初級會計實務(wù) 第五章 收入練習(xí).doc

第五章收入、費用和利潤一、單項選擇題1.企業(yè)發(fā)生的下列各項利息支出，不會計入財務(wù)費用的是（）。 A發(fā)生的現(xiàn)金折扣B短期借款的利息 C帶息應(yīng)付票據(jù)的利息D企業(yè)籌建期間的長期借款利息2.某建筑企業(yè)于2003年5月19日開始為另一工業(yè)企業(yè)建造廠房，合同規(guī)定該廠房于2005年5月18日完工，合同總收入1 000萬元，預(yù)計總成本800萬元。截止2003年12月31日，該建筑企業(yè)為建造該廠房共發(fā)生各項支出300萬元，其完成程度為28%，但由于廠房建設(shè)單位（上述工業(yè)企業(yè)）于2003年12月底，發(fā)生嚴(yán)重火災(zāi)，無法按合同支付剩余工程款，廠房被迫停建。截止2003年12月31日，該建筑企業(yè)已收到200萬元工程款。則2003年末該建筑企業(yè)應(yīng)確認的勞務(wù)收入是（）萬元。 A280 B224 C300 D2003.A企業(yè)是一家工業(yè)企業(yè)，銷售產(chǎn)品每件200元，若客戶購買100件以上（含100件）可得到每件20元的商業(yè)折扣。其客戶2006年8月10日購買該企業(yè)產(chǎn)品150件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30。適用的增值稅稅率為17%。該企業(yè)于2006年8月26日收到該筆款項時，應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣為（）元。（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。）A0B270C321D315.94.某工業(yè)企業(yè)采用分期收款方式銷售商品，2006年1月5日發(fā)出產(chǎn)品100件，每件售價100萬元，每件產(chǎn)品銷售成本為80萬元，增值稅稅率為17%，合同約定1月份初收款50%，剩余部分從2007年到2009年分3次等額付款，該企業(yè)1月份應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本為（）元。A10 000B9 360C 8 000D4 0005.企業(yè)用當(dāng)年實現(xiàn)的稅前利潤彌補以前年度虧損時，正確的做法是（）。A借：利潤分配未分配利潤貸：利潤分配彌補以前年度虧損B借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅貸：利潤分配未分配利潤C借：利潤分配盈余公積補虧貸：利潤分配未分配利潤D不作賬務(wù)處理6.下列項目中，應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入的是（）。A轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入B出租固定資產(chǎn)收入C罰款收入D股票發(fā)行收入7.離退休人員的工資應(yīng)計入（）。A應(yīng)付職工薪酬B應(yīng)付福利費C管理費用D其他應(yīng)付款離退休人員的工資應(yīng)計入管理費用，不通過應(yīng)付職工薪酬核算。8.采用分期收款結(jié)算方式銷售商品時，確認收入的時間是（）。A產(chǎn)品發(fā)出時B合同約定的收款日期C開出銷售發(fā)票時D全部貨款收到后9.根據(jù)收入的確認標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)收到代銷清單時確認收入的銷售方式是（）。A委托代銷B分期收款銷售C交款提貨D托收承付10.對于企業(yè)已經(jīng)發(fā)出商品但尚未確認銷售收入的商品成本，應(yīng)做出的會計處理是（）。A借：應(yīng)收賬款，貸：庫存商品B借：應(yīng)收賬款，貸：主營業(yè)務(wù)收入C借：主營業(yè)務(wù)成本，貸：庫存商品D借：發(fā)出商品，貸：庫存商品11.甲企業(yè)2008年度的利潤總額為1 000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入20萬元；定期存款利息收入10萬元，全年計稅工資為400萬元，實發(fā)工資為350萬元，企業(yè)所得稅稅率為25。該企業(yè)2008年所得稅費用為（）萬元。A235B265C260D24512.在收取手續(xù)費代銷方式下，委托方確認銷售收入的時間是（）。A發(fā)出商品時 B收到代銷清單時C收到代銷款時 D簽訂代銷協(xié)議時13.下列各項業(yè)務(wù)，在進行會計處理時應(yīng)計入管理費用的是（）。A支付離退休人員工資B銷售用固定資產(chǎn)計提折舊C生產(chǎn)車間管理人員的工資D計提壞賬準(zhǔn)備14.某工業(yè)企業(yè)2008年度營業(yè)利潤為2520萬元，主營業(yè)務(wù)收入為4 000萬元，財務(wù)費用為10萬元，營業(yè)外收入為60萬元，營業(yè)外支出為50萬元，所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2008年度的凈利潤應(yīng)為（）萬元。A1494.4B1897.5C1505.6D4132.515.下列各項中，不需要納稅調(diào)增的項目是（）。 A已超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)，但已計入當(dāng)期費用的工資支出 B已計入投資收益的國庫券利息收入 C已超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)，但已計入當(dāng)期費用的業(yè)務(wù)招待費支出D支付并已計入當(dāng)期損失的各種稅收滯納金二、多項選擇題1.