產(chǎn)品開發(fā)部成本控制管理辦法.doc

產(chǎn)品開發(fā)部成本控制管理辦法1目的：用規(guī)范的制度加強項目成本控制，以使得每一個開發(fā)成功的產(chǎn)品面市以后在成本上均具有一定的競爭力。 2范圍：開發(fā)部各實驗室展開的所有新產(chǎn)品開發(fā)、老產(chǎn)品的更新?lián)Q代、引進產(chǎn)品的消化吸收和開發(fā)工藝的改進。 3職責： 31主任負責申請和提供開發(fā)所需的各項資源，并負責總體開發(fā)成本的監(jiān)督和控制。 32項目經(jīng)理負責對本實驗室所承擔的開發(fā)項目的成本展開管理，并定期匯總向主任匯報，同時針對所承擔的具體開發(fā)項目承擔開發(fā)員的成本控制職責。 33開發(fā)員負責對本人承擔的開發(fā)項目的 成本實施管理，并定期進行匯總形成周期項目成本分析報告，報所屬的項目經(jīng)理。 34秘書負責對項目經(jīng)理所遞交成本分析報告進行匯總，報主任審閱批準，并在規(guī)定周期形成開發(fā)部總成本分析報告，報集團辦。 35各相關部門在與開發(fā)有關的工作內(nèi)容上，對成本控制進行配合。 4成本控制程序 41成本分類 進行財務成本預核算時，一般以一個預測銷售數(shù)量作為參考指標，例如預測某產(chǎn)品在六個月內(nèi)可以銷售2萬只/個/件/套等。以此確定扣除了合理利潤、應交稅金后，按各部門的工作性質(zhì)和成本占用，進行分解來確定開發(fā)部應承擔的產(chǎn)品成本。以此確定成本控制指標，并每隔三到六個月進行一次成本核算和調(diào)整，以使得成本控制更加合理，同時發(fā)現(xiàn)如何改進成本控制指標。在開發(fā)部占用的總成本按如下分類方式進行分類管理。411樣品及原輔材料成本分類 樣品及原輔材料的分類，由供應部和詢價組就已使用和正在使用的的原輔材料，列表并明確各種材料的價格等成本數(shù)據(jù)，以便于開發(fā)部在使用原輔材料進行實驗時，核算試驗成本。 所有后續(xù)使用的原輔材料，均必須明確列表以確定成本。 412人工成本分類 人工成本分類由財務部就人員工資、福利、加班費等各項與員工有關的開支，列表明確并將按其實際工作日細化至天。 413設備成本分類 財務部將開發(fā)部所有使用的設備按設備折舊計算出折舊率和折舊日平攤成本。其余的包括設備維修、保養(yǎng)、檢修等均計入成本。 各實驗室將自己所使用的試驗設備的折舊費用、計入試驗成本，做實驗時標明所使用的設備。 行政管理所使用的設備如電腦折舊、存儲柜使用折舊、辦公桌等的折舊、設備維修、房屋折舊等也列表管理平均后計入開發(fā)部管理成本中。 414開發(fā)過程成本分類 開發(fā)過程成本分行政管理分攤、開發(fā)不合格損失成本分攤、使用文件資料紙張等辦公費用分攤等，也均列表明確并細化至月以便于變動成本核算。 開發(fā)過程中涉及到其他部門配合方面所導致的開發(fā)延期等成本，則按延期所導致的日設備折舊、人工日費用支出、實驗延期所造成的其他損失來核算。 415不合格成本分類 不合格成本分類按不合格列表進行分類，所造成的成本支出按所造成的不合格類別核算。 不合格中涉及到原輔材料、人工、設備和開發(fā)過程的成本，分別按前述分類進行核算。416包裝設計成本分類 包裝設計成本分版面風格設計成本、平面設計成本、制作成本、打樣成本、制版成本、不符合返工成本等，按工時、材料和資源占用等來進行分類控制。 417行政管理成本分類 行政管理成本分為財務費用管理成本（前述六個類別成本以外的涉及財務管理的成本）、人員培訓成本、紙張及水電等資源消耗 42成本匯總周期及方式 421日成本分析匯總 日成本匯總的分類是：設備折舊、人工費用等，主要是固定費用的平均分攤。 匯總方式可以是前面所羅列的分攤表。 422周成本分析匯總 周成本匯總的類別是：一周的實驗成本匯總、設備分攤匯總、和單項目設備分攤、原輔材料使用匯總、行政管理成本匯總、行政設備折舊匯總等。 需分析的內(nèi)容有：成本控制指標是否超標、有無配合所引起的成本超支、行政管理成本有無變化、項目管理的周成本有無變化等； 所有各項匯總均以表格形式體現(xiàn)。 423月成本分析匯總 每月的29日下班前，項目經(jīng)理將本月每個開發(fā)員四周的成本匯總進行再匯總，并進行項目成本和開發(fā)成本初步分析后，將結果報主任審閱。 主任在分析各項目經(jīng)理的匯總報告后，于下月的5日前將有關成本超標內(nèi)容分別向集團辦和其它配合部門通報。