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發(fā)文：上海證券交易所公司管理部 日期：2010-12-20上市公司2010年年度報告工作備忘錄第一號財務報告及XBRL業(yè)務模板修訂各上市公司：公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第15號財務報告的一般規(guī)定（2010年修訂）發(fā)布之后，根據上市公司編制2009年度財務報告和填報XBRL系統(tǒng)中發(fā)現的問題，現對公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第15號財務報告的一般規(guī)定（2010年修訂）（以下簡稱“15號編報規(guī)則”）有關條款、表格進行相應的調整，上市公司及其會計師事務所應自2010年度財務報告起執(zhí)行。 上海證券交易所公司管理部二零一零年十二月二十日公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第15號財務報告的一般規(guī)定（2010年修訂）（一）對15號編報規(guī)則附件“（一） 審計報告”的修訂對15號編報規(guī)則附件“（一） 審計報告”，公司應在“（一）審計報告”表格之前，披露具有證券期貨業(yè)務資格的會計師事務所蓋章及由兩名或兩名以上注冊會計師簽名蓋章的審計報告全文。（二）對15號編報規(guī)則附件“（二） 財務報表”的修訂1.在財務報表表頭添加編制單位、編制日期或編制年度。2.合并資產負債表中的“發(fā)放貸款及墊款”項目，改為“發(fā)放委托貸款及墊款”。 3.在合并利潤表下增加注：“編制合并報表的公司，只需計算、列報合并口徑的基本每股收益和稀釋每股收益，無需計算、列報母公司口徑的基本每股收益和稀釋每股收益。”4. 在母公司現金流量表“取得借款收到的現金”后添加“發(fā)行債券收到的現金”項目。5.所有者權益變動表“上年年末余額”，應列報上年度所有者權益變動表中列報的“本期期末余額”。6.所有者權益變動表中，在“（六）專項儲備”后增加“（七）其他”項，用于列報不應歸屬為所有者權益變動表中“（一）凈利潤”至“（六）專項儲備”的其他項目。對金額重大的其他項目，公司應在對應項目附注中予以說明。（三）對15號編報規(guī)則附件“（三）公司基本情況”的修訂15號編報規(guī)則附件“（三）公司基本情況”表格修改為：注：首次公開發(fā)行證券的公司，應披露公司歷史沿革、改制情況、行業(yè)性質、經營范圍、主要產品或提供的勞務，主業(yè)變更、公司基本組織架構等內容。注：首次公開發(fā)行證券的公司若從其設立為股份有限公司時起運行不足三年的，應說明設立為股份公司之前各會計期間的財務報表主體及其確定方法和所有者權益變動情況。（四）持股比例和表決權比例的確定15號編報規(guī)則及其附件中的“持股比例”填列享有被投資單位權益份額的比例，“表決權比例”填列直接持有的比例和通過所控制的被投資單位間接持有的比例。（五）對15號編報規(guī)則“第二節(jié) 會計政策、會計估計和前期差錯”和15號編報規(guī)則附件“（四）公司主要會計政策、會計估計和前期差錯”的修訂1.應收款項15號編報規(guī)則第十七條（十）“應收款項壞賬準備的確認標準、計提方法”，修改為：“對單項金額重大并單項計提減值準備的應收賬款，應披露金額重大的判斷依據或金額標準；對按組合計提減值準備的應收賬款，應披露確定組合的依據、按組合計提減值準備采用的計提方法；對單項金額雖不重大但單項計提減值準備的應收賬款，應披露單項計提的理由、計提方法等?！?5號編報規(guī)則附件“（四）公司主要會計政策、會計估計和前期差錯”的“10、應收款項”中，有關表格修改為： (1) 單項金額重大并單項計提壞賬準備的應收款項：單項金額重大的判斷依據或金額標準單項金額重大并單項計提壞賬準備的計提方法(2) 按組合計提壞賬準備應收款項：確定組合的依據組合1組合2按組合計提壞賬準備的計提方法（賬齡分析法、余額百分比法、其他方法）組合1組合2注：按具體組合的名稱，分別填寫確定組合的依據和采用的壞賬準備計提方法。