會(huì)計(jì)速成實(shí)訓(xùn)教程.doc

目 錄實(shí)訓(xùn)任務(wù)書第一部分 單項(xiàng)實(shí)訓(xùn). 3 實(shí)訓(xùn)一 會(huì)計(jì)要素的確認(rèn) 3實(shí)訓(xùn)二 賬戶結(jié)構(gòu) 4實(shí)訓(xùn)三 會(huì)計(jì)等式 4實(shí)訓(xùn)四 借貸記賬法 5實(shí)訓(xùn)五 總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記 9 實(shí)訓(xùn)六 資金籌集的核算 10實(shí)訓(xùn)七 供應(yīng)過程的核算 11實(shí)訓(xùn)八 銷售過程的核算 12實(shí)訓(xùn)九 利潤形成與分配的核算 13實(shí)訓(xùn)十 原始憑證的填制 14 實(shí)訓(xùn)十一 記賬憑證與科目匯總表的編制 17實(shí)訓(xùn)十二 會(huì)計(jì)賬簿的登記 19實(shí)訓(xùn)十三 錯(cuò)賬更正方法 22實(shí)訓(xùn)十四 財(cái)產(chǎn)清查的核算 22實(shí)訓(xùn)十五 財(cái)務(wù)報(bào)表的編制 24第二部分 綜合實(shí)訓(xùn) 26實(shí)訓(xùn)任務(wù)書按教學(xué)計(jì)劃要求，本門課程的教學(xué)時(shí)數(shù)為68學(xué)時(shí)，其中：理論教學(xué)時(shí)數(shù)為44學(xué)時(shí)，實(shí)踐教學(xué)時(shí)數(shù)為24學(xué)時(shí)。實(shí)訓(xùn)任務(wù)具體安排如下：一、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)教程之單項(xiàng)實(shí)訓(xùn)時(shí)數(shù)實(shí)訓(xùn)一、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)實(shí)訓(xùn)二、賬戶結(jié)構(gòu)實(shí)訓(xùn)三、會(huì)計(jì)等式實(shí)訓(xùn)四、借貸記賬法2實(shí)訓(xùn)五、總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記實(shí)訓(xùn)六、資金籌集的核算實(shí)訓(xùn)七、供應(yīng)過程的核算2實(shí)訓(xùn)八、銷售過程的核算實(shí)訓(xùn)九、利潤形成與分配的核算2實(shí)訓(xùn)十、原始憑證的填制2實(shí)訓(xùn)十一、記賬憑證與科目匯總表的編制實(shí)訓(xùn)十二、會(huì)計(jì)賬簿的登記2實(shí)訓(xùn)十三、錯(cuò)賬更正方法實(shí)訓(xùn)十四、財(cái)產(chǎn)清查的核算實(shí)訓(xùn)十五、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制二、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)教程之綜合實(shí)訓(xùn)14 年 月 日第一部分：單項(xiàng)實(shí)訓(xùn)實(shí)訓(xùn)一 會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)實(shí)訓(xùn)目的：掌握會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)實(shí)訓(xùn)資料：某企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)要素項(xiàng)目如下所示內(nèi) 容資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益1、廠房一棟，價(jià)值3600萬元。2、機(jī)器設(shè)備10臺(tái)，價(jià)值1200萬元。3、辦公用房一棟，價(jià)值1800萬元。4、企業(yè)資產(chǎn)中有7200萬元是投資者投入的。5、各種商品價(jià)值660萬元。6、企業(yè)保險(xiǎn)柜中有現(xiàn)金12萬元。7、銀行存款960萬元。8、企業(yè)資產(chǎn)中有1200萬元是從銀行借入的。9、因銷售商品而產(chǎn)生450萬元的債權(quán)未收回。10、因購買商品而產(chǎn)生480萬元的債務(wù)未支付。11、以前年度未分配利潤1002萬元。12.向銀行借款（期限9個(gè)月）而形成的債務(wù)10萬元。13.欠職工工資10萬元。14.向用戶收取包裝物押金5萬元。15.企業(yè)的商標(biāo)權(quán)10萬元。16.向購貨單位支付預(yù)購訂金10萬元。合計(jì)實(shí)訓(xùn)要求： 資料中所列內(nèi)容各屬于資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益中的哪一個(gè)項(xiàng)目，并在相應(yīng)的項(xiàng)目上寫上其賬戶名稱，加總后檢查其平衡關(guān)系。實(shí)訓(xùn)二 賬戶結(jié)構(gòu)實(shí)訓(xùn)目的：掌握賬戶的基本結(jié)構(gòu)實(shí)訓(xùn)資料：賬戶名稱期初余額本期增加額本期減少額期末余額庫存商品250000640000180000應(yīng)收賬款90000350000400000應(yīng)付賬款5000042000070000固定資產(chǎn)980000600001350000短期借款100000200000170000實(shí)收資本150000001790000實(shí)訓(xùn)要求：根據(jù)賬戶結(jié)構(gòu)和期末余額的計(jì)算公式，計(jì)算表中空格中的數(shù)字，并將計(jì)算結(jié)果填入空格。