財(cái)務(wù)培訓(xùn).PPT課件.ppt

2020 1 9 1 財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn) 2020 1 9 明明白白我的 帳 資產(chǎn)負(fù)債表秋后算帳 損益表 財(cái)務(wù)報(bào)表 2 2020 1 9 1 資產(chǎn)負(fù)債表 2020 1 9 3 反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表 理論依據(jù) 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 時(shí)點(diǎn)報(bào)表 靜態(tài)報(bào)表 報(bào)表內(nèi)的項(xiàng)目按流動(dòng)性大小排列 3 2020 1 9 1 資產(chǎn)負(fù)債表提供的信息 公司所掌握的經(jīng)濟(jì)資源 公司所負(fù)擔(dān)的債務(wù) 公司的償債能力 公司所有者所享有的權(quán)益 公司未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì) 4 2020 1 9 3資產(chǎn)負(fù)債表3 1表結(jié)構(gòu) 2020 1 9 5 5 2020 1 9 3 2重點(diǎn)介紹資產(chǎn) 1 貨幣資金 包括現(xiàn)金和銀行存款等 2 短期投資 用閑置的流動(dòng)資金投資于擬在一年內(nèi)變現(xiàn)的有價(jià)證券 其目的是謀取比存款利息更高的收益 3 應(yīng)收帳款 指因銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)而收到的尚未兌現(xiàn)的票據(jù) 或應(yīng)向客戶收取的款項(xiàng) 4 壞帳準(zhǔn)備 企業(yè)對(duì)預(yù)計(jì)可能無(wú)法收回的應(yīng)收帳款所計(jì)提的壞帳損失 又稱(chēng)備抵壞帳 5 其他應(yīng)收款 指上述應(yīng)收項(xiàng)目之外的其他各種應(yīng)收 暫付項(xiàng)目 如備用金 保證金等 6 存貨 指企業(yè)因生產(chǎn) 銷(xiāo)售需要而儲(chǔ)備的原材料 包裝物 在產(chǎn)品 產(chǎn)成品 庫(kù)存商品等 7 待攤費(fèi)用 指已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分?jǐn)偟馁M(fèi)用 如待攤保險(xiǎn)費(fèi)等 8 長(zhǎng)期投資 用特定來(lái)源的資金 通過(guò)參股 控股的方式所持有的直接投資與間接投資 其目的是謀取集團(tuán)的協(xié)同效應(yīng)與長(zhǎng)期利益 2020 1 9 6 6 2020 1 9 9 固定資產(chǎn) 指企業(yè)購(gòu)建房屋 設(shè)備等固定資產(chǎn)時(shí)支付的成本 10 累計(jì)折舊 指固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊 11 無(wú)形資產(chǎn) 指通過(guò)長(zhǎng)期使用可以為企業(yè)帶來(lái)超額收益的無(wú)實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn) 如專(zhuān)利權(quán) patents 專(zhuān)利技術(shù) know how 商標(biāo)權(quán) trade mark 著作權(quán) copyrights 土地使用權(quán) righttousesites 商譽(yù) goodwill 12 遞延資產(chǎn) 指不能全部計(jì)入當(dāng)年損益而應(yīng)該在以后分期攤銷(xiāo)的長(zhǎng)期費(fèi)用 如開(kāi)辦費(fèi)等 負(fù)債1 短期借款 指企業(yè)向銀行或其他單位取得的短期貸款 2 應(yīng)付帳款 指企業(yè)購(gòu)買(mǎi)商品或接受勞務(wù)而應(yīng)付給供應(yīng)商的款項(xiàng)等 3 其他應(yīng)付款 指企業(yè)除上述應(yīng)付款之外的其他各種應(yīng)付項(xiàng)目 4 預(yù)提費(fèi)用 指企業(yè)于本期計(jì)提但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用 如預(yù)提利息費(fèi) 預(yù)提修理費(fèi)等 2020 1 9 7 7 2020 1 9 5 長(zhǎng)期借款 指企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)或非金融機(jī)構(gòu)取得的一年以上的貸款 6 應(yīng)付債券 指企業(yè)為籌措長(zhǎng)期資金而發(fā)行的企業(yè)債務(wù) 7 長(zhǎng)期應(yīng)付款 指企業(yè)因引進(jìn)設(shè)備或融資租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng) 所有者權(quán)益1 實(shí)收資本 即資本金 2 資本公積 即股本溢價(jià) 接受捐贈(zèng)以及資產(chǎn)重估增值價(jià)形成的資本 3 盈余公積 指企業(yè)依法從利潤(rùn)中累計(jì)計(jì)提的保留盈余 4 未分配利潤(rùn) 指企業(yè)累計(jì)未分配的保留盈余 2020 1 9 8 8 2020 1 9 幾個(gè)重要科目辯真?zhèn)?