交通運(yùn)輸系統(tǒng)內(nèi)部控制梳理——基于深圳市交通委員會(huì)的考察.doc

交通運(yùn)輸系統(tǒng)內(nèi)部控制梳理基于深圳市交通委員會(huì)的考察 宋燕 （唐山市曹妃甸區(qū)交通運(yùn)輸局河北唐山） 摘要：深圳市作為我國第一個(gè)經(jīng)濟(jì)特區(qū)，在改革開放和經(jīng)濟(jì)建設(shè)創(chuàng)新走在全國的前列。財(cái)政部xx年頒布了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行），而深圳市交通委（簡(jiǎn)稱深交委）在行政管理體制改革的同時(shí)，就著手探索建立以資金管控為核心的內(nèi)部控制體系。作為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的排頭兵，深交委成為指引全國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的一個(gè)風(fēng)向標(biāo)或者說是一座里程碑。 關(guān)鍵詞：交通運(yùn)輸；內(nèi)部控制；探索 一、深交委內(nèi)控制度出臺(tái)的背景 xx年8月份深圳市行政管理體制改革，深交委承擔(dān)起了交通經(jīng)濟(jì)建設(shè)的唯一建設(shè)主體。改革后，深交委管理道路建設(shè)、公共交通、飛機(jī)場(chǎng)、港口、地方鐵路、汽車維修、收費(fèi)站等等行政職能，年投資額達(dá)到近百億元，每年的交通運(yùn)輸建設(shè)資金占去財(cái)政基礎(chǔ)設(shè)施資金的40%。在大的改革背景下，迫切需要建立一套行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，從制度層面的角度來堵塞資金管理的漏洞、消除隱患，防范行政事業(yè)單位的重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。 二、內(nèi)控制度建設(shè)經(jīng)歷的五個(gè)階段 深交委內(nèi)部控制建設(shè)歷時(shí)兩年五個(gè)階段，主要包括： （1）動(dòng)員階段（xx年7月）。xx年7月27日，財(cái)政部會(huì)計(jì)司司長劉玉廷來深交委作政府及非營利組織內(nèi)部控制建設(shè)的報(bào)告，激發(fā)了深交委黨組建立內(nèi)部控制的決定和決心。 （2）風(fēng)險(xiǎn)梳理及評(píng)估階段（xx年8月）。深交委委托中國內(nèi)部控制研究中心，基于財(cái)務(wù)資金發(fā)起，以財(cái)務(wù)賬為基礎(chǔ)，以資金使用為主線，對(duì)深交委工程建設(shè)、政府采購、經(jīng)費(fèi)開支、固定資產(chǎn)等七個(gè)方面管理情況進(jìn)行了深入地調(diào)查摸底，最終形成專項(xiàng)評(píng)估報(bào)告。 （3）制度制定階段（xx年9月-12月）。依據(jù)評(píng)估結(jié)果形成了“三手冊(cè)一系統(tǒng)”的內(nèi)部控制框架。主要包括內(nèi)部控制手冊(cè)、預(yù)算管理手冊(cè)、會(huì)計(jì)核算手冊(cè)和信息化系統(tǒng)。每項(xiàng)手冊(cè)都有詳細(xì)地工作步驟分解、管控處理流程圖、相關(guān)的費(fèi)用細(xì)則，使每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有章可循、有據(jù)可查。 （4）內(nèi)控系統(tǒng)方案設(shè)計(jì)及開發(fā)階段（xx-xx年）。深交委以資金管控為核心，以預(yù)算管理為主線，從法定工作要求和自身業(yè)務(wù)要求執(zhí)行內(nèi)部控制。預(yù)算管理流程一是事前規(guī)劃，包括預(yù)算編制和預(yù)算審核；二是事中控制，包括預(yù)算批復(fù)、執(zhí)行申請(qǐng)、借款報(bào)銷和支付審核；三是事后監(jiān)控，包括會(huì)計(jì)核算和管理報(bào)告。 （5）應(yīng)用階段（xx年試運(yùn)行）。具體應(yīng)用分為三個(gè)期間七個(gè)步驟。第一個(gè)期間為預(yù)算管理和支出管理。