下列各項中，需調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額的項目有（）。 A已計入投資損益的國庫券利息收入 B已超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)，但已計入當(dāng)期費用的工資支出C支付并已計入當(dāng)期損失的各種稅收滯納金 D未超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費支出2.在下列各項稅金中，應(yīng)在利潤表中的“管理費用”項目中反映的是（）。A車船使用稅 B城市維護建設(shè)稅C印花稅 D房產(chǎn)稅3.下列各項中，影響營業(yè)利潤的項目有（）。A已銷商品成本B轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的收入C計提的壞賬準(zhǔn)備D轉(zhuǎn)讓股票所得收益4.企業(yè)跨期提供勞務(wù)的，期末可以按照完工百分比法確認收入的條件包括（）。A.勞務(wù)總收入能夠可靠地計量B.相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)C.勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定D.勞務(wù)總成本能夠可靠地計量5.下列有關(guān)收入確認的表述中，正確的有（）。 A在同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，公司應(yīng)按完工百分比法確認各月收入B在提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計的情況下，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償時，公司應(yīng)在資產(chǎn)負債表日按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本確認收入C勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計年度，在勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠地計量的情況下，公司應(yīng)在資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認收入D在資產(chǎn)負債表日，已發(fā)生的合同成本預(yù)計不能收回時，公司應(yīng)將已發(fā)生的成本確認為當(dāng)期費用，不確認收入6.收入是企業(yè)在日?；顒又挟a(chǎn)生的經(jīng)濟利益的總流入，下列各項中，屬于收入的有（）。A收取手續(xù)費方式下代銷方取得的代銷商品的收入B提供勞務(wù)收入C銷售固定資產(chǎn)的收入D出租固定資產(chǎn)收入7.下列各項，屬于企業(yè)期間費用的有（）。A銷售費用B制造費用C管理費用D財務(wù)費用8.下列各科目，年末應(yīng)無余額的有（）。A管理費用B所得稅C生產(chǎn)成本D長期股權(quán)投資9.下列各項稅金中，通常與企業(yè)當(dāng)期損益有直接關(guān)系的是（）。A營業(yè)稅B個人所得稅C車船使用稅D城市維護建設(shè)稅10.下列各項業(yè)務(wù)中，應(yīng)通過“營業(yè)外收入”科目核算的有（）。 A存貨盤盈 B轉(zhuǎn)銷無法償付的應(yīng)付賬款 C無法查明原因的現(xiàn)金溢余D固定資產(chǎn)盤盈三、判斷題1.政府補貼，是指企業(yè)按規(guī)定實際收到退還的增值稅，或按銷量或工作量等依據(jù)國家規(guī)定的補助定額計算并按期給予的定額補貼，以及屬于國家財政扶持的領(lǐng)域而給予的其他形式的補貼，它也屬于企業(yè)的一項收入。（）2.企業(yè)已計入營業(yè)外支出的稅收滯納金應(yīng)調(diào)整增加企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。（）3.工業(yè)企業(yè)為拓展銷售市場所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，應(yīng)計入管理費用。（）4.其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入都屬于企業(yè)的收入。（）5.現(xiàn)金折扣和銷售折讓，均應(yīng)在實際發(fā)生時計入當(dāng)期財務(wù)費用。（）6.年度終了，只有在企業(yè)盈利的情況下，應(yīng)將“本年利潤”科目的本年累計余額轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”科目。（）7.在代銷方式下，委托方應(yīng)在發(fā)出商品時確認銷售收入。（）8.對于不能在同一會計期間內(nèi)完成，但在期末能對交易的結(jié)果做出可靠估計的勞務(wù)，應(yīng)按完工百分比法確認收入及相關(guān)的費用。（）9.企業(yè)將生產(chǎn)的電梯銷售給某一客戶，并負責(zé)電梯的安裝工作，但至?xí)嬈谀┌惭b工作尚未完成，則該企業(yè)在會計期末不應(yīng)確認該電梯的銷售收入。（）四、計算題1.天成公司2006年12月份發(fā)生如下的經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）銷售給順達公司A產(chǎn)品100件，每件售價8 000元，貨款800 000元，單位成本5 000元，增值稅稅率為17%。（已收到款項并存入銀行）（2）采用商業(yè)匯票方式銷售B產(chǎn)品50件，每件售價700元，單位成本為400元，增值稅稅率為17%。