初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 第五章 收入練習(xí).doc

第五章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)一、單項(xiàng)選擇題1.企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)利息支出，不會(huì)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是（）。 A發(fā)生的現(xiàn)金折扣B短期借款的利息 C帶息應(yīng)付票據(jù)的利息D企業(yè)籌建期間的長(zhǎng)期借款利息2.某建筑企業(yè)于2003年5月19日開(kāi)始為另一工業(yè)企業(yè)建造廠房，合同規(guī)定該廠房于2005年5月18日完工，合同總收入1 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本800萬(wàn)元。截止2003年12月31日，該建筑企業(yè)為建造該廠房共發(fā)生各項(xiàng)支出300萬(wàn)元，其完成程度為28%，但由于廠房建設(shè)單位（上述工業(yè)企業(yè)）于2003年12月底，發(fā)生嚴(yán)重火災(zāi)，無(wú)法按合同支付剩余工程款，廠房被迫停建。截止2003年12月31日，該建筑企業(yè)已收到200萬(wàn)元工程款。則2003年末該建筑企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入是（）萬(wàn)元。 A280 B224 C300 D2003.A企業(yè)是一家工業(yè)企業(yè)，銷(xiāo)售產(chǎn)品每件200元，若客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)100件以上（含100件）可得到每件20元的商業(yè)折扣。其客戶(hù)2006年8月10日購(gòu)買(mǎi)該企業(yè)產(chǎn)品150件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30。適用的增值稅稅率為17%。該企業(yè)于2006年8月26日收到該筆款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)給予客戶(hù)的現(xiàn)金折扣為（）元。（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。）A0B270C321D315.94.某工業(yè)企業(yè)采用分期收款方式銷(xiāo)售商品，2006年1月5日發(fā)出產(chǎn)品100件，每件售價(jià)100萬(wàn)元，每件產(chǎn)品銷(xiāo)售成本為80萬(wàn)元，增值稅稅率為17%，合同約定1月份初收款50%，剩余部分從2007年到2009年分3次等額付款，該企業(yè)1月份應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為（）元。A10 000B9 360C 8 000D4 0005.企業(yè)用當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損時(shí)，正確的做法是（）。A借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配彌補(bǔ)以前年度虧損B借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)C(jī)借：利潤(rùn)分配盈余公積補(bǔ)虧貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)D不作賬務(wù)處理6.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的是（）。A轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入B出租固定資產(chǎn)收入C罰款收入D股票發(fā)行收入7.離退休人員的工資應(yīng)計(jì)入（）。A應(yīng)付職工薪酬B應(yīng)付福利費(fèi)C管理費(fèi)用D其他應(yīng)付款離退休人員的工資應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，不通過(guò)應(yīng)付職工薪酬核算。8.采用分期收款結(jié)算方式銷(xiāo)售商品時(shí)，確認(rèn)收入的時(shí)間是（）。A產(chǎn)品發(fā)出時(shí)B合同約定的收款日期C開(kāi)出銷(xiāo)售發(fā)票時(shí)D全部貨款收到后9.根據(jù)收入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入的銷(xiāo)售方式是（）。A委托代銷(xiāo)B分期收款銷(xiāo)售C交款提貨D托收承付10.對(duì)于企業(yè)已經(jīng)發(fā)出商品但尚未確認(rèn)銷(xiāo)售收入的商品成本，應(yīng)做出的會(huì)計(jì)處理是（）。A借：應(yīng)收賬款，貸：庫(kù)存商品B借：應(yīng)收賬款，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入C借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，貸：庫(kù)存商品D借：發(fā)出商品，貸：庫(kù)存商品11.甲企業(yè)2008年度的利潤(rùn)總額為1 000萬(wàn)元，其中包括本年收到的國(guó)庫(kù)券利息收入20萬(wàn)元；定期存款利息收入10萬(wàn)元，全年計(jì)稅工資為400萬(wàn)元，實(shí)發(fā)工資為350萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為25。該企業(yè)2008年所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A235B265C260D24512.在收取手續(xù)費(fèi)代銷(xiāo)方式下，委托方確認(rèn)銷(xiāo)售收入的時(shí)間是（）。A發(fā)出商品時(shí) B收到代銷(xiāo)清單時(shí)C收到代銷(xiāo)款時(shí) D簽訂代銷(xiāo)協(xié)議時(shí)13.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（）。A支付離退休人員工資B銷(xiāo)售用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊C生產(chǎn)車(chē)間管理人員的工資D計(jì)提壞賬準(zhǔn)備14.某工業(yè)企業(yè)2008年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為2520萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為4 000萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為60萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為50萬(wàn)元，所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2008年度的凈利潤(rùn)應(yīng)為（）萬(wàn)元。A1494.4B1897.5C1505.6D4132.515.下列各項(xiàng)中，不需要納稅調(diào)增的項(xiàng)目是（）。 