略論我國(guó)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范體系的完善的論文

略論我國(guó)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范體系的完善的論文 略論我國(guó)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范體系的完善的論文 【摘要】本文結(jié)合 金融 會(huì)計(jì) 及風(fēng)險(xiǎn)的含義及 內(nèi)容 ,聯(lián)系實(shí)際 ,提出化解金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的建議和對(duì)策。 金融會(huì)計(jì)是我國(guó)會(huì)計(jì)體系的重要組成部分 ,是按照會(huì)計(jì)學(xué)的基本原理、基本原則和基本 方法 ,以貨幣為計(jì)量單位 ,對(duì)金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行準(zhǔn)確、完整、連續(xù)、綜合地核算和監(jiān)督 ,并對(duì)金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行衡量、加工和傳送的特殊的專業(yè)會(huì)計(jì)。它有助于信息使用者在經(jīng)營(yíng)管理和其他 經(jīng)濟(jì) 活動(dòng)中做出合理和有效的決策。所謂金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ,就是金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營(yíng)管理過程中 ,由于會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤或會(huì)計(jì)信息失真而導(dǎo)致的決策失誤 ,以及因主客觀條件惡化或出現(xiàn)意外情況時(shí) ,使金融機(jī)構(gòu)的資金、財(cái)產(chǎn)、信譽(yù)等蒙受損失的可能性。 一、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式 (一 )會(huì)計(jì)制度的風(fēng)險(xiǎn) 當(dāng)前 ,尚有部分會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)定不適應(yīng)實(shí)際工作情況。例如 ,國(guó)內(nèi)巨額貸款呆賬積重難返 ,金融行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)高度集中 ,表現(xiàn)在以下兩方面 : 1.在 目前 國(guó)有銀行貸款呆賬居高不下的情況下 ,按年末貸款余額的1%提取呆賬準(zhǔn)備金 ,對(duì)已造成的銀行貸款損失來講是杯水車薪 ,無濟(jì)于事。 2.已造成實(shí)際損失的呆賬 ,卻因手續(xù)繁瑣 ,條件嚴(yán)格 ,難以分期攤銷。同時(shí) ,銀行在利潤(rùn)指標(biāo)的壓力下普遍對(duì)沖銷呆賬存在顧慮 ,從而導(dǎo)致呆賬日積月累 ,風(fēng)險(xiǎn)得不到及時(shí)化解。日、韓等國(guó)銀行倒閉的事實(shí)充分說明 ,不良貸款 必須及時(shí)處理 ,否則后患無窮。 (二 )會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn) 會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)活動(dòng)的主體 ,因此 ,由于會(huì)計(jì)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、責(zé)任心不強(qiáng) ,或在執(zhí)行會(huì)計(jì)制度過程中發(fā)生人為偏差、違規(guī)操作 ,使金融機(jī)構(gòu)資金財(cái)產(chǎn)遭受損失也大有可能。 wWW.11665.cOm 如 :會(huì)計(jì)人員在辦理結(jié)算業(yè)務(wù)過程中 ,由于對(duì)票據(jù)防偽、防假識(shí)別能力不高 ,工作責(zé)任心不強(qiáng) ,致使銀行資金被詐騙、冒領(lǐng) ；有的會(huì)計(jì)人員對(duì)支票折角核對(duì)存在認(rèn)識(shí)誤區(qū) ,以為開戶單位的經(jīng)辦人員都較固定、相互熟識(shí) ,忽視或省略折角核對(duì)印鑒這一程序 ,致使?jié)撛诘臅?huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成為現(xiàn)實(shí) ；還有的會(huì)計(jì)人員沒有良好的會(huì)計(jì)職業(yè)道德 ,貪圖安樂享受 ,利用會(huì)計(jì)內(nèi)控中薄弱環(huán)節(jié)盜 竊、挪用單位或客戶的資金 ,致使金融機(jī)構(gòu)的資金資產(chǎn)遭受損失。 (三 )會(huì)計(jì)監(jiān)督的風(fēng)險(xiǎn) 會(huì)計(jì)工作另一項(xiàng)重要的職能是實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。而目前的金融業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能相對(duì)薄弱。比如 :商業(yè)銀行轉(zhuǎn)軌后 ,效益成本觀念得到很大增強(qiáng) ,但也有一些金融機(jī)構(gòu)在運(yùn)營(yíng)過程中只要求存款規(guī)模、講究信貸管理 ,卻忽視和放松了會(huì)計(jì)監(jiān)督。體現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理方面 ,基本上是行政花錢、會(huì)計(jì)記賬 ,即事后核算 ,會(huì)計(jì)的監(jiān)督和管理職能消彌于無形。對(duì)于某些盲目決策 ,攀比消費(fèi) ,超計(jì)劃、超范圍開支費(fèi)用等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為 ,無法起到有力的會(huì)計(jì)監(jiān)督作用。 二、金融會(huì)計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的成因 (一 )會(huì)計(jì)制度執(zhí)行不嚴(yán)格 有的金融機(jī)構(gòu)雖然建立了各項(xiàng)制度 ,但在業(yè)務(wù)處理過程中仍然存在有章不循、不按操作規(guī)程辦事的現(xiàn)象 ；有的應(yīng)由會(huì)計(jì)主管審批的重大事項(xiàng) ,主管人員并未對(duì)其起到應(yīng)有的監(jiān)督作用 ,而只是在形式上蓋章了事 ；有的雖然建立了事后監(jiān)督制度 ,但流于形式 ,事后監(jiān)督員只是對(duì)傳票的要素進(jìn)行簡(jiǎn)單地審查 ,并未真正起到對(duì)每筆會(huì)計(jì)賬務(wù)處理全過程的事后監(jiān)督作用 ,從而導(dǎo)致案件已經(jīng)發(fā)生而很長(zhǎng)時(shí)間發(fā)現(xiàn)不了 ,給國(guó)家資金造成重大損失。 (二 )會(huì)計(jì)監(jiān)督職能比較弱化 當(dāng)前大多數(shù)金融機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)工作還停留 在會(huì)計(jì)核算階段 ,熱衷于賬務(wù)處理 ,對(duì)于資金運(yùn)作過程的監(jiān)督較為淡化。表現(xiàn)在對(duì)現(xiàn)金管理、大額支付憑證的審核、財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的審核缺乏有效地監(jiān)督。 (三 )部分會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高 20 世紀(jì) 90 年代以來我國(guó)金融業(yè)迅速 發(fā)展 ,分支機(jī)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)增長(zhǎng)較快 ,在短時(shí)期內(nèi)吸收了大量的會(huì)計(jì)工作人員 ,導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員的學(xué)識(shí)水平、專業(yè)技術(shù)和職業(yè)道德思想?yún)⒉畈积R。人員的素質(zhì)不高很容易發(fā)生會(huì)計(jì)事故和違法亂紀(jì)行為。從已發(fā)生的金融風(fēng)險(xiǎn)看 ,人員因素是一個(gè)不容忽視的方面 ,許多風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生在一定程度上與會(huì)計(jì)人員本身有關(guān)聯(lián)。 三、完善我國(guó) 金融 會(huì)計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)體系的措施 (一 )進(jìn)一步改進(jìn)金融 企業(yè) 會(huì)計(jì)制度 在我國(guó)加入世貿(mào)組織、金融業(yè)全面對(duì)外開放的新形勢(shì)下 ,按照國(guó)際上通行的謹(jǐn)慎會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn) ,改進(jìn)金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度