農(nóng)村研究論文-完善國(guó)庫(kù)集中支付制度建議探討.doc

農(nóng)村研究論文-完善國(guó)庫(kù)集中支付制度建議探討摘要：為了建立與部門預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中支付制度改革相適應(yīng)的預(yù)算會(huì)計(jì)核算體系，我區(qū)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革經(jīng)過(guò)幾年的探索。目前已有100多個(gè)區(qū)級(jí)預(yù)算單位納入了國(guó)庫(kù)改革，改革雖然取得了顯著成效，但是也存在一些問(wèn)題。針對(duì)這些問(wèn)題提出了幾點(diǎn)完善國(guó)庫(kù)集中支付的建議。關(guān)鍵詞：完善；國(guó)庫(kù)；支付；建議1財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的成效現(xiàn)行的國(guó)庫(kù)改革順利，運(yùn)行良好，任重道遠(yuǎn)，取得了顯著成效：(1)財(cái)政資金調(diào)度能力顯著增強(qiáng)，從根本上提高了財(cái)政資金的使用效益。實(shí)施財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革后，財(cái)政資金撥付程序由層層轉(zhuǎn)撥變?yōu)閷?shí)際需要發(fā)生時(shí)一次撥付，使未支出的大量財(cái)政資金不再沉淀在各預(yù)算單位的賬戶中，而是統(tǒng)一集中在國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶內(nèi)。改革后，財(cái)政資金調(diào)度更靈活，財(cái)政部門可以充分利用沉淀的財(cái)政資金，集中財(cái)力辦大事，最大限度地將可支配財(cái)力用在刀刃上。(2)預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性顯著增加，硬化了預(yù)算的約束力。納入國(guó)庫(kù)集中支付范圍的財(cái)政性資金都必須按規(guī)范的程序在國(guó)庫(kù)單一賬戶體系內(nèi)運(yùn)作，在源頭上堵住了逃遁于國(guó)庫(kù)監(jiān)管之外的財(cái)政資金，進(jìn)一步規(guī)范了收支管理，強(qiáng)化了預(yù)算執(zhí)行的約束力，財(cái)政資金的使用也就實(shí)現(xiàn)了“計(jì)劃有預(yù)算，申請(qǐng)有依據(jù)。支付有標(biāo)準(zhǔn)”的改革目的。(3)財(cái)政資金的使用效率顯著提高，滿足了社會(huì)的公共需要。有效整合了財(cái)政閑散資金，提高財(cái)政資金的使用效益。財(cái)政部門根據(jù)國(guó)庫(kù)資金使用計(jì)劃，在保證政府財(cái)政正常支付需要的前提下，對(duì)財(cái)政存量間歇資金實(shí)行集合理財(cái)。提高財(cái)政資金的元風(fēng)險(xiǎn)效益。(4)預(yù)算單位的財(cái)務(wù)管理水平顯著提升，促進(jìn)財(cái)政國(guó)庫(kù)改革不斷規(guī)范完善。由于建立了嚴(yán)格的支付審核制度，規(guī)范了支付審核內(nèi)容和程序，使單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作得以進(jìn)一步規(guī)范，增強(qiáng)預(yù)算單位依法理財(cái)?shù)囊庾R(shí)；并通過(guò)用款計(jì)劃的要求使單位資金使用的計(jì)劃性、科學(xué)性和規(guī)范性得到加強(qiáng)。2改革存在的問(wèn)題(1)現(xiàn)行事業(yè)會(huì)計(jì)制度不能適應(yīng)預(yù)算管理改革。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后。事業(yè)單位所需要的財(cái)政資金，不再由財(cái)政通過(guò)主管部門撥入用款單位，而是由財(cái)政部門按照規(guī)定程序通過(guò)國(guó)庫(kù)直接支付或授權(quán)支付給供應(yīng)商或收款人。行政事業(yè)單位收到的財(cái)政資金，一方面表現(xiàn)為收入的增加，另一方面表現(xiàn)為費(fèi)用的增加或非貨幣性資產(chǎn)的增加。這些新情況提出了收支確認(rèn)的基礎(chǔ)如何改變的問(wèn)題。預(yù)算資金撥付方式的改變，改變了財(cái)政支出的列報(bào)口徑，會(huì)計(jì)制度上應(yīng)做出相應(yīng)修改。(2)現(xiàn)行行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)體系未能實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政資金的全程監(jiān)控。