組合中，采用賬齡分析法計提壞賬準備的： 適用 不適用賬齡應收賬款計提比例(%)其他應收款計提比例(%)1年以內（含1年）其中：1年以內分項，可添加行12年23年3年以上34年45年5年以上可無限添加行組合中，采用余額百分比法計提壞賬準備的： 適用 不適用組合名稱應收賬款計提比例(%)其他應收款計提比例(%)組合1組合2注：填寫具體組合名稱。組合中，采用其他方法計提壞賬準備的： 適用 不適用組合名稱方法說明組合1組合2注：填寫具體組合名稱。（3）單項金額雖不重大但單項計提壞賬準備的應收賬款：單項計提壞賬準備的理由壞賬準備的計提方法 2.長期股權投資15號編報規(guī)則第十七條（十二）“長期股權投資的初始投資成本確定、后續(xù)計量及損益確認方法”，修改為“長期股權投資的投資成本確定、后續(xù)計量及損益確認方法”。15號編報規(guī)則附件“（四）公司主要會計政策、會計估計和前期差錯”的“12、長期股權投資”中，“1、初始投資成本的確定”修改為“投資成本的確定”。（六）對15號編報規(guī)則附件“（六）企業(yè)合并及合并財務報表”的修訂對納入合并范圍的孫公司等被投資單位（不含具有控制權的特殊目的主體，或通過受托經營或承租等方式形成控制權的經營實體），應比照15號編報規(guī)則第二十條和15號編報規(guī)則附件“（六）企業(yè)合并及合并財務報表”中“1、子公司情況”的要求和表格格式，自行添加披露所需表格。（七）對15號編報規(guī)則“第五節(jié) 財務報表項目附注”和15號編報規(guī)則附件“（七） 合并財務報表項目注釋”的修訂1.交易性金融資產（1）交易性金融資產單位： 幣種：項目期末公允價值期初公允價值1.交易性債券投資2.交易性權益工具投資3.指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產4.衍生金融資產5.套期工具6.其他合計套期工具及對相關套期交易的說明2.應收賬款、其他應收款15號編報規(guī)則第三十四條（五）修改為：“單項金額重大并單項計提減值準備的應收賬款、按組合計提減值準備的應收賬款（含單項金額重大、單獨進行減值測試未發(fā)生減值，包含在具有類似信用風險特征的應收款項組合中進行減值測試的應收賬款）、單項金額雖不重大但單項計提減值準備的應收賬款，列示這三類應收賬款金額、占應收賬款總額的比例、壞賬準備計提比例和金額。15號編報規(guī)則附件“（七） 合并財務報表項目注釋”中“6、應收賬款”的表格（1）修改為：（1）應收賬款按種類披露：單位： 幣種：種類期末數期初數賬面余額壞賬準備賬面余額壞賬準備金額比例(%)金額比例(%)金額比例(%)金額比例(%)單項金額重大并單項計提壞賬準備的應收賬款按組合計提壞賬準備的應收賬款組合1組合2組合小計單項金額雖不重大但單項計提壞賬準備的應收賬款合計-注：填寫組合名稱。賬面余額中的比例按期末該類應收賬款除以應收賬款合計數計算，壞賬準備比例按該類應收賬款期末已計提壞賬準備除以期末該類應收賬款金額計算。應收賬款種類的說明：組合中，按賬齡分析法計提壞賬準備的應收賬款： 適用 不適用單位： 幣種：賬齡期末數期初數賬面余額壞賬準備賬面余額壞賬準備金額比例(%)金額比例(%)1年以內其中：1年以內分項，可添加行1年以內小計1至2年2至3年3年以上3至4年4至5年5年以上合計-組合中，采用余額百分比法計提壞賬準備的應收賬款： 適用 不適用 單位： 幣種：組合名稱賬面余額計提比例(%)壞賬準備組合1組合2合計注：填寫具體組合名稱。組合中，采用其他方法計提壞賬準備的應收賬款： 適用 不適用 單位： 幣種：組合名稱賬面余額壞賬準備組合1組合2合計注：填寫具體組合名稱。