電大會(huì)計(jì)專歷年考卷--中財(cái)二計(jì)算題.docx

中級(jí)財(cái)務(wù)二計(jì)算題(共1 2分。要求列示計(jì)算過(guò)程)2011-7-19. H 公司的所得稅稅率為2 5 % ， 2 0 1 0年度的部分資料如下:(1) 預(yù)收貨款15 萬(wàn)元。(2) 交易性金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值20 萬(wàn)元， 其中公允價(jià)值變動(dòng)凈收益2 萬(wàn)元;(3) 固定資產(chǎn)原價(jià)130 萬(wàn)元， 會(huì)計(jì)核算的累計(jì)折舊30 萬(wàn)元， 按稅法規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折舊應(yīng)為3 6萬(wàn)元o要求:根據(jù)下表的內(nèi)容對(duì)上述資料進(jìn)行分析與計(jì)算，并將結(jié)果填入表中。20. A 公司( 一般納稅人) 拖欠B 公司貨款200 000 元無(wú)力償付， 現(xiàn)雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。A公司以一臺(tái)自用設(shè)備( 2 0 0 9年初購(gòu)人，適用增值稅稅率1 7 % )抵債，設(shè)備原價(jià)1 4 0 000元、累計(jì)折舊2 0 000 元、公允價(jià)值140 000 元。要求:(1)計(jì)算A 公司抵債設(shè)備的處置損益、債務(wù)重組收益。(2)計(jì)算B 公司的債權(quán)重組損失。(3) 編制A 公司用設(shè)備抵債， 結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價(jià)值及處置損益的會(huì)計(jì)分錄。(注:有關(guān)計(jì)算需列示計(jì)算過(guò)程)(l)A 公司償債設(shè)備的處置收益= 公允價(jià)值140 000 元一賬面凈值120 000 元=20 000元(2分A 公司的債務(wù)重組收益= 重組債務(wù)200 000 元一抵債設(shè)備公允價(jià)值140 000 元一抵債設(shè)備視同銷售應(yīng)交增值稅2 3 800 元=36 200 元(2 分(2)B 公司債權(quán)重組損失= 應(yīng)收賬款200 000 元一壞賬準(zhǔn)備20 000 元一受讓設(shè)備( 公允價(jià)值1 4 0 000 元+ 進(jìn)項(xiàng)稅23 800 元)=16 200 元(2 分(3)A 公司的會(huì)計(jì)分錄:結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備賬面價(jià)值:借:固定資產(chǎn)清理 120 000累計(jì)折舊 20 000貸:固定資產(chǎn) 140 000用設(shè)備抵債。視同銷售應(yīng)交增值稅= 140 000 X 17%= 23 800 元借:應(yīng)付賬款2 0 0 000貸:固定資產(chǎn)清理1 4 0 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 23 800營(yíng)業(yè)外收入3 6 200 (2 分)結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備處置收益。借:固定資產(chǎn)清理2 0 000貸:營(yíng)業(yè)外收入2 0 000 (2 分)評(píng)分標(biāo)準(zhǔn): ( 1 )、( 2 )指標(biāo)的計(jì)算，計(jì)算過(guò)程與結(jié)果各1分;會(huì)計(jì)分錄要求借貸方向、科目與金額全部正確;部分正確的，酌情給分。2011-1-19.2009年1月2日M公司發(fā)行5年期債券一批，面值20 000 000元，票面利率4，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實(shí)際發(fā)行價(jià)為15 366 680元(不考慮發(fā)行費(fèi)用)，債券折價(jià)采用實(shí)際利率法分?jǐn)?，債券發(fā)行時(shí)的實(shí)際利率為5。公司于每年的6月末、12月末計(jì)提利息，同時(shí)分?jǐn)傉蹆r(jià)款。要求計(jì)算該批應(yīng)付債券的下列指標(biāo)(列示計(jì)算過(guò)程，并對(duì)計(jì)算結(jié)果保留個(gè)位整數(shù))：(1)發(fā)行債券的折價(jià)；(2)各期的應(yīng)付利息； (3)第1期分?jǐn)偟恼蹆r(jià)；(4)2009年6月30日的攤余成本；(5)到期應(yīng)償付的金額。 答(1)發(fā)行債券的折價(jià)=實(shí)際發(fā)行價(jià)15 366 680-面值20 000 000=4 633 320元 (2)各期(半年)的應(yīng)付利息=面值20 000 000X票面利率4%2=400 000元 (3)第1期分?jǐn)偟恼蹆r(jià)=本期實(shí)際利息費(fèi)用-本期應(yīng)付利息=384 167-400 000=15 833元 (4)2009年6月30日的攤余成本=期初攤余成本+本期攤銷折價(jià)=15 366 680+15 833=15 382 513元 (5)到期應(yīng)償付的金額=債券到期面值+最后一期應(yīng)付利息=20 400 000元六、綜合題(共13分) 202010年2月8日銷售商品一批，不含稅價(jià)款50萬(wàn)元、增值稅率17，商品成本30萬(wàn)元；合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為21O、120、N30。2月15日購(gòu)貨方按規(guī)定付款。5月9日該批商品因質(zhì)量問(wèn)題被全部退回，貨款尚未退還購(gòu)貨方。不考慮其他稅費(fèi)，也不考慮增值稅的現(xiàn)金折扣。 