實(shí)訓(xùn)三 會(huì)計(jì)等式實(shí)訓(xùn)目的：掌握經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響實(shí)訓(xùn)資料：五三公司2005年10月份發(fā)生了下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1） 將現(xiàn)金5000元存入銀行。（2） 收到某單位投資計(jì)100000元存入銀行。（3） 購入甲商品10000元。（4） 以銀行存款償還短期銀行借款5000元。（5） 向銀行借款20000元，償還前欠振華工廠購料款。（6） 以銀行存款歸還短期借款2 000元。（7） 張三出差預(yù)借差旅費(fèi)2000元。（8） 企業(yè)銷售產(chǎn)品獲得收入50000元，貨款存入銀行存款戶（假設(shè)不考慮增值稅）。實(shí)訓(xùn)要求：分析上列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會(huì)計(jì)要素發(fā)生增減變動(dòng)的項(xiàng)目及其金額，證明各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式。實(shí)訓(xùn)四 借貸記賬法實(shí)訓(xùn)目的：掌握借貸記賬法的基本內(nèi)容實(shí)訓(xùn)資料及要求：一、某企業(yè)全部賬戶期初余額如下：賬戶戶名稱借方余額賬戶名稱貸方余額現(xiàn)金100短期借款230000銀行存款250000應(yīng)付賬款126000應(yīng)收賬款87500應(yīng)交稅費(fèi)1600庫存商品120000實(shí)收資本700000固定資產(chǎn)600000二、編制該企業(yè)下列業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：業(yè) 務(wù)分 錄1、從銀行提取現(xiàn)金3000元備用。2、以存款購入商品，價(jià)款80000元，增值稅13600元，商品已驗(yàn)收入庫。3、從A公司購入商品，價(jià)款50000元，增值稅8500元，商品已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。4、收回B公司前欠購貨款46800元存入銀行。5、采購員張明向企業(yè)預(yù)借差旅費(fèi)2000元，企業(yè)以現(xiàn)金支付6、從銀行取得6個(gè)月期的借款50000元，存入銀行以備使用。7、以銀行存款12000元償還前欠購料款。8、收到某公司投入的貨幣資金300000元，存入銀行。三、根據(jù)期初余額與所編制的會(huì)計(jì)分錄，開設(shè)并登記“T”字賬戶，結(jié)出本期發(fā)生額及期末余額： 四、根據(jù)上述賬戶記錄，編制總分類賬戶試算平衡表賬戶的具體結(jié)構(gòu)1、資產(chǎn)類及成本類賬戶借方（本期借方發(fā)生額）：增加欄登記本期增加額貸方（本期貸方發(fā)生額）：減少欄登記本期減少額期初期末余額：在借方增加欄方2、負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶借方（本期借方發(fā)生額）：減少欄登記本期減少額貸方（本期貸方發(fā)生額）：增加欄登記本期增加額期初期末余額：在貸方增加欄方3、損益類賬戶（1）收入類借方（本期借方發(fā)生額）：減少欄登記本期減少額貸方（本期貸方發(fā)生額）：增加欄登記本期增加額期初期末余額：無余額（2）費(fèi)用類賬戶借方（本期借方發(fā)生額）：增加欄登記本期增加額貸方（本期貸方發(fā)生額）：減少欄登記本期減少額期初期末余額：無余額（三）期初余額、本期發(fā)生額、期末余額之間的關(guān)系期初余額+本期增加額本期減少額=期末余額1、資產(chǎn)類及成本類賬戶期初借方余額+本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額=期末借方余額2、負(fù)債 、所有者權(quán)益類賬戶期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額=期末貸方余額總分類賬戶試算平衡表賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借 方貸 方借 方貸 方借 方貸 方合 計(jì)實(shí)訓(xùn)五 總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記實(shí)訓(xùn)目的：掌握總賬和所屬明細(xì)賬的關(guān)系實(shí)訓(xùn)資料：.某企業(yè)10月末庫存商品總分類賬戶的余額為1054400元。其中：甲種商品6400公斤，每公斤140元，計(jì)896000元，乙種商品880公斤，每公斤180元，計(jì)158400元；應(yīng)付賬款總分類賬戶的余額為160 000元，其中：紅星工廠90 000元，紅光工廠70 000元，該廠11月份發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）11月3日，向紅星工廠購入甲種商品2000公斤，計(jì)280000元，乙種商品1 000公斤，計(jì)180 000元，貨款尚未支付。（2）11月5日，以銀行存款支付上月應(yīng)付紅星工廠商品款90 000元。（3）11月6日，向紅光工廠購入乙種商品1400公斤，計(jì)252000元，貨款尚未支付。（4）11月8日，以銀行存款支付上月應(yīng)付紅光工廠商品款70 000元。（5）11月16日，以銀行存款支付11月3日應(yīng)付紅星工廠商品款460000元及11月6日應(yīng)付紅光工廣商品款252000元。（6）11月27日，向紅光工廠購入甲種商品2400公斤，計(jì)336000元，貨款尚未支付。（7）11月29日，向紅光工廠購入甲種商品1700公斤，計(jì)238000元，貨款尚未支付。實(shí)訓(xùn)要求：（1） 根據(jù)資料開設(shè)有關(guān)總分類賬戶及明細(xì)分類賬戶，并登記期初余額。（2） 根據(jù)資料編制會(huì)計(jì)分錄。