同時召集本部門項目經(jīng)理開例會通報綜合分析結果，對報告中需各項目經(jīng)理改進工作的內(nèi)容加以指導，同時也需要明確項目經(jīng)理對本項目組得開發(fā)員的指導。 匯總內(nèi)容分：項目進度成本控制和項目開發(fā)成本控制兩個方面。 424季度成本分析匯總 每季度末倒數(shù)第一個星期的周一下班前，各開發(fā)員將自己已結束的項目成本匯總后，報本項目組項目經(jīng)理，項目經(jīng)理在周三下班前，將本小組的各項成本資料匯總并初步分析后，報開發(fā)部主任。 開發(fā)部主任將各小組所報成本資料進行再匯總，并進行詳細分析后，將分析結果在季末例會上通報分析結果，同時將有關成本超標的分析結果向集團辦、其它協(xié)作部門進行書面通報。 425半年成本分析匯總 半年的成本匯總，分兩種：A周期超過半年的項目成本控制情況、周期在一年以上的項目的進展情況；B開發(fā)部整體運行成本控制情況、開發(fā)部項目進度和項目成本控制情況。 426年度成本分析匯總 在半年成本控制基礎上，將全年的所有已結束項目的成本進行匯總。結束的只需要將曾經(jīng)的匯總資料重新整理，未結束的則進行已完成部分的匯總，確定開發(fā)和管理成本分攤；同時匯總核算全年的成本控制指標，形成分析報告報集團辦和財務中心。 在全年的部門協(xié)作中，將各部門配合中導致的成本超標，分析后通報相關部門，如果配合密切并為開發(fā)部的成本控制，提供有效協(xié)助的部門，給予書面的鼓勵通報。427項目成本分析匯總 當單個項目結束時，開發(fā)員應結合已匯總部分，進行總體匯總分析，并合理分攤管理成本等附加成本后，形成開發(fā)產(chǎn)品的總成本，該成本匯總結果經(jīng)項目經(jīng)理審核并核定有效性后，報主任批準后傳遞到財務中心，作為新品定價的主要依據(jù)。 項目成本匯總必須在項目結束的三個工作日內(nèi)全部完成，所有匯總結果開發(fā)部秘書處均有備案，以作為其它匯總需要時的數(shù)據(jù)調(diào)用。 43成本控制指標制定 431成本指標分兩種來源： 一是通過市場調(diào)查，獲得一個待開發(fā)產(chǎn)品的可接受價格，由財務中心根據(jù)預定銷量和各部門所應承擔的成本，再進行內(nèi)部分解確定分解到開發(fā)部的實際開發(fā)成本； 二是集團在一個新品開發(fā)中預定安排的總開發(fā)費用，分解到開發(fā)的各個環(huán)節(jié)，確定開發(fā)過程各部分應控制的成本指標；432成本控制指標制定依據(jù)各項成本在一個新品項目開發(fā)中所占比例來確定。同時，設定成本指標時也可參考過往的歷史成本資料。 指標的制定根據(jù)與各部門的協(xié)作關系協(xié)商確定。 433當發(fā)現(xiàn)有新材料可以大幅度降低生產(chǎn)成本、并需要新增開發(fā)費用時，可以經(jīng)項目經(jīng)理提出由主任評審和確認后申請增加開發(fā)費用。其控制指標重新評價確定是否更改，如需更改確定新的指標。 434一般指標將略低于標準成本。并且半年評審和調(diào)整一次。各項指標按崗位/成本控制分析表所確定的內(nèi)容實施。 44成本控制措施的制定原則 441成本控制方案的制定程序 A成本控制目標的選定 成本控制對象分為內(nèi)部開發(fā)費用控制和項目市場價格倒推法確定的應控制成本； 成本控制目標將分為兩部分：固定成本指標和可變動成本指標；其中固定成本指標將通過系統(tǒng)的協(xié)同改進，來實現(xiàn)控制和改進；可變動成本指標在根據(jù)單項指標確定控制和改進方式。 B成本控制因素的分析 成本因素分析是制定合理的成本目標的基礎工作，由項目經(jīng)理、主任和集團辦共同協(xié)商確定。 固定成本因素在協(xié)商確定后列表，必要時并請財務部審核和總裁批準，然后依表制定控制目標。 可變成本因素按固定成本因素確定和可改變成本因素確定；其中固定因素是由可參考的或最低質(zhì)量要求保證所需的成本部分，可改變成本因素則為根據(jù)可對比要求在諸如質(zhì)量要求不同、供應價格不同、人力資源不同、試驗方法不同可變的等外在因素變化時相應變化的成本因素。 C分析結果的確認 成本因素分析匯總后填寫崗位/項目成本分析表，經(jīng)過與所確定成本有關的所有部門，會同評審并確認后，報總裁批準，然后由主任公布崗位/項目成本分析表。在一個確定項目成本控制指標制定時，依據(jù)此表的基本內(nèi)容，按實際情況實施適當調(diào)整并經(jīng)財務部審核通過，即可作為該項目的成本控制標準實施。 