A已超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)，但已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的工資支出 B已計(jì)入投資收益的國(guó)庫(kù)券利息收入 C已超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)，但已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出D支付并已計(jì)入當(dāng)期損失的各種稅收滯納金二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，需調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目有（）。 A已計(jì)入投資損益的國(guó)庫(kù)券利息收入 B已超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)，但已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的工資支出C支付并已計(jì)入當(dāng)期損失的各種稅收滯納金 D未超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出2.在下列各項(xiàng)稅金中，應(yīng)在利潤(rùn)表中的“管理費(fèi)用”項(xiàng)目中反映的是（）。A車(chē)船使用稅 B城市維護(hù)建設(shè)稅C印花稅 D房產(chǎn)稅3.下列各項(xiàng)中，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的項(xiàng)目有（）。A已銷(xiāo)商品成本B轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)的收入C計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備D轉(zhuǎn)讓股票所得收益4.企業(yè)跨期提供勞務(wù)的，期末可以按照完工百分比法確認(rèn)收入的條件包括（）。A.勞務(wù)總收入能夠可靠地計(jì)量B.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)C.勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定D.勞務(wù)總成本能夠可靠地計(jì)量5.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。 A在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開(kāi)始并完成的勞務(wù)，公司應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)各月收入B在提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計(jì)的情況下，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償時(shí)，公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)收入C勞務(wù)的開(kāi)始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度，在勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠地計(jì)量的情況下，公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入D在資產(chǎn)負(fù)債表日，已發(fā)生的合同成本預(yù)計(jì)不能收回時(shí)，公司應(yīng)將已發(fā)生的成本確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，不確認(rèn)收入6.收入是企業(yè)在日常活動(dòng)中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，下列各項(xiàng)中，屬于收入的有（）。A收取手續(xù)費(fèi)方式下代銷(xiāo)方取得的代銷(xiāo)商品的收入B提供勞務(wù)收入C銷(xiāo)售固定資產(chǎn)的收入D出租固定資產(chǎn)收入7.下列各項(xiàng)，屬于企業(yè)期間費(fèi)用的有（）。A銷(xiāo)售費(fèi)用B制造費(fèi)用C管理費(fèi)用D財(cái)務(wù)費(fèi)用8.下列各科目，年末應(yīng)無(wú)余額的有（）。A管理費(fèi)用B所得稅C生產(chǎn)成本D長(zhǎng)期股權(quán)投資9.下列各項(xiàng)稅金中，通常與企業(yè)當(dāng)期損益有直接關(guān)系的是（）。A營(yíng)業(yè)稅B個(gè)人所得稅C車(chē)船使用稅D城市維護(hù)建設(shè)稅10.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，應(yīng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算的有（）。 A存貨盤(pán)盈 B轉(zhuǎn)銷(xiāo)無(wú)法償付的應(yīng)付賬款 C無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余D固定資產(chǎn)盤(pán)盈三、判斷題1.政府補(bǔ)貼，是指企業(yè)按規(guī)定實(shí)際收到退還的增值稅，或按銷(xiāo)量或工作量等依據(jù)國(guó)家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)貼，以及屬于國(guó)家財(cái)政扶持的領(lǐng)域而給予的其他形式的補(bǔ)貼，它也屬于企業(yè)的一項(xiàng)收入。（）2.企業(yè)已計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的稅收滯納金應(yīng)調(diào)整增加企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。（）3.工業(yè)企業(yè)為拓展銷(xiāo)售市場(chǎng)所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。（）4.其他業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入都屬于企業(yè)的收入。（）5.現(xiàn)金折扣和銷(xiāo)售折讓?zhuān)鶓?yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。（）6.年度終了，只有在企業(yè)盈利的情況下，應(yīng)將“本年利潤(rùn)”科目的本年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目。（）7.在代銷(xiāo)方式下，委托方應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)售收入。（）8.對(duì)于不能在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)完成，但在期末能對(duì)交易的結(jié)果做出可靠估計(jì)的勞務(wù)，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入及相關(guān)的費(fèi)用。（）9.企業(yè)將生產(chǎn)的電梯銷(xiāo)售給某一客戶(hù)，并負(fù)責(zé)電梯的安裝工作，但至?xí)?jì)期末安裝工作尚未完成，則該企業(yè)在會(huì)計(jì)期末不應(yīng)確認(rèn)該電梯的銷(xiāo)售收入。（）四、計(jì)算題1.天成公司2006年12月份發(fā)生如下的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售給順達(dá)公司A產(chǎn)品100件，每件售價(jià)8 000元，貨款800 000元，單位成本5 000元，增值稅稅率為17%。（已收到款項(xiàng)并存入銀行）（2）采用商業(yè)匯票方式銷(xiāo)售B產(chǎn)品50件，每件售價(jià)700元，單位成本為400元，增值稅稅率為17%。