金稅三期與稅務(wù)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)防控

精品文檔ll 【編者按】l 金稅工程是經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的國(guó)家級(jí)電子政務(wù)工程，從1994年開(kāi)始，歷經(jīng)了一期、二期，到目前的金稅三期。金稅三期是首個(gè)全國(guó)統(tǒng)一的國(guó)地稅征管應(yīng)用系統(tǒng)，是大數(shù)據(jù)的一種體現(xiàn)。金三系統(tǒng)上線(xiàn)后 ，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)和稅務(wù)工作影響較大，為企業(yè)提出了挑戰(zhàn)。本專(zhuān)題圍繞金稅三期的企業(yè)關(guān)心的熱點(diǎn)話(huà)題，由中稅網(wǎng)稅務(wù)師事務(wù)所專(zhuān)家王冬生先生為大家做相關(guān)解讀。l 金稅三期簡(jiǎn)介lu 金稅工程概述詳情 金稅工程是經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的國(guó)家級(jí)電子政務(wù)工程，是國(guó)家電子政務(wù)“十二金”工程之一 是稅收管理信息系統(tǒng)工程的總稱(chēng) 自1994年開(kāi)始，歷經(jīng)金稅一期、金稅二期、金稅三期工程建設(shè)u 金稅工程的背景詳情 為什么要搞金稅工程？控制增值稅虛開(kāi)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)； 什么是虛開(kāi)發(fā)票？給別人開(kāi)，給自己開(kāi)，讓別人給自己開(kāi)，介紹別人開(kāi)； 虛開(kāi)發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)怎么產(chǎn)生的？抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，少繳增值稅；騙出口退稅，多退增值稅； 虛開(kāi)發(fā)票的危害？稅款流失，改革失敗u 金稅三期概述詳情 （圖片來(lái)源于：國(guó)稅總局官方微信）u 金稅三期歷程詳情 （圖片來(lái)源于：國(guó)稅總局官方微信）u 金稅工程與增值稅發(fā)票系統(tǒng)詳情 早期金稅工程系統(tǒng)由四個(gè)子系統(tǒng)構(gòu)成u 四個(gè)子系統(tǒng)是指增值稅防偽稅控開(kāi)票子系統(tǒng)、防偽稅控認(rèn)證子系統(tǒng)、增值稅稽核子系統(tǒng)和發(fā)票協(xié)查子系統(tǒng)u 從1994年上半年到2001年上半年，先后經(jīng)歷了一期和二期建設(shè)階段 金稅工程三期是在對(duì)金稅工程二期四個(gè)子系統(tǒng)進(jìn)行功能整合、技術(shù)升級(jí)和業(yè)務(wù)與數(shù)據(jù)優(yōu)化的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步強(qiáng)化征管功能，擴(kuò)大業(yè)務(wù)覆蓋面u 金稅三期架構(gòu)詳情 （圖片來(lái)源于：國(guó)稅總局官方微信）u 金稅三期業(yè)務(wù)詳情 “金稅三期”基本涵蓋全部稅費(fèi)征收管理和數(shù)據(jù)分析利用業(yè)務(wù)，可分為四類(lèi) l 征收管理 l 決策支持 l 納稅服務(wù) l 外部信息交換 l 具體包括 u 登記、認(rèn)定、優(yōu)惠、證明、申報(bào)、征收、發(fā)票、票證、評(píng)估審計(jì)、稽查、法制、綜合等業(yè)務(wù)域，和 u 車(chē)購(gòu)稅專(zhuān)題、社保費(fèi)專(zhuān)題、出口退稅專(zhuān)題、非居民專(zhuān)題、特別納稅調(diào)整專(zhuān)題、個(gè)人稅收專(zhuān)題等業(yè)務(wù)專(zhuān)題l 金稅三期對(duì)納稅人的影響lu 概述詳情 積極影響大于消極影響 積極影響u 有助于防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)u 有助于降低遵從成本 消極影響u 暫時(shí)有些麻煩u 潛在風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)u 增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)詳情 增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版，自2014年11月1日起逐步推行 增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版是對(duì)增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅控系統(tǒng)、稽核系統(tǒng)以及稅務(wù)數(shù)字證書(shū)系統(tǒng)等進(jìn)行整合升級(jí)完善u 實(shí)現(xiàn)納稅人經(jīng)過(guò)稅務(wù)數(shù)字證書(shū)安全認(rèn)證、加密開(kāi)具的發(fā)票數(shù)據(jù)u 