（3）以前月份銷售的A產(chǎn)品本月退回10件，每件售價8 000元，貨款已通過銀行退回。（4）企業(yè)出售無形資產(chǎn)一項，該項無形資產(chǎn)賬面價值80 000元，原價為100 000元，累計攤銷為20 000元，了同售時取得價款100 000元，營業(yè)稅稅率為5%，價款已經(jīng)存入銀行。（5）取得罰款凈收入20 000元。（6）本月固定資產(chǎn)盤虧凈損失18 000元，經(jīng)批準(zhǔn)做相應(yīng)的賬務(wù)處理。（7）本月發(fā)生管理費用6 000元，銷售費用5 000元，財務(wù)費用20 000元，均用銀行存款支付。要求：根據(jù)上述資料編制會計分錄。2.甲公司2006年3月1日與客戶簽訂一項工期為1年的勞務(wù)供應(yīng)合同。合同總收入為100 000元，預(yù)計合同總成本為80 000元。至2006年12月31日，實際發(fā)生勞務(wù)成本64 000元（均以銀行存款支付）；一次性收到客戶支付的勞務(wù)款75 000元。甲公司按實際發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。要求：計算2006年12月31日的勞務(wù)完成程度和2006年應(yīng)確認的勞務(wù)收入，分別編制發(fā)生勞務(wù)成本、收到客戶支付的勞務(wù)款、確認2006年度勞務(wù)收入和勞務(wù)費用的會計分錄。3.正保公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2006年3月1日，向甲公司銷售某商品1000件，每件標(biāo)價2000元，實際售價1800元（售價中不含增值稅額），已開出增值稅專用發(fā)票，商品已交付給甲公司。為了及早收回貨款，正保公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。要求：（1）編制正保公司銷售商品時的會計分錄（假定現(xiàn)金折扣按售價計算；“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄）。（2）根據(jù)以下假定，分別編制正保公司收到款項時的會計分錄。 甲公司在3月8日按合同規(guī)定付款，正保公司收到款項并存入銀行。 甲公司在3月19日按合同規(guī)定付款，正保公司收到款項并存入銀行。 甲公司在3月29日按合同規(guī)定付款，正保公司收到款項并存入銀行。4.201年1月10日，政府撥付甲公司450萬元財政撥款（同日到賬），要求用于購買大型科研設(shè)備1臺；并規(guī)定若有結(jié)余，留歸企業(yè)自行支配。201年2月1日，A企業(yè)購入不需要安裝的大型設(shè)備。實際成本為360萬元，使用壽命為10年。208年2月1日，甲企業(yè)以120萬元出售了這臺設(shè)備。要求：編制與政府補助相關(guān)的會計分錄（金額單位為萬元）5.甲股份公司為一般納稅人，適用的增值稅率為17%，銷售價款均不含增值稅額。該公司2005年3月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：（1）委托天地集團代銷商品一批，成本價20 000元，協(xié)議價24 000元，增值稅率17%，當(dāng)月未收到代銷清單。（2）銷售給黃河公司一批商品成本價15 000元，售價20 000元，增值稅率17%，商品已發(fā)出，并收到60%貨款，但當(dāng)日黃河公司提出退貨，雙方未達到一致意見。 （3）銷售給浩方有限責(zé)任公司一批商品成本價10 000元，售價15 000元，增值稅率17%，已收到貨款，并將提貨單交給浩方有限責(zé)任公司。 （4）預(yù)收天地集團58 000元貨款，當(dāng)月發(fā)出商品成本價20 000元，售價25 000元，增值稅率17%；（5）銷售給中華集團公司一批商品成本價80 000元，售價100 000元，增值稅率17%，已收到貨款，發(fā)出商品，但合同約定由銷售方負責(zé)安裝，未安裝完畢。已知安裝工作是銷售本商品重要的一部分。（6）銷售給F公司一批商品成本價30 000元，售價40 000元，增值稅率17%，已收到貨款，發(fā)出商品，但合同約定退貨期為45天。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)計算甲股份公司3月份銷售收入和銷售成本，并說明各項業(yè)務(wù)是否確認收入的理由。五、綜合題1.正保股份有限公司（以下簡稱正保公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17。商品銷售價格均不含增值稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷售實現(xiàn)時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。正保公司銷售商品和提供勞務(wù)為主營業(yè)務(wù)。2005年12月，正保公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：（1）12月1日，對A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上銷售價格為100萬元，增值稅額為17萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30（假設(shè)計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅因素）。該批商品的實際成本為85萬元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項，并存入銀行。（2）12月2日，收到B公司來函，要求對當(dāng)年11月2日所購商品在價格上給予5的折讓（正保公司在該批商品售出時，已確認銷售收入200萬元，并收到款項）。