要求： (1)計(jì)算2月15日實(shí)際收到的銷貨款、5月9日應(yīng)退還的銷貨款(列出計(jì)算過(guò)程)；(2)編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會(huì)計(jì)分錄。答 (1)2月15日實(shí)際收到的銷貨款=500 000X(1-2)+85 000=575 000元 5月9 日應(yīng)退還的銷貨款=原收款575 000元 (2)銷售商品時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 585 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500 000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 85 000 同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300 000 貸：庫(kù)存商品 300 000 收到貨款時(shí)： 借：銀行存款 575 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 10 000 貸：應(yīng)收賬款 585 000 確認(rèn)退貨時(shí)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500 000 貸：應(yīng)付賬款 575 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85 000(紅字) 同時(shí)： 借：庫(kù)存商品 300 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300 000(2分)2010年7月-2008年1月1日B公司購(gòu)入甲公司30 9，6的股份計(jì)劃長(zhǎng)期持有，能夠?qū)坠臼┘又卮笥绊懖⒉捎脵?quán)益法核算。該股份的購(gòu)買成本為1 000 000元，投資日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4 000 000元(與其賬面價(jià)值相等)。甲公司2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600 000元，2009年4月5日宣告將其中的40%用于分配現(xiàn)金股利，支付日為2009年5月20日。2009年度甲公司發(fā)生虧損1 500 000元。 要求：計(jì)算B公司與該項(xiàng)股權(quán)投資有關(guān)的下列指標(biāo)(要求列示計(jì)算過(guò)程)： 1該項(xiàng)股權(quán)投資的初始投資成本22008年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益3.2009年4月5舀確認(rèn)的應(yīng)收股利42009年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益或損失52009年末該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價(jià)值答 1該項(xiàng)股權(quán)投資的初始成本=400萬(wàn)元X 30=120萬(wàn)元 22008年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益=600 000X 30=180 000元 32009年4月5 日確認(rèn)的應(yīng)收股利=600 000X40X30=72 000元 42009年度應(yīng)確認(rèn)的投資損失=1 500 000X30=450 000元 52009年末該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價(jià)值=1 200 000+180 000-72 000-450 000=858 000元六、綜合題(本題14分) 2008年1月3日，D公司采用分期收款方式向乙公司銷售大型設(shè)備一套，合同約定銷售價(jià)格為2 000萬(wàn)，分5年于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為1 560萬(wàn)。現(xiàn)銷方式下，該設(shè)備的銷售價(jià)格為1 600萬(wàn)。增值稅率17，增值稅額于銷售設(shè)備時(shí)全額收現(xiàn)。實(shí)際利率或折現(xiàn)率為7.93%。 要求；1 編制2008年1月3日銷售設(shè)備時(shí)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；12008年1月3日的會(huì)計(jì)分錄： (1)借：銀行存款 2 720 000 長(zhǎng)期應(yīng)收款 20 000 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 16 000 000 未實(shí)現(xiàn)融資收益 4 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 2 720 000 (2)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 15 600 000 貸：庫(kù)存商品 15 600 000 2計(jì)算該項(xiàng)設(shè)備分期收款銷售各期實(shí)現(xiàn)的融資收益并填入下表(要求對(duì)計(jì)算結(jié)果保留個(gè)位整數(shù))；設(shè)備未實(shí)現(xiàn)融資收益計(jì)算表 期 數(shù)各期收款= 確認(rèn)融資收入= 已收本金= 攤余金額=2 計(jì)算表如下所示：X X設(shè)備未實(shí)現(xiàn)融資收益計(jì)算表 期 數(shù)各期收款 確認(rèn)融資收入=期初X7.93 已收本金 - 攤余金額=期初一本期2008.1.3 16 000 0002008.12.31 4 000 000 1 268 8002 731 200 13 268 8002009.12.31 4 000 000 1 052 2162 947 784 10 321 0162010.12.31 4 000 000 818 457 3 181 543 7 139 4732011.12.31 4 000 000 566 1603 433 840 3 705 6332012.12.31 4 000 000 294 3673 705 633 0合 計(jì)20 000 000 4 000 00016 000 0003根據(jù)上表計(jì)算的結(jié)果，編制2008年12月31日收取貨款及確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益的會(huì)計(jì)分錄。