預(yù)算管理制度和流程匯編【含14個(gè)管理制度+10條流程】

預(yù)算管理制度和流程匯編 10.1 預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制 10.1.1 預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn) 預(yù)算是指企業(yè)結(jié)合整體目標(biāo)及資源調(diào)配能力，經(jīng)過(guò)合理預(yù)測(cè)、綜合計(jì)算和全面平衡，對(duì)當(dāng)年或者超過(guò)一個(gè)年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行相關(guān)額度、經(jīng)費(fèi)的計(jì)劃和安排的過(guò)程。在預(yù)算管理過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注的發(fā)現(xiàn)如圖 10 1 所示。 圖 10 1 預(yù)算管理過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)示意圖 10.1.2 預(yù)算管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算管 理體系，明確預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、分析、考核等各部門(mén)、各環(huán)節(jié)的職責(zé)任務(wù)、工作程序和具體要求。企業(yè)在建立與實(shí)施預(yù)算內(nèi)部控制過(guò)程中，至少應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算關(guān)鍵方面或關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制，如圖 10 2 所示。 風(fēng)險(xiǎn) 1 編制的預(yù)算脫離實(shí)際，預(yù)算未經(jīng)有效審批，可能因差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失 風(fēng)險(xiǎn) 2 預(yù)算分解不具體、預(yù)算則主體不明確，可能造成企業(yè)資源浪費(fèi)和管理效率低下 風(fēng)險(xiǎn) 3 未將年度預(yù)算細(xì)分為季度預(yù)算和月份預(yù)算，可能導(dǎo)致年度財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn) 風(fēng)險(xiǎn) 4 對(duì)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況，相關(guān)部門(mén)未及時(shí)查明原因，未能提出解決辦法 風(fēng)險(xiǎn) 5 各預(yù)算執(zhí)行單位未定期報(bào)告全面預(yù)算的執(zhí)行情況，可能造成預(yù)算體系失去權(quán)威 風(fēng)險(xiǎn) 6 預(yù)算調(diào)整不符合調(diào)整條件、未經(jīng)有效審批，可能造成預(yù)算調(diào)整體系缺乏準(zhǔn)確性 風(fēng)險(xiǎn) 7 預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，造成調(diào)整方案無(wú)法實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化 風(fēng)險(xiǎn) 8 預(yù)算考核未能總結(jié)預(yù)算管理過(guò)程中的經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，影響預(yù)算管理水平的改進(jìn)和提高 風(fēng)險(xiǎn) 9 預(yù)算考核未能正確評(píng)估企業(yè)預(yù)算期內(nèi)的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)水平和經(jīng)營(yíng)形勢(shì)，可能導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)面臨的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，不能采取有效的防范措施 風(fēng)險(xiǎn) 10 10 預(yù)算考核結(jié)果不公平、不合理，可能影響企業(yè)部門(mén)及相關(guān)人員的積極性 圖 10 2 預(yù)算管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)示意圖 10.2 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn) 10.2.1 預(yù)算管理崗位職責(zé) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算工作組織、領(lǐng)導(dǎo)與運(yùn)行體制，規(guī)定企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理部門(mén)及各預(yù)算執(zhí)行單位的權(quán)限，明確各崗位管理人員的崗位職責(zé)，表 10-1 可供參考 。 表 10-1 預(yù)算管理控制崗位職責(zé)一覽表 預(yù)算管理控制崗位 主要職責(zé) 不相容職責(zé) 1.股東大會(huì) 審批年度預(yù)算方案 審批預(yù)算調(diào)整方案 編制年度預(yù)算方案 編制年度調(diào)整方案 2.董事會(huì) 審議預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算管理措施和辦法 審批預(yù)算編制方法、分析制度和考核制度 審批季度、月度預(yù)算目標(biāo) 審批預(yù)算管理的崗位責(zé)任制度 組織制定年度預(yù)算方案，提 編制預(yù)算管理制度 審批預(yù)算方案 關(guān)鍵環(huán)節(jié) 1 建立預(yù)算工作崗責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保各崗位相互分離 關(guān)鍵環(huán)節(jié) 2 明確預(yù)算編制依據(jù)、程序和方法，確保預(yù)算編制依據(jù)合理、程序適當(dāng)、方法科學(xué) 關(guān)鍵環(huán)節(jié) 3 明確規(guī)定預(yù) 算指標(biāo)分解方式、預(yù)算執(zhí)行責(zé)任主體、預(yù)算資金支出的審批要求、預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告與預(yù)警機(jī)制，確保預(yù)算得到嚴(yán)格執(zhí)行 關(guān)鍵環(huán)節(jié) 4 保證預(yù)算調(diào)整依據(jù)充分、方案合理、程序規(guī)范，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算調(diào)整的控制 關(guān)鍵環(huán)節(jié) 5 建立預(yù)算執(zhí)行分析、審計(jì)、考核等制度，確保預(yù)算分析科學(xué)、及時(shí)，獎(jiǎng)懲嚴(yán)格有據(jù) 交股東大會(huì)審議 調(diào)解和仲裁預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的矛盾和糾紛 3.總裁 權(quán)限范圍內(nèi)審批超預(yù)算的資金支出申請(qǐng) 審 閱預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告 年度預(yù)算方案的獨(dú)立審批 編制預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告 4.預(yù)算委員會(huì) 擬定預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算政策 制訂預(yù)算管理的具體措施和辦法 匯總、編制、平衡年度預(yù)算草案 審核預(yù)算調(diào)整報(bào)告，編制調(diào)整方案并報(bào)批 組織下達(dá)預(yù)算方案，并協(xié)調(diào)解決預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題 考核預(yù)算執(zhí)行情況，督促完成預(yù)算目標(biāo) 審批預(yù)算目標(biāo)、政策 審批預(yù)算草案 執(zhí)行預(yù)算 5.