淺析上市公司內(nèi)部控制環(huán)境.doc

淺析上市公司內(nèi)部控制環(huán)境 王雁 摘要：內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)是為了加強和控制企業(yè)內(nèi)部管理的重要手段,目前會計造假的案例非常之多。如何追源造假的根據(jù)是我們解決并且控制這類事情最有效的方法。所以說如何建立內(nèi)部控制環(huán)境問題是控制造假問題的源頭。 關(guān)鍵詞：上市公司；內(nèi)部控制；環(huán)境 一、我國內(nèi)部控制急需解決的問題 (一)企業(yè)核心人員的個別屬性和所處的工作環(huán)境 對于目前上市公司的公司高層的關(guān)鍵管理人員應當引入一些科學的行為學來進行研究。由于對上市公司的關(guān)鍵人員以及核心人員，我們不能獲取一些可靠的對這些行為評價的資料，所以只有假設(shè)這些信息都是可以信賴的，如果在這種可信賴的假設(shè)條件下，公司高層關(guān)鍵管理人員他們所采取的經(jīng)濟行動而取決于他們所在什么樣的環(huán)境下完成。如果能將這些影響人的環(huán)境情況歸納起來，做成一項制度一項規(guī)范的話，這就是一個有效的內(nèi)部控制制度。正是由于這些內(nèi)部控制制度的不健全不完善，所以才導致一些公司的關(guān)鍵管理人員，趁機造假散發(fā)出的消息失真，使得投資者在不真實的信息下做出錯誤的判斷，使得一些企業(yè)達到圈錢滿足自己利益。 (二)內(nèi)部環(huán)境控制的作用 以下三個方面的經(jīng)營管理的理念、方法和手段，對控制環(huán)境會有很大的影響:(1)管理方高層對風險的承受能力以及對風險的控制方法;(2)為實現(xiàn)預算目標和其他經(jīng)營指標的情況下,管理當局對管理的重視程度;(3)管理方高層對會計報表所持的態(tài)度和所采取的行動。如果在不考慮別的環(huán)境因素的情況下，如果管理層只受一個人或者幾個人來決定所有的事情，那么以上所說的的幾個方面的影響會增大許多。目前來看，上市公司中作為大股東的個人控制現(xiàn)象非常嚴重。再或者是公司在沒有內(nèi)部控制約束力的情況下，會更容易出現(xiàn)不利于短期效應，對個人有益對公司的長期發(fā)展有礙的情況。在上市公司中會出現(xiàn)大股東和小股東之間的信息不對應的情況，大股東利用這種不對應的信息來制造虛假的財務信息，來影響股市價格，以便從股市上獲得巨額資金。最后還是中小股東吃虧。 (三)公司高層管理人員承擔重要的管理責任 公司的組織架構(gòu)當中應當設(shè)立審計委員會，審計委員會獨立各個部門之外，這樣使其有獨立性，能客觀的對問題作出判斷。董事會的主要工作是對日常的工作進行監(jiān)督檢查并進行指導。而審計委員會的主要工作是根據(jù)董事會管理的情況所出具的一些財務信息真實性進行把關(guān)。審計委員會不僅需要協(xié)助董事會履行相應的工作職責，而且還要協(xié)助外部審計工作的溝通。公司的核心是法人治理結(jié)構(gòu)，如果規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)，需要看董事會是否能發(fā)揮自身的作用。根據(jù)當前情況來看，我國上市公司在表面上是法人治理結(jié)構(gòu)，如果從內(nèi)部刨析來看會有許多弊端呈現(xiàn)。根據(jù)相關(guān)的調(diào)查，上市公司的董事會成員中,100%為內(nèi)部董事的公司占樣本的22%,50上為內(nèi)部董事的公司占有效樣本數(shù)的78%,董事長和總經(jīng)理一人兼任的公司占總樣本的50%。顯而易見,這種所謂的公司治理結(jié)構(gòu)僅僅是為了給中小股民表面上的一個交代而已,幾乎沒有相互制約的力量。 (四)內(nèi)部審計是企業(yè)自我獨立的評價 公司可以將內(nèi)部審計的評價作為管理當局對公司內(nèi)部進行設(shè)定有效的控制政策和控制的有效程序。督促建立起好的內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部審計的的資源跟其人員的資格以及權(quán)限有直接關(guān)系。所以內(nèi)部審計人員的行使審計權(quán)力應當獨立在各個部門之外，并且其審計結(jié)果及其評價應當直接向董事會或者高層管理機構(gòu)報告。 (五)人事政策和實務 公司有一個良好的人力資源管理制度才能約束人在工作中正確的行使相應的職責。這些人員不但有良好的專業(yè)素質(zhì)而且有良好的職業(yè)操守。公司聘用的職員應當對其進行一些相應的培訓，然后從中選優(yōu)對其績效考核。目前我國上市公司中有很多是由以前的老國有企業(yè)進行改革后上市的，所以這些公司在人員聘用和人員管理上有很多老國有企業(yè)的作風。這些改制的企業(yè)應當建立現(xiàn)代的人員管理制度，在人員管理制度上來約束企業(yè)員工的行為。 (六)外部因素 外部因素錯綜復雜，最直接的影響莫過于企業(yè)高層管理人員提出來的關(guān)于公司管理部門進行一些相應的措施和一些具體的要求，這些問題的提出對公司的控制實質(zhì)有著很重要的意義。針對于上市公司來說，對其進行外部監(jiān)管的第三方無怪乎證監(jiān)會、交易所等組織。 (七)公司組織架構(gòu) 公司的高層管理人員應當明確適合公司自己特點的組織架構(gòu)，其組織架構(gòu)的確定直接明確了公司的各部門之間的銜接情況，以及公司之間業(yè)務流轉(zhuǎn)情況。根據(jù)組織架構(gòu)公司對相應的人員的行為進行績效考核，根據(jù)績效考核來制約行使人的行為，以達到內(nèi)部控制的效果。 二、上市公司重塑內(nèi)部控制環(huán)境的思考 (一)強化董事會職能,建立真正意義上的法人治理結(jié)構(gòu),使權(quán)力有所制衡 企業(yè)內(nèi)部控制的核心是環(huán)境控制。我們應當作好以下幾方面的工作。(1)董事成員要有相應的專業(yè)度的同時還需有一定的經(jīng)驗;(2)董事會應當獨立行使權(quán)力;(3)公司的外部董事應當占所有董事中的一定的比例;(4)公司執(zhí)行董事應當參與公司的經(jīng)營管理活動;(5)公司的董事會成員不管是內(nèi)部的執(zhí)行董事還是獨立董事都應當對公司管理提出有建設(shè)性意見的問題;(6)公司的董事會管理當局應當與外部審計人員的關(guān)系，并且同時能夠?qū)ν獠繉徲嬋藛T的意見進行有效的實施。以更好地發(fā)揮上市公司高層管理員的效應情況。 (二)建立相應的激勵制度 把公司的管理層的主要核心人員，用股權(quán)激勵的方式可以適當?shù)目刂?，公司核心管理人員的短期效益行為。關(guān)鍵問題是在實施激勵的過程中需要把握好激勵的方式和激勵的度,需要使得激勵和制約之間相互適應,這就需要公司的人力資源部門針對公司的自身特點做出相應的期權(quán)額度以及相應的行權(quán)價格等具體實施細節(jié),通過這種有效地考核激勵政策可以使得公司的核心管理人員更加關(guān)注公司長期發(fā)展計劃，這樣從根本上可以控制關(guān)鍵管理人員為了短期效益造假的動機。公司還應當建立好人力資源管理制度，對聘用來的員工各項素質(zhì)進行提高。 (三)加強內(nèi)部審計的作用并且轉(zhuǎn)化內(nèi)部審計的主要職能 內(nèi)部審計應當在企業(yè)中高于其他部門，這樣才能保證審計的權(quán)威性和獨立性，才能使得審計工作能在無障礙的環(huán)境中進行，才能確保審計的結(jié)果真實性。另外，需要把審計的主要職責從內(nèi)部查賬防錯的基礎(chǔ)上轉(zhuǎn)換成對公司的管理制度及其規(guī)定提出修改意見及方案。 (四)加大對財務信息的