國稅違約金的處理是怎樣的？.doc

國稅違約金的處理是怎樣的？ 合同中國稅的違約金處理在合同履行之后，對方違約的情況，沒有違約的一方依法取得違約金。不管哪一種稅種都應該依法納稅，這時我國公民的義務，同時也是國家的一種財政收入，不容侵犯。 一、國稅違約金的處理是怎樣的(一)、合同履行，經(jīng)營業(yè)務發(fā)生，購買方違約的1、銷售方：取得違約金，屬于增值稅應稅銷售額的價外費用，可開具專票或普票。2、購買方：超出合同金額支付的違約金，可計入購進貨物、服務及相關資產(chǎn)成本。(二)、合同履行，經(jīng)營業(yè)務發(fā)生，銷售方違約的1、購買方：取得違約金，購買方相對于銷售方，未發(fā)生銷售行為，不繳增值稅。按發(fā)票管理辦法實施細則第二十六條規(guī)定，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務，一律不準開具發(fā)票。可憑法院判決或合同及雙方協(xié)商紀要計入營業(yè)外收入。價外費用指的是銷售方取得的，那么這個購買方取得的違約金，是不是屬于平銷返利的變相處理呢?目前沒有具體文件規(guī)定。這就要結合違約的具體情形來具體分析，如果廠商之間經(jīng)常發(fā)生，就值得關注。2、銷售方：支付的違約金，不得沖減銷售額?？蓱{合同或協(xié)商紀要計入營業(yè)外支出，準予作企業(yè)所得稅的稅前扣除，屬于在經(jīng)營活動中實際發(fā)生的，與取得收入有關、合理的支出。(三)、合同未履行，購買方或銷售方違約的因經(jīng)營業(yè)務未發(fā)生，取得違約金的一方，不需開票、不繳納增值稅，但仍應繳納印花稅，取得方計入營業(yè)外收入。支出方計入營業(yè)外支出，準予作企業(yè)所得稅的稅前扣除?？蓱{合同、支付憑證或法院判決書等文書入賬。需要注意的是，合同未履行，支付違約金一方負有個人所得稅代扣代繳義務的特例。依據(jù)國家稅務總局關于個人取得解除商品房買賣合同違約金征收個人所得稅問題的批復(國稅函2006865號)規(guī)定：“商品房買賣過程中，有的房地產(chǎn)公司因未協(xié)調(diào)好與按揭銀行的合作關系，造成購房人不能按合同約定辦妥按揭貸款手續(xù)，從而無法繳納后續(xù)房屋價款，致使房屋買賣合同難以繼續(xù)履行，房地產(chǎn)公司因雙方協(xié)商解除商品房買賣合同而向購房人支付違約金。根據(jù)個人所得稅法的有關規(guī)定，購房個人因上述原因從房地產(chǎn)公司取得的違約金收入，應按照“其他所得”應稅項目繳納個人所得稅，稅款由支付違約金的房地產(chǎn)公司代扣代繳?！?四)、合同中違約金的相關法規(guī)當事人以約定的違約金過高為由請求減少的，應當以違約金超過造成的損失30%為標準適當減少;當事人以約定的違約金低于造成的損失為由請求增加的，應當以違約造成的損失確定違約金數(shù)額。商品房買賣合同沒有約定違約金數(shù)額或者損失賠償額計算方法，違約金數(shù)額或者損失賠償額可以參照以下標準確定：1、逾期付款的，按照未付購房款總額，參照中國人民銀行規(guī)定的金融機構計收逾期貸款利息的標準計算。2、逾期交付使用房屋的，按照逾期交付使用房屋期間有關主管部門公布或者有資格的房地產(chǎn)評估機構評定的同地段同類房屋租金標準確定。由于出賣人的原因，買受人在下列期限屆滿未能取得房屋權屬證書的，除當事人有特殊約定外，出賣人應當承擔違約責任：(1)商品房買賣合同約定的辦理房屋所有權登記的期限;(2)商品房買賣合同的標的物為尚未建成房屋的，自房屋交付使用之日起90日;(3)商品房買賣合同的標的物為已竣工房屋的，自合同訂立之日起90日。合同沒有約定違約金或者損失數(shù)額難以確定的，可以按照已付購房款總額，參照中國人民銀行規(guī)定的金融機構計收逾期貸款利息的標準計算。綜上所述，在每一份合同中都會約定相應的違約金，但是違約