財(cái)務(wù)部經(jīng)理 為預(yù)算編制、調(diào)整、分析和考核提供財(cái)務(wù)信息 按照有關(guān)要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督 預(yù)算的編制 預(yù)算的考核 預(yù)算 的執(zhí)行 6.預(yù)算管理專(zhuān)員 協(xié)助財(cái)務(wù)部經(jīng)理整理、分析預(yù)算編制相關(guān)信息 匯總各部門(mén)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中形成的數(shù)據(jù)和資料，將其作為預(yù)算分析和考核的依據(jù) 擬定企業(yè)總體預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告 擬定企業(yè)總體預(yù)算分析報(bào) 獨(dú)立向預(yù)算執(zhí)行單位提出預(yù)算編制、執(zhí)行建議 審核企業(yè)總體預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告和預(yù)算分析報(bào)告 告 協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查 協(xié)助開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行考核事項(xiàng) 7 審計(jì)部負(fù)責(zé)人 對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)上報(bào)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題 對(duì)被審計(jì)部門(mén)實(shí)施處罰 8.各部門(mén)負(fù)責(zé) 人 本部門(mén)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制等工作 配合做好企業(yè)總體預(yù)算的綜合平衡、分析 提出本部門(mén)業(yè)務(wù)預(yù)算調(diào)整報(bào)告，報(bào)上級(jí)審批 加強(qiáng)同其他部門(mén)的溝通、聯(lián)系，確保業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況能夠相互監(jiān)督 審批部門(mén)業(yè)務(wù)預(yù)算 考核預(yù)算執(zhí)行情況 審批調(diào)整方案 10.2.2 預(yù)算授權(quán)批準(zhǔn)制度 制度名稱(chēng) 預(yù)算授權(quán)批準(zhǔn)制度 受控狀態(tài) 文件編號(hào) 執(zhí)行部門(mén) 監(jiān)督部門(mén) 考證部門(mén) 第 1章 總則 第 1條 目的 按照“權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督”的原則，企業(yè)在實(shí)施預(yù)算控制時(shí)必須明確預(yù)算審批機(jī)構(gòu)、預(yù)算制定機(jī)構(gòu)和預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)，并按照崗位分工控制的原則，賦予上述機(jī)構(gòu)及有關(guān)部門(mén)在預(yù)算控制中的相應(yīng)職責(zé)和權(quán)限?；诖四康?，特制定本制度 第 2條 責(zé)任單位 1企業(yè)預(yù)算審批機(jī)構(gòu) 股東大會(huì)。 2企業(yè)預(yù)算制定機(jī)構(gòu) 董事會(huì)。 3企業(yè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu) 預(yù)算委員會(huì)。 4企業(yè)預(yù)算支持機(jī)構(gòu) 財(cái)務(wù)部。 5預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu) 企業(yè)各部門(mén) /分公司 /分支機(jī)構(gòu)。 第 2章 預(yù)算編制的授權(quán)審批 第 3條 預(yù)算目標(biāo)制定和形成 1預(yù)算委員會(huì)根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，擬定企業(yè)預(yù)算目標(biāo)和政策，報(bào)董事會(huì)和股東大會(huì)審批。 2預(yù)算委員會(huì)將 批準(zhǔn)的預(yù)算目標(biāo)下達(dá)到企業(yè)各部門(mén)和各子、分公司。 第 4條 部門(mén)預(yù)算編制上報(bào) 企業(yè)各部門(mén)按照下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合自身實(shí)際情況，編制本部門(mén)詳細(xì)的預(yù)算方案，并按規(guī)定時(shí)間上報(bào)企業(yè)預(yù)算委員會(huì)。 第 5條 審查平衡 企業(yè)預(yù)算委員會(huì)對(duì)各部門(mén)上報(bào)的預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總和平衡。在審查過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分協(xié)調(diào)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出調(diào)整意見(jiàn)，并反饋給各部門(mén)予以修改。 第 6條 審議批準(zhǔn) 預(yù)算委員會(huì)在各部門(mén)修正調(diào)整的基礎(chǔ)上重新匯總各部門(mén)預(yù)算方案，編制企業(yè)預(yù)算方案，上報(bào)企業(yè)董事會(huì)審核，股東大會(huì)審批，形成企業(yè)正式年度預(yù)算方案。 第 3章 預(yù)算執(zhí)行中的授權(quán)審批 第 7條 企業(yè)預(yù)算審批、分解與下達(dá) 企業(yè)預(yù)算經(jīng)過(guò)股東大會(huì)批準(zhǔn)后，在各責(zé)任中心間進(jìn)行分解、下達(dá)，各部門(mén) /分公司 /分支機(jī)構(gòu)為企業(yè)預(yù)算的責(zé)任單位。 第 8條 各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行 各責(zé)任單位按照預(yù)算責(zé)任分解情況分別承擔(dān)業(yè)務(wù)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算及資金預(yù)算等各類(lèi)預(yù)算的執(zhí)行職能。 第 9條 財(cái)務(wù)支出的審批 1預(yù)算內(nèi)資金支出實(shí)行責(zé)任人限額審批；限額以上資金支出實(shí)行總裁審批。 2預(yù)算外支出需提交預(yù)算委員會(huì)審議，董事會(huì)和股東大會(huì)審批。 第 4章 預(yù)算調(diào)整中的授權(quán)審批 第 10條 預(yù)算調(diào)整申請(qǐng) 企 業(yè)各部門(mén) /分公司 /分支機(jī)構(gòu)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)以下情況時(shí)，可提出預(yù)算更改及修訂申請(qǐng)。 1預(yù)算執(zhí)行的差異率超出預(yù)算差異的可容忍范圍，并分析合理，則需進(jìn)行修訂。 2發(fā)生不可預(yù)見(jiàn)情況（特別是市場(chǎng)行情的意外變化），并對(duì)預(yù)算執(zhí)行有重大影響，則需在發(fā)生當(dāng)期及時(shí)修訂預(yù)算。 第 11條 申請(qǐng)審批 1預(yù)算委員會(huì)匯總各單位提交的預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，編制預(yù)算變更對(duì)照表，并說(shuō)明總變更數(shù)對(duì)企業(yè)目標(biāo)的影響程度，提交董事會(huì)審議，最終由股東大會(huì)審批。 