期末單項金額雖不重大但單項計提壞賬準備的應收賬款 適用 不適用單位： 幣種：應收賬款內容賬面余額壞賬準備計提比例計提理由可無限量添加行合計-（2）本期轉回或收回情況單位： 幣種：應收賬款內容轉回或收回原因確定原壞賬準備的依據轉回或收回前累計已計提壞賬準備金額轉回或收回金額可無限量添加行合計-注：本表列報本報告期前已全額計提壞賬準備，或計提減值準備的比例較大，但在本期又全額收回或轉回，或在本期收回或轉回比例較大的應收賬款。對本期通過重組等方式收回、金額重大的應收賬款，則應逐筆列報，金額不重大的，可匯總列報。修改后，“6、應收賬款”下其他表格的編號順次予以調整。15號編報規(guī)則附件“7、其他應收款”中的有關表格，和15號編報規(guī)則附件“（十五） 母公司財務報表主要項目注釋”中“1、應收賬款”和“2、其他應收款”中有關表格，參照上述表格格式修訂。3.長期股權投資15號編報規(guī)則附件“（七） 合并財務報表項目注釋”中“16、長期股權投資”和“（十五） 母公司財務報表主要項目注釋”中“3、長期股權投資”的表格第三列“初始投資成本”，修改為“投資成本”。4.對合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)投資15號編報規(guī)則附件“（七） 合并財務報表項目注釋”中“15、對合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)投資”表格，修改為以下格式：單位： 幣種：被投資單位名稱本企業(yè)持股比例(%)本企業(yè)在被投資單位表決權比例(%)期末資產總額期末負債總額期末凈資產總額本期營業(yè)收入總額本期凈利潤一、合營企業(yè)可無限量添加行二、聯(lián)營企業(yè)可無限量添加行5.固定資產15號編報規(guī)則附件“（七） 合并財務報表項目注釋”中“18、固定資產”的“（1）固定資產情況”修改為以下格式：（1）固定資產情況單位： 幣種： 項目期初賬面余額本期增加本期減少期末賬面余額一、賬面原值合計：其中：房屋及建筑物 機器設備 運輸工具可無限量添加行-本期新增本期計提-二、累計折舊合計：其中：房屋及建筑物 機器設備 運輸工具可無限量添加行三、固定資產賬面凈值合計-其中：房屋及建筑物- 機器設備- 運輸工具-可無限量添加行-四、減值準備合計-其中：房屋及建筑物- 機器設備- 運輸工具-可無限量添加行-五、固定資產賬面價值合計-其中：房屋及建筑物- 機器設備- 運輸工具-可無限量添加行-本期折舊額_。本期由在建工程轉入固定資產原價為_。6.遞延所得稅資產/負債15號編報規(guī)則第三十四條（二十四）修改為：“遞延所得稅資產和遞延所得稅負債以抵銷后的凈額列示的，應列示互抵后的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債期初、期末金額，以及與互抵后的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債對應的、互抵后的可抵扣暫時性差異或應納稅暫時性差異的期初、期末金額。遞延所得稅資產和遞延所得稅負債未以抵銷后的凈額列示的，應分項列示遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的期初、期末金額。未確認為遞延所得稅資產的可抵扣暫時性差異和可抵扣虧損，應分項列示其金額，如果存在到期日，還應披露到期日?！?5號編報規(guī)則附件“27、遞延所得稅資產/遞延所得稅負債”中“（一）遞延所得稅資產和遞延所得稅負債不以抵銷后的凈額列示”的“（4）引起暫時性差異的資產或負債項目對應的暫時性差異”表格，修訂為以下格式：（4）應納稅差異和可抵扣差異項目明細單位： 幣種： 項目金額應納稅差異項目可無限量添加行小計可抵扣差異項目可無限量添加行 小計對15號編報規(guī)則附件“27、遞延所得稅資產/遞延所得稅負債”中“（二）遞延所得稅資產和遞延所得稅負債以抵銷后的凈額列示”的“（1）互抵后的遞延所得稅資產及負債的組成項目”表格，修訂為以下格式：（1）互抵后的遞延所得稅資產或負債及對應的互抵后可抵扣或應納稅暫時性差異單位： 幣種：項目報告期末互抵后的遞延所得稅資產或負債報告期末互抵后的可抵扣或應納稅暫時性差異報告期初互抵后的遞延所得稅資產或負債報告期初互抵后的可抵扣或應納稅暫時性差異遞延所得稅資產遞延所得稅負債7.