（3） 根據(jù)會(huì)計(jì)分錄按業(yè)務(wù)發(fā)生日期依次登記總分類賬戶及明細(xì)分類賬戶。（4） 結(jié)出各總分類賬戶及明細(xì)分類賬戶的本期發(fā)生額及期末余額。并進(jìn)行“庫存商品”和“應(yīng)付賬款”總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的核對(duì)。實(shí)訓(xùn)六 資金籌集的核算實(shí)訓(xùn)目的：掌握資金籌集業(yè)務(wù)的核算實(shí)訓(xùn)資料及要求：編制會(huì)計(jì)分錄業(yè) 務(wù)分 錄1、收到某公司投入的營業(yè)用房一棟，價(jià)值5000000元。2、從銀行取得兩年期的借款500000元，存入銀行。業(yè) 務(wù)分 錄3、由于臨時(shí)需要，從銀行取得三個(gè)月期的借款40000元，存入銀行。4、收到某公司投入的貨幣資金200000元，存入銀行。實(shí)訓(xùn)七 供應(yīng)過程的核算實(shí)訓(xùn)目的：掌握供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算實(shí)訓(xùn)資料及要求：編制會(huì)計(jì)分錄業(yè) 務(wù)分 錄5、以存款購入商品，價(jià)款80000元，增值稅13600元，運(yùn)費(fèi)210元，商品已驗(yàn)收入庫。6、采購員張明向企業(yè)預(yù)借差旅費(fèi)2000元，企業(yè)以現(xiàn)金支付。7、從A公司購入商品，價(jià)款250000元，增值稅42500元，運(yùn)費(fèi)由對(duì)方支付，商品已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。8、以存款從B公司購入商品，價(jià)款150000元，增值稅25500元，運(yùn)費(fèi)510元，商品尚未驗(yàn)收入庫。9、以銀行存款償還第7筆業(yè)務(wù)所欠A公司商品款。10、從B公司購入的商品驗(yàn)收入庫。（參見第8筆業(yè)務(wù)）11、采購員張明出差返回，報(bào)銷差旅費(fèi)1800元，交回現(xiàn)金200元。（參見第6筆業(yè)務(wù)）實(shí)訓(xùn)八 銷售過程的核算實(shí)訓(xùn)目的：掌握銷售過程業(yè)務(wù)的核算實(shí)訓(xùn)資料及要求：編制會(huì)計(jì)分錄業(yè) 務(wù)分 錄31、銷售A產(chǎn)品一批，價(jià)款350000元，增值稅59500元，貨款已存入銀行。32、以現(xiàn)金支付上述A產(chǎn)品的銷售運(yùn)費(fèi)120元。33、向晨光公司銷售B產(chǎn)品一批，價(jià)款250000元，增值稅42500元，貨款尚未收回。34、以銀行存款支付宣傳廣告費(fèi)用50000元。35、收回晨光公司所欠貨款存入銀行。（參見第33筆業(yè)務(wù)）36、結(jié)轉(zhuǎn)本月已售產(chǎn)品成本360000元。37、計(jì)算本月應(yīng)交銷售稅金3000元。38、以存款交納銷售稅金3000元。實(shí)訓(xùn)九 利潤形成與分配的核算實(shí)訓(xùn)目的：掌握利潤形成與分配業(yè)務(wù)核算實(shí)訓(xùn)資料及要求：編制會(huì)計(jì)分錄業(yè) 務(wù)分 錄39、取得罰款收入現(xiàn)金340元。40、以銀行存款向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)40000元。41、以銀行存款交納工商局違法經(jīng)營罰款3000元。42、結(jié)轉(zhuǎn)本月各收入類賬戶發(fā)生額。（金額需根據(jù)第141筆業(yè)務(wù)，匯總計(jì)算求得）43、結(jié)轉(zhuǎn)本月各費(fèi)用類賬戶發(fā)生額。（金額需根據(jù)第141筆業(yè)務(wù)，匯總計(jì)算求得）44、按利潤總額的25%計(jì)算所得稅（假設(shè)：利潤總額=納稅所得）。45、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用。（參見第44筆業(yè)務(wù)）46、結(jié)轉(zhuǎn)稅后利潤（凈利潤）。47、按稅后利潤的10%計(jì)提法定公積金，5%計(jì)提公益金。48、企業(yè)決定向投資者分配利潤30000元。49、結(jié)轉(zhuǎn)已分配利潤。50、以存款交納所得稅金。（參見第44筆業(yè)務(wù)）實(shí)訓(xùn)十 原始憑證的填制實(shí)訓(xùn)目的：掌握原始憑證的填制方法實(shí)訓(xùn)資料：向陽企業(yè)（開戶銀行：沐一商業(yè)銀行青山支行；賬號(hào)：62622005；納稅登記號(hào)：510622200111145，2006年10月份發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）4日，填制“現(xiàn)金支票”（表1）向銀行提取現(xiàn)金115000元，用于發(fā)放職工工資。（2）10日，收到美思百貨（開戶銀行：沐一商業(yè)銀行五西支行，賬號(hào)：62652312）的“轉(zhuǎn)賬支票”（表2）1張，財(cái)會(huì)根據(jù)“轉(zhuǎn)賬支票”填制“進(jìn)賬單”（表3）一并送存銀行。（3）18日，向新宇鋼鐵廠購買甲料10000千克，每千克10元，增值稅率為17?？铐?xiàng)采用“托收承付”（表4）結(jié)算，收到“增值稅專用發(fā)票”（表5），商品驗(yàn)收入庫收到“驗(yàn)收單”（表6）。