2預(yù)算委員會(huì)根據(jù)審批意見(jiàn)對(duì)預(yù)算調(diào)整方案進(jìn)行平衡協(xié)調(diào)，形成新的預(yù)算調(diào)整方案。 3預(yù)算委 員會(huì)將新的預(yù)算調(diào)整方案下達(dá)到各單位，各單位執(zhí)行新預(yù)算。 第 5章 預(yù)算分析與考核的授權(quán)審批 第 12條 企業(yè)各部門(mén) /分公司 /分支機(jī)構(gòu)定期編制預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，上交預(yù)算委員會(huì)。 第 13條 財(cái)務(wù)部對(duì)各單位提交的預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告進(jìn)行分析，編制總體預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告。 第 14條 預(yù)算委員會(huì)根據(jù)分析結(jié)果，編制各責(zé)任中心的獎(jiǎng)懲方案，交董事會(huì)審批。 第 15條 根據(jù)審批的獎(jiǎng)懲方案，及時(shí)對(duì)各責(zé)任中心進(jìn)行獎(jiǎng)懲，以調(diào)動(dòng)部門(mén)及相關(guān)人員的積極性。 第 6章 附則 第 16條 預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)本制度進(jìn)行解釋和修改。 第 17條 本制度自頒布之日起執(zhí)行。 編制日期 審核日期 批準(zhǔn)日期 修改標(biāo)記 修改處數(shù) 修改日期 10.3 預(yù)算編制控制 10.3.1 預(yù)算編制工作流程 10.3.2 預(yù)算編制管理制度 制度名稱(chēng) 預(yù)算編制管理制度 受控狀態(tài) 文件編號(hào) 執(zhí)行部門(mén) 監(jiān)督部門(mén) 考證部門(mén) 部門(mén) 步驟 股東大會(huì) 下達(dá) 預(yù)算 預(yù)算 草案 編制 預(yù)算執(zhí)行部門(mén) 根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略制定預(yù)算目標(biāo) 審批 董事會(huì) 預(yù)算 平衡 修正 審批 預(yù)算委員會(huì) 分解預(yù)算并發(fā)布預(yù)算大綱 匯總、審核各部門(mén)預(yù) 算草案 召開(kāi)會(huì)議 預(yù)算平衡會(huì)議 召開(kāi)部門(mén) 預(yù)算會(huì)議 編制部門(mén) 預(yù)算草案 修正部門(mén)預(yù)算 總體修正預(yù)算 審議形成年度 全面預(yù)算方案 組織下達(dá) 預(yù)算方案 年度預(yù)算下達(dá) 預(yù)算編制 資料保存 執(zhí)行 預(yù)算 第 1條 目的 為建立科學(xué)的預(yù)算管理體制，健全和精確管理工作目標(biāo)，動(dòng)態(tài)監(jiān)控運(yùn)營(yíng)狀況，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)在科學(xué)預(yù)算的基礎(chǔ)上健康有序發(fā)展，特制定本制度。 第 2條 內(nèi)容及適用范圍 1本規(guī)定重點(diǎn)規(guī)范各部門(mén)的預(yù)算分類(lèi)、編制及企業(yè)財(cái)務(wù)的預(yù)算控制。 2本規(guī)定適用于企業(yè)總部、下屬分公司、全資子公司。 第 3條 預(yù)算編制原則 全員參與、上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總、綜合平衡。 第 4條 預(yù)算分類(lèi) 1按照編制時(shí)間劃分為年度預(yù)算、季度預(yù)算和月度預(yù)算 3種形式。 2按照預(yù)算內(nèi)容劃分為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算 3種形式。 （ 1）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算包括銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算。 （ 2）財(cái)務(wù)預(yù)算 包括預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量、預(yù)計(jì)損益、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債。 （ 3）資本預(yù)算包括對(duì)外投資預(yù)算、基建工程預(yù)算、固定資產(chǎn)更新預(yù)算。 3按照預(yù)算控制功能劃分為企業(yè)整體預(yù)算、部門(mén)預(yù)算和項(xiàng)目預(yù)算 3種形式，其中部門(mén)預(yù)算包括部門(mén)費(fèi)用、成本預(yù)算、部門(mén)工作目標(biāo)預(yù)算等。 第 5條 預(yù)算編制單位 企業(yè)設(shè)兩級(jí)預(yù)算編制單位，即作為一級(jí)預(yù)算編制單位的企業(yè)和作為二級(jí)預(yù)算編制單位的各部門(mén)和分支機(jī)構(gòu)。 第 6條 預(yù)算編制方式及方法 1企業(yè)預(yù)算編制采用自上而下與自下而上相結(jié)合的方式。 （ 1）企業(yè)預(yù)算委員會(huì)提出企業(yè)的參考性目標(biāo)，經(jīng)董事會(huì)審批后逐級(jí)分解下達(dá)。 （ 2）二級(jí)預(yù)算單位依據(jù)企業(yè)參考性目標(biāo)對(duì)本單位的要求，編制本單位預(yù)算。 （ 3）預(yù)算委員會(huì)匯總二級(jí)預(yù)算單位的預(yù)算，并編制企業(yè)總體預(yù)算，履行報(bào)批程序。 2預(yù)算編制的基本方法 （ 1）固定預(yù)算 固定預(yù)算，又稱(chēng)靜態(tài)預(yù)算。以預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷(xiāo)售量）水平作為惟一的基礎(chǔ)，以上期實(shí)際業(yè)績(jī)?yōu)橐罁?jù)，以單一的會(huì)計(jì)年度為預(yù)算期，確定各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)數(shù)據(jù)的方法。 （ 2）彈性預(yù)算 以業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)之間的依存關(guān)系為依據(jù)，以預(yù)算期內(nèi)可預(yù)見(jiàn)的各種業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)，編制能夠適應(yīng)多種情況的預(yù)算的方法。 （ 3）零基預(yù)算 對(duì)于任何一個(gè)預(yù)算期或預(yù)算項(xiàng)目，都不以現(xiàn)有的預(yù)算數(shù)為基數(shù)，而是從零開(kāi)始，完全按照有關(guān)部門(mén)的職責(zé)范圍和經(jīng)營(yíng)需要來(lái)安排有關(guān)項(xiàng)目預(yù)算數(shù)額的方法。 （ 4）滾動(dòng)預(yù)算 滾動(dòng)預(yù)算，又稱(chēng)永續(xù)預(yù)算。它是預(yù)算隨著時(shí)間推移而自動(dòng)遞補(bǔ)，使其始終保持一定期限（通常為 1年）的一種預(yù)算編制方法。以月份為單位進(jìn)行滾動(dòng)編制預(yù)算的方式，稱(chēng)為逐月滾動(dòng)預(yù)算；以季度為單位進(jìn)行滾動(dòng)編制預(yù)算的方式，稱(chēng)為逐季滾動(dòng)預(yù)算。 （ 5）概率預(yù)算 概率預(yù)算是指對(duì)在預(yù)算期內(nèi)不確定的各預(yù)算構(gòu)成變量，根據(jù)客觀條件，做出近似的估計(jì)，估計(jì)可能變動(dòng)的范圍及出現(xiàn)在各個(gè)變動(dòng)范圍的概 率，再通過(guò)加權(quán)平均計(jì)算有關(guān)變量在預(yù)期內(nèi)期望值的預(yù)算編制方法。 