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問題。正保公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的索取折讓證明單，并出具紅字增值稅專用發(fā)票和支付折讓款項。（3）12月14，與D公司簽訂合同，以現(xiàn)銷方式向D公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為120萬元，實際成本75萬元，提貨單已交D公司?？铐椧延诋?dāng)日收到，存入銀行。（4）12月15日，與E公司簽訂一項設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價款為60萬元（不含增值稅額），于維修完成并驗收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗收合格。正保公司實際發(fā)生的維修費用為20萬元（均為維修人員工資）。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財務(wù)困難，正保公司預(yù)計很可能收到的維修款為1755萬元（含增值稅額）。（5）12月25日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，正保公司按代銷協(xié)議價收取所代銷商品的貨款，商品實際售價由受托方自定。該批商品的協(xié)議價200萬元（不含增值稅額），實際成本為180萬元。商品已運往F公司。12月31日，正保公司收到F公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的20，款項尚未收到。（6）12月31日，與G公司簽訂一份特制商品的合同。該合同規(guī)定，商品總價款為80萬元（不含增值稅額），自合同簽訂日起2個月內(nèi)交貨。合同簽訂日，收到C公司預(yù)付的款項40萬元，并存入銀行。商品制造工作尚未開始。（7）12月31日，收到A公司退回的當(dāng)月1日所購全部商品。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量問題，正保公司同意了A公司的退貨要求。當(dāng)日，收到A公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退出證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項。要求：（1）編制正保公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。（2）計算正保公司12月份主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。（“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示）。2.甲股份公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人企業(yè)，其銷售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，適用的增值稅稅率為17%，產(chǎn)品銷售價款中均不含增值稅額。甲公司適用的所得稅稅率為25%。產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐項結(jié)轉(zhuǎn)。208年度，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項：（1）銷售A產(chǎn)品一批，產(chǎn)品銷售價款為800 000元，產(chǎn)品銷售成本為350 000元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并開具了增值稅專用發(fā)票，同時向銀行辦妥了托收手續(xù)。（2）收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量問題退回的B產(chǎn)品一批，并驗收入庫。甲公司用銀行存款支付了退貨款，并按規(guī)定向乙公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票。該退貨系甲公司207年12月20日以提供現(xiàn)金折扣方式（折扣條件為：2/10、1/20、N/30，折扣僅限于銷售價款部分）出售給乙公司的，產(chǎn)品銷售價款為40 000元，產(chǎn)品銷售成本為22 000元。銷售款項于12月29日收到并存入銀行（該項退貨不屬于資產(chǎn)負債表日后事項）。（3）委托丙公司代銷C產(chǎn)品一批，并將該批產(chǎn)品交付丙公司。代銷合同規(guī)定甲公司按售價的10%向丙公司支付手續(xù)費，該批產(chǎn)品的銷售價款為120 000元，產(chǎn)品銷售成本為66 000元。（4）甲公司收到了丙公司的代銷清單。丙公司已將代銷的C產(chǎn)品全部售出，款項尚未支付給甲公司。甲公司在收到代銷清單時向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認應(yīng)向丙公司支付的代銷手續(xù)費。（5）用銀行存款支付發(fā)生的管理費用67 800元，計提壞賬準(zhǔn)備4 000元。（6）銷售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護建設(shè)稅為2100元，應(yīng)交的教育費附加為900元.。（7）計算應(yīng)交所得稅（假定甲公司不存在納稅調(diào)整因素）。（8）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤（甲公司年末一次性結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目）。