表1沐一市商業(yè)銀行現(xiàn)金支票存根62650001科 目 對(duì)方科目 出票日期年月日收款人金 額用 途單位主管： 會(huì)計(jì) 沐一市商業(yè)銀行 現(xiàn)金支票 62650001出票日期 年 月 日 付款行名稱：收款人： 出票人賬號(hào)：人民幣（大寫）千百十萬千百十元角分用途 上列款項(xiàng)請(qǐng)從我賬戶內(nèi)支付出票人簽章科目（借）對(duì)方科目（貸）付訖日期 年 月 日出納 復(fù)核 記賬沐一市商業(yè)銀行轉(zhuǎn)賬支票存根62660001科 目 對(duì)方科目 出票日期年月日收款人金 額用 途單位主管： 會(huì)計(jì) 沐一市商業(yè)銀行 轉(zhuǎn)賬支票 62660001出票日期 年 月 日 付款行名稱：收款人： 出票人賬號(hào)：人民幣（大寫）千百十萬千百十元角分用途 上列款項(xiàng)請(qǐng)從我賬戶內(nèi)支付出票人簽章科目（借）對(duì)方科目（貸）轉(zhuǎn)賬日期 年 月 日出納 復(fù)核 記賬 沐一市商業(yè)銀行進(jìn)賬單（回單或收賬通知） 年 月 日 第 號(hào)付款人全 稱收款人全 稱賬 號(hào)賬 號(hào)開戶銀行開戶銀行人民幣（大寫）千百十萬千百十元角分票據(jù)種類 收款人開戶行蓋章票據(jù)張數(shù)單位主管 會(huì)計(jì) 復(fù)核表4托收承付憑證（承付/支款通知） 第 號(hào)委托日期 年 月 日 托收號(hào)碼：付款人全 稱收款人全 稱賬號(hào)或地址賬 號(hào)開戶銀行開戶銀行托收金額人民幣（大寫）千百十萬千百十元角分附 件商品發(fā)運(yùn)情況合 同 名 稱 號(hào) 碼附件單證張數(shù)備注：單位主管 會(huì)計(jì) 復(fù)核 記賬 付款人開戶銀行蓋章 月 日表5表6 驗(yàn)收單(收料單)供應(yīng)單位： 收料倉庫： 發(fā)票號(hào)碼： 年 月 日 第 號(hào)材料編號(hào)材料名稱規(guī)格單位數(shù)量金額應(yīng)收實(shí)收單價(jià)買價(jià)運(yùn)費(fèi)成本合 計(jì)倉庫負(fù)責(zé)人： 經(jīng)辦人： 收料人： 遼 寧 增 值 稅 專 用 發(fā) 票 N0：開票日期： 年 月 日 發(fā)票聯(lián)第二聯(lián)報(bào)銷憑證購貨單位名 稱納 稅 登 記 號(hào)地址、電話開戶銀行及賬號(hào)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名 稱規(guī)格型號(hào)計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金 額稅率（）稅 額合 計(jì)價(jià) 稅 合 計(jì)佰 拾 萬 仟 佰 拾 元 角 分 ￥備 注銷貨單位名 稱納 稅 登 記 號(hào)地址、電話開戶銀行及賬號(hào)銷貨單位（章）： 收款人： 復(fù)核： 開票人：實(shí)訓(xùn)要求：填制原始憑證實(shí)訓(xùn)十一 記賬憑證與科目匯總表的編制實(shí)訓(xùn)目的：掌握記賬憑證與科目匯總表的填制方法實(shí)訓(xùn)資料及要求：一、根據(jù)“實(shí)訓(xùn)四編制的會(huì)計(jì)分錄”填制記賬憑證；（用正式的憑證）二、根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表科 目 匯 總 表會(huì)計(jì)科目過賬本期發(fā)生額記賬憑證起訖號(hào)數(shù)借 方貸 方合 計(jì)三、根據(jù)科目匯總表登記總賬實(shí)訓(xùn)十二 會(huì)計(jì)賬簿的登記實(shí)訓(xùn)目的：掌握日記賬、數(shù)量金額式明細(xì)賬及多欄式明細(xì)賬的登記方法。實(shí)訓(xùn)資料：1五三企業(yè)2007年3月31日有關(guān)賬簿的累計(jì)發(fā)生額和余額資料如下： 現(xiàn)金日記賬 07年憑證號(hào)數(shù)摘 要對(duì)方科目借 方貸 方余 額月日331本月累計(jì)15 000.0010 000.005 000.00（1）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 銀行存款日記賬 07年憑證號(hào)數(shù)摘 要結(jié)算憑證對(duì)方科目借 方貸 方余 額月日種類號(hào)數(shù)331本月累計(jì)280 000.00120 000.00160 000.00（2）“庫存商品”賬戶期初余額為180 000元。其中：A商品3000千克，每千克50元，計(jì)150 000元；B商品1000千克，每千克30元，計(jì)30 000元。2五三企業(yè)2007年4月1日30日發(fā)生下列業(yè)務(wù)：1）1日，企業(yè)取得借款50 0000元，存入銀行存款戶，期限3個(gè)月。2）4日，企業(yè)取得轉(zhuǎn)賬支票存根和增值稅專用發(fā)票。發(fā)票內(nèi)容：購進(jìn)A商品 5 000千克，單價(jià)55元；B商品1000千克，每千克32元。增值稅率17。3）7日， 企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金5 000元。4）11日， 企業(yè)取得普通發(fā)票一張。業(yè)務(wù)內(nèi)容：以現(xiàn)金550元購入辦公用品直接交付使用。5）20日， 企業(yè)取得進(jìn)賬單和增值稅專業(yè)發(fā)票（發(fā)票聯(lián)）。業(yè)務(wù)內(nèi)容：銷售一批產(chǎn)品收入80 000元，增值稅率17。6）30日， 企業(yè)取得普通發(fā)票（記賬聯(lián)）。業(yè)務(wù)內(nèi)容：銷售廢舊商品一批收入現(xiàn)金5500元。7）30日，將現(xiàn)金5500元存入銀行。8）30日，張富出差向財(cái)會(huì)部門借入現(xiàn)金1500元。9）30日， 企業(yè)以銀行存款100 000元?dú)w還到期的銀行短期借款。10）30日，會(huì)計(jì)部門取得工資結(jié)算單，從銀行提取現(xiàn)金，以現(xiàn)金發(fā)放工資35 000元。 14) 30日， 分配本月份工資23 700元。15）30日，按14%的比例計(jì)提職工福利費(fèi)。117）結(jié)轉(zhuǎn)期間費(fèi)用至本年利潤賬戶。