財(cái)務(wù)報(bào)告(2)

財(cái)務(wù)報(bào)告本章重點(diǎn)歸納1.資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目的填列（1）資產(chǎn)負(fù)債表：注意：存貨項(xiàng)目、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項(xiàng)、預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目如何填列；待處理財(cái)產(chǎn)損溢如何在資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)；有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中如何填列。（2）現(xiàn)金流量表：主要項(xiàng)目：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。判斷企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于哪一類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。2.利潤(rùn)表和所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制（1）利潤(rùn)表的編制與收入、費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量緊密相關(guān)，很容易出計(jì)算分析題或綜合題。（2）新準(zhǔn)則中增加了所有者權(quán)益變動(dòng)表，取消了原來(lái)的利潤(rùn)分配表，所有者權(quán)益變動(dòng)表反映企業(yè)所有者權(quán)益增減變動(dòng)的主要內(nèi)容。注：利潤(rùn)表中的基本每股收益和稀釋每股收益的計(jì)算屬于新準(zhǔn)則、新教材的重點(diǎn)內(nèi)容。3.合并報(bào)表的基本原理（1）合并范圍的確定：持有的投資達(dá)到半數(shù)以上的表決權(quán)；持有的投資未達(dá)到半數(shù)以上表決權(quán)，但根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的要求，也應(yīng)納入合并報(bào)表的范圍。（2）編制程序：工作底稿法，先編制相關(guān)的調(diào)整分錄，比如對(duì)子公司的投資應(yīng)由成本法調(diào)整為權(quán)益法，再考慮編制抵銷分錄。（3）當(dāng)期增減變動(dòng)子公司的問(wèn)題：增加子公司，應(yīng)區(qū)分同一控制和非同一控制。處置子公司，不需要區(qū)分同一控制和非同一控制。4.合并報(bào)表中抵銷分錄的編制（五個(gè)重點(diǎn)）（1）母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷（2）母公司投資收益與子公司利潤(rùn)分配項(xiàng)目的抵銷（3）應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的抵銷（4）存貨業(yè)務(wù)的抵銷（5）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的抵銷5.分部報(bào)告（1）業(yè)務(wù)分部、地區(qū)分部的概念，考慮哪些因素（2）報(bào)告分部確定的依據(jù)（3）主要報(bào)告形式和次要報(bào)告形式的確定6.關(guān)聯(lián)方披露（1）關(guān)聯(lián)方關(guān)系的判斷（2）關(guān)聯(lián)方交易（3）關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易的披露典型習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題【例題1】某公司年末結(jié)賬前“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額50 000元，貸方余額20 000元；“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額13 000元，貸方余額5 000元；“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額50 000元，貸方余額120 000元；“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額3 000元，貸方余額10 000元；“壞賬準(zhǔn)備”科目余額為3 000元。則年末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目和“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的期末數(shù)分別為（）。A.30 000元和70 000元B.50 000元和125 000元C.63 000元和53 000元D.47 000元和115 000元【答疑編號(hào)21190101】【答案】B【解析】應(yīng)收賬款項(xiàng)目的期末數(shù)50 0003 0003 00050 000（元），應(yīng)付賬款項(xiàng)目的期末數(shù)5 000120 000125 000（元）?！纠}2】某企業(yè)期末“工程物資”科目的余額為100萬(wàn)元，“發(fā)出商品”科目的余額為50萬(wàn)元，“原材料”科目的余額為60萬(wàn)元，“材料成本差異”科目的貸方余額為5萬(wàn)元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的余額為20萬(wàn)元，假定不考慮其他因素，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。A.85 B.95 C.185 D.195【答疑編號(hào)21190102】【答案】A【解析】該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額“發(fā)出商品”科目余額50“原材料”科目余額60“材料成本差異”科目貸方余額5“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”余額20 85（萬(wàn)元）。注：計(jì)劃成本法下，材料成本差異借方余額表示超支差異，貸方余額表示節(jié)約差異?！纠}3】下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，不必根據(jù)科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列的項(xiàng)目是 （） 。A.固定資產(chǎn) B.可供出售金融資產(chǎn)C.無(wú)形資產(chǎn) D.交易性金融資產(chǎn)【答疑編號(hào)21190103】【答案】D【解析】資產(chǎn)負(fù)債表中，交易性金融資產(chǎn)直接按賬面余額填列，固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)等項(xiàng)目以其科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額 （即賬面價(jià)值） 填列?！