第 7條 年度預(yù)算編制程序 1每年 12 月 3 日前，預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)人須向董事會(huì)提交年度預(yù)算完成情況（ 12 月份用預(yù)計(jì)數(shù)），企業(yè)總裁向董事會(huì)提交下年度經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的報(bào)告。 2每年 12月 10日前，董事會(huì)下達(dá)主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)。 3每年 12月 15日前，預(yù)算委員會(huì)組織各部門(mén)經(jīng)理召開(kāi)預(yù)算工作會(huì)議，將下年度的總體目標(biāo)分解到各部門(mén)，并按時(shí)間分解至 4個(gè)季度。 4各部門(mén)經(jīng)理組織編制本部門(mén)預(yù)算（草案）后交預(yù)算委員會(huì)匯總、審核、整理，形成企業(yè)總體預(yù)算。 5年度預(yù)算必須于 12月 25日 12月 30日之間，經(jīng)董事會(huì)審核后提交股東大會(huì)審批，通過(guò)后下發(fā)至各部門(mén)正式執(zhí)行。 第 8條 月度預(yù)算編制程序 1月度預(yù)算要求每月 30 日前，由各部門(mén)經(jīng)理根據(jù)年度預(yù)算目標(biāo)和本期完成進(jìn)度，擬訂下月份指標(biāo)，向預(yù)算委員會(huì)提交月度預(yù)算（草案）。 2由預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)組織整理、匯總報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。 第 9條 臨時(shí)預(yù)算編制程序 1臨時(shí)預(yù)算是由特殊項(xiàng)目或接受某項(xiàng)臨時(shí)交辦任務(wù)負(fù)責(zé)人，根據(jù)管理需要提出某一時(shí)期或階段的預(yù)算。 2由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制，其直接上級(jí)和預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)審查，具體指標(biāo)按審批權(quán)限批準(zhǔn)，在審批權(quán)限以外的項(xiàng) 目，由董事會(huì)批準(zhǔn)。 3董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。要求在項(xiàng)目正式啟動(dòng)之前完成這類(lèi)預(yù)算的編審工作。 第 10條 在各項(xiàng)預(yù)算編制和執(zhí)行過(guò)程中，因特殊情況無(wú)法確定的回款目標(biāo)，其資金臨時(shí)缺口，由預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)制定備用籌資方案。 第 11條 各部門(mén)必須根據(jù)預(yù)算委員會(huì)提出的預(yù)算編制及其操作要求，及時(shí)編制、上報(bào)、下達(dá)規(guī)定時(shí)期的預(yù)算，并接受考核。 第 12條 本辦法由董事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行、修改或廢止。 第 13條 本規(guī)定實(shí)施后，凡既有的類(lèi)似規(guī)定自行終止，與本規(guī)定有抵觸的以本規(guī)定為準(zhǔn)，與國(guó)家有關(guān)規(guī)定抵觸的，以國(guó)家有關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。 編制日 期 審核日期 批準(zhǔn)日期 修改標(biāo)記 修改處數(shù) 修改日期 10.4 預(yù)算執(zhí)行控制 10.4.1 預(yù)算執(zhí)行控制流程 部門(mén) 步驟 董事會(huì) 分析 資料 保管 明確 預(yù)算 執(zhí)行 規(guī)范 預(yù)算執(zhí)行檢查和總結(jié) 預(yù)算執(zhí)行部門(mén) 總裁 制定預(yù)算執(zhí)行要求和制度 審批 預(yù)算委員會(huì) 預(yù)算 支出 申請(qǐng) 提出 和 審批 財(cái)務(wù)部 預(yù)算執(zhí)行情況匯報(bào) 下達(dá)預(yù)算執(zhí)行要求和制度 分解預(yù)算 執(zhí)行目標(biāo) 根據(jù)業(yè) 務(wù)需要提出支出申請(qǐng) 預(yù)算內(nèi) 審核 審核 審批 審批 審批 編制預(yù)算外 支出申請(qǐng) 開(kāi)展業(yè)務(wù) 編制預(yù)算執(zhí)行臺(tái)帳和反饋表 定期編制預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告 整理、匯總 定期編制總體預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告 協(xié)助、參與 組織開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行情況檢查 提供預(yù)算執(zhí)行情況的資料和數(shù)據(jù) 分析并形成檢查報(bào)告 預(yù)算執(zhí)行情況資料的匯總、保管 審核 審批 審批 審批 審批 10.4.2 預(yù)算執(zhí)行控制制度 制度名稱(chēng) 預(yù)算執(zhí)行控制制度 受控狀態(tài) 文件編號(hào) 執(zhí)行部門(mén) 監(jiān)督部門(mén) 考證部門(mén) 第 1章 總則 第 1條 目的 為了確保企業(yè)的各項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行到位，維護(hù)企業(yè)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性，杜絕預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的違規(guī)行為，特制定本制度。 第 2條 預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)及職責(zé) 1集團(tuán)所屬各分、子公司 /各部 門(mén)是預(yù)算的執(zhí)行機(jī)構(gòu)和責(zé)任主體。 2實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須嚴(yán)格執(zhí)行分解后的各項(xiàng)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。 3預(yù)算執(zhí)行的直接責(zé)任人是各責(zé)任主體的負(fù)責(zé)人和各分、子公司負(fù)責(zé)人。 第 3條 預(yù)算執(zhí)行控制權(quán)限 預(yù)算執(zhí)行控制權(quán)限的劃分具體如下表所示。 預(yù)算執(zhí)行控制權(quán)限劃分表 預(yù)算執(zhí)行事項(xiàng) 權(quán)限部門(mén) 預(yù)算內(nèi)行為 1預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)責(zé)任人對(duì)各項(xiàng)支出預(yù)算進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查，并在授權(quán)范圍內(nèi)獨(dú)立決策 2財(cái)務(wù)部對(duì)預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)支出進(jìn)行有效性審核，并將相關(guān)結(jié)果反饋給執(zhí)行機(jī)構(gòu)責(zé)任人 預(yù)算外行為 1總裁在授權(quán)范圍內(nèi)對(duì)預(yù)算外行為的合理性進(jìn)行審定 2預(yù) 算委員會(huì)在授權(quán)范圍內(nèi)對(duì)預(yù)算外行為的合理性進(jìn)行審定 3董事會(huì)對(duì)未進(jìn)行授權(quán)的重大預(yù)算外行為進(jìn)行 終審批和決策 第 4條 預(yù)算執(zhí)行責(zé)任劃分 具體責(zé)任劃分如下表所示。 