（3）以前月份銷(xiāo)售的A產(chǎn)品本月退回10件，每件售價(jià)8 000元，貨款已通過(guò)銀行退回。（4）企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)一項(xiàng)，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值80 000元，原價(jià)為100 000元，累計(jì)攤銷(xiāo)為20 000元，了同售時(shí)取得價(jià)款100 000元，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，價(jià)款已經(jīng)存入銀行。（5）取得罰款凈收入20 000元。（6）本月固定資產(chǎn)盤(pán)虧凈損失18 000元，經(jīng)批準(zhǔn)做相應(yīng)的賬務(wù)處理。（7）本月發(fā)生管理費(fèi)用6 000元，銷(xiāo)售費(fèi)用5 000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用20 000元，均用銀行存款支付。要求：根據(jù)上述資料編制會(huì)計(jì)分錄。2.甲公司2006年3月1日與客戶(hù)簽訂一項(xiàng)工期為1年的勞務(wù)供應(yīng)合同。合同總收入為100 000元，預(yù)計(jì)合同總成本為80 000元。至2006年12月31日，實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本64 000元（均以銀行存款支付）；一次性收到客戶(hù)支付的勞務(wù)款75 000元。甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。要求：計(jì)算2006年12月31日的勞務(wù)完成程度和2006年應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入，分別編制發(fā)生勞務(wù)成本、收到客戶(hù)支付的勞務(wù)款、確認(rèn)2006年度勞務(wù)收入和勞務(wù)費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。3.正保公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2006年3月1日，向甲公司銷(xiāo)售某商品1000件，每件標(biāo)價(jià)2000元，實(shí)際售價(jià)1800元（售價(jià)中不含增值稅額），已開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，商品已交付給甲公司。為了及早收回貨款，正保公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。要求：（1）編制正保公司銷(xiāo)售商品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄（假定現(xiàn)金折扣按售價(jià)計(jì)算；“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄）。（2）根據(jù)以下假定，分別編制正保公司收到款項(xiàng)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。 甲公司在3月8日按合同規(guī)定付款，正保公司收到款項(xiàng)并存入銀行。 甲公司在3月19日按合同規(guī)定付款，正保公司收到款項(xiàng)并存入銀行。 甲公司在3月29日按合同規(guī)定付款，正保公司收到款項(xiàng)并存入銀行。4.201年1月10日，政府撥付甲公司450萬(wàn)元財(cái)政撥款（同日到賬），要求用于購(gòu)買(mǎi)大型科研設(shè)備1臺(tái)；并規(guī)定若有結(jié)余，留歸企業(yè)自行支配。201年2月1日，A企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的大型設(shè)備。實(shí)際成本為360萬(wàn)元，使用壽命為10年。208年2月1日，甲企業(yè)以120萬(wàn)元出售了這臺(tái)設(shè)備。要求：編制與政府補(bǔ)助相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（金額單位為萬(wàn)元）5.甲股份公司為一般納稅人，適用的增值稅率為17%，銷(xiāo)售價(jià)款均不含增值稅額。該公司2005年3月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：（1）委托天地集團(tuán)代銷(xiāo)商品一批，成本價(jià)20 000元，協(xié)議價(jià)24 000元，增值稅率17%，當(dāng)月未收到代銷(xiāo)清單。（2）銷(xiāo)售給黃河公司一批商品成本價(jià)15 000元，售價(jià)20 000元，增值稅率17%，商品已發(fā)出，并收到60%貨款，但當(dāng)日黃河公司提出退貨，雙方未達(dá)到一致意見(jiàn)。 （3）銷(xiāo)售給浩方有限責(zé)任公司一批商品成本價(jià)10 000元，售價(jià)15 000元，增值稅率17%，已收到貨款，并將提貨單交給浩方有限責(zé)任公司。 （4）預(yù)收天地集團(tuán)58 000元貨款，當(dāng)月發(fā)出商品成本價(jià)20 000元，售價(jià)25 000元，增值稅率17%；（5）銷(xiāo)售給中華集團(tuán)公司一批商品成本價(jià)80 000元，售價(jià)100 000元，增值稅率17%，已收到貨款，發(fā)出商品，但合同約定由銷(xiāo)售方負(fù)責(zé)安裝，未安裝完畢。已知安裝工作是銷(xiāo)售本商品重要的一部分。（6）銷(xiāo)售給F公司一批商品成本價(jià)30 000元，售價(jià)40 000元，增值稅率17%，已收到貨款，發(fā)出商品，但合同約定退貨期為45天。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)計(jì)算甲股份公司3月份銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)售成本，并說(shuō)明各項(xiàng)業(yè)務(wù)是否確認(rèn)收入的理由。五、綜合題1.正保股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)正保公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17。商品銷(xiāo)售價(jià)格均不含增值稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。正保公司銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)。2005年12月，正保公司銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)的資料如下：（1）12月1日，對(duì)A公司銷(xiāo)售商品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上銷(xiāo)售價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元。提貨單和增值稅專(zhuān)用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時(shí)收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30（假設(shè)計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素）。該批商品的實(shí)際成本為85萬(wàn)元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存入銀行。（2）12月2日，收到B公司來(lái)函，要求對(duì)當(dāng)年11月2日所購(gòu)商品在價(jià)格上給予5的折讓?zhuān)ㄕ９驹谠撆唐肥鄢鰰r(shí)，已確認(rèn)銷(xiāo)售收入200萬(wàn)元，并收到款項(xiàng)）。