財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度【精品企業(yè)管理參考資料】

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度 第一章 會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制制度 第一節(jié) 內(nèi)控概述 一、定義與范圍 會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制制度是以保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資和確保會(huì)計(jì)資料可靠性為目的，用于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的其他業(yè)務(wù)管理方面的方法、措施和程序。 會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制制度包括： 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作的內(nèi)部控制制度 一般會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制告的內(nèi)部控制制度 利潤(rùn)分配內(nèi)部控制制度 會(huì)計(jì)憑證保管、整理、歸檔內(nèi)部控制制度 會(huì)計(jì)工作交接內(nèi)部控制制度 二、控制目標(biāo) 保證公司會(huì)計(jì)核算工作符合國(guó)家法律法規(guī) 、會(huì)計(jì)制度及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求； 保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量； 防止、發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊，保證資產(chǎn)的安全與完整。 三、主要控制節(jié)點(diǎn) 主管會(huì)計(jì)對(duì)原始憑證的審核； 記賬憑證的編制； 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制； 實(shí)物資產(chǎn)的核實(shí)。 四、控制政策與方法 實(shí)物資產(chǎn)的盤點(diǎn)制度，保證帳實(shí)相符； 原始憑證的審批、審核制度； 第二節(jié) 組織機(jī)構(gòu)與崗位職責(zé) 一、會(huì)計(jì)部的職責(zé) 負(fù)責(zé)公司日常會(huì)計(jì)核算，提供及時(shí)、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，參與公司的日常經(jīng)營(yíng)管理； 嚴(yán)格會(huì)計(jì)管理，加會(huì)計(jì)監(jiān)督，督促會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律； 負(fù)責(zé)公司各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的取得、使用、 調(diào)撥、處置的記錄與會(huì)計(jì)核算，定期組織各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的盤點(diǎn)工作，保證資產(chǎn)的安全、完整； 原物料進(jìn)出帳務(wù)記錄及成本處理；外協(xié)加料進(jìn)出帳務(wù)處理及成本計(jì)算；各產(chǎn)品成本計(jì)算及損益決算； 各項(xiàng)收入有關(guān)單據(jù)的審核，各項(xiàng)收入的的確認(rèn)及帳務(wù)處理； 各項(xiàng)費(fèi)用憑證的審核、支付，及帳務(wù)處理； 現(xiàn)金、銀行存款的日常收支及帳務(wù)處理； 各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)的帳務(wù)處理及核對(duì)； 長(zhǎng)短期投資的賬務(wù)處理； 各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提及賬務(wù)處理； 各種稅項(xiàng)的計(jì)提及賬務(wù)處理，各種稅金的納稅申報(bào)與繳納； 股東權(quán)益、利潤(rùn)分配的賬務(wù)處理； 總帳的生成和會(huì)計(jì)報(bào)表的 編制； 審核下屬子公司報(bào)來(lái)的會(huì)計(jì)報(bào)表，對(duì)應(yīng)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的予以合并，編制成合并會(huì)計(jì)報(bào)表； 編制會(huì)計(jì)報(bào)表附注及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書，完成財(cái)務(wù)報(bào)告的編制。 二、會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé) 會(huì)計(jì)部部長(zhǎng)： 貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)、政策，組織全部人員完成各項(xiàng)核算工作，檢查各崗位職責(zé)執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決； 制定會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制及稽核制度，明確會(huì)計(jì)人員的分工及相互協(xié)調(diào)體系，定期考核各崗位人員工作績(jī)效，形成高效有序的會(huì)計(jì)工作環(huán)境； 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度合理建帳、復(fù)核會(huì)計(jì)報(bào)表。確保報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn) 確、可靠，并為財(cái)務(wù)狀況分析提供資料，組織編寫會(huì)計(jì)報(bào)告； 建立財(cái)產(chǎn)清查制度，組織參與財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)，認(rèn)真填好盈虧報(bào)表，及時(shí)報(bào)批處理，達(dá)到帳、卡、物相符。 