預(yù)算執(zhí)行主要責(zé)任分配表 部門(mén) 主要預(yù)算責(zé)任對(duì)象 責(zé)任形式 生產(chǎn)部 生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、 負(fù)責(zé)執(zhí)行、落實(shí)制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算 并對(duì)執(zhí)行結(jié)果負(fù)有直接責(zé)任 營(yíng)銷(xiāo)部 毛利預(yù)算、銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算 財(cái)務(wù)部 現(xiàn)金預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算 總裁、總裁辦公室、各相關(guān)部門(mén) 管理費(fèi)用 采購(gòu)部 采購(gòu)預(yù)算、資金周轉(zhuǎn)預(yù)算、付款率預(yù)算、采購(gòu)價(jià)格預(yù)算 、期末庫(kù)存預(yù)算 第 2章 預(yù)算執(zhí)行事項(xiàng)的申請(qǐng)和批復(fù) 第 5條 預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)的申請(qǐng) 預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)的申請(qǐng)，須編制預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)申請(qǐng)書(shū)。申請(qǐng)書(shū)的內(nèi)容如下。 1預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)的活動(dòng)和金額。 2預(yù)算事項(xiàng)在預(yù)算書(shū)和工作計(jì)劃報(bào)告書(shū)中的相應(yīng)編號(hào)或類(lèi)別名稱(chēng)。 3預(yù)算事項(xiàng)預(yù)計(jì)進(jìn)行的時(shí)間以及提出申請(qǐng)的責(zé)任部門(mén)或責(zé)任人、經(jīng)辦部門(mén)或經(jīng)辦人等。 第 6條 預(yù)算外事項(xiàng)的申請(qǐng) 預(yù)算外事項(xiàng)申請(qǐng)，須編制預(yù)算外事項(xiàng)申請(qǐng)書(shū)，內(nèi)容如下。 1注明預(yù)算支出的原因，包括經(jīng)營(yíng)環(huán)境、原預(yù)算目標(biāo)的合理性以及其他原因。 2詳細(xì)說(shuō)明預(yù)算外支出的金額，預(yù)期回報(bào)等數(shù) 據(jù)。 3具有審核、審批權(quán)人員的簽名。 第 7 條 財(cái)務(wù)部、預(yù)算委員會(huì)、總裁、董事會(huì)在各自的權(quán)限范圍內(nèi)履行各類(lèi)預(yù)算事項(xiàng)申請(qǐng)的核查和批準(zhǔn)職責(zé)。 第 3章 預(yù)算執(zhí)行結(jié)果控制 第 8條 建立預(yù)算執(zhí)行臺(tái)賬 1集團(tuán)企業(yè)、下屬分、子公司及各部門(mén)均建立預(yù)算執(zhí)行統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬，并由專(zhuān)人負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)，及時(shí)登記，每日總結(jié)，并主動(dòng)與財(cái)務(wù)對(duì)賬，做到日清日結(jié)。 2臺(tái)賬要按照預(yù)算的具體項(xiàng)目詳細(xì)記錄預(yù)算數(shù)量、金額、實(shí)際發(fā)現(xiàn)數(shù)、差異數(shù)、累計(jì)預(yù)算數(shù)、累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)、累計(jì)差異、差異說(shuō)明等。 第 9條 簽訂各級(jí)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任書(shū)，確保預(yù)算執(zhí)行到位。 1責(zé) 任書(shū)的體系 （ 1）董事長(zhǎng)與總裁簽訂集團(tuán)的總體預(yù)算執(zhí)行責(zé)任書(shū)。 （ 2）總裁與其直接下級(jí)預(yù)算單位的負(fù)責(zé)人簽訂各單位或部門(mén)的預(yù)算責(zé)任合同書(shū)。 （ 3）各基本預(yù)算單位的負(fù)責(zé)人與有關(guān)管理人員簽訂執(zhí)行責(zé)任合同書(shū)。 2預(yù)算責(zé)任書(shū)的內(nèi)容包括主要的預(yù)算指標(biāo)、完成要求、獎(jiǎng)懲措施，責(zé)任書(shū)附件包括經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算文件、完成預(yù)算的具體措施等。 第 10條 預(yù)算執(zhí)行情況總結(jié)和反饋 1企業(yè)建立信息反饋系統(tǒng)，對(duì)各分、子公司、各部門(mén)執(zhí)行預(yù)算的情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，不斷調(diào)整執(zhí)行偏差，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 2在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中各級(jí)預(yù)算單位應(yīng)定期召開(kāi)預(yù) 算例會(huì)，對(duì)照預(yù)算指標(biāo)及時(shí)總結(jié)預(yù)算執(zhí)行情況、計(jì)算差異、分析原因、提出改進(jìn)措施，同時(shí)確定下期的工作重點(diǎn)。預(yù)算例會(huì)按照召開(kāi)的頻度應(yīng)當(dāng)形成不同形式的預(yù)算反饋表。 3將本單位或本部門(mén)預(yù)算反饋表連同預(yù)算工作總結(jié)送交財(cái)務(wù)部。 4財(cái)務(wù)部每月按照部門(mén)編制預(yù)算執(zhí)行表，比較實(shí)際與預(yù)算目標(biāo)的差異，并進(jìn)行差異分析，填寫(xiě)分析結(jié)論。作為預(yù)算委員會(huì)檢查和考評(píng)預(yù)算執(zhí)行情況的依據(jù)。 第 11條 編制預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告 1集團(tuán)企業(yè)各分、子公司和各部門(mén)定期編制預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告。編制頻率為年度、半年度和季度。 2預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告須遵循以下要求 。 （ 1）各分、子公司和各部門(mén)在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況分析時(shí)，應(yīng)與上一年度同期進(jìn)行對(duì)比。 （ 2）各分、子公司和各部門(mén)在進(jìn)行季度預(yù)算執(zhí)行情況分析時(shí)，應(yīng)進(jìn)行下季度預(yù)測(cè)，包括但不限于市場(chǎng)分析、銷(xiāo)售收入預(yù)測(cè)、重大成本支出預(yù)測(cè)、季度利潤(rùn)預(yù)測(cè)、資本性支出完成預(yù)測(cè)等。 （ 3）各分、子公司和各部門(mén)在進(jìn)行第二季度分析時(shí)，應(yīng)對(duì)全年完成情況進(jìn)行預(yù)測(cè)。 （ 4）第 4季度需按月提交月度預(yù)算支出預(yù)測(cè)，分別在 9、 10、 11月底報(bào)送本月完成情況及下月的預(yù)算支出預(yù)測(cè)。 第 12條 預(yù)算結(jié)余可以跨月度使用，但不能跨年度。 