2008年12月31 的會(huì)計(jì)分錄：(1)借：銀行存款 4 000 000貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 4 000 000(2)借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用2010-1-28H公司平時(shí)對(duì)利潤(rùn)的合成采取“表結(jié)法”。2008年結(jié)轉(zhuǎn)收支前各損益類賬戶的期末余額如下(單位：元)：賬戶名稱 借方 貸方主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 000 000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 700 000營(yíng)業(yè)稅金及附加 40 000 其他業(yè)務(wù)收入 50 000其他業(yè)務(wù)成本 20 000銷售費(fèi)用 150 000管理費(fèi)用 80 000財(cái)務(wù)費(fèi)用 60 000公允價(jià)值變動(dòng)損益 70 000資產(chǎn)減值損失 10 000投資收益 120 000營(yíng)業(yè)外收入 40 000營(yíng)業(yè)外支出 20 000所得稅費(fèi)用 40 000此外，公司決定分別按稅后利潤(rùn)的1O、5提取法定盈余公積與任意盈余公積，按稅后利潤(rùn)的50向股東分派現(xiàn)金股利。要求；計(jì)算H公司2008年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)和年末未分配利潤(rùn)。 解：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=1 000 000-700 000-40 000+50 000-20 000-150 000-80 000-60 000+70 000-10 000+120 000 =180 000元 利潤(rùn)總額=180 000+40 000-20 000=200 000元 凈利潤(rùn)=200 000-40 000=160 000元 年末未分配利潤(rùn)=160 000-160 000*65=56 000元 六、綜合題(本題15分。有關(guān)計(jì)算要求列示計(jì)算過(guò)程)29.2008年A公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)100萬(wàn)元。經(jīng)查，本年度確認(rèn)的收支中，有購(gòu)買國(guó)債的利息收入80 000元，支付罰金14 000元；去年底投入使用的一項(xiàng)設(shè)備，原價(jià)20萬(wàn)元，本年度利潤(rùn)表中列支年折舊費(fèi)45 000元，按稅法規(guī)定應(yīng)列支的年折舊額為57 000元。公司所得稅率為25，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，“遞延所得稅資產(chǎn)”與“遞延所得稅負(fù)債賬戶的年初余額均為0。假設(shè)該公司當(dāng)年無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。 要求： 1. 計(jì)算A公司本年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異，指出暫時(shí)性差異的類型； 1.本年末A公司固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=200 000-45 000=155 000元 固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=200 000-57 000=143 000元 本年末，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，金額=12 000元。 (2分)2計(jì)算A公司本年的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債；2遞延所得稅負(fù)債=12 000X25=3 000元 3計(jì)算A公司本年的納稅所得額與應(yīng)交所得稅；3A公司本年度的納稅所得額=l 000 000-國(guó)債利息收入80 000+罰金14 000+會(huì)計(jì)折舊費(fèi)45 000元-稅法折舊費(fèi)57 000元=922 000元 2008年A公司應(yīng)交所得稅=922 000X 25=230 500元 4. 2008年1-11月A公司已預(yù)交所得稅20萬(wàn)元，編制公司本年末核算應(yīng)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄。4因年內(nèi)已預(yù)交所得稅20萬(wàn)元，年末應(yīng)交所得稅30 500元。 借：所得稅費(fèi)用 33 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 30 500遞延所得稅負(fù)債 3 000 2009-7-2006年底甲公司購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備并投人使用，原價(jià)15萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用5年，無(wú)殘值，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定該種設(shè)備采用直線法折舊，折舊年限同為5年。