K3Cloud合并報(bào)表培訓(xùn)案例.docx

K/3Cloud合并報(bào)表培訓(xùn)案例本案例將以最簡單的業(yè)務(wù)，體現(xiàn)合并報(bào)表的核心編制過程。A集團(tuán)投資1000W開設(shè)兩家子公司，分別是制造子公司以及銷售子公司。其中，投資制造公司600W，投資銷售公司400W。集團(tuán)內(nèi)部協(xié)同模式：制造公司產(chǎn)品對內(nèi)銷售給銷售公司，由銷售公司統(tǒng)一對外銷售。一、 案例實(shí)務(wù)說明1. 初始資產(chǎn)負(fù)債表1) A集團(tuán)（萬元）資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益期末數(shù)長期股權(quán)投資10000實(shí)收資本10000 其中：制造公司6000 其中：銷售公司4000資產(chǎn)合計(jì)10000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)100002) 制造公司：（萬元）資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益期末數(shù)貨幣資金（銀行存款）6000實(shí)收資本6000資產(chǎn)合計(jì)6000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)60003) 銷售公司：（萬元）資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益期末數(shù)貨幣資金（銀行存款）4000實(shí)收資本4000資產(chǎn)合計(jì)4000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)40002. 月末資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表1) A集團(tuán)：假設(shè)A集團(tuán)無業(yè)務(wù)發(fā)生。資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益期末數(shù)長期股權(quán)投資10000實(shí)收資本10000 其中：制造公司6000 其中：銷售公司4000資產(chǎn)合計(jì)10000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)100002) 制造公司：A集團(tuán)的投資全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)，期末產(chǎn)成品全部銷售給銷售公司。內(nèi)銷毛利：33.33%（1/3）。l 資產(chǎn)負(fù)債表（萬元）資產(chǎn)期末數(shù)說明負(fù)債及所有者權(quán)益期末數(shù)說明銀行存款0購買原料和支付勞務(wù)，用于生產(chǎn)實(shí)收資本6000應(yīng)收款_銷售公司9000產(chǎn)成品內(nèi)銷給銷售公司未分配利潤3000銷售給銷售公司獲利3000資產(chǎn)合計(jì)9000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)9000l 利潤表（萬元）主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本凈利潤9000600030003) 銷售公司：購入制造公司產(chǎn)品，部分對外銷售，銷售66.67%（2/3）.l 資產(chǎn)負(fù)債表（萬元）資產(chǎn)期末數(shù)說明負(fù)債及所有者權(quán)益期末數(shù)說明銀行存款16000初始4000+對外銷售獲得12000應(yīng)付款_生產(chǎn)公司9000內(nèi)部購買生產(chǎn)公司產(chǎn)品存貨3000存貨9000-本月銷售6000實(shí)收資本4000未分配利潤6000資產(chǎn)合計(jì)19000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)19000l 利潤表（萬元）主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本凈利潤12000600060003. 合并分析1) A集團(tuán)對制造公司以及銷售公司的投資。從集團(tuán)整體來看，集團(tuán)多計(jì)了長期股權(quán)投資，制造公司、銷售公司多計(jì)了實(shí)收資本。2) 制造公司賣產(chǎn)品給銷售公司。l 制造公司多計(jì)了應(yīng)收，銷售公司多計(jì)了應(yīng)付。l 制造公司多計(jì)了收入，成本也因?yàn)殇N售公司沒有完全賣出去，這部分沒賣出去的變成了銷售公司的存貨，而多計(jì)了。l 銷售公司的存貨和成本是制造公司內(nèi)部銷售過來虛增利潤之后的，故也多計(jì)了。3) 分析：項(xiàng)目匯總結(jié)果實(shí)際結(jié)果合并數(shù)說明收入9000+12000=2100012000銷售公司對外銷售的收入才是真實(shí)收入成本6000+6000=120004000凈利潤90008000存貨30002000其中：成本與存貨銷售公司內(nèi)購：90002/3對外銷售，計(jì)入成本60001/3沒賣出去，還是存貨3000原始成本：60002/3對外銷售，計(jì)入成本40001/3沒賣出去，還是存貨20004. 合并報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表 （萬元）資產(chǎn)期末數(shù)說明負(fù)債及所有者權(quán)益期末數(shù)說明銀行存款16000初始4000+對外銷售獲得12000應(yīng)付款0應(yīng)收款0內(nèi)部往來需抵消未分配利潤8000存貨2000賬面3000-內(nèi)部購銷虛增1000實(shí)收資本10000長期股權(quán)投資0內(nèi)部投資，需抵消資產(chǎn)合計(jì)18000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)18000利潤表（萬元）主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本凈利潤1200040008000二、 系統(tǒng)流程1. 合并準(zhǔn)備1) 股權(quán)關(guān)系：2) 合并方案：注意：【啟用】方案。2015/01/01.3) 分錄模板。l 權(quán)益調(diào)整模板：被投資公司個(gè)別報(bào)表直接取數(shù)。l 權(quán)益抵消模板：調(diào)整后的長期股權(quán)投資、投資收益。l 往來抵消模板：借方和貸方正好是交易雙方。l 交易抵消模板：收入來自銷售方、存貨來自采購方因內(nèi)購虛增部分、成本倒擠。2. 報(bào)表模板與模板樣式方案個(gè)別報(bào)表模板。抵消報(bào)表模板：往來類（建議應(yīng)收類、應(yīng)付類分開羅列）交易類（建議收入、成本，存貨分開羅列）合并報(bào)表模板：工作底稿、合并報(bào)表。（注意報(bào)表類型的選擇）合并資產(chǎn)負(fù)債表中的年初數(shù)，建議第一期直接手工錄入。合并利潤表中的本年累計(jì)、本期數(shù)，只需要合并一種。3. 報(bào)表模板下發(fā)個(gè)別報(bào)表、抵消表分發(fā)：*模板分發(fā)后，在報(bào)表系統(tǒng)查詢分發(fā)下來的模板，并編制報(bào)表。工作底稿、合并報(bào)表分發(fā)：4. 設(shè)置權(quán)益調(diào)整&抵消分錄模板（期間：2015.01）5. 編制個(gè)別報(bào)表（期間：2015.01）可在報(bào)表系統(tǒng)或者合并報(bào)表-合并控制，編制個(gè)別報(bào)表。6. 編制抵消報(bào)表（期間：2015.01）公司個(gè)別報(bào)表抵消報(bào)表主表權(quán)益抵消往來抵消交易抵消A集團(tuán)YY制造公司YYY銷售公司YYY7. 個(gè)別報(bào)表、抵消表提交、審核、上報(bào)8. 報(bào)表接收9. 內(nèi)部事項(xiàng)查詢10. 權(quán)益調(diào)整分錄分錄需審核。11. 往來核對生成核對列表：審核核對列表。自動(dòng)生成