通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)上傳稅務(wù)機(jī)關(guān)，生成增值稅發(fā)票電子底賬u 作為納稅申報(bào)、發(fā)票數(shù)據(jù)查驗(yàn)以及稅源管理、數(shù)據(jù)分析利用的依據(jù)u 增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)進(jìn)程詳情u 新系統(tǒng)的主要特點(diǎn)l 1、新系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了“兩個(gè)覆蓋”即覆蓋增值稅所有票種，覆蓋全部增值稅納稅人詳情 各類(lèi)發(fā)票在一套系統(tǒng)內(nèi)開(kāi)具： 增值稅專(zhuān)用發(fā)票 增值稅普通發(fā)票 機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票 增值稅電子普通發(fā)票 需要同時(shí)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票的企業(yè)，可一臺(tái)稅控系統(tǒng)輕松打印多種增值稅發(fā)票l 2、票面要素全面采集詳情 不同于原來(lái)的系統(tǒng)只能采集七方面要素，新系統(tǒng)是全要素采集，包括了漢字名稱(chēng) 以前不能對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的票面全部信息進(jìn)行采集和管理，“真發(fā)票、假內(nèi)容”的增值稅發(fā)票由此產(chǎn)生 發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)寫(xiě)A，但記賬聯(lián)寫(xiě)B(tài)，除了貨物名稱(chēng)不一樣外，其他金額、開(kāi)票日期、納稅人識(shí)別碼完全一樣 新系統(tǒng)下，購(gòu)銷(xiāo)單位、貨物品名等“全要素采集”，很大程度上可以避免通過(guò)篡改商品名稱(chēng)，開(kāi)陰陽(yáng)票等方式虛開(kāi)增值稅發(fā)票 能夠采集到票面上的漢字名稱(chēng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)電子底賬庫(kù)比對(duì)每一張申報(bào)抵扣的發(fā)票u 案例：稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)新系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)有企業(yè)從上游采購(gòu)“酒水飲料”，但向下游企業(yè)開(kāi)具發(fā)票的中文品名卻是“電腦、離子膜、貨代費(fèi)”等l 3、開(kāi)票信息即時(shí)進(jìn)入稅控系統(tǒng)，信息實(shí)時(shí)監(jiān)控詳情 納稅人應(yīng)在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下在線(xiàn)使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版（新系統(tǒng)）開(kāi)具發(fā)票。新系統(tǒng)可自動(dòng)上傳已開(kāi)具的發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù) 開(kāi)票方無(wú)需再通過(guò)定期抄報(bào)稅上傳開(kāi)票信息，開(kāi)票信息即時(shí)進(jìn)入稅控系統(tǒng) 抄報(bào)稅全程網(wǎng)上進(jìn)行，可以解決現(xiàn)有發(fā)票信息采集滯后、納稅人無(wú)法及時(shí)查詢(xún)發(fā)票信息的問(wèn)題 有利于防控增值稅發(fā)票虛開(kāi) 納稅人因網(wǎng)絡(luò)故障等原因無(wú)法在線(xiàn)開(kāi)票的，在稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)定的離線(xiàn)開(kāi)票時(shí)限和離線(xiàn)開(kāi)具發(fā)票總金額范圍內(nèi)仍可開(kāi)票，超限將無(wú)法開(kāi)具發(fā)票 納稅人離線(xiàn)開(kāi)票時(shí)限和離線(xiàn)開(kāi)票總金額的設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)及方法由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局確定 實(shí)時(shí)上傳監(jiān)控有利于防控增值稅發(fā)票虛開(kāi) 在新系統(tǒng)中，雖然離線(xiàn)情況下也能開(kāi)票，卻有開(kāi)票時(shí)限和開(kāi)票總金額的限制。一旦超出限額，系統(tǒng)將立即停止其開(kāi)票功能。u 案例：一家位于浦東新區(qū)的企業(yè)，2月5日升級(jí)完成增值稅發(fā)票新系統(tǒng)。