對(duì)債權(quán)債務(wù)要監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理； 嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)投資、成本、資金、經(jīng)費(fèi)計(jì)劃。 主管會(huì)計(jì)： 協(xié)助會(huì)計(jì)部部長(zhǎng)，實(shí)施各項(xiàng)計(jì)劃，依法實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督； 協(xié)助部長(zhǎng)組織本部門會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)專業(yè)技術(shù)知識(shí)及現(xiàn)代管理方法；配合部長(zhǎng)運(yùn)用符合現(xiàn)代企業(yè)管理制度的方法切實(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算及管理工作； 負(fù)責(zé)長(zhǎng)短期投資的會(huì)計(jì)核算，登記長(zhǎng)期投資備查帳簿。年末，作好長(zhǎng)短期投資減值準(zhǔn)備的 會(huì)計(jì)核算。 根據(jù)各子公司會(huì)計(jì)報(bào)表，定期編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，每季度編寫會(huì)計(jì)報(bào)表附注及說(shuō)明； 合并各子公司及母公司的統(tǒng)計(jì)報(bào)表，編制與編寫年度決算報(bào)表及其說(shuō)明； 編制合并財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)算，并落實(shí)各項(xiàng)預(yù)測(cè)指標(biāo)； 協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)部各崗位人員之間及公司與各子公司財(cái)務(wù)人員之間的工作； 協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作； 在部長(zhǎng)不在時(shí)，臨時(shí)全面主持會(huì)計(jì)部的日常工作并對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)。 總賬會(huì)計(jì)（主管會(huì)計(jì)）： 負(fù)責(zé)本部憑證復(fù)核及總分類帳登記工作； 編制本部會(huì)計(jì)報(bào)表； 督促各崗位人員整理會(huì)計(jì)憑證，并將憑證、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料及時(shí)歸檔保管； 處理有關(guān)會(huì)計(jì)憑證，包括各類長(zhǎng)期資產(chǎn)、股東權(quán)益的帳務(wù)處理，根據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)制度及股份公司財(cái)務(wù)規(guī)定，及時(shí)、穩(wěn)妥、正確地進(jìn)行帳務(wù)處理； 編制公司其他外報(bào)資料； 協(xié)助主管會(huì)計(jì)進(jìn)行其他內(nèi)部協(xié)調(diào)工作。 成本會(huì)計(jì)： 協(xié)助主管會(huì)計(jì)制訂成本管理與核算制度，提供年度、季度產(chǎn)品成本預(yù)測(cè)，明確目標(biāo)成本，并提交主管會(huì)計(jì)； 督促有關(guān)部門制定各產(chǎn)品直接材料、直接人工的消耗定額，督促車間編制制造費(fèi)用預(yù)算，并據(jù)以編制成本計(jì)劃； 收集每月產(chǎn)品材料、人工、水電、機(jī)輔料消耗數(shù)量及金額，據(jù)以計(jì)算成本，并對(duì)存貨的計(jì)量、驗(yàn)收、領(lǐng)、用、盤存等 相關(guān)制度的不足提出合理化建議； 負(fù)責(zé)登記成本明細(xì)賬，按月計(jì)算各產(chǎn)品當(dāng)月成本費(fèi)用發(fā)生額，正確核算在產(chǎn)品及產(chǎn)成品的單位成本及總成本，形成成本報(bào)表；填制成本轉(zhuǎn)帳憑證，核算委托加工產(chǎn)品的材料領(lǐng)用、消耗核銷； 編制季度成本降低計(jì)劃，并根據(jù)完成情況提出改進(jìn)措施，提交主管會(huì)計(jì)以作為成本控制依據(jù)，定期盤點(diǎn)在產(chǎn)品及產(chǎn)成品，對(duì)盤盈盤虧提出處理意見(jiàn)。年末，作好存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)核算； 固定資產(chǎn)、原材料、銀行對(duì)帳會(huì)計(jì)： 協(xié)助主管會(huì)計(jì)，制定固定資產(chǎn)管理與核算制度，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的購(gòu)入、轉(zhuǎn)移、盤盈盤虧、報(bào)廢等情況的帳務(wù)處理； 年末，作好固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)核算。 建立健全固定資產(chǎn)明細(xì)表，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊并據(jù)以進(jìn)行賬務(wù)處理；計(jì)算固定資產(chǎn)綜合利用率，以供財(cái)務(wù)管理部財(cái)務(wù)分析使用。 會(huì)同有關(guān)部門制定材料核算與管理制度，確定合理的材料儲(chǔ)備定額，對(duì)材料采購(gòu)，庫(kù)存和消耗進(jìn)行財(cái)務(wù)控制。 審核材料收發(fā)原始憑證，編制材料收發(fā)記帳憑證，核算材料采購(gòu)應(yīng)付、預(yù)付帳款明細(xì)及庫(kù)存材料三級(jí)明細(xì)； 登記銀行存款日記帳，并及時(shí)錄入現(xiàn)金管理模塊，根據(jù)結(jié)算中心的銀行對(duì)帳單，用電腦對(duì)帳； 檢查余額表，必要時(shí)用手工對(duì)帳；查明三個(gè)月以上的未達(dá)款項(xiàng)原因，及時(shí)報(bào)主管會(huì)計(jì)處理。 