財(cái)政部門只能依賴支出機(jī)構(gòu)和銀行部門事后提供的報(bào)告來(lái)了解預(yù)算執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)狀況。由于各種原因，這些報(bào)告往往滯后，而且既不全面也不可靠，因此財(cái)政部門無(wú)法根據(jù)這些數(shù)據(jù)來(lái)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行詳細(xì)而充分的分析。現(xiàn)行國(guó)庫(kù)與預(yù)算會(huì)計(jì)系統(tǒng)未能實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政資金的全程監(jiān)控。(3)預(yù)算會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容未全面反映單位資金運(yùn)動(dòng)。預(yù)算會(huì)計(jì)沒(méi)有全面反映單位的資金運(yùn)動(dòng)及結(jié)果。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后，預(yù)算單位的所有收支已統(tǒng)一納入綜合預(yù)算編制，基本建設(shè)、事業(yè)費(fèi)和行政經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)核算實(shí)行兩套賬，與預(yù)算管理口徑不符。預(yù)算單位的基本建設(shè)撥款和自籌基建款如果分別核算，不利于資金的統(tǒng)籌安排。(4)會(huì)計(jì)科目功能不足、會(huì)計(jì)報(bào)表信息不完整。按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類設(shè)置的預(yù)算科目已經(jīng)不能適應(yīng)預(yù)算管理體制改革的要求，應(yīng)按部門統(tǒng)一安排預(yù)算的要求進(jìn)行重新設(shè)置。改革中提出的新舉措、新要求以及由此引起的財(cái)政資金流入、流出的變化，現(xiàn)行會(huì)計(jì)科目體現(xiàn)不出來(lái)。行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的科目設(shè)置過(guò)于簡(jiǎn)單，隨著資金來(lái)源的多渠道，現(xiàn)有的一些科目，已不能滿足核算的需要，必須增設(shè)相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目。我國(guó)的部門預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表分為兩個(gè)部分。一個(gè)是財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。另一個(gè)是行政事業(yè)單位編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。目前的預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表主要是反映年度項(xiàng)算收支情況及結(jié)果，并沒(méi)有提供更多的財(cái)務(wù)信息。缺少反映政府債權(quán)、債務(wù)等財(cái)務(wù)狀況的報(bào)告制度，不利于人們了解政府的財(cái)務(wù)狀況。政府會(huì)計(jì)報(bào)告內(nèi)容不完整，反映的信息過(guò)于簡(jiǎn)單。政府會(huì)計(jì)報(bào)告項(xiàng)目列示不科學(xué)，影響會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。3完善國(guó)庫(kù)集中支付的建議(1)提高財(cái)政資金運(yùn)行效率，發(fā)揮沉淀資金的最大效益。隨著國(guó)庫(kù)改革的深入推進(jìn)，財(cái)政暫時(shí)閑置的資金不斷增加，強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)財(cái)政的理念。在確保財(cái)政支出需要和資金安全的前提下，有效整合財(cái)政閑散資金，通過(guò)對(duì)財(cái)政資金進(jìn)行市場(chǎng)化運(yùn)作，最大限度地發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。(2)加快財(cái)政資金直接支付清算效率。要實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金支付及時(shí)、快捷應(yīng)從簡(jiǎn)化清算環(huán)節(jié)方面著手。