工程會計做賬分錄流程.docx

.工程會計全套做賬流程2017-02-22建筑業(yè)營改增中心一、支付社會保險費：1.劃出社保費用時借：管理費用員工保險（公司繳付部分）其他應收款員工保險（個人繳付部分）貸：銀行存款2.發(fā)放工資時借：應付工資（按未扣除社保費金額）貸：其他應收款員工保險（個人部分）銀行存款或現(xiàn)金（按其差額）二、確認收入：1.開具工程款發(fā)票時借：應收賬款建設(shè)單位預收賬款（之前如有預收款項）貸：工程結(jié)算收入各項目應交稅費應交增值稅（銷項11%的稅率）2.購進工程材料時借：工程物資應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款3.繳納稅金時借：應交稅費-各種稅金(銷項減進項)貸：銀行存款全面營改增后建筑業(yè)增值稅稅率為11%(征收率3%)三、固定資產(chǎn)：收到購進單據(jù)在固定資產(chǎn)系統(tǒng)“日常處理資產(chǎn)增加固定資產(chǎn)卡片”在固定資產(chǎn)系統(tǒng)中生成憑證月末計提折舊與總賬系統(tǒng)核對無誤對固定資產(chǎn)系統(tǒng)進行結(jié)賬。1.固定資產(chǎn)增加時借：固定資產(chǎn)各部門貸：銀行存款（或應付賬款）2.計提折舊時借：管理費用折舊費（管理部門用）工程施工項目部（生產(chǎn)用、項目部管理用）貸：累計折舊四、低值易耗品：對按相關(guān)規(guī)定應作為低值易耗品核算的，先計入低值易耗品科目按九一攤銷法攤銷90%計入相關(guān)項目成本另10%在該低值易耗品報廢時予以核銷，轉(zhuǎn)入相關(guān)成本。1.購進時借：低值易耗品具體名稱貸：銀行存款（或應付賬款）2.領(lǐng)用時借：工程施工-材料類（原材料，上下車費，運費，材料保管費） 工程施工-機械使用費（租金，油料及動力） 工程施工-人工費 工程施工-其他直接費（零星材料，小工具） 工程施工-間接費用（為該工程發(fā)生的招待費，差旅費工人的餐費，水費，標書費）管理費用低值易耗品攤銷貸：低值易耗品具體名稱3.如有人為遺失或損壞，應追究相關(guān)人員責任的，按該低值易耗品的10%余額，借：待處理財產(chǎn)損失待處理流動資產(chǎn)損失貸：低值易耗品具體名稱4.經(jīng)研究決定處理辦法后，借：現(xiàn)金（或其他應收款相關(guān)責任人）營業(yè)外支出（余額大于賠償?shù)牟铑~）貸：低值易耗品具體名稱營業(yè)外收入（賠償大于余額的差額）5.自然報廢時，按其10%余額，借：工程施工（或管理費用）貸：低值易耗品具體名稱五、庫存材料：項目部購進主要材料（鋼筋、鋼材、水泥）時，計入庫存材料科目月末項目部進行實地盤點，編制材料收發(fā)存月報表送交財務部成本會計根據(jù)月末結(jié)存數(shù)算出各項目主要材料實際使用量及金額，作為當月成本。（依據(jù)我們公司實際情況可以倒推算出各項目主要材料實際使用量及金額，作為當月成本）六、臨時設(shè)施：對按相關(guān)規(guī)定應作為臨時設(shè)施核算的，先計入臨時設(shè)施科目首次使用該臨時設(shè)施的項目總價的60%計入該項目成本第二次使用時，按總價的40%以及為拆卸、重新搭建該臨時設(shè)施而發(fā)生的成本計入該項目成本。1.購進臨時設(shè)施時借：臨時設(shè)施具體臨時設(shè)施貸：銀行存款（或應付賬款）2.進項目部成本時借：工程施工項目部臨時設(shè)施攤銷貸：臨時設(shè)施攤銷七、計提無形資產(chǎn)攤銷：根據(jù)自制的計算表，在規(guī)定的使用年限內(nèi)對賬面的無形資產(chǎn)平均進行攤銷。即：借：工程施工（或管理費用）貸：無形資產(chǎn)八、計提工資、福利費：根據(jù)每月末人力資源部和各項目部報來的考勤記錄分部門分別計算出管理人員、點工的當月出勤總工日按照規(guī)定的日工資率分部門分人員計算當月應計入成本、費用的工資和福利費金額制作相關(guān)會計憑證。即：借：管理費用工資（或福利費）工程施工項目人員工資、點工工資、福利費貸：應付工資管理人員、點工工資應付福利費九、計提流轉(zhuǎn)稅金：根據(jù)每月開票金額，按照各項應繳稅費的比率，分項目計算出應交稅金和其他應交款，即：借：主營業(yè)務稅金及附加（各項目部）貸：應交稅金（各稅種）其他應交款（各費種）十、成本結(jié)轉(zhuǎn)：月末前，成本會計將當月應計入各項目部成本單據(jù)所載事項計入相關(guān)項目成本總賬會計按項目將當月所有成本發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至工程結(jié)算成本科目的對應項目。即：借：工程結(jié)算成本各項目貸：工程施工工程結(jié)轉(zhuǎn)十一、保證金轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)回 轉(zhuǎn)出： 借：其他應收款-XX保證金-XX項目貸：銀行存款-XX支行 轉(zhuǎn)回 借：銀行存款-XX支行 貸：其他應收款-XX保證金-XX項目 財務費用-保證金利息收入十二、結(jié)轉(zhuǎn)損益：按當月所有損益類科目的發(fā)生進行損益結(jié)轉(zhuǎn)，自動生成的憑證為，借：本年利潤有貸方發(fā)生額的各明細科目貸：有借方發(fā)生額的