第 13條 下屬子公司預(yù)算執(zhí) 行控制 1下屬子公司應(yīng)嚴(yán)格控制費(fèi)用支出，各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)該按專(zhuān)項(xiàng)進(jìn)行使用和控制，各項(xiàng)目費(fèi)用當(dāng)月有節(jié)余的，可以在結(jié)轉(zhuǎn)下月使用，未經(jīng)財(cái)務(wù)部審批，嚴(yán)禁各項(xiàng)目費(fèi)用之間相互替代使用。 2下屬子公司在當(dāng)月經(jīng)營(yíng)過(guò)程中如果發(fā)生了超預(yù)算情況，先用上月節(jié)余彌補(bǔ)，如果節(jié)余不足彌補(bǔ)的，按超預(yù)算金額的多少報(bào)不同部門(mén)審批，如果當(dāng)月超預(yù)算金額在預(yù)算金額 %以?xún)?nèi)，由下屬子公司總裁審批；超過(guò) %的，需交集團(tuán)財(cái)務(wù)部和預(yù)算委員會(huì)審批。 第 4章 附則 第 14條 本制度由預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)制定、修訂及其解釋工作。 第 15條 本制度自頒布之日起執(zhí)行。 編制日期 審核日期 批準(zhǔn)日期 修改標(biāo)記 修改處數(shù) 修改日期 10.5 預(yù)算調(diào)整控制 10.5.1 預(yù)算調(diào)整控制流程 10.5.2 預(yù)算調(diào)整管理辦法 制度名稱(chēng) 預(yù)算調(diào)整管理辦法 受控狀態(tài) 部門(mén) 步驟 股東大會(huì) 預(yù)定 調(diào)整 下達(dá) 提出 調(diào)整 申請(qǐng) 審批 調(diào)整 方案 預(yù)算執(zhí)行部門(mén) 執(zhí)行預(yù)算 審批 董事會(huì) 制定 調(diào)整 方案 審核 預(yù)算委員會(huì) 因執(zhí)行環(huán)境變化提出調(diào)整要求 編制預(yù)算 調(diào)整報(bào)告 分析預(yù)算 異常原因 擬定預(yù)算調(diào)整 方案后組織討論 參加討論 給出意見(jiàn) 確定預(yù)算調(diào)整 方案并提交審批 下達(dá)預(yù)算 調(diào)整方案 監(jiān)督預(yù)算 執(zhí)行情況 執(zhí)行預(yù)算 調(diào)整方案 批準(zhǔn)年度預(yù)算 文件編號(hào) 執(zhí)行部門(mén) 監(jiān)督部門(mén) 考證部門(mén) 第 1章 總則 第 1條 為了規(guī)范企業(yè)預(yù)算調(diào)整的管理，加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算控制的科學(xué)性，特制定本辦法。 第 2條 本辦法適用于企業(yè)總部及所屬分、子公司。 第 2章 預(yù)算算調(diào)整管理 第 3條 進(jìn)行預(yù)算調(diào)整必須遵循的原則 1預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。 2預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化。 3預(yù)算調(diào)整重點(diǎn)指的是財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異。 第 4條 預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)符合的要求 1預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況。 2預(yù)算調(diào)整重點(diǎn)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的或非正常的關(guān)鍵性差異方面。 3預(yù)算調(diào)整方案客觀、合理。 第 5條 預(yù)算調(diào)整條件 1企業(yè)體制改革。 2大型自然災(zāi)害的影響。 3企業(yè)內(nèi)部重大政策調(diào)整 。 4國(guó)家政治經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)生不可抗拒事件。 5國(guó)家宏觀政策大幅調(diào)整，例如預(yù)料外的全國(guó)工資上漲等。 6市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形式發(fā)生重大變化，企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)必須進(jìn)行調(diào)整。 7業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍變更。銷(xiāo)售收入時(shí)間差異，新產(chǎn)品投放的推遲，顯著的現(xiàn)金流通速度變化，新的資本投資。 第 6條 預(yù)算調(diào)整方式 預(yù)算調(diào)整分為預(yù)算事項(xiàng)的應(yīng)急調(diào)整和年度調(diào)整。應(yīng)急事項(xiàng)是指不及時(shí)進(jìn)行調(diào)整就會(huì)影響生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，每月調(diào)整一次；年度調(diào)整是對(duì)重大事項(xiàng)的調(diào)整。 第 7條 年度預(yù)算調(diào)整 年度預(yù)算需要做調(diào)整的，相關(guān)部門(mén)需于當(dāng)年 6 月底前將調(diào)整預(yù)算申請(qǐng)上報(bào)預(yù)算委員會(huì) ，預(yù)算委員會(huì)無(wú)法平衡解決的，報(bào)請(qǐng)企業(yè)董事會(huì)調(diào)整。預(yù)算的調(diào)整按原預(yù)算編報(bào)審批程序辦理。 第 8條 應(yīng)急調(diào)整 因特殊情況或應(yīng)急任務(wù)需要發(fā)生的預(yù)算外項(xiàng)目支出，又無(wú)法等待調(diào)整預(yù)算的，則須履行相應(yīng)報(bào)批程序，財(cái)務(wù)部依據(jù)有關(guān)簽報(bào)或會(huì)議紀(jì)要等文件辦理付款。財(cái)務(wù)部無(wú)法解決的，提請(qǐng)企業(yè)預(yù)算委員會(huì)特別審批。 第 9條 預(yù)算調(diào)整程序 1預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)由預(yù)算執(zhí)行單位向企業(yè)預(yù)算委員會(huì)提出書(shū)面報(bào)告，報(bào)告中應(yīng)包括以下內(nèi)容。 （ 1）主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的調(diào)整情況。 （ 2）調(diào)整原因。 （ 3）預(yù)計(jì)執(zhí)行情況和保障措施。 （ 4）財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀 因素變化情況及其對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度，提出財(cái)務(wù)預(yù)算的調(diào)整幅度。 2預(yù)算委員會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算調(diào)整報(bào)告進(jìn)行審核分析，編制企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整方案，上報(bào)董事會(huì)進(jìn)行審核。 3董事會(huì)將審核通過(guò)后的預(yù)算調(diào)整方案提交股東大會(huì)審議，通過(guò)后下發(fā)執(zhí)行新的預(yù)算。 第 3章 附則 第 10條 本辦法由預(yù)算委員會(huì)擬定并負(fù)責(zé)解釋。 第 11條 本辦法自董事會(huì)審批后生效，修改、廢止時(shí)亦同。 