要求:1. 分別采用直線法、雙倍余額遞減法計(jì)算該設(shè)備2008年度的折舊額;1. 2008年度:采用直線法折舊，年折舊額150 000530 000元采用雙倍余額遞減法折舊，2007年折舊額150 0004060 000元，2008年折舊額90 0004036 000元2.計(jì)算2008年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ);2. 2008年末:該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)=原價(jià)150000-稅法累計(jì)折舊60 00090 000元，該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值=原價(jià)150 000-會(huì)計(jì)累計(jì)折舊(60 000+36 000)=54 000元3.甲公司的所得稅稅率為25%，計(jì)算2008年末由該項(xiàng)設(shè)備引起的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。3. 2008年末:該項(xiàng)設(shè)備的暫時(shí)性差異賬面價(jià)值54000-計(jì)稅基礎(chǔ)90 000-36 000元上項(xiàng)差異為可抵扣暫時(shí)性差異，由此產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)36 000259 000元六、綜合題(本題10分)2007年初B公司取得甲公司30%的股份，能夠?qū)坠臼┘又卮笥绊憽Ｔ摴煞莸耐顿Y成本為1 000 000元，投資日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4 000 000元(假設(shè)投資日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等)。2007年度甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600 000元，2008年4月5日，甲公司宣告將凈利潤(rùn)的40%用于分配現(xiàn)金股利;2008年4月25日，B公司將收到的現(xiàn)金股利存人銀行。2008年甲公司發(fā)生虧損1 500 000元。要求:編制B公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(注:“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬戶要求寫出明細(xì)賬戶)。2007年初:借:長(zhǎng)期股權(quán)投資一甲公司(成本) 1 200 000貸:銀行存款 1 000 000營(yíng)業(yè)外收入 200 000 2007年末:借:長(zhǎng)期股權(quán)投資一甲公司(損益調(diào)整) 180 000貸:投資收益 180 000 2008年4月5日:借:應(yīng)收股利 72 000貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資一甲公司(損益調(diào)整) 72 000 2008年4月25日:借:銀行存款 72 000貸:應(yīng)收股利 72 000 2008年年末:借:投資收益 450 000貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資一甲公司(損益調(diào)整) 450 000 2009-1-H公司2007年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)，價(jià)值22萬(wàn)元，估計(jì)受益年限為5年，款項(xiàng)以銀行存款支付。2007年12月末，由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境存在對(duì)該項(xiàng)專利權(quán)的不利影響，估計(jì)其可收回金額為12萬(wàn)元。2008年12月末，經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)該項(xiàng)專利權(quán)的不利影響已部分消除，估計(jì)其可收回金額為102 000元。2009年1月，H公司出售該項(xiàng)專利權(quán)，價(jià)款13萬(wàn)元已收妥并存入銀行，營(yíng)業(yè)稅5。 要求：計(jì)算該項(xiàng)專利的下列指標(biāo)：12007年的攤銷額、年末應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備及賬面價(jià)值； 2007年度：該項(xiàng)專利的攤銷金額=220 0005=44 000元 至此，該項(xiàng)專利本年末的賬面余值=220 000-44 000=176 000元 因?qū)＠灸昴┑目墒栈亟痤~為12萬(wàn)元，故應(yīng)確認(rèn)減值損失=176 000-120 000=56 000元 本年末專利的賬面價(jià)值=可收回僅金額120 000元22008年的攤銷額及年末的賬面價(jià)值；2008年：該項(xiàng)專利的攤銷金額=120 0004=30 000元 賬面價(jià)值=120 000-30 00 0=90 000元32009年初出售該項(xiàng)專利的凈損益。2009年1月，出售專利凈收益=收入130 000-賬面價(jià)值90 000-營(yíng)業(yè)稅130 0005%=33 500元六、綜合題(本題13分) 2007年1月1日，甲公司開(kāi)始建造一生產(chǎn)車間，預(yù)計(jì)于2007年l2月31日完工。2007年1月1日，公司借入專門借款200萬(wàn)元、期限3年，利率9。為了滿足公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，2007年2