要求：（一）根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制甲公司208年度經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的會計分錄（“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目）。（二）計算甲公司208年度的營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤和凈利潤。（要求列出計算過程）答案部分一、單項選擇題1.【正確答案】D【答案解析】發(fā)生的現(xiàn)金折扣，應(yīng)計入財務(wù)費用。短期借款利息屬于籌資費用，應(yīng)記入“財務(wù)費用”科目；企業(yè)籌建期間的長期借款利息，一般來說，應(yīng)記入“管理費用”科目。但是如果為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長期借款利息，不應(yīng)該計入管理費用，而應(yīng)該在固定資產(chǎn)交付使用之前予以資本化?！敬鹨删幪?3054】【該題針對“財務(wù)費用”知識點進行考核】2.【正確答案】D【答案解析】如勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計期間，而在期末不能對該項勞務(wù)交易的結(jié)果做出可靠估計的，在預(yù)計已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本只能部分地得到補償?shù)?，?yīng)按能夠得到補償?shù)膭趧?wù)成本金額確認收入，并按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)成本，確認的收入金額小于已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本的差額，確認為當(dāng)期損失。本題符合上述情況，應(yīng)按能夠得到補償?shù)膭趧?wù)成本金額200萬元確認收入?！敬鹨删幪?3055】【該題針對“勞務(wù)收入的核算”知識點進行考核】3.【正確答案】B【答案解析】應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣（200-20）1501%270（元）?！敬鹨删幪?3056】【該題針對“現(xiàn)金折扣”知識點進行考核】4.【正確答案】C【答案解析】分期收款發(fā)出商品銷售中，企業(yè)應(yīng)在發(fā)出商品時確認收入，本題中合同約定06年1月初收款50%，剩余部分從07到09月分3次等額付款。而且按照全額結(jié)轉(zhuǎn)成本，該企業(yè)06年1月份應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本100808 000（萬元）。【答疑編號13057】【該題針對“分期收款銷售”知識點進行考核】5.【正確答案】D【答案解析】用當(dāng)年實現(xiàn)的稅前利潤彌補以前年度虧損，不作賬務(wù)處理?！敬鹨删幪?3043】【該題針對“彌補虧損的核算”知識點進行考核】6.【正確答案】B【答案解析】罰款收入、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入均屬于營業(yè)外收入核算的內(nèi)容。固定資產(chǎn)的出租收入屬于其他業(yè)務(wù)收入核算的內(nèi)容，股票發(fā)行收入不屬于企業(yè)的收入。【答疑編號13044】【該題針對“其他業(yè)務(wù)收入”知識點進行考核】7.【正確答案】C【答案解析】離退休人員的工資應(yīng)計入管理費用，不通過應(yīng)付職工薪酬核算?！敬鹨删幪?3045】【該題針對“管理費用”知識點進行考核】8.【正確答案】A【答案解析】新準(zhǔn)則規(guī)定在分期收款銷售方式下，應(yīng)在發(fā)出商品時確認收入，并以未來應(yīng)收款的折現(xiàn)值作為收入的入賬金額?！敬鹨删幪?3046】【該題針對“分期收款銷售”知識點進行考核】9.【正確答案】A【答案解析】選項A是收到代銷清單時確認收入，選項B應(yīng)在發(fā)出商品時確認收入，C交款提貨方式下，企業(yè)在發(fā)出商品時即確認收入，選項D在辦理好托收承付手續(xù)后確認收入?！敬鹨删幪?3047】【該題針對“收入的確認及確認條件”知識點進行考核】10.【正確答案】D【答案解析】此題未確認收入，不結(jié)轉(zhuǎn)成本，發(fā)出商品增加，庫存商品減少，所以選D。【答疑編號13048】【該題針對“收入的確認”知識點進行考核】11.【正確答案】D【答案解析】國庫券利息收入免稅，調(diào)減應(yīng)納稅所得額；定期存款利息收入屬于企業(yè)正常收入，稅法上也是要納稅的，不能扣除；實發(fā)工資小于計稅工資，可在稅前全額扣除，不需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額；則2008年的所得稅費用（1 00020）0.25245萬元?！敬鹨删幪?3049】【該題針對“所得稅”知識點進行考核】12.【正確答案】B【答案解析】在代銷方式下，委托方確認銷售收入的時間是收到代銷清單時?！敬鹨删幪?3050】【該題針對“委托代銷”知識點進行考核】13.【正確答案】A【答案解析】銷售用固定資產(chǎn)計提折舊應(yīng)計入“銷售費用”科目，生產(chǎn)車間管理人員的工資應(yīng)計入“制造費用”，計提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)計入“資產(chǎn)減值損失”科目。而支付離退休人員工資直接計入“管理費用”即可。【答疑編號13051】【該題針對“管理費用”知識點進行考核】14.