編制日期 審核日期 批準(zhǔn)日期 修改標(biāo)記 修改處數(shù) 修改日期 10.6 預(yù)算分析與考核控制 10.6.1 預(yù)算分析工作流程 部門(mén) 步驟 董事會(huì) 分析 資料 保管 執(zhí)行 預(yù)算 預(yù)算 分析 審定 審批 預(yù)算執(zhí)行人員 預(yù)算委員會(huì) 執(zhí)行預(yù)算 財(cái)務(wù)部經(jīng)理 預(yù)算 分析 數(shù)據(jù) 資料 收集 匯總 預(yù)算管理人員 提供預(yù)算 執(zhí)行數(shù)據(jù)資料 分析本部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況 整理分析預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)資料 審批 審批 說(shuō)明差異原因 預(yù)算內(nèi) 匯總各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況 同預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行比較 分析差異范圍 差異 合理 編制差異 分析報(bào)告 預(yù)算資料 整理保存 補(bǔ)充完善 審定 10.6.2 預(yù)算執(zhí)行分析制度 制度名稱(chēng) 預(yù)算執(zhí)行分析制度 受控狀態(tài) 文件編號(hào) 執(zhí)行部門(mén) 監(jiān)督部門(mén) 考證部門(mén) 第 1章 總則 第 1條 目的 1了解預(yù)算執(zhí)行中的差異，為預(yù)算考核提供依據(jù)，并作為考核與獎(jiǎng)懲的基礎(chǔ)。 2了解預(yù)算與戰(zhàn)略的配合程度，為預(yù)算修正和調(diào)整提供參考依據(jù)，發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)作用。 3為編制下期預(yù)算積累經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理的科學(xué)性、系統(tǒng)性和權(quán)威性。 第 2條 定義 預(yù)算分析就是通過(guò)對(duì)實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù) 算目標(biāo)進(jìn)行比較，確定是否存在執(zhí)行差異，為進(jìn)行預(yù)算調(diào)整、預(yù)算修正提供依據(jù)。 第 3條 預(yù)算分析責(zé)任單位 1董事會(huì)為預(yù)算分析的決策機(jī)構(gòu)。 2預(yù)算委員會(huì)為預(yù)算分析管理機(jī)構(gòu)。 3各業(yè)務(wù)部門(mén)為預(yù)算分析的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)總體預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析。 第 4條 預(yù)算分析管理方式 企業(yè)通過(guò)定期召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，研究、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施。 第 5條 預(yù)算執(zhí)行分析的內(nèi)容 預(yù)算執(zhí)行分析的內(nèi)容主要包括以下 5個(gè)方面。 1差異性分析 定期進(jìn)行實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算的比較，提供差異性 分析，為預(yù)警提供依據(jù)。 2一致性分析 分析預(yù)算執(zhí)行情況與企業(yè)長(zhǎng)期目標(biāo)及基本目標(biāo)的一致性。 3例外事項(xiàng)分析。 分析由于例外事項(xiàng)引起的對(duì)整體預(yù)算目標(biāo)的影響情況。 4差錯(cuò)分析 分析由于目標(biāo)理解不一致而造成的填報(bào)錯(cuò)誤內(nèi)容。 5進(jìn)度分析 對(duì)各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)的進(jìn)度進(jìn)行分析，為考核工作提供依據(jù)。 第 2章 編制預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告 第 6條 預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，各預(yù)算執(zhí)行部門(mén)設(shè)專(zhuān)人及時(shí)檢查、追蹤本部門(mén)預(yù)算的執(zhí)行情況，及時(shí)收集、匯總有關(guān)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、市場(chǎng)、技術(shù)、政策、法律等信息，為預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告的編制做好準(zhǔn)備。 第 7 條 預(yù)算 執(zhí)行分析報(bào)告分臨時(shí)性報(bào)告和定期報(bào)告。對(duì)重大差異和問(wèn)題要編制臨時(shí)報(bào)告，定期報(bào)告分月度分析報(bào)告和年度分析報(bào)告，要全面分析本部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況。 第 8條 編制預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告的要求 1把握定量分析和定性分析兩個(gè)角度進(jìn)行。 2采用比率分析、比較分析、因素分析等多重方法。 3對(duì)于預(yù)算執(zhí)行當(dāng)中產(chǎn)生的差異，應(yīng)客觀分析原因，提出解決措施或建議。 第 3章 預(yù)算分析報(bào)告的審議和評(píng)估 第 9條 預(yù)算分析報(bào)告的審議和評(píng)估通過(guò)定期召開(kāi)的預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議進(jìn)行。 第 10條 預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議準(zhǔn)備 1各單位提前準(zhǔn)備同預(yù)算相關(guān)的 各方面（財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、市場(chǎng)、技術(shù)、政策、法律等）信息、圖表資料等。 2財(cái)務(wù)部匯總各預(yù)算執(zhí)行部門(mén)編制的預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，在此基礎(chǔ)上形成企業(yè)總體的預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，并在會(huì)議召開(kāi)前 3天內(nèi)提交給預(yù)算委員會(huì)。 3預(yù)算委員會(huì)工作人員將相關(guān)會(huì)議資料進(jìn)行整理后，打印、裝訂并及時(shí)分發(fā)給各個(gè)參會(huì)部門(mén)和人員。 第 11條 參會(huì)人員 總裁、預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人、相關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)責(zé)人等。 第 12條 召開(kāi)時(shí)間 1季度預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)時(shí)間分別在 4、 7、 10月下旬，時(shí)間 1天。 2年度預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)時(shí)間在 1月下旬，時(shí)間 1 2天。 第 13條 會(huì)議規(guī)則 1對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的分析，目的不僅是為了揭示和解釋問(wèn)題，更主要的是形成對(duì)問(wèn)題的共識(shí)和解決問(wèn)題的對(duì)策。 2對(duì)于預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的超出合理范圍的差異，應(yīng)當(dāng)客觀分析差異產(chǎn)生的原因，提出解決措施或建議，并編制預(yù)算執(zhí)行差異分析報(bào)告提交給董事會(huì)審核。