纠}4】甲上市公司2007年?duì)I業(yè)收入為 6 000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為4 000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加為60萬(wàn)元，銷售費(fèi)用為200萬(wàn)元，管理費(fèi)用為300萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為70萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失為20萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益為10萬(wàn)元，投資收益為40萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為5萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為3萬(wàn)元， 甲上市公司2007年?duì)I業(yè)利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。A.1 370 B.1 360 C.1 402 D.1 400【答疑編號(hào)21190104】【答案】D【解析】營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)收益投資收益，甲上市公司2007年?duì)I業(yè)利潤(rùn)6 0004 00060200300702010401 400（萬(wàn)元）?！纠}5】甲上市公司2007年6月1日發(fā)行年利率4%的可轉(zhuǎn)換公司債券，面值10 000萬(wàn)元，每100元面值的債券可轉(zhuǎn)換為1元面值的普通股80股。2008年甲上市公司的凈利潤(rùn)為45 000萬(wàn)元，2008年發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為50 000萬(wàn)股，所得稅稅率25%。則甲上市公司2008年稀釋每股收益為（）元。A.0.9 B.0.67 C.0.78 D.0.91【答疑編號(hào)21190105】【答案】C【解析】基本每股收益45 000/50 0000.9（元）稀釋每股收益的計(jì)算：凈利潤(rùn)的增加10 0004%（125%）300（萬(wàn)元）普通股股數(shù)的增加10 000/100808 000（萬(wàn)股）稀釋的每股收益（45 000300）/（50 0008 000）0.78（元）。注意：計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，分子分母不需要考慮時(shí)間因素?！纠}6】某上市公司2006年1月1日發(fā)行在外的普通股16 000萬(wàn)股，2006年5月1日按市價(jià)新發(fā)行普通股3 000萬(wàn)股，2007年7月1日分派股票股利，以2006年12月31日總股本為基數(shù)，向全體股東每10股送2股，2007年度和2006年度凈利潤(rùn)分別為30 800萬(wàn)元和27 000萬(wàn)元，假設(shè)不存在影響股數(shù)變動(dòng)的其他因素，該上市公司2007年利潤(rùn)表中本年度和上年度基本每股收益分別為（）元。A.1.35、1.25B.1.35、1.5C.1.47、1.25D.1.47、1.5【答疑編號(hào)21190106】【答案】A【解析】本題涉及比較報(bào)表，2007年利潤(rùn)表中上年度基本每股收益應(yīng)重新計(jì)算。2007年7月1日分配的股票數(shù)（16 0003 000）2/103 800（萬(wàn)股）計(jì)算2007年發(fā)行在外的普通股股數(shù)（這里的3 800萬(wàn)股不需要考慮時(shí)間權(quán)數(shù)）16 0003 0003 80022 800（萬(wàn)股）2007年本年度的基本每股收益30 800/22 8001.35（元）2006年的基本每股收益應(yīng)重新計(jì)算。重新計(jì)算后，2006年發(fā)行在外的普通股股數(shù)16 0001.212/123 0001.28/1221 600（萬(wàn)股）重新計(jì)算后的基本每股收益27 000/21 6001.25（元）【例題7】下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。A.收到的現(xiàn)金股利B.支付的各種稅費(fèi)C.吸收投資所收到的現(xiàn)金D.借款所收到的現(xiàn)金【答疑編號(hào)21190107】【答案】A【解析】選項(xiàng)B屬于“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”；選項(xiàng)CD 屬于“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”?！纠}8】甲企業(yè)5月10日購(gòu)買A股票作為交易性金融資產(chǎn)，支付的全部?jī)r(jià)款為50萬(wàn)元，其中包括已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利1萬(wàn)元。5月20日收到現(xiàn)金股利，6月2日將A股票售出，出售價(jià)款52萬(wàn)元。如果該企業(yè)沒有其他有關(guān)投資的業(yè)務(wù)，應(yīng)計(jì)入現(xiàn)金流量表中“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。A.49 B.50 C.51 D.52【答疑編號(hào)21190108】【答案】D【解析】收回投資收到的現(xiàn)金出售交易性金融資產(chǎn)收到的價(jià)款52萬(wàn)元。小結(jié)：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金項(xiàng)目與購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金項(xiàng)目是現(xiàn)金流量表中一類比較典型的計(jì)算型單選題，考生應(yīng)予以特別關(guān)注?！纠}9】某企業(yè)當(dāng)年凈利潤(rùn)為600萬(wàn)元，投資收益為100萬(wàn)元，與籌資活動(dòng)有關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為50萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目增加75萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目減少25萬(wàn)元，固定資產(chǎn)折舊為40萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷為10萬(wàn)元。假設(shè)沒有其他影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目，該企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為（）萬(wàn)元。A.400 B.850 C.450 D.500【答疑編號(hào)21190109】【答案】D【解析】企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~6001005075254010500（萬(wàn)元）?？谠E：資產(chǎn)類的減少要加上?！纠}10】母公司期初期末對(duì)子公司應(yīng)收款項(xiàng)余額分別是250萬(wàn)元和200萬(wàn)元，母公司始終按應(yīng)收款項(xiàng)余額5%提取壞賬準(zhǔn)備，則母公司期末編制合并報(bào)表抵銷內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備分錄是（）。A.借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備100 000貸：資產(chǎn)減值損失100 000B.