貨幣資金應(yīng)收賬款存貨固定資產(chǎn)短期借款應(yīng)交稅金應(yīng)付職工薪酬 9 2020 1 9 2 損益表 利潤(rùn)表 反映公司在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果及其分配情況的報(bào)表 理論依據(jù) 收入 費(fèi)用 損益 動(dòng)態(tài)報(bào)表 期間報(bào)表 報(bào)表內(nèi)項(xiàng)目按收入 成本 費(fèi)用 利潤(rùn)排列 10 2020 1 9 1 利潤(rùn)表提供的信息 反映公司獲利情況 反映公司利潤(rùn)的構(gòu)成 反映稅金交納情況 預(yù)測(cè)公司未來(lái)發(fā)展趨勢(shì) 11 2020 1 9 2 損益表的閱讀 表達(dá)公司在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果 賺了多少 賠了多少 成本多少 費(fèi)用多少 毛利多少 上交稅金多少 12 2020 1 9 2020 1 9 13 13 2020 1 9 1 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與成本 指企業(yè)從事商品生產(chǎn)銷(xiāo)售或服務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入與成本 2 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金 指企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅 消費(fèi)稅 城市維護(hù)建設(shè)稅等 3 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 指企業(yè)在銷(xiāo)售商品和商品流通企業(yè)在購(gòu)入商品等過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用 4 管理費(fèi)用 指企業(yè)在生產(chǎn)與銷(xiāo)售時(shí)發(fā)生的間接費(fèi)用 5 財(cái)務(wù)費(fèi)用 指企業(yè)的貸款利息及銀行手續(xù)費(fèi)用等 6 投資收益 指企業(yè)對(duì)外投資所獲得的回報(bào) 7 營(yíng)業(yè)外收入 指企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入 包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈 處置固定資產(chǎn)凈收益 出售無(wú)形資產(chǎn)收益 罰款凈收入等 8 營(yíng)業(yè)外支出 如固定資產(chǎn)盤(pán)虧 處置固定資產(chǎn)損失 出售無(wú)形資產(chǎn)損失 債務(wù)重組損失 計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 罰款支出 捐贈(zèng)支出 非常損失等 2020 1 9 14 重點(diǎn)介紹 14 2020 1 9 問(wèn)君焉的富如許 為有源頭活錢(qián)來(lái) 營(yíng)業(yè)收入 人無(wú)橫財(cái)不富 馬無(wú)夜草不肥 營(yíng)業(yè)外收入 不經(jīng)歷風(fēng)雨 怎么見(jiàn)彩虹 成本費(fèi)用 無(wú)心插柳柳成蔭 利潤(rùn) 2020 1 9 15 15 2020 1 9 看利潤(rùn)表需關(guān)注 凈利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外收入 16 2020 1 9 行業(yè)稅率 服務(wù)業(yè) 營(yíng)業(yè)稅 收入 5 城建稅 營(yíng)業(yè)稅 7 教育費(fèi)附加 營(yíng)業(yè)稅 3 地方教育費(fèi)附加 營(yíng)業(yè)稅 2 印花稅 收入 0 3 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 工資 2 40 企業(yè)所得稅 利潤(rùn)總額 25 17 2020 1 9 商業(yè) 小規(guī)模一般納稅人增值稅城建稅 增值稅 7 教育費(fèi)附加 增值稅 3 地方教育費(fèi)附加 增值稅 2 印花稅 收入 2 0 3 