銷售、稅務(wù)及包裝物會(huì)計(jì)： 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，確認(rèn)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的各項(xiàng)收入；核算銷售收入及銷售成本明細(xì)，編制銷售報(bào)表，核算應(yīng)收賬款 明細(xì)并進(jìn)行帳齡分析，按月與貿(mào)易公司核對(duì)應(yīng)收帳項(xiàng)，保證帳目清晰； 按稅收法規(guī)的規(guī)定，計(jì)提當(dāng)期應(yīng)計(jì)的各項(xiàng)稅金； 按時(shí)填制稅務(wù)申報(bào)表，提交有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，及時(shí)繳納稅款，核算“應(yīng)交稅金”明細(xì)； 負(fù)責(zé)增值稅電腦專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、保管、開(kāi)具和核銷工作，確保銷貨發(fā)票領(lǐng)、用、存三轉(zhuǎn)對(duì)口； 根據(jù)實(shí)際需要，確定合理的包裝物儲(chǔ)備定額；核算包裝物采購(gòu)相關(guān)應(yīng)付、預(yù)付帳款明細(xì)， 完成包裝物的購(gòu)入、出庫(kù)、暫估、報(bào)廢、盤點(diǎn)核算的會(huì)計(jì)工作，并進(jìn)行相應(yīng)的帳務(wù)處理； 掌握包裝物資金占用動(dòng)態(tài)，進(jìn)行貨齡分析，對(duì)呆滯的包裝材料及時(shí)反映主管部門后做相應(yīng)處理。 制單及維修材料會(huì)計(jì)： 審核現(xiàn)金、銀行收付的外來(lái)原始單據(jù)與內(nèi)部報(bào)銷單據(jù)的合法性、真實(shí)性，并據(jù)經(jīng)總賬會(huì)計(jì)審核后的原始單據(jù)編制記帳憑證，及時(shí)輸入賬務(wù)系統(tǒng)，按規(guī)定期限整理記帳憑證并傳送總帳會(huì)計(jì)； 及時(shí)登記并嚴(yán)格管理往來(lái)明細(xì)賬，按單位和個(gè)人分戶記錄，做到賬賬、賬證相符，并辦理債權(quán)催報(bào)、債務(wù)清理工作； 登記銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬 ，做到賬賬、賬證相符； 裝訂整理憑證，并按序編號(hào)，提交總賬會(huì)計(jì)歸檔；辦理本部門及其它部門對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)及憑證的查詢； 對(duì)基建維修材料進(jìn)行賬務(wù)處理。 出納： 根據(jù)經(jīng)審核的收、付款憑證進(jìn)行復(fù)核并辦理款項(xiàng)的收付； 根據(jù)已收、付款的憑證，及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬及銀行存款日記賬； 妥善保管現(xiàn)金、有價(jià)證券，確保其安全無(wú)缺，如有現(xiàn)金短款負(fù)責(zé)賠償，不得泄露保險(xiǎn)柜密碼，保險(xiǎn)柜鑰匙不得交予他人； 保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票（支票使用章不得全部保管），支票按規(guī)定用途簽發(fā)，對(duì)空白收據(jù)、支票的領(lǐng)用設(shè)專門登記簿，認(rèn)真辦理領(lǐng) 用、注銷手續(xù)，對(duì)不及時(shí)報(bào)銷者要催報(bào)并報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)； 根據(jù)人事部門制定并經(jīng)會(huì)計(jì)部部長(zhǎng)審核的工資發(fā)放表，及時(shí)正確發(fā)放工資； 按核定額度，掌握庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)量，超額及時(shí)存入結(jié)算中心； 每日結(jié)清現(xiàn)金賬面余額，并與實(shí)際現(xiàn)金存量核對(duì)，做到日清月結(jié)；發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符要及時(shí)查明原因并處理，無(wú)法查清的及時(shí)報(bào)主管會(huì)計(jì)處理。 第三節(jié) 授權(quán)體系 會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)授權(quán)，是指公司會(huì)計(jì)部及相關(guān)部門各級(jí)業(yè)務(wù)人員在其職權(quán)范圍內(nèi)，根據(jù)既定的權(quán)限及有關(guān)職責(zé)執(zhí)行會(huì)計(jì)核算的各項(xiàng)業(yè)務(wù)。 會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)授權(quán)詳見(jiàn)下表。 項(xiàng)目 發(fā)起部門 /崗位 審核部門 /人 員 批準(zhǔn)部門 原始單據(jù)審核 會(huì)計(jì)人員 /主管會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)部部長(zhǎng) 完成記帳憑證 會(huì)計(jì)人員 主管會(huì)計(jì) 完成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 合并報(bào)表會(huì)計(jì) / 主管會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)部部長(zhǎng) /財(cái)務(wù)總監(jiān) /總經(jīng)理 董事會(huì) 利潤(rùn)分配 董事會(huì) 股東大會(huì) 第四節(jié) 管理制度 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作管理制度 ( P4-Z1-J4-1 ) 1為適應(yīng)公司經(jīng)營(yíng)管理的要求，充分體現(xiàn)會(huì)計(jì)集息的可檢驗(yàn)性，特制定本管理制度。 