第一步xx年9月份在全委機(jī)關(guān)試運(yùn)行；第二步xx年1月全委二級(jí)單位全面推廣運(yùn)行；第三步xx年3月進(jìn)行制度培訓(xùn)及優(yōu)化修訂制度。第二個(gè)期間為執(zhí)行采購管理和采購合同的內(nèi)部控制。從xx年起對(duì)內(nèi)部采購機(jī)制建立隨機(jī)抽選庫，研發(fā)采購平臺(tái)。第三個(gè)期間為各類合同管理、項(xiàng)目管理和收入管理。從xx年起對(duì)合同、項(xiàng)目和收入管理的績(jī)效評(píng)估等新功能進(jìn)行整合調(diào)整，細(xì)化開發(fā)。以上期間及步驟均達(dá)到開發(fā)完成，并且成熟運(yùn)用。 三、內(nèi)控制度中的主要做法 （1）預(yù)算審批、下達(dá)預(yù)算管理為主線。預(yù)算管理的作用是避免資金挪用和無預(yù)算現(xiàn)象，確保專款專用。通過梳理支出事項(xiàng)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，對(duì)支出事項(xiàng)進(jìn)行管控。通過標(biāo)準(zhǔn)與單據(jù)管理設(shè)計(jì)、內(nèi)部單據(jù)設(shè)計(jì)、重點(diǎn)管理環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)，達(dá)到預(yù)算管理的效果。 （2）采購獨(dú)立的采購平臺(tái)。采購辦結(jié)合采購領(lǐng)導(dǎo)小組、采購監(jiān)督小組、采購需求方三方溝通意見，達(dá)成采購事項(xiàng)說明。采購過程采用先定價(jià)再定人的原則。價(jià)格制定可以通過三個(gè)途徑確定，一是按照國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或是單位常規(guī)性標(biāo)準(zhǔn)；二是歸口單位進(jìn)行專業(yè)核價(jià)；三是進(jìn)行市場(chǎng)競(jìng)價(jià)。確定好采購價(jià)格后，在平時(shí)積累的預(yù)選供應(yīng)商庫中隨機(jī)抽取供應(yīng)商，由需求方、歸口部門和輪值人員組成評(píng)標(biāo)小組，采購監(jiān)察員和特邀專家作為第三方監(jiān)督機(jī)構(gòu)，進(jìn)行評(píng)標(biāo)確定最終供應(yīng)商。 （3）經(jīng)費(fèi)支出的申請(qǐng)、審批、核銷資金管控為主線。深交委內(nèi)部控制體系中，按經(jīng)費(fèi)類型編制出到目前為止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的62項(xiàng)支出指南，即“626管控模式”。“62”代表深交委在層級(jí)、職能和預(yù)算上的62種經(jīng)濟(jì)行為，“6”代表為用六大管控措施組合設(shè)計(jì)來管控這62種經(jīng)濟(jì)行為。每項(xiàng)支出細(xì)化到基本內(nèi)容說明、報(bào)銷注意事項(xiàng)和財(cái)務(wù)審核注意事項(xiàng)三個(gè)方面?？此品爆嵉某绦?qū)徟?，通過信息系統(tǒng)固化審批程序，有條不紊地執(zhí)行，并且為深交委節(jié)約經(jīng)費(fèi)支出起到了較為明顯的經(jīng)濟(jì)效益。 （4）績(jī)效評(píng)價(jià)。有了組織崗位職能、制度和信息系統(tǒng)三位一體的完善建設(shè)，分步推進(jìn)，從預(yù)算編審與批復(fù)（P）到預(yù)算執(zhí)行（A），再到績(jī)效與考評(píng)（C），建立起了一套分類管控項(xiàng)目的績(jī)效指標(biāo)體系，出臺(tái)了預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)“1+7”制度。完善項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算，通過項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)反饋，完善項(xiàng)目管理體系?！?”