【正確答案】B【答案解析】企業(yè)2008年度的凈利潤應(yīng)為：（營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出）（1-所得稅稅率）（2 520+6050）（125）1897.5萬元。【答疑編號13052】【該題針對“凈利潤核算”知識點進行考核】15.【正確答案】B【答案解析】納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項目中企業(yè)已計入當(dāng)期費用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額（如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的工資支出、業(yè)務(wù)招待費支出），以及企業(yè)已計入當(dāng)期費用但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額（如稅收滯納金、罰款、罰金）。已計入投資收益的國庫券利息收入按照稅法規(guī)定不需要交納所得稅，應(yīng)作納稅調(diào)減處理?！敬鹨删幪?3053】【該題針對“所得稅”知識點進行考核】二、多項選擇題1.【正確答案】BC【答案解析】納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項目中企業(yè)已計入當(dāng)期費用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額（如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的工資支出、業(yè)務(wù)招待費支出），以及企業(yè)已計入當(dāng)期費用但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額（如稅收滯納金、罰款、罰金）。A選項會計上計入投資收益，但是稅法上并不需要交納所得稅，應(yīng)該調(diào)減應(yīng)納稅所得額；未超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費直接按照實際發(fā)生數(shù)額在稅前扣除即可，不需要進行納稅調(diào)整。【答疑編號13058】【該題針對“應(yīng)納稅所得額”知識點進行考核】2.【正確答案】ACD【答案解析】城市維護建設(shè)稅應(yīng)該在“營業(yè)稅金及附加”或者“其他業(yè)務(wù)成本”中反映。車船使用稅、印花稅和房產(chǎn)稅都應(yīng)計入“管理費用”科目核算?！敬鹨删幪?3059】【該題針對“管理費用”知識點進行考核】3.【正確答案】ACD【答案解析】A已銷商品成本，計入“主營業(yè)務(wù)成本”，影響營業(yè)利潤；B無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，計入“營業(yè)外收入”不影響營業(yè)利潤；C計提的壞賬準(zhǔn)備是計入“資產(chǎn)減值損失”的，會影響營業(yè)利潤；D轉(zhuǎn)讓股票所得收益，計入“投資收益”，影響營業(yè)利潤?？梢钥匆幌吕麧櫛碇械捻椖宽樞?，營業(yè)利潤的計算都是由什么項目構(gòu)成的，那么只要其中的項目發(fā)生了變動就會影響營業(yè)利潤的金額?！敬鹨删幪?3060】4.【正確答案】ABCD【答案解析】企業(yè)跨期提供勞務(wù)的，期末可以按照完工百分比法確認收入的條件包括：第一，勞務(wù)總收入和總成本能夠可靠地計量；第二，與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)；第三，勞務(wù)的完成程度能夠可靠的確定?！敬鹨删幪?3061】【該題針對“勞務(wù)收入”知識點進行考核】5.【正確答案】BCD【答案解析】在同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)在勞務(wù)完成時確認收入，確認的金額為合同或協(xié)議總金額，確認方法可參照商品銷售收入的確認原則。因此，選項A不正確。如勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計年度，且在資產(chǎn)負債表日能對該項交易的結(jié)果做出可靠估計的，應(yīng)按完工百分比法確認收入。因此，選項C正確。企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，如不能可靠地估計所提供勞務(wù)的交易結(jié)果，則不能按完工百分比法確認收入。這時企業(yè)應(yīng)正確預(yù)計已經(jīng)收回或?qū)⒁栈氐目铐椖軓浹a多少已經(jīng)發(fā)生的成本。如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本能夠得到補償，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認收入，同時，按相同的金額結(jié)轉(zhuǎn)成本，不確認利潤。因此，選項B正確。如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計不能全部得到補償，應(yīng)按能夠得到補償?shù)膭趧?wù)金額確認收入，并按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)成本。確認的收入金額小于已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本的差額確認為損失。因此，選項D正確?！敬鹨删幪?3062】【該題針對“勞務(wù)收入”知識點進行考核】6.【正確答案】BD【答案解析】會計上所說的收入是指主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。