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問(wèn)題。正保公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的索取折讓證明單，并出具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票和支付折讓款項(xiàng)。（3）12月14，與D公司簽訂合同，以現(xiàn)銷(xiāo)方式向D公司銷(xiāo)售商品一批。該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格為120萬(wàn)元，實(shí)際成本75萬(wàn)元，提貨單已交D公司?？铐?xiàng)已于當(dāng)日收到，存入銀行。（4）12月15日，與E公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價(jià)款為60萬(wàn)元（不含增值稅額），于維修完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗(yàn)收合格。正保公司實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為20萬(wàn)元（均為維修人員工資）。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，正保公司預(yù)計(jì)很可能收到的維修款為1755萬(wàn)元（含增值稅額）。（5）12月25日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷(xiāo)商品一批。根據(jù)代銷(xiāo)協(xié)議，正保公司按代銷(xiāo)協(xié)議價(jià)收取所代銷(xiāo)商品的貨款，商品實(shí)際售價(jià)由受托方自定。該批商品的協(xié)議價(jià)200萬(wàn)元（不含增值稅額），實(shí)際成本為180萬(wàn)元。商品已運(yùn)往F公司。12月31日，正保公司收到F公司開(kāi)來(lái)的代銷(xiāo)清單，列明已售出該批商品的20，款項(xiàng)尚未收到。（6）12月31日，與G公司簽訂一份特制商品的合同。該合同規(guī)定，商品總價(jià)款為80萬(wàn)元（不含增值稅額），自合同簽訂日起2個(gè)月內(nèi)交貨。合同簽訂日，收到C公司預(yù)付的款項(xiàng)40萬(wàn)元，并存入銀行。商品制造工作尚未開(kāi)始。（7）12月31日，收到A公司退回的當(dāng)月1日所購(gòu)全部商品。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量問(wèn)題，正保公司同意了A公司的退貨要求。當(dāng)日，收到A公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單，并開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票和支付退貨款項(xiàng)。要求：（1）編制正保公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算正保公司12月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）。2.甲股份公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司）為增值稅一般納稅人企業(yè)，其銷(xiāo)售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，適用的增值稅稅率為17%，產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)款中均不含增值稅額。甲公司適用的所得稅稅率為25%。產(chǎn)品銷(xiāo)售成本按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。208年度，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：（1）銷(xiāo)售A產(chǎn)品一批，產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)款為800 000元，產(chǎn)品銷(xiāo)售成本為350 000元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，同時(shí)向銀行辦妥了托收手續(xù)。（2）收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題退回的B產(chǎn)品一批，并驗(yàn)收入庫(kù)。甲公司用銀行存款支付了退貨款，并按規(guī)定向乙公司開(kāi)具了紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該退貨系甲公司207年12月20日以提供現(xiàn)金折扣方式（折扣條件為：2/10、1/20、N/30，折扣僅限于銷(xiāo)售價(jià)款部分）出售給乙公司的，產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)款為40 000元，產(chǎn)品銷(xiāo)售成本為22 000元。銷(xiāo)售款項(xiàng)于12月29日收到并存入銀行（該項(xiàng)退貨不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)）。（3）委托丙公司代銷(xiāo)C產(chǎn)品一批，并將該批產(chǎn)品交付丙公司。代銷(xiāo)合同規(guī)定甲公司按售價(jià)的10%向丙公司支付手續(xù)費(fèi)，該批產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)款為120 000元，產(chǎn)品銷(xiāo)售成本為66 000元。（4）甲公司收到了丙公司的代銷(xiāo)清單。丙公司已將代銷(xiāo)的C產(chǎn)品全部售出，款項(xiàng)尚未支付給甲公司。甲公司在收到代銷(xiāo)清單時(shí)向丙公司開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認(rèn)應(yīng)向丙公司支付的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)。（5）用銀行存款支付發(fā)生的管理費(fèi)用67 800元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4 000元。（6）銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅為2100元，應(yīng)交的教育費(fèi)附加為900元.。（7）計(jì)算應(yīng)交所得稅（假定甲公司不存在納稅調(diào)整因素）。（8）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)（甲公司年末一次性結(jié)轉(zhuǎn)損益類(lèi)科目）。要求：（一）根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制甲公司208年度經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目）。（二）計(jì)算甲公司208年度的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和凈利潤(rùn)。（要求列出計(jì)算過(guò)程）答案部分一、單項(xiàng)選擇題1.【正確答案】D【答案解析】發(fā)生的現(xiàn)金折扣，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。