借：未分配利潤(rùn)年初125 000貸：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備100 000資產(chǎn)減值損失 25 000C.借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備125 000貸：未分配利潤(rùn)年初100 000資產(chǎn)減值損失 25 000D.借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備125 000貸：未分配利潤(rùn)年初125 000借：資產(chǎn)減值損失 25 000貸：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 25 000【答疑編號(hào)21190110】【答案】D【解析】首先將上期資產(chǎn)減值損失中抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備對(duì)本期期初未分配利潤(rùn)的影響予以抵銷，借記“應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備”，貸記“未分配利潤(rùn)年初”；其次，對(duì)于本期內(nèi)部應(yīng)收賬款在個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表中沖銷的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額（250200）5%2.5（萬(wàn)元）予以抵銷，借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備”。【例題11】子公司上期從母公司購(gòu)入的50萬(wàn)元存貨全部在本期實(shí)現(xiàn)了銷售，取得70萬(wàn)元的銷售收入，該項(xiàng)存貨母公司的銷售成本為40萬(wàn)元，在母公司編制本期合并報(bào)表時(shí)所做的抵銷分錄應(yīng)該是（）。A.借：未分配利潤(rùn)年初20貸：營(yíng)業(yè)成本 20B.借：未分配利潤(rùn)年初10貸：存貨 10C.借：未分配利潤(rùn)年初10貸：營(yíng)業(yè)成本 10D.借：營(yíng)業(yè)收入70貸：營(yíng)業(yè)成本 70【答疑編號(hào)21190111】【答案】C【解析】按照上期內(nèi)部購(gòu)進(jìn)存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的數(shù)額，借記“未分配利潤(rùn)年初”項(xiàng)目，貸記“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目。【例題12】甲公司2008年2月10日從其擁有80%股份的被投資企業(yè)A購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備成本70萬(wàn)元，售價(jià)100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元，另付運(yùn)輸安裝費(fèi)3萬(wàn)元，甲公司已付款且該設(shè)備當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用5年，凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。涉及該業(yè)務(wù)折舊費(fèi)用甲公司2008年末在編制合并報(bào)表時(shí)，下述抵銷分錄正確的是（） 。A.借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊20貸：管理費(fèi)用 20B.借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊8.33貸：管理費(fèi)用 8.33C.借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 5貸：管理費(fèi)用5D.借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊7.83貸：管理費(fèi)用7.83【答疑編號(hào)21190201】【答案】 C【解析】將本期由于內(nèi)部交易固定資產(chǎn)的使用而多計(jì)提的折舊費(fèi)用予以抵銷，當(dāng)年多計(jì)提的折舊額（10070）510/125（萬(wàn)元），故應(yīng)選C。 注意：對(duì)于業(yè)務(wù)中涉及的增值稅，集團(tuán)內(nèi)部一方是進(jìn)項(xiàng)稅額，另一方是銷項(xiàng)稅額，從集團(tuán)的角度看并沒有增加，所以這部分是不需要抵銷；運(yùn)輸費(fèi)不屬于內(nèi)部交易中增加的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，所以不需要抵銷?！纠}13】下列各項(xiàng)中，在合并現(xiàn)金流量表中不反映的是（）。A.子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)B.子公司收到少數(shù)股東以現(xiàn)金增加的權(quán)益性投資C.子公司依法減資向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金D.子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金【答疑編號(hào)21190202】【答案】D【解析】選項(xiàng)ABC，子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，從整個(gè)企業(yè)集團(tuán)角度來(lái)看，影響到其整體的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出數(shù)量的增減變動(dòng)，必須在合并現(xiàn)金流量表中予以反映?！纠}14】以下有關(guān)分部報(bào)告的敘述中，錯(cuò)誤的是（）。 A.分部報(bào)告通常是作為財(cái)務(wù)報(bào)告的組成部分予以披露的B.在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告僅披露個(gè)別報(bào)表的情況下，其分部報(bào)告的披露以個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)列報(bào)C.在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告披露合并報(bào)表的情況下其分部報(bào)告的披露仍以個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)列報(bào)D.主要分部報(bào)告可以采用業(yè)務(wù)分部報(bào)告或地區(qū)分部報(bào)告的形式【答疑編號(hào)21190203】【答案】C【解析】在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告披露合并報(bào)表的情況下，分部報(bào)告的披露應(yīng)以該合并報(bào)表為基礎(chǔ)列報(bào)。所以選項(xiàng)C不正確?！纠}15】 A公司擁有B公司18%的表決權(quán)資本；B公司擁有C公司60%的表決權(quán)資本；A公司擁有D公司60%的表決權(quán)資本，擁有E公司6%的權(quán)益性資本；D公司擁有E公司45%的表決權(quán)資本。上述公司之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（）。