預(yù)算執(zhí)行差異分析報(bào)告的內(nèi)容包括但不限于以下內(nèi)容。 （ 1）本期預(yù)算數(shù)、本期實(shí)際預(yù)算完成數(shù)、本期差異、累計(jì)預(yù)算數(shù)、累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)、累計(jì)差異數(shù)。 （ 2）對(duì)差異進(jìn)行具體分析的過(guò)程和說(shuō)明。 （ 3）產(chǎn)生不利差異的原因、責(zé)任歸屬、改進(jìn)措施。 （ 4）形成有利差 異的原因和今后進(jìn)行鞏固、擴(kuò)大、推廣的建議。 第 14條 會(huì)議議程 1企業(yè)預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)人介紹上期企業(yè)總體目標(biāo)完成情況、主要差異及其原因。 2逐一總結(jié)各單位上期預(yù)算完成情況，發(fā)掘問(wèn)題，分析差異產(chǎn)生的原因，責(zé)成解決。 3總結(jié)會(huì)議達(dá)成的需要上報(bào)董事會(huì)審核解決的問(wèn)題，明確改進(jìn)目標(biāo)。 4總裁進(jìn)行總結(jié)后宣布閉會(huì)。 第 15條 會(huì)后事項(xiàng) 1預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)人上報(bào)董事會(huì)需要審核的解決事項(xiàng)和問(wèn)題。 2預(yù)算委員會(huì)及各相關(guān)單位整理、記錄會(huì)議產(chǎn)生的資料。 第 4章 附則 第 16條 預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)本制度進(jìn)行解釋和修改。 第 17條 本制度自頒布之日起執(zhí)行。 編制日期 審核日期 批準(zhǔn)日期 修改標(biāo)記 修改處數(shù) 修改日期 10.6.3 預(yù)算審計(jì)管理制度 制度名稱(chēng) 預(yù)算審計(jì)管理制度 受控狀態(tài) 文件編號(hào) 執(zhí)行部門(mén) 監(jiān)督部門(mén) 考證部門(mén) 第 1條 目的 在預(yù)算審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，為了保證審計(jì)工作效果，規(guī)范審計(jì)工作行為，特制定本制度。 第 2條 意義 通過(guò)實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性。 第 3條 方式 預(yù)算審計(jì)采取全面審計(jì)與抽樣審計(jì)相結(jié)合的方式進(jìn)行。 第 4條 頻率 1預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作每半年 1次，時(shí)間設(shè)定為 7月上旬和 1月上旬。 2在特殊情況下，企業(yè)也可以組織不定期的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。 第 5條 責(zé)任單位 預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作由審計(jì)部負(fù)責(zé)組織、實(shí)施和總結(jié)匯報(bào)，財(cái)務(wù)部門(mén)、相關(guān)執(zhí)行部門(mén)須予以全力配合。 第 6條 審計(jì)范圍 1檢查企業(yè)各部門(mén)預(yù)算批復(fù)情況。 2檢查各部門(mén)按照批準(zhǔn)的年度預(yù)算和用款計(jì)劃，撥付本部門(mén)預(yù)算支出資金的情況。 3檢查執(zhí)行單位預(yù)算執(zhí)行的調(diào)整情況和預(yù)算收支變化情況。 4檢查企業(yè)預(yù)算管理制度規(guī)定的預(yù)算執(zhí)行中的其他事項(xiàng)。 第 7條 預(yù)算審計(jì)以企業(yè)確定的中心目標(biāo)進(jìn)行控 制的 4個(gè)節(jié)點(diǎn)。 1預(yù)算計(jì)劃系統(tǒng) 預(yù)算審計(jì)要切入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的策劃階段。這時(shí)參與，一是向管理者提供咨詢(xún)，以防止其在編制全面預(yù)算管理方案時(shí)的政策、規(guī)定、方法程序等不符合法律、法規(guī)的內(nèi)容；二是為今后的評(píng)價(jià)、建議作好基礎(chǔ)準(zhǔn)備。 2業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估及考核系統(tǒng) 把預(yù)算審計(jì)作為績(jī)效考評(píng)的基礎(chǔ)，使之發(fā)揮評(píng)價(jià)與激勵(lì)作用。在資源調(diào)配、風(fēng)險(xiǎn)控制、降耗節(jié)能、降低成本、提高收入策略方面，發(fā)揮其作用。 3關(guān)鍵職責(zé)系統(tǒng) 定期檢查被審計(jì)單位的預(yù)算執(zhí)行情況和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤，對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)控制度進(jìn)行定期的測(cè)評(píng)，處理好集 權(quán)與分權(quán)的關(guān)系，避免目標(biāo)不相容或目標(biāo)置換，處理好靈活性和權(quán)威性的關(guān)系。避免因循守舊，處理好預(yù)算目標(biāo)高與低的關(guān)系。 4業(yè)績(jī)跟蹤系統(tǒng) 建立預(yù)算審計(jì)的分析指標(biāo)，確定預(yù)算審計(jì)評(píng)估體系。跟蹤收集經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的有關(guān)信息資料，及時(shí)發(fā)現(xiàn)是否存在偏離經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的情況，是否存在或潛伏內(nèi)外環(huán)境的變化引起的風(fēng)險(xiǎn)，各種內(nèi)控制度是否得到遵守等。 第 8條 審計(jì)工作程序 1做好審計(jì)前的準(zhǔn)備工作，審計(jì)對(duì)象經(jīng)批準(zhǔn)確定后，由審計(jì)部門(mén)正式下達(dá)“審計(jì)通知書(shū)”，并收集有關(guān)資料。審計(jì)對(duì)象必須自覺(jué)接受審計(jì)，在接到通知后，按照要求，認(rèn)真總結(jié)，提供必要資 料。 2進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審計(jì)，審計(jì)組進(jìn)入被審計(jì)單位后，分組進(jìn)行檢查，深入調(diào)查研究，認(rèn)真檢查，做好審計(jì)記錄和取證工作，編寫(xiě)好審計(jì)工作底稿。 3編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，做出審計(jì)結(jié)論。要堅(jiān)持“實(shí)事求是、客觀公正、一分為二、用數(shù)據(jù)說(shuō)話(huà)”的審計(jì)原則，根據(jù)審計(jì)工作底稿進(jìn)行綜合分析和評(píng)價(jià)，編寫(xiě)出審計(jì)報(bào)告，征求審計(jì)對(duì)象及被審計(jì)單位的意見(jiàn)。 4審計(jì)部根據(jù)審計(jì)結(jié)果給出審計(jì)處理建議，然后將審計(jì)報(bào)告和審計(jì)建議一同報(bào)送預(yù)算委員會(huì)。 5審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)報(bào)告如有異議，可向上級(jí)提出復(fù)審要求。 6經(jīng)審計(jì)組長(zhǎng)及審計(jì)對(duì)象簽字的審計(jì)報(bào)告由預(yù)算委員會(huì)和審計(jì) 部分別存檔。 第 9條 本制度自董事會(huì)批準(zhǔn)后生效，修改廢止亦同。 編制日期 審核日期 批準(zhǔn)日期 修改標(biāo)記 修改