短期借款利息屬于籌資費(fèi)用，應(yīng)記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目；企業(yè)籌建期間的長(zhǎng)期借款利息，一般來(lái)說(shuō)，應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目。但是如果為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息，不應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用，而應(yīng)該在固定資產(chǎn)交付使用之前予以資本化?！敬鹨删幪?hào)13054】【該題針對(duì)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2.【正確答案】D【答案解析】如勞務(wù)的開(kāi)始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)期間，而在期末不能對(duì)該項(xiàng)勞務(wù)交易的結(jié)果做出可靠估計(jì)的，在預(yù)計(jì)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本只能部分地得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)按能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收入，并按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)成本，確認(rèn)的收入金額小于已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本的差額，確認(rèn)為當(dāng)期損失。本題符合上述情況，應(yīng)按能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額200萬(wàn)元確認(rèn)收入?！敬鹨删幪?hào)13055】【該題針對(duì)“勞務(wù)收入的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3.【正確答案】B【答案解析】應(yīng)給予客戶(hù)的現(xiàn)金折扣（200-20）1501%270（元）?！敬鹨删幪?hào)13056】【該題針對(duì)“現(xiàn)金折扣”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4.【正確答案】C【答案解析】分期收款發(fā)出商品銷(xiāo)售中，企業(yè)應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，本題中合同約定06年1月初收款50%，剩余部分從07到09月分3次等額付款。而且按照全額結(jié)轉(zhuǎn)成本，該企業(yè)06年1月份應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100808 000（萬(wàn)元）。【答疑編號(hào)13057】【該題針對(duì)“分期收款銷(xiāo)售”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5.【正確答案】D【答案解析】用當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損，不作賬務(wù)處理?！敬鹨删幪?hào)13043】【該題針對(duì)“彌補(bǔ)虧損的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6.【正確答案】B【答案解析】罰款收入、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入均屬于營(yíng)業(yè)外收入核算的內(nèi)容。固定資產(chǎn)的出租收入屬于其他業(yè)務(wù)收入核算的內(nèi)容，股票發(fā)行收入不屬于企業(yè)的收入?！敬鹨删幪?hào)13044】【該題針對(duì)“其他業(yè)務(wù)收入”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】7.【正確答案】C【答案解析】離退休人員的工資應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，不通過(guò)應(yīng)付職工薪酬核算。【答疑編號(hào)13045】【該題針對(duì)“管理費(fèi)用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】8.【正確答案】A【答案解析】新準(zhǔn)則規(guī)定在分期收款銷(xiāo)售方式下，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，并以未來(lái)應(yīng)收款的折現(xiàn)值作為收入的入賬金額。【答疑編號(hào)13046】【該題針對(duì)“分期收款銷(xiāo)售”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】9.【正確答案】A【答案解析】選項(xiàng)A是收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入，選項(xiàng)B應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，C交款提貨方式下，企業(yè)在發(fā)出商品時(shí)即確認(rèn)收入，選項(xiàng)D在辦理好托收承付手續(xù)后確認(rèn)收入。【答疑編號(hào)13047】【該題針對(duì)“收入的確認(rèn)及確認(rèn)條件”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10.【正確答案】D【答案解析】此題未確認(rèn)收入，不結(jié)轉(zhuǎn)成本，發(fā)出商品增加，庫(kù)存商品減少，所以選D?！敬鹨删幪?hào)13048】【該題針對(duì)“收入的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】11.【正確答案】D【答案解析】國(guó)庫(kù)券利息收入免稅，調(diào)減應(yīng)納稅所得額；定期存款利息收入屬于企業(yè)正常收入，稅法上也是要納稅的，不能扣除；實(shí)發(fā)工資小于計(jì)稅工資，可在稅前全額扣除，不需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額；則2008年的所得稅費(fèi)用（1 00020）0.25245萬(wàn)元。【答疑編號(hào)13049】【該題針對(duì)“所得稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】12.【正確答案】B【答案解析】在代銷(xiāo)方式下，委托方確認(rèn)銷(xiāo)售收入的時(shí)間是收到代銷(xiāo)清單時(shí)?！敬鹨删幪?hào)13050】【該題針對(duì)“委托代銷(xiāo)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】13.【正確答案】A【答案解析】銷(xiāo)售用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊應(yīng)計(jì)入“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目，生產(chǎn)車(chē)間管理人員的工資應(yīng)計(jì)入“制造費(fèi)用”，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”科目。而支付離退休人員工資直接計(jì)入“管理費(fèi)用”即可。【答疑編號(hào)13051】【該題針對(duì)“管理費(fèi)用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】14.【正確答案】B【答案解析】企業(yè)2008年度的凈利潤(rùn)應(yīng)為：（營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出）（1-所得稅稅率）（2 520+6050）（125）1897.5萬(wàn)元。