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 工資 2 40 企業(yè)所得稅 利潤(rùn)總額 25 18 2020 1 9 1 營(yíng)業(yè)稅稅目稅率表稅目征收范圍稅率一 交通運(yùn)輸業(yè)陸路運(yùn)輸 水路運(yùn)輸航空運(yùn)輸 管道運(yùn)輸 裝卸搬運(yùn)3 二 建筑業(yè)建筑 安裝 修繕裝飾及其他工程作業(yè)3 三 金融保險(xiǎn)業(yè)5 四 郵電通信業(yè)3 五 文化體育業(yè)3 六 娛樂(lè)業(yè)歌廳 舞廳 OK歌舞廳 音樂(lè)茶座 臺(tái)球高爾夫球 保齡球 游藝5 20 七 服務(wù)業(yè)代理業(yè) 旅店業(yè) 飲食業(yè)旅游業(yè) 倉(cāng)儲(chǔ)業(yè) 租賃業(yè)廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè)5 八 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) 專(zhuān)利權(quán)非專(zhuān)利技術(shù) 商標(biāo)權(quán) 著作權(quán) 商譽(yù)5 九 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售建筑物及其他土地附著物5 2 營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算基數(shù)是企業(yè)當(dāng)期全部營(yíng)業(yè)收入 除在發(fā)票上明確記載的價(jià)格折扣外 不能抵減任何項(xiàng)目 19 2020 1 9 行業(yè)稅率總論 1 商業(yè)一般納稅人 2 左右小規(guī)模 5 左右2 服務(wù)業(yè)稅率 8 左右 20 2020 1 9 2020 1 9 21 同一張報(bào)表或不同報(bào)表中的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)比得出相關(guān)比率 它表明這些項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系 1 償債能力分析2 獲利能力分析3 經(jīng)營(yíng)效率分析4 發(fā)展能力分析 一 比率分析法 21 2020 1 9 流動(dòng)比率 流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 經(jīng)驗(yàn)比率為2 1 行業(yè)不同比率有差異 流動(dòng)資產(chǎn)的流動(dòng)性越強(qiáng) 比率低也無(wú)防 反之越弱 比率高也存在問(wèn)題 意義 指標(biāo)越大 短期償債能力越強(qiáng) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越小 反之 則短期償債能力弱 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大 流動(dòng)比率越高越好 2020 1 9 22 短期償債能力分析 22 2020 1 9 不是 造成流動(dòng)比率過(guò)高 可能的原因 企業(yè)對(duì)資金未能有效利用企業(yè)賒銷(xiāo)增多致使應(yīng)收帳款增多產(chǎn)銷(xiāo)失衡 銷(xiāo)售不力致使在產(chǎn)品 產(chǎn)成品積壓 23 2020 1 9 速動(dòng)比率 速動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 經(jīng)驗(yàn)比率為1 1意義 該比率越大 對(duì)債務(wù)的償還能力越強(qiáng) 反之 就越弱 但比例過(guò)高 則表明企業(yè)擁有過(guò)多貨幣資產(chǎn) 2020 1 9 24 24 2020 1 9 速動(dòng)資產(chǎn) 速動(dòng)資產(chǎn) 貨幣資金 交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 流動(dòng)資產(chǎn) 存貨 預(yù)付賬款 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn) 其他流動(dòng)資產(chǎn)例如 某公司03年流動(dòng)資產(chǎn)1250萬(wàn)元 存貨450萬(wàn)元 預(yù)付賬款100萬(wàn)元流動(dòng)負(fù)債600萬(wàn)元 則速動(dòng)比率是多少 答 速動(dòng)資產(chǎn) 1250 450 100 700 萬(wàn)元 速動(dòng)比率 速動(dòng)流動(dòng)資產(chǎn) 存貨 預(yù)付賬款 流動(dòng)負(fù)債 速動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 700 600 1 17 25 2020 1 9 2020 1 9 26 保守速動(dòng)比率 