實(shí)訓(xùn)要求：（1） 根據(jù)資料填制記賬憑證。（2） 登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬并結(jié)出每日發(fā)生額、余額及本月發(fā)生額和余額。（3） 登記“庫存商品A商品”、“庫存商品B商品”明細(xì)賬戶，并結(jié)出本月發(fā)生額和余額，并進(jìn)行賬賬核對(duì)。（4） 登記“管理費(fèi)用”明細(xì)賬戶，并結(jié)出本期發(fā)生額及期末余額。 現(xiàn)金日記賬 07年憑證號(hào)數(shù)摘 要對(duì)方科目借 方貸 方余 額月日331本月累計(jì)15 000.0010 000.005 000.00 銀行存款日記賬 07年憑證號(hào)數(shù)摘 要結(jié)算憑證對(duì)方科目借 方貸 方余 額月日種類號(hào)數(shù)331本月累計(jì)280 000.00120 000.00160 000.00 管理費(fèi)用明細(xì)分類賬 年憑證號(hào)數(shù)摘 要借 方月日合計(jì)實(shí)訓(xùn)十三 錯(cuò)賬更正方法實(shí)訓(xùn)目的：掌握錯(cuò)賬更正方法實(shí)訓(xùn)資料及要求：某企業(yè)在記賬后進(jìn)行賬證核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)下列錯(cuò)誤，請(qǐng)采用適當(dāng)?shù)母椒ㄓ枰愿?、職工李林借支差旅費(fèi)2000元，開出現(xiàn)金支票。誤編記賬憑證為：借：其他應(yīng)收款 2000貸：現(xiàn)金 20002、結(jié)轉(zhuǎn)本月已售產(chǎn)品成本7000元。誤編記賬憑證為：借：主營業(yè)務(wù)成本 70000貸：庫存商品 700003、計(jì)算本月短期借款利息6500元。誤編記賬憑證為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5600貸：預(yù)提費(fèi)用 56004、計(jì)算本月應(yīng)交稅金3400元。所編記賬憑證為（記賬時(shí)，“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶記錄為4300元）：借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 3400貸：應(yīng)交稅費(fèi) 3400實(shí)訓(xùn)十四 財(cái)產(chǎn)清查的核算實(shí)訓(xùn)目的：掌握財(cái)產(chǎn)清查方法實(shí)訓(xùn)資料及要求：一、練習(xí)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制（一）資料：中意公司2005年一月份銀行存款日記賬余額為33736元，開戶銀行對(duì)賬單的余額為26708元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有如下未達(dá)賬項(xiàng)：1、公司開出現(xiàn)金支票，金額為1800元，用于支付倉庫租金，持票人尚未提現(xiàn)。2、公司因銷售產(chǎn)品收到轉(zhuǎn)賬支票一張，金額9700元，已交存開戶銀行，但開戶銀行尚未劃回票款。3、銀行代收外地企業(yè)匯來貨款2192元，公司未收到收賬通知。4、銀行代公司支付水電費(fèi)1320元，公司未收到付款通知。（二）根據(jù)以上資料，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng) 目金 額項(xiàng) 目金 額銀行對(duì)賬單余額加：企業(yè)已收銀行未收減：企業(yè)已付銀行未付調(diào)整后余額銀行存款日記賬余額加：銀行已收企業(yè)未收減：銀行已付企業(yè)未付調(diào)整后余額二、中意公司2004年12月31日進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)下列情況，請(qǐng)寫出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。業(yè) 務(wù)分 錄1、甲商品盤虧12公斤，單價(jià)每公斤30元。經(jīng)查是商品定額內(nèi)損耗，批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。2、乙商品品毀損150公斤，單價(jià)每公斤20元。經(jīng)查是暴風(fēng)雨襲擊倉庫所致，批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出。3、盤盈電腦一臺(tái)，重置價(jià)值6000元，經(jīng)鑒定七成新，經(jīng)批準(zhǔn)后將其凈值轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。4、盤虧設(shè)備一臺(tái)，賬面原價(jià)65000元，已提折舊為1400元。經(jīng)批準(zhǔn)后將其凈值轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出。5、丙商品盤盈25公斤，單價(jià)每公斤10元。經(jīng)查是商品收發(fā)過程中計(jì)量誤差累計(jì)所致，批準(zhǔn)后沖減管理費(fèi)用。6、公司應(yīng)付某單位貨款2000元，因該單位撤消而無法支付。7、公司某職工所欠500元，由于該職工調(diào)出公司無法收回，批準(zhǔn)后沖減壞賬準(zhǔn)備金。