2會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用及帳戶的設(shè)置按 *股份有限公司會(huì)計(jì)制度執(zhí)行，不得任意更改或自行設(shè)置。 3憑證采用記帳憑 證。 4會(huì)計(jì)核算組織程序 ( 1 )根據(jù)審核后的原始憑證錄入電腦軟件生成記帳憑證； ( 2 )將記帳憑證與原始原始憑證粘貼在一起； （ 3）主管會(huì)計(jì)審核記帳憑證； ( 4 )月終，將各明細(xì)分類帳及時(shí)過(guò)入總帳帳套，生成會(huì)計(jì)報(bào)表。 5記帳規(guī)則 （ 1）記錄會(huì)計(jì)憑證須根據(jù)審核過(guò)的原始憑證。除按照會(huì)計(jì)核算要求進(jìn)行轉(zhuǎn)帳時(shí)，用記帳員寫的轉(zhuǎn)帳說(shuō)明作記帳依據(jù)外，其它記帳憑證都必須以合法的原始憑證為依據(jù)。 （ 2）每張記帳憑證必須由制單、復(fù)核、記帳、會(huì)計(jì)主管分別簽名，不得省略。 ( 3 ) 會(huì)計(jì)分錄的科目對(duì)應(yīng)關(guān)系，原則上一種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)分別或匯總編一套分錄，不得將不同內(nèi)容的多種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)合并編制一套分錄。 ( 4 ) 每張記帳憑證的日期、憑證號(hào)碼和摘要必須記錄清楚。 ( 5 ) 記帳憑證發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，按規(guī)定的方法更正。 6對(duì)帳規(guī)則 對(duì)帳是為了保證帳證相符、帳帳相符、帳實(shí)相符。具體內(nèi)容如下： （ 1）帳證核對(duì)：是指各種帳簿 (總帳、明細(xì)帳以及現(xiàn)金和銀行存款日記帳 等 )的記錄與會(huì)計(jì)憑證 (記帳憑證及其所附的原始憑證 )的核對(duì)，這種核對(duì)主要是在日常編制憑證和記帳 過(guò)程中進(jìn)行。月終如果發(fā)現(xiàn)帳帳不符，就應(yīng)回過(guò)頭來(lái)對(duì)帳簿記錄與會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)，以保證帳證相符。 （ 2）帳帳核對(duì)：每月一次，主要是總分類帳各帳戶期末余額與各明細(xì)分類帳帳面余額相核對(duì)，現(xiàn)金、銀行存款二級(jí)帳與出納的現(xiàn)金、銀行存款日記帳相核對(duì)。每季一次，會(huì)計(jì)部分各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)類帳期末余額與財(cái)產(chǎn)物資管理部門和使用部門的保管帳相核對(duì)等。 （ 3）帳實(shí)核對(duì)分兩類：第一類，現(xiàn)金日記帳帳面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)額相核對(duì)，銀行存款日記帳帳面余額與開(kāi)戶銀行對(duì)帳單相核對(duì)，要求每月核對(duì)一次；第二類，各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類帳帳面 余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)額相核對(duì)，各種往來(lái)帳款明細(xì)帳帳面余額與有關(guān)債權(quán)債務(wù)單位的帳目核對(duì)等，要求每月核對(duì)一次。 一般會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)管理制度 ( P4-Z1-J4-2 ) 1一般會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)包括下列各項(xiàng) : 原始憑證的核簽； 記帳憑證的編制； 會(huì)計(jì)簿記的登記； 會(huì)計(jì)報(bào)告的編制、分析與解釋； 會(huì)計(jì)用于企業(yè)管理各種事項(xiàng)的辦理； 內(nèi)部的審核； 會(huì)計(jì)檔案的整理保管； 其他依照法令及習(xí)慣應(yīng)行辦理的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。 2會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理程序，應(yīng)依公司的規(guī)定，根據(jù)合法的原始憑證，造具記帳憑證；根據(jù)合法的記帳憑證，登記會(huì)計(jì)帳簿；根據(jù)符合規(guī)定的 會(huì)計(jì)簿記，編制會(huì)計(jì)報(bào)告。 3原始憑證關(guān)系現(xiàn)金、票據(jù)、證券業(yè)務(wù)的，非經(jīng)會(huì)計(jì)部部長(zhǎng)蓋章，不得為出納的執(zhí)行。 4主管會(huì)計(jì)人員于核對(duì)帳目時(shí)，對(duì)于現(xiàn)金、票據(jù)、證券及其他各項(xiàng)財(cái)物應(yīng)隨時(shí)派員盤點(diǎn)。關(guān)于財(cái)物的核對(duì)與盤點(diǎn)事項(xiàng)，每年最少應(yīng)辦理一次。 5會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)于發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)隨時(shí)加以更正。 6會(huì)計(jì)人員執(zhí)行其職務(wù)時(shí)，須使用本名，不得用別名或別號(hào)。 7凡是以證明會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生及其經(jīng)過(guò)的文書單據(jù)均為原始憑證。原始憑證法令規(guī)定須具備某種條件者，應(yīng)依其規(guī)定。 8原 始憑證應(yīng)先詳細(xì)審核，如有下列情況者，當(dāng)視為不合法： ( 1 )法令明定為不當(dāng)?shù)闹С稣撸?( 2 )書據(jù)數(shù)字計(jì)算錯(cuò)誤者； ( 3 )收支數(shù)字與規(guī)定及事實(shí)經(jīng)過(guò)不符者； ( 4 )與公司有關(guān)規(guī)定不合者。 