指預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)暫行辦法（試行），7，指道路養(yǎng)護(hù)大中修、道路日常養(yǎng)護(hù)、公交專用道、交通設(shè)施、交通樞紐（場(chǎng)站）、課題研究、出guo考察等七大類項(xiàng)目預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施細(xì)則。 四、內(nèi)控制度的運(yùn)行效果 首先，健全控制標(biāo)準(zhǔn)和控制手段，降低各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。一是減少人為因素，權(quán)力制衡，預(yù)防腐敗；二是控制手段標(biāo)準(zhǔn)化和程序化，防范業(yè)務(wù)信息失真，保證資金安全。 其次，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思維與工作方式，管理關(guān)口前移。變“先支后審”為“先審后支”；不僅以發(fā)票作為報(bào)銷依據(jù)，還要以預(yù)算審批程序作為審核付款依據(jù)。 第三，提高工作效率，減輕工作壓力。內(nèi)部控制做到了有章可循，有據(jù)可依，工作可分解；以“流程控制”代替“經(jīng)驗(yàn)管理”。 第四，管理信息更加及時(shí)準(zhǔn)確，起到了預(yù)警作用。通過信息化手段，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)及時(shí)準(zhǔn)確；通過設(shè)計(jì)管理報(bào)告，輔助決策。 綜上所述，深交委內(nèi)部控制的整體成效體現(xiàn)為五個(gè)方面：一是分的清結(jié)合單位實(shí)際，對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類管理，實(shí)現(xiàn)資源有效配置；二是管的住通過設(shè)計(jì)經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)，建立經(jīng)費(fèi)支出管控規(guī)則，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化；三是職責(zé)明通過設(shè)計(jì)審批權(quán)限及審批程序，實(shí)現(xiàn)財(cái)權(quán)與事權(quán)的有效匹配；四是效益高通過完善預(yù)算控制程序，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行全過程管控；五是可拍性通過會(huì)計(jì)核算規(guī)范結(jié)合管理報(bào)告體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)部門的決策支持。 五、內(nèi)控制度實(shí)踐過程中的體會(huì) （1）領(lǐng)導(dǎo)層的認(rèn)識(shí)是實(shí)施內(nèi)控建設(shè)的前提。大部制之后，交委業(yè)務(wù)量、資金量劇增，客觀上要求交委必須改變管理模式，深交委提出“可控的事再大也是小事、不可控的事再小也是大事”，各項(xiàng)工作要做到“有序、可控、高效”，實(shí)現(xiàn)了從“要我內(nèi)控”到“我要內(nèi)控”的理念轉(zhuǎn)變。 （2）科學(xué)的制度設(shè)計(jì)是實(shí)施內(nèi)控建設(shè)的關(guān)鍵。制度設(shè)計(jì)必須系統(tǒng)化、合理化，具有針對(duì)性、可操作性和便捷性。為了便于固化到信息系統(tǒng)中，制度還要相對(duì)穩(wěn)定。如果制度缺失或者設(shè)計(jì)不合理，內(nèi)部控制也就無法實(shí)施。 （3）智能信息系統(tǒng)的應(yīng)用是實(shí)施內(nèi)控建設(shè)的保障。信息化系統(tǒng)是減少人為干擾制度執(zhí)行的有效手段，只有通過智能信息系統(tǒng)才能保證制度真正執(zhí)行，才能使事先確定的目標(biāo)得到貫徹落實(shí)。智能信息系統(tǒng)具有強(qiáng)制性、可追溯性和一致性。 參考文獻(xiàn) 1肖禎，李一碩，“中國式”內(nèi)控起航，中國會(huì)計(jì)報(bào)，xx-7-26 2馮正霖認(rèn)真落實(shí)內(nèi)控規(guī)范，促進(jìn)交通運(yùn)輸業(yè)又好又快發(fā)展在財(cái)政部行政事業(yè)單位內(nèi)部控