A.A公司與B公司B.A公司與C公司C.A公司與E公司D.B公司與E公司【答疑編號(hào)21190204】【答案】C【解析】選項(xiàng)A，A公司與B公司未達(dá)到重大影響，不屬于關(guān)聯(lián)方；選項(xiàng)B，A公司與C公司不屬于間接控制，不屬于關(guān)聯(lián)方；選項(xiàng)C，A公司直接和間接擁有E公司51%（6%45%）的股份，屬于關(guān)聯(lián)方；選項(xiàng)D，B公司與E公司無(wú)投資關(guān)系，不屬于關(guān)聯(lián)方。二、多項(xiàng)選擇題【例題1】依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，為了如實(shí)反映企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的價(jià)值，財(cái)務(wù)報(bào)表中有關(guān)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)以凈額列示，下列表述中正確的有（）。A.各類資產(chǎn)應(yīng)該按照扣除減值準(zhǔn)備后的凈額列示，其中固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)還應(yīng)該扣除累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷B.具有融資性質(zhì)的長(zhǎng)期應(yīng)收款和長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)分別按照扣除相應(yīng)的未實(shí)現(xiàn)融資收益和未確認(rèn)的融資費(fèi)用后的凈額列示C.建造承包商承包的工程尚未完工的，工程施工大于工程結(jié)算的差額列示為流動(dòng)資產(chǎn)，工程施工小于工程結(jié)算的差額列示為流動(dòng)負(fù)債D.金融負(fù)債應(yīng)該按照扣除相關(guān)擔(dān)保物價(jià)值后的凈額列示【答疑編號(hào)21190205】【答案】AC【解析】具有融資性質(zhì)的長(zhǎng)期應(yīng)收款和長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)分別按照扣除相應(yīng)的未實(shí)現(xiàn)融資收益、及為長(zhǎng)期應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和未確認(rèn)融資費(fèi)用后的凈額列示；擔(dān)保物只能做表外披露?！纠}2】（2007年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)列報(bào)的有（）。A.委托加工物資 B.受托代銷商品C.融資租入固定資產(chǎn)D.經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)【答疑編號(hào)21190206】【答案】AC【解析】根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，判斷是否屬于企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)，應(yīng)該從企業(yè)是否擁有該資產(chǎn)的所有權(quán)和是否控制該資產(chǎn)兩個(gè)方面考慮。委托代銷業(yè)務(wù)中對(duì)于受托方來(lái)說(shuō)，其既沒有受托代銷商品的所有權(quán)，也沒有控制該受托代銷商品，因此受托代銷商品不應(yīng)屬于受托方存貨，選項(xiàng)B不正確；選項(xiàng)D屬于出租方的資產(chǎn)，不屬于承租方的資產(chǎn)。【例題3】根據(jù)現(xiàn)行準(zhǔn)則規(guī)定，下列各項(xiàng)中應(yīng)通過(guò)營(yíng)業(yè)外收支核算的有（）。A.固定資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備 B.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生的損失C.債務(wù)重組利得 D.出售投資性房地產(chǎn)的處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的差額【答疑編號(hào)21190207】【答案】BC【解析】選項(xiàng)A，計(jì)入資產(chǎn)減值損失；選項(xiàng)D，企業(yè)出售投資性房地產(chǎn)實(shí)際收到的處置收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，所處置投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本?！纠}4】企業(yè)因下列事項(xiàng)所確認(rèn)的遞延所得稅，應(yīng)計(jì)入利潤(rùn)表所得稅費(fèi)用的有（）。A.期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異B.期末按公允價(jià)值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異C.期末按公允價(jià)值調(diào)增交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異D.期末按公允價(jià)值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異【答疑編號(hào)21190208】【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A，期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，應(yīng)調(diào)增資本公積，由此確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債也應(yīng)調(diào)整資本公積?！纠}5】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)在所有者權(quán)益變動(dòng)表中本年增減變動(dòng)金額項(xiàng)下單獨(dú)列示的有（）。A.凈利潤(rùn)B.直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失C.所有者投入的資本D.利潤(rùn)分配【答疑編號(hào)21190209】【答案】ABCD【例題6】下列交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有（）。A.為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅B.為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的已資本化的利息費(fèi)用C.因火災(zāi)造成固定資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠款D.融資租賃方式租入固定資產(chǎn)所支付的租金【答疑編號(hào)21190210】【答案】AC【解析】選項(xiàng)BD均屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?！纠}7】在下列事項(xiàng)中，影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目有 （） 。A.發(fā)行長(zhǎng)期債券收到現(xiàn)金B(yǎng).