實(shí)訓(xùn)十五 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制一、根據(jù)實(shí)訓(xùn)四的賬戶記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表資 產(chǎn) 負(fù) 債 表編制單位： 年 月 日 單位：元資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金（略）短期借款（略）交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款預(yù)付賬款應(yīng)付工資其他應(yīng)收款應(yīng)付福利費(fèi)存 貨應(yīng)付股利待攤費(fèi)用應(yīng)交稅金一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)其他應(yīng)交款其他流動(dòng)資產(chǎn)其他應(yīng)付款流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)預(yù)提費(fèi)用長期投資：一年內(nèi)到期的長期負(fù)債（略）其他流動(dòng)負(fù)債固定資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)原價(jià)長期負(fù)債：減：累計(jì)折舊（略）固定資產(chǎn)凈值遞延稅項(xiàng)：在建工程（略）固定資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債合計(jì)無形及其他資產(chǎn):所有者權(quán)益：（略）實(shí)收資本資本公積遞延稅項(xiàng)：盈余公積（略）未分配利潤所有者權(quán)益合 計(jì)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)二、根據(jù)實(shí)訓(xùn)九第42、43、45三筆業(yè)務(wù)的損益類賬戶發(fā)生額編制利潤表利 潤 表 編制單位： 年 月 單位：元項(xiàng) 目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入（略，下同）減：主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加二、主營業(yè)務(wù)利潤加：其他業(yè)務(wù)利潤減：管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用三、營業(yè)利潤加：投資收益營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出四、利潤總額減：所得稅五、凈利潤第二部分：綜合實(shí)訓(xùn)會(huì)計(jì)學(xué)是一門實(shí)踐性很強(qiáng)的學(xué)科，只有通過加強(qiáng)實(shí)踐環(huán)節(jié)，才能提高學(xué)生的動(dòng)手能力，培養(yǎng)出合格的會(huì)計(jì)人才。我們在注重培養(yǎng)學(xué)生的理論知識(shí)之外，在實(shí)踐教學(xué)方面注重以下環(huán)節(jié)： 手工簿記系統(tǒng)的操作，通過給學(xué)生提供一套真實(shí)原始憑證的復(fù)制件和相應(yīng)的記賬憑證、賬簿、報(bào)表等，讓學(xué)生手工操作一遍； 借助用友、金碟等系統(tǒng)，給學(xué)生提供一個(gè)具體企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的情景和一定數(shù)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，然后，讓學(xué)生自己操作一遍，從最初的記賬憑證編制，到最終會(huì)計(jì)報(bào)表的生成，讓學(xué)生熟悉并鞏固會(huì)計(jì)的具體應(yīng)用； 實(shí)習(xí)，讓學(xué)生在一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所和規(guī)模較大的企業(yè)單位進(jìn)行實(shí)習(xí)，加深對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)環(huán)境的了解和理解。我校會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)有遼寧金開會(huì)計(jì)師事務(wù)所、遼寧天運(yùn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、沈陽金飛馬油漆有限公司等校外實(shí)訓(xùn)基地，可以滿足該課程的實(shí)踐教學(xué)要求。 我們具有良好的教學(xué)和研究設(shè)施，擁有設(shè)施齊備的網(wǎng)絡(luò)和計(jì)算機(jī)中心，有 100 多臺(tái)性能優(yōu)良的計(jì)算機(jī)，能滿足學(xué)生的上機(jī)需求；還擁有會(huì)計(jì)手工實(shí)訓(xùn)室，這些實(shí)驗(yàn)室既為學(xué)生實(shí)驗(yàn)和現(xiàn)代化教學(xué)手段的實(shí)施提供了硬件支持，也為會(huì)計(jì)學(xué)科的體系內(nèi)容更新提供強(qiáng)有力的軟件支持。 實(shí)訓(xùn)目的：模擬一個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡單的企業(yè)，以其適量的、不同類別的、較為典型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照會(huì)計(jì)核算程序進(jìn)行系統(tǒng)的綜合，從建賬開始，到填制和審核原始憑證、填制和審核記賬憑證、登記各類明細(xì)賬和總賬、編制出會(huì)計(jì)報(bào)表的全過程，完成一個(gè)會(huì)計(jì)循環(huán)結(jié)束。以便于學(xué)員完整地了解和掌握基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教材的內(nèi)容及各章節(jié)之間的聯(lián)系，加深對(duì)會(huì)計(jì)循環(huán)的理解，從而達(dá)到初步掌握會(huì)計(jì)核算的基本操作技能，鞏固與提高對(duì)會(huì)計(jì)基本理論知識(shí)的掌握以及進(jìn)一步學(xué)習(xí)之目的。 