收取手續(xù)費方式下代銷方取得的代銷商品收入不屬于代銷方的收入，收取的手續(xù)費才屬于其收入；銷售固定資產(chǎn)的收入應(yīng)計入營業(yè)外收入，屬于利得，不屬于企業(yè)的收入。【答疑編號13063】【該題針對“收入的確認”知識點進行考核】7.【正確答案】ACD【答案解析】制造費用屬于成本類賬戶，構(gòu)成企業(yè)產(chǎn)品成本，而不直接影響本期損益?！敬鹨删幪?3064】【該題針對“管理費用”,“財務(wù)費用”,“銷售費用”知識點進行考核】8.【正確答案】AB【答案解析】損益類賬戶期末應(yīng)無余額，生產(chǎn)成本，長期股權(quán)投資并不是損益類賬戶?！敬鹨删幪?3065】【該題針對“本年利潤的核算”知識點進行考核】9.【正確答案】ACD【答案解析】企業(yè)交納的營業(yè)稅、車船使用稅和城市維護建設(shè)稅，應(yīng)計入當(dāng)期損益。企業(yè)代扣代繳的職工個人所得稅，應(yīng)沖減“應(yīng)付職工薪酬”科目，因此不影響企業(yè)的當(dāng)期損益，與企業(yè)當(dāng)期損益無直接關(guān)系?！敬鹨删幪?3066】【該題針對“稅金的核算”知識點進行考核】10.【正確答案】BC【答案解析】存貨發(fā)生盤盈，在報經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“管理費用”科目；轉(zhuǎn)銷無法償付的應(yīng)付賬款，應(yīng)借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目，盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)作為前期的會計差錯，借記固定資產(chǎn)，貸記以前年度損益調(diào)整?！敬鹨删幪?3067】【該題針對“營業(yè)外收支”知識點進行考核】三、判斷題1.【正確答案】錯【答案解析】補貼收入不屬于企業(yè)收入的范疇?！敬鹨删幪?3068】【該題針對“收入的確認”知識點進行考核】2.【正確答案】對【答案解析】稅收滯納金按照稅法的規(guī)定不能從稅前扣除，而會計上將其計入當(dāng)期損益，因此應(yīng)作為納稅調(diào)整項目增加應(yīng)納稅所得額。【答疑編號13069】【該題針對“所得稅”知識點進行考核】3.【正確答案】對【答案解析】企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費要計入“管理費用”中核算，即使是拓展銷售市場所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費也應(yīng)該計入管理費用中核算?！敬鹨删幪?3070】【該題針對“管理費用”知識點進行考核】4.【正確答案】錯【答案解析】收入從企業(yè)的日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項中發(fā)生。企業(yè)的收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。營業(yè)外收入屬于利得?！敬鹨删幪?3071】【該題針對“收入的確認”知識點進行考核】5.【正確答案】錯【答案解析】銷售折讓在發(fā)生時應(yīng)沖當(dāng)期的收入，不計入財務(wù)費用。【答疑編號13072】【該題針對“現(xiàn)金折扣”,“銷售折讓”知識點進行考核】6.【正確答案】錯【答案解析】年度終了，無論盈虧均應(yīng)將“本年利潤”科目的本年累計余額轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”科目?！敬鹨删幪?3073】【該題針對“本年利潤”,“營業(yè)利潤”知識點進行考核】7.【正確答案】錯【答案解析】在代銷方式下，委托方確認銷售收入的時間是收到代銷清單時?！敬鹨删幪?3074】【該題針對“委托代銷商品的處理”知識點進行考核】8.【正確答案】對【答疑編號13075】【該題針對“勞務(wù)收入”知識點進行考核】9.【正確答案】對【答案解析】電梯的安裝工作是銷售合同的重要組成部分，安裝工作尚未完成，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬尚未轉(zhuǎn)移給購貨方，不應(yīng)確認銷售收入?！敬鹨删幪?3076】【該題針對“勞務(wù)收入”知識點進行考核】四、計算題1.【正確答案】（1）編制的會計分錄如下：發(fā)出商品時，應(yīng)作如下的會計分錄：借：銀行存款936 000貸：主營業(yè)務(wù)收入800 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）136 000結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，應(yīng)作如下的會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本500 000貸：庫存商品500 000（2）銷售產(chǎn)品時，應(yīng)作如下的會計分錄：借：應(yīng)收票據(jù) 40 950貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 5 950主營業(yè)務(wù)收入35 000借：主營業(yè)務(wù)成本 20 000貸：庫存商品20 000（3）銷售退回時，應(yīng)作如下的會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入80 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13 600貸：銀行存款 93 600借：庫存商品50 000貸：主營業(yè)務(wù)成本 50 