償還應(yīng)付購(gòu)貨款C.支付生產(chǎn)工人工資 D.交納所得稅【答疑編號(hào)21190211】【答案】BCD 【解析】選項(xiàng)A影響籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量?！纠}8】在現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，需要調(diào)增的項(xiàng)目有 （） 。A.計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 B.計(jì)提應(yīng)付短期債券利息C.存貨的增加D.遞延所得稅資產(chǎn)減少【答疑編號(hào)21190212】【答案】ABD 【解析】選項(xiàng)AD屬于沒有付出現(xiàn)金的費(fèi)用（或沒有收到現(xiàn)金的收益），均為需要調(diào)增的項(xiàng)目。選項(xiàng)B計(jì)提的應(yīng)付債券利息不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但已計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用科目，需調(diào)增。選項(xiàng)C需調(diào)減。注意，選項(xiàng)A也可以理解為資產(chǎn)的減少，所以要加上?！纠}9】下列有關(guān)合并報(bào)表的表述中，正確的有（）。A.以控制為基礎(chǔ)確定合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍B.小規(guī)模的子公司經(jīng)營(yíng)性質(zhì)特殊的子公司和控制的特殊目的主體都應(yīng)該納入合并范圍C.少數(shù)股東權(quán)益在合并資產(chǎn)負(fù)債表的所有者權(quán)益中單獨(dú)列示，少數(shù)股東損益在合并利潤(rùn)表的凈利潤(rùn)中單獨(dú)列示D.子公司發(fā)生的超額虧損根據(jù)公司章程和協(xié)議規(guī)定應(yīng)當(dāng)沖減少數(shù)股東權(quán)益或母公司所有者權(quán)益【答疑編號(hào)21190213】【答案】ABCD【解析】根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)長(zhǎng)期股權(quán)投資的規(guī)定，投資企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當(dāng)以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益減記為零為限，投資企業(yè)負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。同時(shí)，子公司當(dāng)期發(fā)生的虧損應(yīng)當(dāng)在母公司和少數(shù)股東之間進(jìn)行分配。分配給少數(shù)股東的當(dāng)期虧損超過(guò)了少數(shù)股東在該子公司所有者權(quán)益中應(yīng)享有的份額，其余額應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況進(jìn)行處理。如果章程或協(xié)議規(guī)定少數(shù)股東有義務(wù)承擔(dān)，并且少數(shù)股東有能力予以彌補(bǔ)的，該項(xiàng)余額應(yīng)沖減少數(shù)股東權(quán)益在該子公司所有者權(quán)益中應(yīng)享有的份額；如果章程或協(xié)議未規(guī)定少數(shù)股東有義務(wù)承擔(dān)，該項(xiàng)余額應(yīng)沖減母公司的所有者權(quán)益。所以選項(xiàng)D正確?！纠}10】下列被投資企業(yè)中，應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有（）。A.甲公司在報(bào)告年度購(gòu)入其57%股份的境外被投資企業(yè)B.甲公司持有其40%股份且受托代管B公司持有其30%股份的被投資企業(yè)C.甲公司持有其43%股份，甲公司的子公司A公司持有其8%股份的被投資企業(yè)D.甲公司持有其40%股份，甲公司母公司持有其11%股份被投資企業(yè)【答疑編號(hào)21190214】【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D，甲公司母公司對(duì)被投資企業(yè)的持股比例不影響甲公司對(duì)該被投資公司的持股比例，所以此種情況下甲公司對(duì)被投資企業(yè)的持股比例沒有達(dá)到合并的范圍。所以此題應(yīng)該選擇ABC。【例題11】下列關(guān)于合并報(bào)表的表述中正確的有（）。A.母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)B.母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)將該子公司處置日至期末的收入、費(fèi)用和利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表C.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，應(yīng)當(dāng)將該子公司期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用和利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表D.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，應(yīng)當(dāng)將該子公司購(gòu)買日至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表【答疑編號(hào)21190215】【答案】ACD 【解析】選項(xiàng)B，應(yīng)是將該子公司期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。 【例題12】下列有關(guān)分部報(bào)告的表述中，正確的有（）。A.存在多種經(jīng)營(yíng)或跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)通常應(yīng)當(dāng)披露分部信息B.披露分部信息應(yīng)當(dāng)區(qū)分業(yè)務(wù)分部和地區(qū)分部，并以此為基礎(chǔ)確定報(bào)告分部C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部組織和管理結(jié)構(gòu)等確定主要報(bào)告形式和次要報(bào)告形式D.對(duì)主要報(bào)告形式應(yīng)當(dāng)在附注中披露分部收入、分部費(fèi)用、分部利潤(rùn)和虧損、分部資產(chǎn)總額和分部負(fù)債總額等【答疑編號(hào)21190216】【答案】ABD【例題13】甲企業(yè)相關(guān)的下列各項(xiàng)中，與甲公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）。A.對(duì)甲企業(yè)施加重大影響的投資方B.與甲企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的供應(yīng)商C.與甲公司控股股東關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員D.與甲企業(yè)受同一個(gè)企業(yè)重大影響的其他企業(yè)【答疑編號(hào)21190217】【答案】ACD三、判斷題【例題1】企業(yè)年末應(yīng)當(dāng)提供資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和附注。