新會計準則下如何通過注冊會計師審計考試的論文

新會計準則下如何通過注冊會計師審計考試的論文 新會計準則下如何通過注冊會計師審計考試的論文 新會計準則下如何通過注冊會計師審計考試 注冊會計師審計從原來的制度基礎審計發(fā)展到風險導向審計。原以為設計合理并執(zhí)行有效的內部控制可以保證財務報表的可靠性，防止重大錯誤和舞弊的發(fā)生。如今逐漸認識到審計風險除了受到內部控制風險的影響外，還受到企業(yè)固有風險因素的影響，如管理人員的品行和能力、行業(yè)所處環(huán)境、業(yè)務性質、容易發(fā)生錯報的財務報表項目、容易遭受損失或被挪用的資產所導致的風險。因此，注冊會計師在進行審計時，審計視角就轉向最容易導致財務報表出現(xiàn)重大錯報的領域，這就是風險導向審計。 風險導向審計要求審計人員在接受委托之前就要對被審計單位的內外部 風險進行評估，在審計過程中以風險為入手點，對產生風險的各個環(huán)節(jié)進行詳細的分析。因此，在整個審計過程的事前、事中和事后，審計人員必須時刻樹立風險意識，增強自我的風險責任感。只有這樣，審計人員才能更好地理解各種風險，從而對審計風險的態(tài)度從被動接受轉變?yōu)橹鲃用鎸?，有利于更積極地對待和處理審計風險，最終達到規(guī)避和本文由收集整理減輕風險的目的。另外，風險導向審計方法要求審計人員不僅要具備會計、審計等專業(yè)方面的知識，而且還要懂得法律、市場、管理、計算機等相關學科的知識，這對審計人員自身的素質提出了比較高的要求。因此，審計人員若想使用這種方法就必須不斷地學習和 ；充電，從而也加速了審計人員知識結構的更新，有利于其素質的提高。 一、認清形勢，轉變思路 首先，要清醒的認識到審計方法發(fā)生根本性改變的情況下，注冊會計師審計考試的整體思路也會發(fā)生相應的改變，那么我們準備注冊會計師考試的復習思路也要發(fā)生改變。WwW.11665.cOm 比如說在原審計準則下，重點是內部控制的審計，不會涉及到對企業(yè)其他固有風險的審計。 如在 2010 年注冊會計師審計考試中，以綜合題第 2 為例，第 2 題是主要考查風險評估，它的風險評估在舊審計準則下主要是 內部控制的審計，但它僅僅也就涉及到了內部控制的審計，而不會涉及到其他固有風險的審計。因此，在原審計準則下，審計時關注的焦點在于了解企業(yè)的內部控制，包括內部控制是否存在及設計是否合理，同時對內部控制進行測試，測試其是否得到有效執(zhí)行。 但是在新審計準則下，不僅要對內部控制進行相關的了解和測試，還要了解被審計單位及其環(huán)境。在我們了解了新審計準則下風險導向審計這一新審計方法后，我們要清醒地認識到，在對某一單位進行審計時，絕不僅僅是只像題中所述了解內部控制而已。以本題為例，我們還要了解該企業(yè)及其環(huán)境。如了解是否繼續(xù)采用手工會計系統(tǒng)，了解年初總經理向董事會所作出的經營目標、獎懲措施及為實現(xiàn)這一目標所做的工作及人事變動等等。 二、理清思路 把握重點 審計時要了解被審計單位及其環(huán)境，因為在風險導向審計方法下，了解了被審計單位及其環(huán)境才能有助于我們認識風險，從而進行風險評估，找出財務報表存在重大錯報風險的領域。風險導向審計下的新的審計思路，也是我們復習注冊會計師審計考試的重點和難點。 當然，值得一提的是在準備注冊會計師審計考試時，存貨的監(jiān)盤、應收賬款的函證、審計報告意見等等，這些在原審計準則下是重點和難點的內容 ，在新審計準則下，同樣是重點和難點，需要我們在備考時重點關注，這些也是我們以后實際審計工作中的關鍵。 三、職業(yè)判斷重中之重 不管是新審計準則還是舊審計準則，在許多方面都十分強調注冊會計師的職業(yè)判斷，特別是在新審計準則下，體現(xiàn)得尤為突出：首先，在風險導向審計方法下，了解被審計單位及其環(huán)境是必經程序，因此對每一個被審計單位都要進行了解，但了解的內容太多，重點需要了解關注的內容是什么就需要注冊會計師的職業(yè)判斷；其次，了解了被審計單位及其環(huán)境以后，了解到的情況是否存在風險，是否可能導致財務報告發(fā)生重大錯報也 需要注冊會計師的職業(yè)判斷；最后，即使注冊會計師判斷出了解到的情況存在風險，很可能導致財務報告存在重大錯報風險，那么接下來應該用何種審計程序才能更快更好地實施審計，這同樣需要注冊會計師的職業(yè)判斷。當然，在舊審計準則下，同樣涉及注冊會計師的職業(yè)判斷，如在判斷審計重要性水平時，就需要注冊會計師根據以前年度的審計，更重要的是根據自己的職業(yè)判斷確定審計的重要性水平；同樣確定審計報告意見時，也需要注冊會計師的職業(yè)判斷以合理確定。 對大多數(shù)準備參加注冊會計師審計考試的考試而言，我們可以說幾乎沒有審計經驗，更甭說職業(yè)判 斷了。但是，在注冊會計師審計考試中，出題人是把我們當成已經具備了注冊會計師資格，有審計經驗并能獨立進行職業(yè)判斷的注冊會計師。在此前提下，我們只有加強職業(yè)判斷的練習，比如說進行以前年度考題的訓練，進行模擬題的練習，閱讀大量的上市公司審計報告，有條件的還可深入企業(yè)進行實踐操作等等，這樣在我們根據情況