減少財(cái)政直接支付清算環(huán)節(jié)，實(shí)行財(cái)政直接支付由清算銀行辦理，取消財(cái)政零余額賬戶的過(guò)渡，財(cái)政資金從國(guó)庫(kù)單一賬戶直接撥付到用款單位。(3)加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金支付方式、規(guī)模的監(jiān)控。財(cái)政直接支付有利于實(shí)現(xiàn)對(duì)資金支出全過(guò)程的監(jiān)控；授權(quán)支付方便單位用款，提高支付效率。在相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制未完善的情況下，應(yīng)側(cè)重于財(cái)政資金的監(jiān)督管理，現(xiàn)時(shí)應(yīng)以直接支付為主、授權(quán)支付為輔。同時(shí)，在編制部門預(yù)算時(shí)就應(yīng)明確預(yù)算單位各項(xiàng)支出的支付方式，提高集中支付的效率。(4)實(shí)行預(yù)算外資金實(shí)行集中支付管理。預(yù)算外資金的使用應(yīng)參照預(yù)算內(nèi)資金的管理模式，實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付。在商業(yè)銀行或人民銀行設(shè)立預(yù)算外清算戶，用于辦理預(yù)算外資金的財(cái)政直接支付和與代理銀行辦理授權(quán)支付的清算。同時(shí)，完善預(yù)算外資金管理，加快全口徑預(yù)算改革的步伐，逐步取消按財(cái)政資金收支一對(duì)一的核算方式，實(shí)現(xiàn)預(yù)算外資金統(tǒng)一管理和綜合使用。(5)規(guī)范歷年結(jié)余資金的使用。為減輕震動(dòng)，減少改革的阻力，取消舊賬戶，設(shè)立“歷年結(jié)余賬戶”，將歷年結(jié)余的資金如數(shù)轉(zhuǎn)入此賬戶核算。按照“只出不進(jìn)”的原則，單位每年編制歷年結(jié)余賬戶資金的用款計(jì)劃，由財(cái)政部門審批后下達(dá)用款指標(biāo)，預(yù)算單位使用資金時(shí)按用款指標(biāo)執(zhí)行，原則上不再?gòu)牧阌囝~賬戶歸墊資金。另外，對(duì)于單位的往來(lái)款等業(yè)務(wù)可通過(guò)零余額賬戶核算。實(shí)行“一戶兩制”的管理模式，這樣既減少了單位賬戶設(shè)置，又加強(qiáng)了財(cái)政部門對(duì)所有資金的監(jiān)管。(6)加強(qiáng)年終預(yù)算結(jié)余資金的管理。年終單位結(jié)余資金應(yīng)采用規(guī)范管理與保護(hù)積極性并重的原則，一是對(duì)人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)的結(jié)余建議全部留給預(yù)算單位，財(cái)政部門在審核預(yù)算單位編制的部門預(yù)算草案時(shí)做到心中有數(shù)，統(tǒng)籌考慮；二是項(xiàng)目已結(jié)束的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)節(jié)余，財(cái)政部門可以收回；三是未完項(xiàng)目的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)結(jié)余按規(guī)定縮轉(zhuǎn)下年度使用。(7)建立健全的國(guó)庫(kù)管理信息化系統(tǒng)。國(guó)庫(kù)集中收付制度改革的實(shí)現(xiàn)依賴于國(guó)庫(kù)集中收付管理電算化水平的高起點(diǎn)、高質(zhì)量。因此，必須以構(gòu)建完善的政府財(cái)政管理信息系統(tǒng)為目標(biāo)，以軟件開(kāi)發(fā)應(yīng)用、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)和信息資源開(kāi)發(fā)為重點(diǎn)，積極推進(jìn)財(cái)政信息化建設(shè)，為實(shí)現(xiàn)規(guī)范理財(cái)，科學(xué)理財(cái)，高效理財(cái)提供良好的技術(shù)支撐。一是加快整合國(guó)庫(kù)管理信息化的內(nèi)部子系統(tǒng)，建立統(tǒng)一的系統(tǒng)運(yùn)行平臺(tái)。二是盡快建立國(guó)庫(kù)集中收付硬件網(wǎng)絡(luò)連接。實(shí)現(xiàn)財(cái)政局與預(yù)算單位及相關(guān)金融機(jī)構(gòu)組成的廣域網(wǎng)，達(dá)到對(duì)預(yù)算指標(biāo)、用款計(jì)劃、支出撥付、收入收繳、總預(yù)算會(huì)計(jì)核算、預(yù)算執(zhí)行報(bào)告及分析等工作