【答疑編號(hào)13052】【該題針對(duì)“凈利潤(rùn)核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】15.【正確答案】B【答案解析】納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額（如超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的工資支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出），以及企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額（如稅收滯納金、罰款、罰金）。已計(jì)入投資收益的國(guó)庫(kù)券利息收入按照稅法規(guī)定不需要交納所得稅，應(yīng)作納稅調(diào)減處理。【答疑編號(hào)13053】【該題針對(duì)“所得稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】二、多項(xiàng)選擇題1.【正確答案】BC【答案解析】納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額（如超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的工資支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出），以及企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額（如稅收滯納金、罰款、罰金）。A選項(xiàng)會(huì)計(jì)上計(jì)入投資收益，但是稅法上并不需要交納所得稅，應(yīng)該調(diào)減應(yīng)納稅所得額；未超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)直接按照實(shí)際發(fā)生數(shù)額在稅前扣除即可，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整?！敬鹨删幪?hào)13058】【該題針對(duì)“應(yīng)納稅所得額”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2.【正確答案】ACD【答案解析】城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)該在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”或者“其他業(yè)務(wù)成本”中反映。車(chē)船使用稅、印花稅和房產(chǎn)稅都應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目核算?！敬鹨删幪?hào)13059】【該題針對(duì)“管理費(fèi)用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3.【正確答案】ACD【答案解析】A已銷(xiāo)商品成本，計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；B無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；C計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”的，會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；D轉(zhuǎn)讓股票所得收益，計(jì)入“投資收益”，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。可以看一下利潤(rùn)表中的項(xiàng)目順序，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算都是由什么項(xiàng)目構(gòu)成的，那么只要其中的項(xiàng)目發(fā)生了變動(dòng)就會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額。【答疑編號(hào)13060】4.【正確答案】ABCD【答案解析】企業(yè)跨期提供勞務(wù)的，期末可以按照完工百分比法確認(rèn)收入的條件包括：第一，勞務(wù)總收入和總成本能夠可靠地計(jì)量；第二，與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；第三，勞務(wù)的完成程度能夠可靠的確定。【答疑編號(hào)13061】【該題針對(duì)“勞務(wù)收入”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5.【正確答案】BCD【答案解析】在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開(kāi)始并完成的勞務(wù)，應(yīng)在勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入，確認(rèn)的金額為合同或協(xié)議總金額，確認(rèn)方法可參照商品銷(xiāo)售收入的確認(rèn)原則。因此，選項(xiàng)A不正確。如勞務(wù)的開(kāi)始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度，且在資產(chǎn)負(fù)債表日能對(duì)該項(xiàng)交易的結(jié)果做出可靠估計(jì)的，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入。因此，選項(xiàng)C正確。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，如不能可靠地估計(jì)所提供勞務(wù)的交易結(jié)果，則不能按完工百分比法確認(rèn)收入。這時(shí)企業(yè)應(yīng)正確預(yù)計(jì)已經(jīng)收回或?qū)⒁栈氐目铐?xiàng)能彌補(bǔ)多少已經(jīng)發(fā)生的成本。如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本能夠得到補(bǔ)償，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)收入，同時(shí)，按相同的金額結(jié)轉(zhuǎn)成本，不確認(rèn)利潤(rùn)。因此，選項(xiàng)B正確。如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能全部得到補(bǔ)償，應(yīng)按能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)金額確認(rèn)收入，并按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)成本。確認(rèn)的收入金額小于已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本的差額確認(rèn)為損失。因此，選項(xiàng)D正確?！敬鹨删幪?hào)13062】【該題針對(duì)“勞務(wù)收入”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6.【正確答案】BD【答案解析】會(huì)計(jì)上所說(shuō)的收入是指主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。收取手續(xù)費(fèi)方式下代銷(xiāo)方取得的代銷(xiāo)商品收入不屬于代銷(xiāo)方的收入，收取的手續(xù)費(fèi)才屬于其收入；銷(xiāo)售固定資產(chǎn)的收入應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，屬于利得，不屬于企業(yè)的收入?！