其他流動負債、其他非流動負債15號編報規(guī)則附件“42、其他流動負債”、“47、其他非流動負債”，公司根據企業(yè)會計準則規(guī)定計入“遞延收益”科目的金額，按照預計轉入利潤表的時間分別計入“其他流動負債”、“其他非流動負債”項目并列報，同時須在“其他流動負債”、“其他非流動負債”說明框中進行詳細說明。 8銷售費用、管理費用、財務費用 15號編報規(guī)則附件“營業(yè)稅金及附加”之后增加以下表格： 銷售費用：單位： 幣種：項目本期發(fā)生額上期發(fā)生額合計 管理費用：單位： 幣種：項目本期發(fā)生額上期發(fā)生額合計 財務費用：單位： 幣種：項目本期發(fā)生額上期發(fā)生額利息支出合計 9營業(yè)外收入、營業(yè)外支出 15號編報規(guī)則附件“61、營業(yè)外收入”、“62、營業(yè)外支出”修改為以下格式：營業(yè)外收入單位： 幣種：項目本期發(fā)生額上期發(fā)生額計入當期非經常性損益的金額非流動資產處置利得合計其中：固定資產處置利得 無形資產處置利得債務重組利得非貨幣性資產交換利得接受捐贈 政府補助可無限量添加行合計 營業(yè)外支出單位： 幣種：項目本期發(fā)生額上期發(fā)生額計入當期非經常性損益的金額非流動資產處置損失合計其中：固定資產處置損失 無形資產處置損失債務重組損失非貨幣性資產交換損失對外捐贈可無限量添加行合計（八）對15號編報規(guī)則附件“（九）關聯(lián)方及關聯(lián)交易”的修訂1.關聯(lián)方情況15號編報規(guī)則附件“九、關聯(lián)方及關聯(lián)關系”中“3、本企業(yè)的合營和聯(lián)營企業(yè)情況”表格，修改為以下格式：單位： 幣種：被投資單位名稱企業(yè)類型注冊地法人代表業(yè)務性質注冊資本本企業(yè)持股比例(%)本企業(yè)在被投資單位表決權比例(%)關聯(lián)關系組織機構代碼一、合營企業(yè)可無限量添加行二、聯(lián)營企業(yè)可無限量添加行注：沒有組織機構代碼的可以不填。2.關聯(lián)交易情況對15號編報規(guī)則附件“（九）關聯(lián)方及關聯(lián)交易”中“5、關聯(lián)交易情況”中“購銷商品、接受和提供勞務的關聯(lián)交易”、“關聯(lián)托管”、“關聯(lián)承包”、“關聯(lián)租賃”表格，修訂為以下格式： （1）采購商品/接受勞務情況表單位： 幣種：關聯(lián)方關聯(lián)交易內容關聯(lián)交易定價方式及決策程序本期發(fā)生額上期發(fā)生額金額占同類交易金額的比例（%）金額占同類交易金額的比例（%）可無限量添加行出售商品/提供勞務情況表單位： 幣種：關聯(lián)方關聯(lián)交易內容關聯(lián)交易定價方式及決策程序本期發(fā)生額上期發(fā)生額金額占同類交易金額的比例（%）金額占同類交易金額的比例（%）可無限量添加行（2）關聯(lián)托管/承包情況公司受托管理/承包情況表：單位： 幣種：委托方/出包方名稱受托方/承包方名稱受托/承包資產類型受托/承包起始日受托/承包終止日托管收益/承包收益定價依據年度確認的托管收益/承包收益可無限量添加行注：托管資產類型包括：股權托管、其他資產托管。公司委托管理/出包情況表：單位： 幣種：委托方/出包方名稱受托方/承包方名稱委托/出包資產類型委托/出包起始日委托/出包終止日托管費/出包費定價依據年度確定的托管費/出包費可無限量添加行注：托管資產類型包括：股權托管、其他資產托管。關聯(lián)托管/承包情況說明（3）關聯(lián)租賃情況 公司出租情況表：單位： 幣種：出租方名稱承租方名稱租賃資產種類租賃起始日租賃終止日租賃收益定價依據年度確認的租賃收益可無限量添加行公司承租情況表：單位： 幣種：出租方名