實(shí)訓(xùn)步驟：以科目匯總表賬務(wù)處理程序?yàn)槔?建賬。2填制記賬憑證（包括填制自制原始憑證）。3登記各種明細(xì)賬。4登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。5根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，并根據(jù)科目匯總表登記總賬。6對(duì)賬和結(jié)賬，并編制試算平衡表。7編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)： 1建立和啟用下列賬簿：(1) 三欄式現(xiàn)金日記賬、三欄式銀行存款日記賬。首先填寫日記賬的扉頁“賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表”(其余賬簿也需填列此表，不再贅述)；其次登記期初余額。（2）啟用和建立相應(yīng)格式的明細(xì)賬，明細(xì)賬有三本：數(shù)量金額式明細(xì)賬，登記庫存商品和產(chǎn)成品的收發(fā)存情況；三欄式明細(xì)賬，登記結(jié)算類賬戶的增減變化情況；多欄式明細(xì)賬，登記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬。 (3)建立和啟用三欄式總賬。每張賬頁上開設(shè)個(gè)賬戶。2審核原始憑證并據(jù)以填制記賬憑證3逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并辦理日結(jié)手續(xù)和必要的轉(zhuǎn)頁手續(xù)。逐日逐筆登賬，并按有關(guān)規(guī)定逐筆結(jié)算賬戶余額，或在每日的賬頁登記完畢后結(jié)算一次賬戶余額；賬頁記錄至倒數(shù)第二行時(shí)，要辦理轉(zhuǎn)頁手續(xù)。4、逐日逐筆登記明細(xì)賬，并逐日結(jié)算賬戶余額水費(fèi)和電費(fèi)根據(jù)用量直接計(jì)入 “管理費(fèi)用”賬戶。5月末根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總賬。本實(shí)訓(xùn)資料要求科目匯總表按月匯總并按月來登記。 6月末辦理結(jié)賬和對(duì)賬 (1)檢查本期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(包括根據(jù)賬簿記錄填制的自制原始憑證，稱為記賬編制憑證)是否已全部填制記賬憑證，并已登記入賬。（2）辦理月結(jié)手續(xù)，結(jié)賬時(shí)對(duì)不同的賬戶采用不同的方法：對(duì)不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的明細(xì)賬戶(各項(xiàng)應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬和商品物資等存貨明細(xì)賬)，每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。只需在最后筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的下面劃通欄單紅線，表示本月份的結(jié)束也表示下月份的開始，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。然后再在通欄單紅線下繼續(xù)登記下月份的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。對(duì)于現(xiàn)金、銀行存款日記賬和確需按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，月結(jié)時(shí)，在最后筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的下面劃一通欄單紅線，表示本月份的結(jié)束，并結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”或“月結(jié)”字樣，在其下面再劃一通欄單紅線，表示下月份的開始。需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬，如“本年利潤”賬戶和采用“表結(jié)法”計(jì)算本年損益的損益類賬戶，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”或“月結(jié)”行下結(jié)出白年初至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面劃一通欄單紅線。12月月末時(shí)，“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，并在其下面再劃一通欄雙紅線，表示本年度的結(jié)束。單紅線稱為結(jié)賬線，雙紅線稱為封賬線?？偡诸愘~戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時(shí)，需將每個(gè)總賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”或“年結(jié)”字樣，并在合計(jì)下面劃一通欄雙紅線。 (3)編制“總分類賬戶本期發(fā)生額及余額試算表”以檢查賬戶記錄是否正確。 (4)編制庫存商品、應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款“明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額和余額明細(xì)表”，以檢查總賬和其所屬明細(xì)賬的平行登記是否正確(請(qǐng)參見教材有關(guān)內(nèi)容，本實(shí)訓(xùn)略)。