現(xiàn)金 短期證券 應(yīng)收帳款凈額 流動(dòng)負(fù)債 用來(lái)反映公司即將要破產(chǎn) 清算時(shí)最快的償債能力 26 2020 1 9 現(xiàn)金比率現(xiàn)金類(lèi)資產(chǎn)對(duì)流動(dòng)負(fù)債的比率 能反映企業(yè)直接償付流動(dòng)負(fù)債的能力 現(xiàn)金比率 現(xiàn)金凈流量 流動(dòng)負(fù)債現(xiàn)金 庫(kù)存現(xiàn)金 銀行活期存款現(xiàn)金等價(jià)物 期限短 流動(dòng)性強(qiáng) 易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金和價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資 27 2020 1 9 意義 最嚴(yán)格 最穩(wěn)健的短期償債指標(biāo) 現(xiàn)金比率越高 企業(yè)可用于支付債務(wù)的現(xiàn)金類(lèi)資產(chǎn)越多 短期債權(quán)人的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越小 但指標(biāo)過(guò)高 則機(jī)會(huì)成本增加 28 2020 1 9 2020 1 9 29 29 2020 1 9 已獲利息倍數(shù) 息稅前利潤(rùn) 利息費(fèi)用 利潤(rùn)總額 利息費(fèi)用 利息費(fèi)用 凈利潤(rùn) 所得稅 利息費(fèi)用 利息費(fèi)用 表示所借債務(wù)中獲得的收益為所需支付的債務(wù)利息的多少倍 2020 1 9 30 長(zhǎng)期償債能力分析 30 2020 1 9 國(guó)際上認(rèn)為該指標(biāo)為3是較為恰當(dāng)1 利息保障倍數(shù)不僅反映了企業(yè)的獲利能力的大小 而且反應(yīng)了獲利能力對(duì)償還到期債務(wù)的保障程度 它既是企業(yè)舉債經(jīng)營(yíng)的前提依據(jù) 也是衡量企業(yè)長(zhǎng)期償債能力大小的重要標(biāo)志 2 一般情況下 利息保障倍數(shù)越高 表明企業(yè)償債能力越強(qiáng) 3 一般利息保障倍數(shù)至少要大于1 如果過(guò)小 企業(yè)將面臨虧損以及償債的安全性與穩(wěn)定性下降的風(fēng)險(xiǎn) 31 2020 1 9 資產(chǎn)負(fù)債率 負(fù)債總額 資產(chǎn)總額 100 反映償還債務(wù)的保障程度 債權(quán)人認(rèn)為比率越高償債能力越差 2020 1 9 32 32 2020 1 9 產(chǎn)權(quán)比率 負(fù)債總額 股東權(quán)益總額也稱(chēng)資本負(fù)債率 產(chǎn)權(quán)比率越低表明企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力越強(qiáng) 2020 1 9 33 33 2020 1 9 銷(xiāo)售毛利率 銷(xiāo)售收入 銷(xiāo)售成本 銷(xiāo)售收入 100 表示1元銷(xiāo)售收入扣除銷(xiāo)售成本后 有多少錢(qián)可以用于各項(xiàng)期間費(fèi)用和形成盈利 反映公司定價(jià)基礎(chǔ) 2020 1 9 34 獲利能力分析 34 2020 1 9 銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率 凈利潤(rùn) 銷(xiāo)售收入 100 反映1元銷(xiāo)售收入帶來(lái)多少利潤(rùn) 對(duì)于那些主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)占凈利潤(rùn)比重小的公司來(lái)說(shuō) 這一比率應(yīng)用價(jià)值不大 2020 1 9 35 35 2020 1 9 凈資產(chǎn)收益率 凈利潤(rùn) 平均凈資產(chǎn) 100 平均凈資產(chǎn) 所有者權(quán)益年初數(shù) 所有者權(quán)益年末數(shù) 2 反映上市公司盈利能力的重要指標(biāo) 該比率連續(xù)三年平均達(dá)10 且任何一年不低于6 可獲配股資格 2020 1 9 36 36 2020 1 9 成本費(fèi)用利潤(rùn)率 利潤(rùn)總額 成本費(fèi)用總額 100 成本費(fèi)用總額 營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷(xiāo)售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 反映1元成本費(fèi)用支出所能帶來(lái)的利潤(rùn)總額 2020 1 9 37 37 2020 1 9 總資產(chǎn)報(bào)酬率 息稅前利潤(rùn) 平均資產(chǎn)總額平均資產(chǎn)總額 年初資產(chǎn)總額 年末資產(chǎn)總額 