敬鹨删幪?hào)13063】【該題針對(duì)“收入的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】7.【正確答案】ACD【答案解析】制造費(fèi)用屬于成本類(lèi)賬戶(hù)，構(gòu)成企業(yè)產(chǎn)品成本，而不直接影響本期損益?！敬鹨删幪?hào)13064】【該題針對(duì)“管理費(fèi)用”,“財(cái)務(wù)費(fèi)用”,“銷(xiāo)售費(fèi)用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】8.【正確答案】AB【答案解析】損益類(lèi)賬戶(hù)期末應(yīng)無(wú)余額，生產(chǎn)成本，長(zhǎng)期股權(quán)投資并不是損益類(lèi)賬戶(hù)?！敬鹨删幪?hào)13065】【該題針對(duì)“本年利潤(rùn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】9.【正確答案】ACD【答案解析】企業(yè)交納的營(yíng)業(yè)稅、車(chē)船使用稅和城市維護(hù)建設(shè)稅，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，應(yīng)沖減“應(yīng)付職工薪酬”科目，因此不影響企業(yè)的當(dāng)期損益，與企業(yè)當(dāng)期損益無(wú)直接關(guān)系?！敬鹨删幪?hào)13066】【該題針對(duì)“稅金的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10.【正確答案】BC【答案解析】存貨發(fā)生盤(pán)盈，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目；轉(zhuǎn)銷(xiāo)無(wú)法償付的應(yīng)付賬款，應(yīng)借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目，盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)作為前期的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，借記固定資產(chǎn)，貸記以前年度損益調(diào)整?！敬鹨删幪?hào)13067】【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)外收支”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】三、判斷題1.【正確答案】錯(cuò)【答案解析】補(bǔ)貼收入不屬于企業(yè)收入的范疇。【答疑編號(hào)13068】【該題針對(duì)“收入的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2.【正確答案】對(duì)【答案解析】稅收滯納金按照稅法的規(guī)定不能從稅前扣除，而會(huì)計(jì)上將其計(jì)入當(dāng)期損益，因此應(yīng)作為納稅調(diào)整項(xiàng)目增加應(yīng)納稅所得額。【答疑編號(hào)13069】【該題針對(duì)“所得稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3.【正確答案】對(duì)【答案解析】企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)要計(jì)入“管理費(fèi)用”中核算，即使是拓展銷(xiāo)售市場(chǎng)所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)也應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用中核算?！敬鹨删幪?hào)13070】【該題針對(duì)“管理費(fèi)用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4.【正確答案】錯(cuò)【答案解析】收入從企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中發(fā)生。企業(yè)的收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。營(yíng)業(yè)外收入屬于利得?！敬鹨删幪?hào)13071】【該題針對(duì)“收入的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5.【正確答案】錯(cuò)【答案解析】銷(xiāo)售折讓在發(fā)生時(shí)應(yīng)沖當(dāng)期的收入，不計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。【答疑編號(hào)13072】【該題針對(duì)“現(xiàn)金折扣”,“銷(xiāo)售折讓”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6.【正確答案】錯(cuò)【答案解析】年度終了，無(wú)論盈虧均應(yīng)將“本年利潤(rùn)”科目的本年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目?！敬鹨删幪?hào)13073】【該題針對(duì)“本年利潤(rùn)”,“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】7.【正確答案】錯(cuò)【答案解析】在代銷(xiāo)方式下，委托方確認(rèn)銷(xiāo)售收入的時(shí)間是收到代銷(xiāo)清單時(shí)?！敬鹨删幪?hào)13074】【該題針對(duì)“委托代銷(xiāo)商品的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】8.【正確答案】對(duì)【答疑編號(hào)13075】【該題針對(duì)“勞務(wù)收入”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】9.【正確答案】對(duì)【答案解析】電梯的安裝工作是銷(xiāo)售合同的重要組成部分，安裝工作尚未完成，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，不應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入。【答疑編號(hào)13076】【該題針對(duì)“勞務(wù)收入”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】四、計(jì)算題1.【正確答案】（1）編制的會(huì)計(jì)分錄如下：發(fā)出商品時(shí)，應(yīng)作如下的會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款936 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）136 000結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本時(shí)，應(yīng)作如下的會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本500 000貸：庫(kù)存商品500 000（2）銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)作如下的會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收票據(jù) 40 950貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 5 950主營(yíng)業(yè)務(wù)收入35 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20 000貸：庫(kù)存商品20 000（3）銷(xiāo)售退回時(shí)，應(yīng)作如下的會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）13 