其他明細(xì)賬余額或總賬所屬明細(xì)賬不多的明細(xì)賬余額之和直接與有關(guān)總賬余額核對(duì)。7編制會(huì)計(jì)報(bào)表根據(jù)總賬記錄或“總分類賬戶本期發(fā)生額及余額試算表”和有關(guān)的明細(xì)賬記錄，編制月末“資產(chǎn)負(fù)債表”、“利潤表”。8將全月的記賬憑證按順序裝訂成冊，并加具封皮，存入會(huì)計(jì)檔案加以妥善保管。一、實(shí)訓(xùn)目的 掌握會(huì)計(jì)循環(huán)（記賬憑證的填制會(huì)計(jì)賬簿的登記會(huì)計(jì)報(bào)表的編制）的實(shí)際操作。二、實(shí)訓(xùn)資料（一）紅星公司主要生產(chǎn)經(jīng)營A、B兩種產(chǎn)品。2004年11月30日全部賬戶余額資料如下： 1、總賬賬戶余額如下表：會(huì)計(jì)科目借 方貸 方現(xiàn) 金4200銀行存款300000應(yīng)收賬款180000其他應(yīng)收款9600庫存商品840000固定資產(chǎn)600000累計(jì)折舊56000短期借款400000應(yīng)付賬款120000應(yīng)付職工薪酬167000應(yīng)交稅金7000應(yīng)付利息10000實(shí)收資本1000000盈余公積78200本年利潤140000利潤分配1050002、有關(guān)明細(xì)賬戶余額如下：（1） “庫存商品”余額840000元，其中：甲商品200噸，單價(jià)1200元；乙商品1000噸，單價(jià)600元。（2） “應(yīng)收賬款”余額180000元，其中：應(yīng)收紅葉公司賬款120000元，應(yīng)收晨光公司60000元。（3） “其他應(yīng)收款”余額6600元，其中：職工李軍的借款1600元，應(yīng)收紅光公司固定資產(chǎn)租金5000元。（4） “應(yīng)付賬款”余額120000元，其中：應(yīng)付東林公司20000元，應(yīng)付宏達(dá)公司100000元。3紅星公司2003年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表資料資 產(chǎn) 負(fù) 債 表編制單位：紅星公司 2003年 12月31日 單位：元資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金9820086780短期借款250000143960應(yīng)收賬款120000105000應(yīng)付賬款150000125000其他應(yīng)收款1850015300其他應(yīng)付款34505400存 貨440000410000應(yīng)付職工薪酬1894025200其他流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)1232010230流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)676700617080其他流動(dòng)負(fù)債固定資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債合計(jì)434710309790固定資產(chǎn)原價(jià)600000600000長期負(fù)債：減：累計(jì)折舊4000050000長期借款固定資產(chǎn)凈值560000550000應(yīng)付債券在建工程其他長期負(fù)債固定資產(chǎn)合計(jì)560000550000長期負(fù)債合計(jì)無形及遞延資產(chǎn):負(fù)債合計(jì)434710309790所有者權(quán)益：實(shí)收資本700000700000資本公積其他資產(chǎn)：盈余公積6100068000未分配利潤4099089290所有者權(quán)益合 計(jì)801990857290負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)12367001167080資產(chǎn)合計(jì)12367001167080利 潤 表 編制單位：紅星公司 2004年11月 單位：元項(xiàng) 目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入2500003150000減：主營業(yè)務(wù)成本17500002205000主營業(yè)務(wù)稅金及附加250022050二、主營業(yè)務(wù)利潤72500922950加：其他業(yè)務(wù)利潤減：管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用1230081200財(cái)務(wù)費(fèi)用120012500三、營業(yè)利潤59000829250加：投資收益營業(yè)外收入2410057800減：營業(yè)外支出8960747050四、利潤總額74140140000減：所得稅241400五、凈利潤50000140000（二）12月份發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： 1、1日，收回晨光公司前欠購貨款36000元存入銀行。2、1日，以存款從宏達(dá)公司購入甲商品60噸，單價(jià)1190元，計(jì)71400元，增值稅12138元，支付運(yùn)雜費(fèi)300元（不考慮增值稅），商品已驗(yàn)收入庫。3、4日，從東林公司購入乙商品20噸，單價(jià)900元，計(jì)18000元，增值稅3060元，商品已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。4、4日，以銀行存款購買設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款20000元，增值稅3400元，運(yùn)輸費(fèi)1000元，該設(shè)備已投入使用。5、6日，以銀行存款支付辦公費(fèi)3200元，其