2該指標(biāo)越高表明企業(yè)的盈利能力越強(qiáng) 經(jīng)營(yíng)管理水平越高 38 2020 1 9 經(jīng)營(yíng)效率分析 2020 1 9 39 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 銷(xiāo)售收入 總資產(chǎn)平均余額總資產(chǎn)平均余額 資產(chǎn)總額年初數(shù) 資產(chǎn)總額年末數(shù) 2總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期 周轉(zhuǎn)天數(shù) 平均資產(chǎn)總額 360 營(yíng)業(yè)收入 周轉(zhuǎn)次數(shù)越多周轉(zhuǎn)速度越快利用效果越好銷(xiāo)售能力越強(qiáng) 39 2020 1 9 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 銷(xiāo)售收入 平均固定資產(chǎn)凈值平均固定資產(chǎn)凈值 固定資產(chǎn)凈值年初數(shù) 固定資產(chǎn)凈值年末數(shù) 2固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期 周轉(zhuǎn)天數(shù) 平均固定資產(chǎn)凈值 360 營(yíng)業(yè)收入 比率越高 說(shuō)明固定資產(chǎn)利用率越高 管理水平越好 2020 1 9 40 40 2020 1 9 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 銷(xiāo)售收入 流動(dòng)資產(chǎn)平均余額流動(dòng)資產(chǎn)平均余額 流動(dòng)資產(chǎn)總額年初數(shù) 流動(dòng)資產(chǎn)總額年末數(shù) 2流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期 周轉(zhuǎn)天數(shù) 平均流動(dòng)資產(chǎn)總額 360 營(yíng)業(yè)收入 周轉(zhuǎn)次數(shù)越快 公司償債能力越強(qiáng) 周轉(zhuǎn)速度越快 相對(duì)節(jié)約流動(dòng)資產(chǎn) 等于相對(duì)擴(kuò)大資產(chǎn)投入 增強(qiáng)企業(yè)盈利能力 2020 1 9 41 41 2020 1 9 存貨周轉(zhuǎn)率 營(yíng)業(yè)成本 平均存貨平均存貨 存貨余額年初數(shù) 存貨余額年末數(shù) 2存貨周轉(zhuǎn)期 周轉(zhuǎn)天數(shù) 平均存貨總額 360 營(yíng)業(yè)成本 周轉(zhuǎn)率較高 周轉(zhuǎn)天數(shù)越短 存貨占用越低 流動(dòng)性越強(qiáng) 管理水平越高 短期償債能力 盈利能力就越強(qiáng) 42 2020 1 9 發(fā)展能力分析 43 2020 1 9 44 2020 1 9 45 2020 1 9 杜邦分析法 杜邦分析法 是利用幾種主要的財(cái)務(wù)比率之間的關(guān)系來(lái)綜合地分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況 具體來(lái)說(shuō) 它是一種用來(lái)評(píng)價(jià)公司贏利能力和股東權(quán)益回報(bào)水平 從財(cái)務(wù)角度評(píng)價(jià)企業(yè)績(jī)效的一種經(jīng)典方法 其基本思想是將企業(yè)凈資產(chǎn)收益率逐級(jí)分解為多項(xiàng)財(cái)務(wù)比率乘積 這樣有助于深入分析比較企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī) 由于這種分析方法最早由美國(guó)杜邦公司使用 故名杜邦分析法 46 2020 1 9 杜邦分析法模型 47 2020 1 9 權(quán)益乘數(shù) 48 2020 1 9 利率的計(jì)算方法 1 驢打滾2 利隨本清法3 貼現(xiàn)法4 加息法5 補(bǔ)償性余額6 周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定 49 2020 1 9 名義利率與實(shí)際利率 名義利率實(shí)際利率 50 2020 1 9 驢打滾利率法 俗稱(chēng)的驢打滾 是指在計(jì)算利息的時(shí)候 將以前應(yīng)收未收的利息一并做為計(jì)算利息的基數(shù) 51 2020 1 9 52 2020 1 9 53 2020 1 9 54 2020 1 9 55 2020 1 9 56 2020 1 9 例 假設(shè)向銀行借款120萬(wàn)元 貸款利率是10 年利息12萬(wàn)元 銀行要求每個(gè)月等額還本金10萬(wàn)元 還利息1萬(wàn)元 此時(shí)實(shí)際可用借款額最高是120萬(wàn)元 最低是0 平均的可用借款額約等于120 2 60萬(wàn)元 57 2020 1 9