（）【答疑編號(hào)21190218】【答案】【解析】根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)不再單獨(dú)編制利潤(rùn)分配表?！纠}2】對(duì)于將于下一個(gè)年度內(nèi)清償，企業(yè)能夠自主得將清償期推遲到資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上，但不打算推遲清償?shù)拈L(zhǎng)期負(fù)債，應(yīng)列為流動(dòng)負(fù)債。（）【答疑編號(hào)21190219】【答案】【例題3】利潤(rùn)表中的稀釋每股收益金額可能會(huì)大于基本每股收益金額。 （）【答疑編號(hào)21190220】【答案】【解析】利潤(rùn)表中列示的稀釋每股收益金額一定小于基本每股收益金額。注意：對(duì)外發(fā)行多項(xiàng)潛在普通股的企業(yè)，應(yīng)按照潛在普通股稀釋程度從大到小的順序，將各稀釋性潛在普通股分別計(jì)入稀釋每股收益。分步計(jì)算過(guò)程中，如果下一步得出的每股收益小于上一步得出的每股收益，表明新計(jì)入的潛在普通股具有稀釋作用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入稀釋每股收益；反之，則表明具有反稀釋作用，不計(jì)入稀釋每股收益?！纠}4】非流動(dòng)資產(chǎn)處置的損失應(yīng)在利潤(rùn)表中單獨(dú)列報(bào)。（）【答疑編號(hào)21190221】【答案】【解析】并不是所有非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失都在營(yíng)業(yè)外支出中核算，所以此題表述不正確。【例題5】企業(yè)支付給職工的工資均應(yīng)該作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量列入現(xiàn)金流量表“支付給職工以及為職工支付現(xiàn)金”的項(xiàng)目。（）【答疑編號(hào)21190222】【答案】【解析】企業(yè)支付給在建工程人員的工資屬于投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量?！纠}6】業(yè)務(wù)性質(zhì)與母公司有顯著差別的層次不納入合并范圍。（）【答疑編號(hào)21190223】【答案】【解析】根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，只要是企業(yè)的子公司，都應(yīng)納入企業(yè)的合并范圍。【例題7】因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)（）?！敬鹨删幪?hào)21190224】【答案】【例題8】投資企業(yè)有權(quán)任免被投資企業(yè)的董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)將被投資企業(yè)納入合并范圍。（）【答疑編號(hào)21190225】【答案】【解析】如果投資企業(yè)不能控制被投資企業(yè)，則上述命題就是錯(cuò)誤的。也就是說(shuō)上述命題的成立，是建立在投資企業(yè)能夠控制被投資企業(yè)的基礎(chǔ)上的?！纠}9】企業(yè)應(yīng)當(dāng)以各分部風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬的來(lái)源為基礎(chǔ)，確定報(bào)告分部。（）【答疑編號(hào)21190226】【答案】【解析】確定報(bào)告分部，應(yīng)該以業(yè)務(wù)分部和地區(qū)分部為基礎(chǔ)確定?！纠}10】企業(yè)披露的分部信息應(yīng)當(dāng)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表或者企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中總額的信息相銜接。（）【答疑編號(hào)21190227】【答案】【例題11】關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在通常是以控制、共同控制或重大影響為前提條件。（）【答疑編號(hào)21190228】【答案】【例題12】?jī)善髽I(yè)之間即使不存在投資與被投資的關(guān)系，也有可能是關(guān)聯(lián)方。（）【答疑編號(hào)21190229】【答案】四、計(jì)算分析題【例題1】東大股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱東大公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%；適用的所得稅稅率25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，預(yù)計(jì)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異在未來(lái)有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減；不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。商品銷售價(jià)格中均不含增值稅額；商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。資產(chǎn)銷售（出售）均為正常的商品交易，采用公允的交易價(jià)格結(jié)算。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。東大公司2008年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下:（1）12月1日，向A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為500萬(wàn)元，增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，款項(xiàng)尚未收取。為及時(shí)收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下:2/10，1/20，N/30（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）。該批商品的實(shí)際成本為350萬(wàn)元。要求：（1） 編制東大公司上述 （1） 至 （9） 和第 （11） 項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄 （“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱）。（2） 編制東大公司2008年12月份的利潤(rùn)表。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示） （1）編制東大公司上述 （1） 至 （9） 和 （11） 項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！