銀行管理論文-城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計風險探究.doc

銀行管理論文-城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計風險探究摘要:通過對城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計存在的風險及對風險問題的探究,可以尋找有效地內(nèi)部審計調(diào)控措施,增強商業(yè)銀行資金的安全性,加快其發(fā)展。關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行；內(nèi)部審計；風險1我國城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計防范風險的現(xiàn)狀及問題1.1內(nèi)部審計在防范風險中起的作用內(nèi)部審計部門通過采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的有效措施,關(guān)注組織內(nèi)部的各種經(jīng)營風險,提出恰當?shù)慕档惋L險的建議,以間接地創(chuàng)造效益,才能解決自身生存和發(fā)展的問題,內(nèi)部審計人員能夠充當銀行長期風險策略和各種決策的協(xié)調(diào)人,通過參與對風險策略的計劃編制與實施過程的監(jiān)督,可以調(diào)控和指導銀行的風險管理。各城市商業(yè)銀行積極推進銀行內(nèi)審工作的改革和完善,這些在防范銀行風險方面發(fā)揮了一定的作用。1.2商業(yè)銀行內(nèi)部審計防范風險存在的問題獨立性和權(quán)威性是巴塞爾委員會關(guān)于內(nèi)部審計的兩項重要原則,其獨立性主要包括目標獨立、機構(gòu)獨立、業(yè)務獨立以及獨立評價等內(nèi)容。內(nèi)部審計的獨立性,是與樹立審計權(quán)威結(jié)合起來的,惟此才能提高內(nèi)部審計的有效性。而我國商業(yè)銀行仍普遍將內(nèi)審部門置于總行和各級分行支行的行長管理,分支行的內(nèi)審部門由分支行的行長管理,內(nèi)部審計部門對行長負責,內(nèi)審人員的工資報酬、晉升由管轄的行長決定。如下圖:銀行作為自主經(jīng)營自負盈虧的特殊企業(yè),會很自然地把盈利性作為其經(jīng)營的主要目的。作為行長為了業(yè)績?nèi)菀字蛔⒅劂y行的利潤和經(jīng)濟效益,愿意從事高風險高收益的業(yè)務。內(nèi)審部門因為服從分行行長的領(lǐng)導,即使發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的風險問題,但可能因為涉及本行的領(lǐng)導或影響銀行的經(jīng)濟利益,會在提交審計報告時有所顧忌,不敢提出客觀的審計建議或者即使提出問題分行領(lǐng)導也不會予以重視。審計部門從設(shè)立開始就缺乏獨立性,因此權(quán)威性也無法保證。2商業(yè)銀行內(nèi)部審計風險的對策研究2.1推進風險導向內(nèi)部審計模式風險導向型內(nèi)部審計模式是審計模式發(fā)展的最新階段,是將審計風險觀念全面應用于審計過程的一種審計模式。風險導向型審計是根據(jù)銀行內(nèi)各領(lǐng)域發(fā)生風險的概率大小來確定審計對象、內(nèi)容和時間,而且內(nèi)審部門還要對審計項目的風險水平與審計投入產(chǎn)出進行分析,力求在確保控制企業(yè)主要風險的前提下,實現(xiàn)內(nèi)部審計的經(jīng)濟效益性,這是比賬目基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計更為先進科學的全面風險審計。風險導向?qū)徲嬕员粚徲媶挝坏娘L險評估為基礎(chǔ),運用分析性復核的方法,綜合分析影響被審計單位活動的各因素,對審計風險進行系統(tǒng)的分析和評價,并根據(jù)量化的風險水平確定實施審計的范圍及審計風險可容忍的范圍。它立足于對組織風險進行系統(tǒng)的分析和評價,它要求審計人員重視對企業(yè)環(huán)境和企業(yè)經(jīng)營進行全面的風險分析,以此為出發(fā)點制定審計戰(zhàn)略,制定與企業(yè)狀況相適應的審計計劃,以達到高效率的審計工作,是迎合高度風險社會的產(chǎn)物,是現(xiàn)代審計方法的最新發(fā)展。2.2重視商業(yè)銀行內(nèi)部審計的風險評估風險評估是對可能出現(xiàn)的不利情況或事件進行評價的一個專業(yè)判斷過程。風險評估使首席審計執(zhí)行官能夠確定審計工作日程安排的先后次序,利用來自風險管理過程的綜合性信息,制定內(nèi)部審計計劃的風險評估過程,有別于內(nèi)部審計師在審計過程對組織管理風險進行的評價工作。根據(jù)標準,首席審計執(zhí)行官應在風險評估的基礎(chǔ)上為內(nèi)部審計部門至少一年制定一次審計計劃,以確定符合內(nèi)部審計部門章程和目標的工作重點。首席審計執(zhí)行官通常對高風險的活動優(yōu)先考慮實施審計,審計委員會要求的活動不一定比管理層要求的活動風險更高,按照識別可審計的活動,分析被審計主體會給銀行帶來的風險及對風險進行排序的步驟進行,最后確定審計先后次序。2.3加強全面風險管理全面風險管理是貫徹于戰(zhàn)略制定和業(yè)務經(jīng)營各個環(huán)節(jié),覆蓋各種風險類別,使風險控制在可接受范圍內(nèi),達到銀行增值目標。在經(jīng)濟發(fā)展較快、銀行貸款大幅度增加情況下,尤其需要加強銀行風險監(jiān)控,增強我國銀行業(yè)的抗風險能力成為國內(nèi)商業(yè)銀行改革與發(fā)展的重任之一。我國城市商業(yè)銀行應樹立全面風險管理理念,逐步加強全面風險管理,構(gòu)建完整獨立的風險管理體系,科學完整地實現(xiàn)對銀行各類風險的有效管理,從根本上提升風險管理水平。2.4提高審計人員的綜合素質(zhì)一方面應該提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德素質(zhì),使他們能夠做到“依法審計、忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密,不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、泄漏秘密、玩忽職守”。另一方面應該不斷提高完善內(nèi)部審計人員的業(yè)務知識。要求內(nèi)部審計人員掌握金融財會知識、審計知識、銀行信貸、結(jié)算等知識,還要掌握經(jīng)濟數(shù)學和電子計算機方面的知識,熟悉本銀行的