600貸：銀行存款 93 600借：庫(kù)存商品50 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50 000（注：在（1）中已經(jīng)說(shuō)明了A產(chǎn)品單位成本為5 000元）（4）應(yīng)作如下的賬務(wù)處理：借：銀行存款 100 000 累計(jì)攤銷(xiāo)20 000貸：無(wú)形資產(chǎn) 100 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅5 000營(yíng)業(yè)外收入出售無(wú)形資產(chǎn)收益 15 000（5）取得罰款收益時(shí)，應(yīng)作如下的會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款20 000貸：營(yíng)業(yè)外收入罰款凈收入20 000（6）經(jīng)批準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)盤(pán)虧凈損失時(shí)，應(yīng)作如下的會(huì)計(jì)分錄：借：營(yíng)業(yè)外支出 18 000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 18 000（7）結(jié)轉(zhuǎn)本月份期間費(fèi)用時(shí)，應(yīng)作如下的會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用6 000銷(xiāo)售費(fèi)用5 000財(cái)務(wù)費(fèi)用 20 000貸：銀行存款31 000【答疑編號(hào)13077】【該題針對(duì)“收入的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2.【正確答案】（1）勞務(wù)完成程度64 00080 000100%80%（2）2006年度應(yīng)確認(rèn)的提供勞務(wù)收入100 00080%80 000（元）（3）2006年度結(jié)轉(zhuǎn)的提供勞務(wù)成本80 0008064 000（4）會(huì)計(jì)分錄：借：勞務(wù)成本64 000貸：銀行存款64 000借：銀行存款75 000貸：預(yù)收賬款75 000借：預(yù)收賬款80 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本64 000貸：勞務(wù)成本64 000【答案解析】確認(rèn)收入的時(shí)候直接通過(guò)“預(yù)收賬款”科目核算即可，不需要再將余額通過(guò)“應(yīng)收賬款”科目核算，“預(yù)收賬款”科目的借方余額就表示應(yīng)收賬款性質(zhì)。【答疑編號(hào)13078】【該題針對(duì)“勞務(wù)收入”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3.【正確答案】（1）正保公司銷(xiāo)售商品時(shí)：借：應(yīng)收賬款 2 106 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 800 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 306 000（2） 甲公司在3月8日付款，享受36 000元的現(xiàn)金折扣：（即1 800 0002%）借：銀行存款 2 070 000財(cái)務(wù)費(fèi)用 36 000貸：應(yīng)收賬款 2 106 000 甲公司在3月19日付款，享受18 000元的現(xiàn)金折扣：（即1 800 0001%）借：銀行存款 2 088 000財(cái)務(wù)費(fèi)用 18 000貸：應(yīng)收賬款 2 106 000 甲公司在3月29日付款，不能享受折扣，應(yīng)全額付款：借：銀行存款 2 106 000貸：應(yīng)收賬款 2 106 000【答疑編號(hào)13079】【該題針對(duì)“收入的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4.【正確答案】（1）收到撥款時(shí)借：銀行存款 450貸：遞延收益 450（2）購(gòu)入設(shè)備時(shí)借：固定資產(chǎn) 360貸：銀行存款 360（3）在該固定資產(chǎn)的使用期間，每個(gè)月計(jì)提折舊和分配遞延收益借：研發(fā)支出 3貸：累計(jì)折舊 3借：遞延收益 3.75（4501012）貸：營(yíng)業(yè)外收入 3.75（4）出售設(shè)備時(shí)借：固定資產(chǎn)清理 108累計(jì)折舊 252貸：固定資產(chǎn) 360借：銀行存款 120貸：固定資產(chǎn)清理 108營(yíng)業(yè)外收入 12借：遞延收益 135貸：營(yíng)業(yè)外收入 135（固定資產(chǎn)使用了7年，已經(jīng)分配的遞延收益為457315萬(wàn)元，出售時(shí)剩余的遞延收益為135萬(wàn)元）【答疑編號(hào)13080】【該題針對(duì)“政府補(bǔ)助”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5.【正確答案】正確答案：（1）委托代銷(xiāo)在受托方售出，交來(lái)商品代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入，本項(xiàng)業(yè)務(wù)不能確認(rèn)銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)售成本。（2）該項(xiàng)業(yè)務(wù)由于對(duì)是否退貨有爭(zhēng)議，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬未轉(zhuǎn)移給黃河公司，不能確認(rèn)銷(xiāo)售收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。（3）提貨銷(xiāo)售在收到貨款，將提貨單交給購(gòu)買(mǎi)方時(shí)確認(rèn)收入，本項(xiàng)業(yè)務(wù)確認(rèn)銷(xiāo)售收入15 000元，銷(xiāo)售成本10 000元。（4）預(yù)收貨款銷(xiāo)售在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，本項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)按當(dāng)時(shí)發(fā)出商品價(jià)值確認(rèn)銷(xiāo)售收入25 000元，銷(xiāo)售成本20 000元。（5）合同約定由銷(xiāo)售方負(fù)責(zé)安裝的而且安裝工作是銷(xiāo)售本商品重要的一部分，待安裝完畢并經(jīng)買(mǎi)方驗(yàn)收合格后確認(rèn)收入，本項(xiàng)業(yè)務(wù)不能確認(rèn)收入。（6）附有退貨條件的銷(xiāo)售在買(mǎi)方正式接受商品或退貨期滿(mǎn)時(shí)確認(rèn)收入，本項(xiàng)業(yè)務(wù)不能確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本。本月銷(xiāo)售收入15 00025 00040 000（元）本月銷(xiāo)售成本10 00020 00030 000（元）【答案解析】本題主要考察收入的確認(rèn)條件。應(yīng)注意銷(xiāo)售商品收入的確認(rèn)要同時(shí)滿(mǎn)足以下條件：1企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方2企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制3收入的金額能夠可靠地計(jì)量4相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)5相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生