D基本措施制定程序 基本措施的制定分下列程序：由相關開發(fā)員、項目經(jīng)理、主任、財務主管、集團辦協(xié)同相關部門進行應控制的成本分析，分析結果經(jīng)過驗證確認和批準后，由開發(fā)部項目經(jīng)理按控制要求制定初步的控制措施，然后報主任審核確定，如果涉及幾個部門得將會同有關部門主管，組織評審活動以確定如何協(xié)作及措施有效性如何，評審后的措施重新整理經(jīng)集團辦審閱后報總裁批準，批準的措施經(jīng)開發(fā)部秘書發(fā)至相關項目經(jīng)理處開始執(zhí)行，并保留副本經(jīng)主任過目知曉，措施的執(zhí)行由主任定期根據(jù)數(shù)據(jù)分析結果加以評價，并對匯總分析后發(fā)現(xiàn)得超標或有改進空間的成本控制，要求該項目經(jīng)理重新審視措施并制定改進的補充性措施，當改動在整個措施中占1/3以下時，主任重新審批即可，當措施超過1/3時，按本程序重新審核批準，且各項措施均需持續(xù)執(zhí)行； 442成本控制指標超標的制定程序 項目經(jīng)理每周均根據(jù)各開發(fā)員的單項成本分析表的匯總分析列出成本控制超標點；會同相關的開發(fā)員共同分析超標量及原因；評審和確認分析結果如果成本超標比較嚴重或需采取的措施，有較高的資源或技術要求時報主任審核和批準并協(xié)助提供有關支持；項目經(jīng)理根據(jù)分析結果與有關人員協(xié)商制定糾正措施；在制定時同時考慮措施執(zhí)行的監(jiān)督方法；改進型的措施補充原措施后納入文件的正?；芾?； 443成本控制提升的措施制定 每季度秘書均根據(jù)各項目經(jīng)理的季度匯總成本分析表列出成本控制對比表；召集項目經(jīng)理會同主任開小型分析會分析控制效果，確定提升點并分析可提升因素，討論確定提升方案；涉及其它部門的請相關部門共同評審方案，確定并經(jīng)集團辦審閱后報總裁批準實施； 45成本控制措施的實施 451成本控制方法和制度的培訓 一般無論內(nèi)部或送外但每季度至少安排一次關于成本控制的培訓，另外的培訓時間確定則根據(jù)成本分析情況確定來安排；定期培訓中一般均安排項目經(jīng)理參加，根據(jù)成本分析確定的培訓擇優(yōu)成本控制相關人員參加，必要時主任和其它部門的相關人員參加；培訓根據(jù)需要確定培訓的資源安排，包括講師、培訓設施、場所、人員參加培訓的時間安排必要時包括培訓費用等；培訓時均需要現(xiàn)場簽到并經(jīng)過適當?shù)目己舜_認培訓效果，另外還需要在實際操作中通過成本控制效果確定培訓效果； 452成本控制記錄的填寫和檢查 成本分析記錄每周匯總一次；記錄范圍必須包含每一個項目和每一個人的工作成本消耗；記錄檢查形式是匯總的成本分析表按行政的上下級傳遞來實行檢查；記錄檢查結果以分析報告形式進行評價；記錄檢查結果分成本合理和成本超標兩種，對超標部分必須會同相關人員分析出原因和改進措施，向集團辦和相關部門傳遞信息要求協(xié)助整改。 46成本控制的監(jiān)督和改進 成本控制的監(jiān)督方法分不合格控制和超標監(jiān)督兩種；主任監(jiān)督項目組的總體成本變動，項目經(jīng)理監(jiān)督組內(nèi)開發(fā)員的成本變動，每個開發(fā)員對成本變動實行自我的定期分析監(jiān)督；監(jiān)督時自下而上的記錄匯總上傳，上一級將有關記錄匯總和分析后將分析或改進結果向下一級傳遞，也可在例會上溝通有關信息；關于成本控制的改進主要根據(jù)成本超標和成本控制指標提升來確定；改進的步驟和程序根據(jù)4.4.2執(zhí)行； 按季度統(tǒng)計分析成本超標情況，分析結果利用將分別通過開發(fā)部人員成效考核管理辦法技術改進管理辦法部門間信息溝通管理辦法進行人員工作進行評價、指導和提出技術改進、促進部門信息溝通提高工作效率； 461成本控制的三級監(jiān)督 開發(fā)員和項目經(jīng)理的日常工作的自我監(jiān)督和記錄分析；利用財務方法進行部門各項成本的分析實施監(jiān)督；當一個項目結束后配合前期的項目匯總，由項目經(jīng)理對該項目進行總匯總并報主任； 462成本控制的反饋規(guī)定 開發(fā)部開發(fā)員對不合格出現(xiàn)和成本控制措施的實施情況進行及時的反饋；當出現(xiàn)不合格時必須按不合格控制管理辦法進行反饋，另