9原始憑證的審核： ( 1 )支出憑證的審核 A、支付款項(xiàng)應(yīng)取得受款人的統(tǒng)一發(fā)票，但金額較小或情況特殊時(shí)取得受款人的收據(jù)亦可。 B、對(duì)于取得的發(fā)票和收據(jù)應(yīng)蓋有受款人的印章，并記明下列各項(xiàng)： a. 該公司或商號(hào)名稱、地址； b. 貨品 名稱、規(guī)格及數(shù)量或費(fèi)用性質(zhì)； c. 單價(jià)及總價(jià)； d. 交易日期； e. 公司的抬頭及地址。 C、對(duì)于公司內(nèi)部支出的原始憑證，應(yīng)依公司有關(guān)規(guī)定辦理。 D、購(gòu)進(jìn)材料的原始憑證，應(yīng)附材料入庫(kù)單和發(fā)票。 E、購(gòu)進(jìn)物料及其他消耗品的原始憑證，均應(yīng)附物料入庫(kù)單和發(fā)票。 F、購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的原始憑證，應(yīng)附固定資產(chǎn)收驗(yàn)單、固定資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)報(bào)告、入庫(kù)單、發(fā)票。 G、刊登廣告費(fèi)及印刷費(fèi)發(fā)票或收據(jù)均應(yīng)具樣本或樣張。 H、員工出差旅費(fèi)應(yīng)按照公司“差旅費(fèi)報(bào)銷規(guī)定”支 給，并填寫“出差報(bào)告單”檢附有關(guān)單據(jù)報(bào)銷。 I、支出憑證單據(jù)上的實(shí)付金額應(yīng)用大寫數(shù)字書寫，不得涂改或挖補(bǔ)。 J、非中文的憑證單據(jù)應(yīng)由經(jīng)辦人將內(nèi)容摘要譯成中文，一并附送。 K、各部門的費(fèi)用開(kāi)支應(yīng)受部門費(fèi)用預(yù)算的限制者，依各該預(yù)算的規(guī)定辦理。 L、各項(xiàng)支出憑證應(yīng)由經(jīng)辦部門主管或經(jīng)辦人簽章，會(huì)計(jì)人員審核及會(huì)計(jì)部部長(zhǎng)核準(zhǔn)始為有效。 ( 2 )收入憑證的審核： A、各項(xiàng)收入無(wú)論屬于營(yíng)業(yè)收入或營(yíng)業(yè)外收入均應(yīng)取得足資證明收入的憑證。 B、主營(yíng)業(yè)務(wù)的銷售應(yīng)以公司有關(guān)規(guī) 定價(jià)格為其審核的依據(jù)。 C、凡屬出售資產(chǎn)的收入，應(yīng)以合同或其他有關(guān)書據(jù)為其審核的依據(jù)。 D、各項(xiàng)產(chǎn)品銷售及其他資產(chǎn)出售，所開(kāi)的統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)記明下列事項(xiàng)： a. 銷售 (或出售 )日期； b. 客戶名稱或地址； c. 銷售產(chǎn)品或其他資產(chǎn)名稱、數(shù)量； d. 單據(jù)或總價(jià)； e. 公司名稱、地址及印章； f. 其他事項(xiàng)。 E、收入憑證有下列情況之一者，當(dāng)視為不合者。 a. 收入計(jì)算及條件與規(guī)定不合者； b. 收入與事實(shí)經(jīng)過(guò)不符者； c. 書據(jù)數(shù)字計(jì)算錯(cuò)誤者； d. 形式未具或手續(xù)不全者； e. 其他與法令規(guī)章不合者。 10不生效力或不合法的原始憑證不得為造具記帳憑證或登帳的根據(jù)。 11記帳憑證的編制，除整理結(jié)算、結(jié)帳等事項(xiàng)，確無(wú)原始憑證者外，應(yīng)根據(jù)原始憑證處理。 12記帳憑證內(nèi)所記載的會(huì)計(jì)事項(xiàng)及金額，應(yīng)與原始憑證內(nèi)所表示者相符。原始憑證的金額，其不以分位為止者，應(yīng)將分位以下的小數(shù)四舍五入記入記帳憑證。 13記帳憑證有下列情況者，視為不合法的憑證，應(yīng)予更正： ( 1 )記帳憑證根據(jù)不合法的原始憑證造具者； ( 2 )未依規(guī)定程序編制者； ( 3 )記載內(nèi)容與原始憑證不符者； ( 4 )依照規(guī)定，應(yīng)經(jīng)各級(jí)人員簽章，而未經(jīng)其簽名蓋章者； ( 5 )有記載繕寫計(jì)算錯(cuò)誤，而未經(jīng)遵照規(guī)定更正者； ( 6 )其他與法令、公司規(guī)章不合者。 14現(xiàn)金、證券、票據(jù)及財(cái)物的增減、保管、轉(zhuǎn)移，應(yīng)隨時(shí)根據(jù)合法的原始憑證，造具記帳憑證，但有關(guān)生產(chǎn)成本已隨時(shí)根據(jù)合法原始憑證，直接記入明細(xì)分類帳者，得按期分類匯總造具記帳憑證。 15總賬會(huì) 計(jì)須及時(shí)審核記憑證。 16月末，根據(jù)審核過(guò)的記帳憑證過(guò)入總帳，生成會(huì)計(jì)報(bào)表。 17年終，打印各種帳簿并裝訂成冊(cè)。各種帳簿的首頁(yè)應(yīng)列啟用單，標(biāo)明公司名稱、年度、帳簿名稱、冊(cè)次頁(yè)數(shù)、啟有日期，并由負(fù)責(zé)人及會(huì)計(jì)部部長(zhǎng)蓋章。各種帳簿的末頁(yè)，應(yīng)列經(jīng)管人員一覽表，填明記帳人員的姓名、職別、經(jīng)管日期。凡經(jīng)管帳簿人員遇有職務(wù)更調(diào)時(shí)，須將各項(xiàng)帳簿由原經(jīng)管人員與接管人員于上述帳簿“經(jīng)管人員一覽表”內(nèi)書明交接年月日并蓋章證明。 18會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)依公司所訂的期限編送。 19各種會(huì)計(jì)報(bào)告，均應(yīng) 留存底稿。 20會(huì)計(jì)報(bào)告未經(jīng)公司的核準(zhǔn)，不得隨意給與任何機(jī)關(guān)團(tuán)體或個(gè)人。 會(huì)計(jì)報(bào)告表達(dá)方式應(yīng)盡量使非會(huì)計(jì)人員易于了解，會(huì)計(jì)報(bào)告規(guī)格應(yīng)使大小一致，以便裝訂。 21記帳憑證應(yīng)按月編號(hào)，并按時(shí)間順序裝訂成冊(cè)，另加封面、詳記日期、起訖號(hào)碼、記帳憑證張數(shù)。 