敬鹨删幪?hào)21190301】【答案】借: 應(yīng)收賬款A(yù)公司 585貸: 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 50貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅50借: 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350貸: 庫(kù)存商品 350（2）12月5日，收到B公司來(lái)函，要求對(duì)當(dāng)年11月10日所購(gòu)商品在銷售價(jià)格上給予10%的折讓（東大公司在該批商品售出時(shí)，已確認(rèn)銷售收入100萬(wàn)元，但款項(xiàng)尚未收?。?。經(jīng)查核，該批商品存在外觀質(zhì)量問(wèn)題。東大公司同意了B 公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。【答疑編號(hào)21190302】【答案】借: 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.7貸: 應(yīng)收賬款B公司 11.7（3）12月9日，收到A公司支付的貨款，并存入銀行。 【答疑編號(hào)21190303】【答案】A公司享受的現(xiàn)金折扣為:5002%10（萬(wàn)元）借: 銀行存款 575財(cái)務(wù)費(fèi)用10貸: 應(yīng)收賬款A(yù)公司 585（4）12月12日，與C公司簽訂一項(xiàng)專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同規(guī)定，C公司有償使用東大公司的該項(xiàng)專利技術(shù)，使用期為3年，一次性支付使用費(fèi)150萬(wàn)元；東大公司在合同簽訂日提供該專利技術(shù)資料，不提供后續(xù)服務(wù)。與該項(xiàng)交易有關(guān)的手續(xù)已辦妥，從C公司收取的使用費(fèi)已存入銀行?！敬鹨删幪?hào)21190304】【答案】借: 銀行存款 150貸: 其他業(yè)務(wù)收入 150【解析】讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確定，應(yīng)遵循合同的規(guī)定。若合同規(guī)定不提供后續(xù)服務(wù)，使用費(fèi)一次性收到，那么應(yīng)一次性確認(rèn)收入；若合同規(guī)定提供后續(xù)服務(wù)，那么一次性收到的使用費(fèi)應(yīng)在提供后續(xù)服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入。（5）12月15日與D公司簽訂一項(xiàng)為其安裝設(shè)備的合同。合同規(guī)定，該設(shè)備安裝期限為4個(gè)月，合同總價(jià)款為200萬(wàn)元。合同簽訂日預(yù)收價(jià)款50萬(wàn)元，至12月31日，已實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用20萬(wàn)元（均為安裝人員工資），預(yù)計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)用80萬(wàn)元。東大公司按實(shí)際發(fā)生的成本占總成本的比例確定安裝勞務(wù)的完工程度。假定該合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)?！敬鹨删幪?hào)21190305】【答案】本期確認(rèn)的收入 =20020/（2080）=40（萬(wàn)元） 本期確認(rèn)的成本 =10020/（2080）=20（萬(wàn)元） 借: 銀行存款 50貸: 預(yù)收賬款50借: 勞務(wù)成本 20貸: 應(yīng)付職工薪酬20借: 預(yù)收賬款 40貸: 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40借: 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20貸: 勞務(wù)成本20（6）12月20日與F公司簽訂協(xié)議，采用視同買斷方式委托其代銷商品一批。協(xié)議規(guī)定，無(wú)論F公司是否賣出商品均與東大公司無(wú)關(guān)。該批商品的協(xié)議價(jià)為400萬(wàn)元（不含增值稅額），實(shí)際成本為320萬(wàn)元。商品已運(yùn)往F公司。12月31日，東大公司收到F公司開來(lái)的代銷清單，列明已售出該批商品的75%，款項(xiàng)尚未收到。【答疑編號(hào)21190306】【答案】視同買斷方式下，若簽訂的代銷合同符合銷售商品收入確認(rèn)條件，應(yīng)在發(fā)出代銷商品時(shí)即確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。借：應(yīng)收賬款468貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）68借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本320貸：庫(kù)存商品 320（7）12月22日，銷售材料一批，價(jià)款為 60萬(wàn)元，該材料發(fā)出成本為 50萬(wàn)元?？铐?xiàng)已收入銀行?！敬鹨删幪?hào)21190307】【答案】借: 銀行存款 70.2貸: 其他業(yè)務(wù)收入60應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10.2借：其他業(yè)務(wù)成本 50貸：原材料50（8）12月24日，轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)取得轉(zhuǎn)讓收入120萬(wàn)元，價(jià)款已存入銀行，交易性金融資產(chǎn)賬面余額為85萬(wàn)元?！敬鹨删幪?hào)21190308】【答案】借: 銀行存款120貸: 交易性金融資產(chǎn)85投資收益35（9）計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備6萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備4萬(wàn)元?！敬鹨删幪?hào)21190309】【答案】借：資產(chǎn)減值損失 10貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 6壞賬準(zhǔn)備 4（10）除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的有關(guān)賬戶發(fā)生額如下：賬戶名稱借方發(fā)生額（萬(wàn)元）貸方發(fā)生額（萬(wàn)元）其他業(yè)務(wù)成本40銷售費(fèi)用15管理費(fèi)用25財(cái)務(wù)費(fèi)用10營(yíng)業(yè)外收入15營(yíng)業(yè)外支出50（11）12月31日，計(jì)算交納本月應(yīng)交所得稅 假定除事項(xiàng)（9）外，本月無(wú)納稅調(diào)整事項(xiàng)?！敬鹨删幪?hào)21190310】【答案】利潤(rùn)總額500503501010150402040032060503510401525101550240（萬(wàn)元）本月應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額（利潤(rùn)總額24064）稅率25%=62.5（萬(wàn)元）遞延所得稅資產(chǎn)（64）25%2.5（萬(wàn)元）借: 所得稅費(fèi)用60遞延所得稅資產(chǎn) 2.5貸: 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅62.5借: 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅62.5貸: 銀行存款62.5（2）編制東大公司 2008年 12 月份的利潤(rùn)表。