000（注：在（1）中已經(jīng)說明了A產(chǎn)品單位成本為5 000元）（4）應(yīng)作如下的賬務(wù)處理：借：銀行存款 100 000 累計攤銷20 000貸：無形資產(chǎn) 100 000應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅5 000營業(yè)外收入出售無形資產(chǎn)收益 15 000（5）取得罰款收益時，應(yīng)作如下的會計分錄：借：銀行存款20 000貸：營業(yè)外收入罰款凈收入20 000（6）經(jīng)批準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)盤虧凈損失時，應(yīng)作如下的會計分錄：借：營業(yè)外支出 18 000貸：待處理財產(chǎn)損益 18 000（7）結(jié)轉(zhuǎn)本月份期間費用時，應(yīng)作如下的會計分錄：借：管理費用6 000銷售費用5 000財務(wù)費用 20 000貸：銀行存款31 000【答疑編號13077】【該題針對“收入的計量”知識點進行考核】2.【正確答案】（1）勞務(wù)完成程度64 00080 000100%80%（2）2006年度應(yīng)確認的提供勞務(wù)收入100 00080%80 000（元）（3）2006年度結(jié)轉(zhuǎn)的提供勞務(wù)成本80 0008064 000（4）會計分錄：借：勞務(wù)成本64 000貸：銀行存款64 000借：銀行存款75 000貸：預(yù)收賬款75 000借：預(yù)收賬款80 000貸：主營業(yè)務(wù)收入80 000借：主營業(yè)務(wù)成本64 000貸：勞務(wù)成本64 000【答案解析】確認收入的時候直接通過“預(yù)收賬款”科目核算即可，不需要再將余額通過“應(yīng)收賬款”科目核算，“預(yù)收賬款”科目的借方余額就表示應(yīng)收賬款性質(zhì)?！敬鹨删幪?3078】【該題針對“勞務(wù)收入”知識點進行考核】3.【正確答案】（1）正保公司銷售商品時：借：應(yīng)收賬款 2 106 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 800 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 306 000（2） 甲公司在3月8日付款，享受36 000元的現(xiàn)金折扣：（即1 800 0002%）借：銀行存款 2 070 000財務(wù)費用 36 000貸：應(yīng)收賬款 2 106 000 甲公司在3月19日付款，享受18 000元的現(xiàn)金折扣：（即1 800 0001%）借：銀行存款 2 088 000財務(wù)費用 18 000貸：應(yīng)收賬款 2 106 000 甲公司在3月29日付款，不能享受折扣，應(yīng)全額付款：借：銀行存款 2 106 000貸：應(yīng)收賬款 2 106 000【答疑編號13079】【該題針對“收入的核算”知識點進行考核】4.【正確答案】（1）收到撥款時借：銀行存款 450貸：遞延收益 450（2）購入設(shè)備時借：固定資產(chǎn) 360貸：銀行存款 360（3）在該固定資產(chǎn)的使用期間，每個月計提折舊和分配遞延收益借：研發(fā)支出 3貸：累計折舊 3借：遞延收益 3.75（4501012）貸：營業(yè)外收入 3.75（4）出售設(shè)備時借：固定資產(chǎn)清理 108累計折舊 252貸：固定資產(chǎn) 360借：銀行存款 120貸：固定資產(chǎn)清理 108營業(yè)外收入 12借：遞延收益 135貸：營業(yè)外收入 135（固定資產(chǎn)使用了7年，已經(jīng)分配的遞延收益為457315萬元，出售時剩余的遞延收益為135萬元）【答疑編號13080】【該題針對“政府補助”知識點進行考核】5.【正確答案】正確答案：（1）委托代銷在受托方售出，交來商品代銷清單時確認收入，本項業(yè)務(wù)不能確認銷售收入和銷售成本。（2）該項業(yè)務(wù)由于對是否退貨有爭議，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬未轉(zhuǎn)移給黃河公司，不能確認銷售收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。（3）提貨銷售在收到貨款，將提貨單交給購買方時確認收入，本項業(yè)務(wù)確認銷售收入15 000元，銷售成本10 000元。（4）預(yù)收貨款銷售在發(fā)出商品時確認收入，本項業(yè)務(wù)應(yīng)按當(dāng)時發(fā)出商品價值確認銷售收入25 000元，銷售成本20 000元。（5）合同約定由銷售方負責(zé)安裝的而且安裝工作是銷售本商品重要的一部分，待安裝完畢并經(jīng)買方驗收合格后確認收入，本項業(yè)務(wù)不能確認收入。（6）附有退貨條件的銷售在買方正式接受商品或退貨期滿時確認收入，本項業(yè)務(wù)不能確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本。本月銷售收入15 00025 00040 000（元）本月銷售成本10 00020 00030 000（元）【答案解析】本題主要考察收入的確認條件。應(yīng)注意銷售商品收入的確認要同時滿足以下條件：1企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方2企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制3收入的金額能夠可靠地計量4相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)5相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生