22下列原始憑證得分別裝訂保管，只是應(yīng)于記帳憑證注明其保管處所及檔案編號(hào)，或其他便于查封事項(xiàng)： ( 1 )各種合同及重要資產(chǎn)憑證應(yīng)編號(hào)獨(dú)立專卷； ( 2 )應(yīng)留待將來(lái)使用的現(xiàn)金、票據(jù)、證券等憑證； ( 3 )將來(lái)應(yīng)轉(zhuǎn)送其他機(jī)構(gòu)或應(yīng)退還的文件書據(jù)； ( 4 )其他事實(shí)不能依會(huì)計(jì)科目裝訂成冊(cè)者。 23公司及所屬機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)報(bào)告及已記載完畢的會(huì)計(jì)簿記等檔案，均應(yīng)分年編號(hào)，妥為保管。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)部控制制度 ( P4-Z1-J4-3 ) 一、目的 本管理文件明確了公司編制、審批、公告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的管理要求及操作規(guī)范，以保證及時(shí)、準(zhǔn)確地編制會(huì)計(jì)報(bào)告，反映公司經(jīng)營(yíng)管理狀況，并提供給股東、債權(quán)人、潛在投資者、外部管理機(jī)構(gòu)及內(nèi)部管理者。 二、范圍 本管理文件規(guī)范年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)報(bào)告的編 制、審批、公告過(guò)程，涉及會(huì)計(jì)部及董事會(huì)、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)相關(guān)授權(quán)人。 三、相關(guān)程序及制度 四、業(yè)務(wù)流程 步驟 完成時(shí)間 涉及部門及崗位 步驟說(shuō)明 1 會(huì)計(jì)部主管會(huì)計(jì) 根據(jù)公司本部的總賬先編制本部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。 2 會(huì)計(jì)部合并報(bào)表會(huì)計(jì) 審核由子公司上報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，并編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。 3 會(huì)計(jì)部主管會(huì)計(jì) 編制本期的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，呈報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理。 4 會(huì)計(jì)部部長(zhǎng) 復(fù)核 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告后 送交財(cái)務(wù)總監(jiān) 5 財(cái)務(wù)總監(jiān) 審核 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告后 送交總經(jīng)理 6 總經(jīng)理 總經(jīng)理審簽 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告后 送交董 事會(huì) 7 董事會(huì) 對(duì)于無(wú)須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告， 董事會(huì)依有關(guān)規(guī)定及時(shí)對(duì)外公告； 8 董事會(huì) 對(duì)于須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告， 董事會(huì)依有關(guān)規(guī)定及時(shí)對(duì)外公告業(yè)經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 9 董事會(huì) 委派內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)告及組成部分進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。 說(shuō)明：因公司為公眾上市公司，故年度會(huì)計(jì)報(bào)表必須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。根據(jù)現(xiàn)行法規(guī)，其他須注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的情況還有：公司擬在年度中期（半年）進(jìn)行利潤(rùn)分配；公司擬進(jìn)行配股或增發(fā)新股。 五、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提供時(shí)間 月度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào) 告應(yīng)當(dāng)于月度終了后 6 天內(nèi)（節(jié)假日順延，下同）對(duì)外提供； 季度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于季度終了后 15 天內(nèi)對(duì)外提供； 半年度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于年度中期結(jié)束后 60 天對(duì)外提供； 年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于年度終了后 4 個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供。 五、單據(jù)及報(bào)告 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表 報(bào)表附注 財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書 利潤(rùn)分配的內(nèi)部控制制度 ( P4-Z1-J4-4 ) 一、目的 本管理文件明確了公司利潤(rùn)分配的操作規(guī)范，以規(guī)范利潤(rùn)分配的作業(yè)程序，使之符合公司法及其他法規(guī)的要求。 