利潤(rùn)表 （簡(jiǎn)表）編制單位: 東大公司 2008年 12 月單位: 萬(wàn)元項(xiàng)目本期金額一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失投資收益（損失以“”號(hào)填列）二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“”號(hào)填列）加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“”號(hào)填列）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“”號(hào)填列）【答疑編號(hào)21190311】利潤(rùn)表 （ 簡(jiǎn)表 ）編制單位: 東大公司 2008年 12 月單位: 萬(wàn)元項(xiàng)目本期金額一、營(yíng)業(yè)收入1 140減：營(yíng)業(yè)成本780營(yíng)業(yè)稅金及附加50銷售費(fèi)用15管理費(fèi)用25財(cái)務(wù)費(fèi)用20資產(chǎn)減值損失10加：投資收益（損失以“”號(hào)填列）35二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“”號(hào)填列）275加： 營(yíng)業(yè)外收入15減：營(yíng)業(yè)外支出50三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“”號(hào)填列）240減：所得稅費(fèi)用60四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“”號(hào)填列）180【例題2】某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%。本年度有關(guān)資料如下：（1）資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)科目發(fā)生額部分記錄如下（單位:萬(wàn)元）：賬戶名稱年初余額本年增加本年減少期末余額交易性金融資產(chǎn)530110300（出售）340應(yīng)收票據(jù)600500400應(yīng)收賬款8001060壞賬準(zhǔn)備40（貸）53（貸）應(yīng)收股利409025庫(kù)存商品9001100長(zhǎng)期股權(quán)投資1200150（確認(rèn)收益）、600（以現(xiàn)金出資）90（應(yīng)收股利）1860短期借款600500（借入）400應(yīng)付賬款8501500應(yīng)交稅費(fèi)其中：應(yīng)交增值稅0510（銷項(xiàng)）340（進(jìn)項(xiàng)）170（已交）0應(yīng)交所得稅5066（計(jì)提）15應(yīng)付利息計(jì)提的借款利息2012810長(zhǎng)期借款1200500（借入）800（還本）900（2）利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目本年發(fā)生額如下（單位:萬(wàn)元）：賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額營(yíng)業(yè)收入3 000營(yíng)業(yè)成本1 600營(yíng)業(yè)外支出：其中：貼現(xiàn)息（不附追索權(quán)）3財(cái)務(wù)費(fèi)用其中：借款利息50投資收益：其中：出售交易性金融資產(chǎn)30權(quán)益法下確認(rèn)投資收益150（3）其他有關(guān)資料如下: 出售的交易性金融資產(chǎn)全部收到現(xiàn)金。應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)均以現(xiàn)金結(jié)算。不考慮該企業(yè)本年度發(fā)生的其他交易和事項(xiàng)。要求：計(jì)算以下項(xiàng)目現(xiàn)金流入和流出金額（要求列出計(jì)算過(guò)程）：（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（含收到的增值稅銷項(xiàng)稅額）；（2）購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（含支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）；（3）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)；（4）分配股利利潤(rùn)和償付利息支付的現(xiàn)金；（5）收回投資收到的現(xiàn)金；（6）取得投資收益收到的現(xiàn)金；（7）投資支付的現(xiàn)金；（8）取得借款收到的現(xiàn)金；（9）償還債務(wù)支付的現(xiàn)金?！敬鹨删幪?hào)21190312】【答案】（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金3000510（8001060）（600400）33447（萬(wàn)元）（2）購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金1600340（8501500）（1100900）1490（萬(wàn)元）（3）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)170（506615）271（萬(wàn)元）（4）分配股利、利潤(rùn)和償付利息支付的現(xiàn)金2012810138（萬(wàn)元）（5）收回投資收到的現(xiàn)金30030330（萬(wàn)元）（6）取得投資收益收到的現(xiàn)金409025105（萬(wàn)元）（7）投資支付的現(xiàn)金110600710（萬(wàn)元）（8）取得借款收到的現(xiàn)金5005001000（萬(wàn)元）（9）償還債務(wù)支付的現(xiàn)金（600500400）8001500（萬(wàn)元）五、綜合題甲股份有限公司（下稱“甲公司”）為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。相關(guān)資料如下：（1）206年1月1日，甲公司以銀行存款11 000萬(wàn)元，自乙公司購(gòu)入W公司80%的股份，對(duì)W公司形成了合并。乙公司系甲公司的母公司的全資子公司。W公司206年1月1日股東權(quán)益總額為15 000萬(wàn)元，其中股本為8 000萬(wàn)元、資本公積為3 000萬(wàn)元、盈余公積為2 600萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)為1 400萬(wàn)元。W公司206年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為17 000萬(wàn)元。（2）W公司206年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2 500萬(wàn)元，提取盈余公積250萬(wàn)元。當(dāng)年購(gòu)入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積300萬(wàn)元。206年W公司從甲公司購(gòu)進(jìn)A商品400件，購(gòu)買價(jià)格為每件2萬(wàn)元。甲公司A商品每件成本為1.5萬(wàn)元。206年W公司對(duì)外銷售A商品300件，每件銷售價(jià)格為2.2萬(wàn)元；年末結(jié)存A商品100件。206年12月3 1日，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.8萬(wàn)元：W