二、范圍 本程序管理文件對(duì)公司 利潤(rùn)分配操作程序 進(jìn)行了規(guī)定， 適用于會(huì)計(jì)部、董事會(huì)秘書處及相關(guān)授權(quán)人。 三、相關(guān)程序及制度 四、業(yè)務(wù)流程 步驟 完成時(shí)間 涉及部門及崗位 步驟說(shuō)明 1 注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告后 董事會(huì) 董事會(huì)根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)結(jié)果，制定年度利潤(rùn)分配方案并送交股東大會(huì)審批。 2 董事會(huì)制定出利潤(rùn)分配方案后 董事會(huì)秘書 董事會(huì)秘書 及時(shí)公告董事會(huì)制定的利潤(rùn)分配方案 3 召開(kāi)股東大會(huì)時(shí) 股東大會(huì) 股東大會(huì)審議批準(zhǔn)董事會(huì)制定的利潤(rùn)分配方案 4 股東大會(huì)審議批準(zhǔn)利潤(rùn)分配董事會(huì)秘書 董事會(huì)秘書 及時(shí)公告股東大會(huì)審議批的利潤(rùn)分配方案 方案后 5 股東大會(huì) 審議批準(zhǔn)利潤(rùn)分配方案后 會(huì)計(jì)部主管會(huì)計(jì) 根據(jù)經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案進(jìn)行賬務(wù)處理 五、單據(jù)及報(bào)告 利潤(rùn)分配方案 利潤(rùn)分配表 會(huì)計(jì)檔案管理制度 ( P4-Z1-J4-5 ) 1 會(huì)計(jì)檔案的范圍 會(huì)計(jì)檔案的范圍一般指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他會(huì)計(jì)核算資料等四個(gè)部分。 ( 1 ) 會(huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明。它包括自制原始憑證、外來(lái)原始憑證、原始憑證匯總表、記帳憑證、銀行存款（借款）對(duì)帳單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表等。 ( 2 ) 會(huì)計(jì)帳簿 會(huì)計(jì)帳簿是一定格式、相互聯(lián)結(jié)的帳頁(yè)組成，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。它包括按科目設(shè)置的總分類帳、各類明細(xì)分類帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳以及輔助簿等。 ( 3 ) 會(huì)計(jì)報(bào)表 會(huì)計(jì)報(bào)表是反映公司會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的總結(jié)性書面文件，主要有主要財(cái)務(wù)指標(biāo)快報(bào)，月、季度會(huì)計(jì)報(bào)表、年度會(huì)計(jì)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書等。 ( 4 ) 其他會(huì)計(jì)核算資料 其他會(huì)計(jì)核算資料屬于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)范疇，與會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督緊密相關(guān)的，由 會(huì)計(jì)部負(fù)責(zé)辦理的有關(guān)數(shù)據(jù)資料。如：經(jīng)濟(jì)合同、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)資料、財(cái)務(wù)清查匯總資料、核定資金定額的數(shù)據(jù)資料、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀冊(cè)等。存貯在計(jì)算機(jī)存儲(chǔ)器和網(wǎng)絡(luò)上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、程序文件及其他會(huì)計(jì)核算資料均應(yīng)視同會(huì)計(jì)檔案一并管理。 2會(huì)計(jì)檔案的裝訂 會(huì)計(jì)檔案的裝訂主要包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他文字的 裝訂。 （ 1）會(huì)計(jì)憑證的裝訂。一般每月裝訂一次，裝訂好的憑證按年分月妥善保管歸檔。 （ 2）會(huì)計(jì)帳簿的裝訂。各種會(huì)計(jì)帳簿年度結(jié)帳后，應(yīng)按時(shí)整理立卷。 （ 3）會(huì)計(jì)報(bào)表的裝訂。會(huì)計(jì)報(bào)表編制完成及時(shí)報(bào)送后，留存的報(bào)表按月裝訂成冊(cè)謹(jǐn)防丟失。 3會(huì)計(jì)檔案的保管 （ 1）會(huì)計(jì)檔案的移交手續(xù)。會(huì)計(jì)部在將會(huì)計(jì)檔案移交公司檔案部門時(shí)，應(yīng)按下列程序進(jìn)行： A、開(kāi)列清冊(cè)，填寫交接清單； B、在帳簿使用日期欄填寫移交日期； C、交接人員按移交清冊(cè)和交接清單項(xiàng)目核查無(wú)誤后簽章。 （ 2）會(huì)計(jì)檔案的借閱。 A、會(huì)計(jì)檔案為公司提供利用，原則上不得借出，有特殊需要須經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。 B、外部借閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)持有單位正式介紹信，經(jīng)總經(jīng) 理或財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)后，方可辦理借閱手續(xù)；公司內(nèi)部人員借閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)部部長(zhǎng)批準(zhǔn)后，辦理借閱手續(xù)。借閱人應(yīng)認(rèn)真填寫檔案代閱登記簿，將借閱人姓名、單位、日期、數(shù)量、內(nèi)容、歸期等情況登記清楚。 C、借出的會(huì)計(jì)檔案，會(huì)計(jì)檔案管理人員要按期如數(shù)收回，并辦理注銷借閱手續(xù)。 ( 3 )會(huì)計(jì)檔案的保管期限。各種會(huì)計(jì)檔案的保管期限，按其特點(diǎn)可分為永久性和定期性兩類。凡是在立檔單位會(huì)計(jì)核算中形成的，記述和反映會(huì)計(jì)核算的，對(duì)工作總結(jié)、查考和研究經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有長(zhǎng)遠(yuǎn)利用價(jià)值的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)永久保存。定期保管期限分別 為 3 年、 5 年、 10 年、 15 年、 20 年、 25 年 6 種。 會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起，如： 2001 年度終了日為 12 月 31 日，保管期限按 2002 年元月 1 日開(kāi)始計(jì)算。 為了全面反映會(huì)計(jì)檔案情況，立檔部門應(yīng)設(shè)置“會(huì)計(jì)檔案?jìng)洳楸怼保ㄒ?jiàn)下表）及時(shí)記載會(huì)計(jì)檔案的保存數(shù)，借閱數(shù)和歸檔數(shù)，做到中心有數(shù)、不出差錯(cuò)。 會(huì)計(jì)檔案?jìng)洳楸?單位蓋章： 總計(jì)數(shù) 憑證檔案 帳簿檔案 會(huì)計(jì)報(bào)表檔案 其他會(huì)計(jì)資料檔案 年初數(shù) 本年增加數(shù) 本年減少數(shù) 本年年終 數(shù) 借閱檔案情況 復(fù)制檔案情況 歸還檔案情況 自用 外調(diào) 填報(bào)單位負(fù)責(zé)人： 填表人： 4會(huì)計(jì)檔案的銷毀 （ 1）會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀時(shí)，由檔案部門提出銷毀意見(jiàn)，會(huì)同有關(guān)部門共同鑒定、嚴(yán)格審查，編造會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。 （ 2）會(huì)計(jì)檔案要銷毀時(shí)，報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)后銷毀。 （ 3）會(huì)計(jì)檔案保管期滿，但其中未了結(jié)的債權(quán)債務(wù)的原始憑證，應(yīng)單獨(dú)抽出，另行立卷，由檔案部門保管到結(jié)清債權(quán)債務(wù)時(shí)為止； （ 4）銷毀檔案前，應(yīng)按會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè) 所列的項(xiàng)目逐一清查核對(duì)；銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)應(yīng)由檔案部門和會(huì)計(jì)部共同派員監(jiān)銷；會(huì)計(jì)檔案銷毀后經(jīng)辦人在“銷毀清冊(cè)”上簽章，注明“已銷毀”字樣和銷毀日期，以示負(fù)責(zé)，同時(shí)將監(jiān)銷情況寫出面報(bào)告一式兩份，一份報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)，一份入檔案?jìng)洳?。?huì)計(jì)檔案銷毀審批表和會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)的參考格式見(jiàn)下表： 會(huì)計(jì)檔案銷毀審批表 銷毀會(huì)計(jì)檔案意見(jiàn) 帳簿卷（冊(cè)）數(shù) 憑證卷（冊(cè)）數(shù) 備 注 鑒定單位領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)人（簽名） 年 月 日 主 管 負(fù) 責(zé) 人 批 示 （簽名） 年 月 日 監(jiān) 銷 人 （簽名） 年 月 日 會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè) 順序號(hào) 類別 案卷號(hào) 案卷題名 起止日期 頁(yè)數(shù) 保管期限 已保管期限 備注 會(huì)計(jì)工作交接的內(nèi)部控制制度 ( P4-Z1-J4-6 ) 1交接前的準(zhǔn)備工作 會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交接替人員。沒(méi)有辦清交接手續(xù)的不得調(diào)動(dòng)或離職。會(huì)計(jì)人員辦理移交必須作好以下準(zhǔn)備工作： 已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 尚未填制會(huì)計(jì)憑證的應(yīng)當(dāng)填制完畢。 尚未登記帳目應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤叄Y(jié)出余額，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。 整理應(yīng)該移交的務(wù)項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)和遺留問(wèn)題要定出書面說(shuō)明材料。 編制移交清冊(cè)，列明移交憑證、帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、公章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票、文件、其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容；實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，從事該項(xiàng)工作的移交人員應(yīng)在移交清冊(cè)上列明人軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)盤、磁帶等內(nèi)容。 會(huì)計(jì)部部長(zhǎng)、主管會(huì)計(jì)移交時(shí)，應(yīng)將會(huì)計(jì)工作、重大收支問(wèn)題和會(huì)計(jì)人員