3月7日，企業(yè)辦理了法人變更，注冊(cè)資金為100萬(wàn)元；3月11日，虛開(kāi)了第一張?jiān)鲋刀惏l(fā)票；3月23日，這家企業(yè)的風(fēng)控信息就被推送到稅務(wù)機(jī)關(guān)l 4、紅字發(fā)票開(kāi)具程序簡(jiǎn)化詳情 過(guò)去，為了防止不法分子虛開(kāi)增值稅發(fā)票，企業(yè)申請(qǐng)開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票需要攜帶很多資料專(zhuān)門(mén)到辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)，流程復(fù)雜，且耗時(shí)長(zhǎng) 新系統(tǒng)下，企業(yè)只需在開(kāi)票系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳一張信息表u 稅務(wù)機(jī)關(guān)自行核實(shí)后，生成開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票信息表編號(hào)，納稅人即可開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，不再需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單的程序l 5、新系統(tǒng)更加有效地防控虛開(kāi)增值稅發(fā)票詳情 將包括增值稅普通發(fā)票在內(nèi)的所有增值稅發(fā)票納入管理范圍，同時(shí)實(shí)現(xiàn)購(gòu)銷(xiāo)單位、貨物品名等發(fā)票全要素信息自動(dòng)實(shí)時(shí)采集、監(jiān)控，形成所有發(fā)票的電子底賬庫(kù)，依托電子底賬自動(dòng)比對(duì)每一張申報(bào)抵扣的發(fā)票，增值稅發(fā)票內(nèi)容的真實(shí)性一覽無(wú)余 理論上，通過(guò)新系統(tǒng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠自動(dòng)生成企業(yè)的購(gòu)銷(xiāo)賬本 全要素采集在事前對(duì)虛開(kāi)增值稅發(fā)票進(jìn)行防范 實(shí)時(shí)上傳和監(jiān)控則是在事中對(duì)虛開(kāi)增值稅發(fā)票進(jìn)行防控l 6、新系統(tǒng)匯集大數(shù)據(jù)，服務(wù)宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)決策詳情 新系統(tǒng)全面推行后，全部納稅人的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票信息實(shí)現(xiàn)全面采集，形成電子底賬，能夠?yàn)楹暧^(guān)經(jīng)濟(jì)分析提供第一手資料 隨著系統(tǒng)數(shù)據(jù)逐漸完整，通過(guò)大數(shù)據(jù)的應(yīng)用，有望得到與增值稅發(fā)票相關(guān)的經(jīng)濟(jì)指數(shù)，為宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)決策提供強(qiáng)有力數(shù)據(jù)支持l 增值稅的常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)及其影響lu 增值稅的主要風(fēng)險(xiǎn)詳情 銷(xiāo)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額核算的風(fēng)險(xiǎn) 視同銷(xiāo)售 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅 發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn) 虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票 接受虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票 異常增值稅扣稅憑證u 認(rèn)證（確認(rèn)）時(shí)限u 視同銷(xiāo)售詳情 法規(guī)參考：增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則財(cái)稅201636號(hào) 相關(guān)規(guī)定：l 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅詳情l 增值稅發(fā)票的開(kāi)具l 1、選擇編碼開(kāi)具發(fā)票詳情 稅務(wù)總局編寫(xiě)了商品和服務(wù)稅收分類(lèi)與編碼（試行），并在新系統(tǒng)中增加了編碼相關(guān)功能 自2016年5月1日起，納入新系統(tǒng)推行范圍的試點(diǎn)納稅人及新版增值稅納稅人，應(yīng)使用新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的編碼開(kāi)具增值稅發(fā)票。對(duì)商品和服務(wù)編碼，為處理分析發(fā)票信息提供了便利。l 2、發(fā)票管理辦法規(guī)定詳情 開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。 任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為： l 為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；l 讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票； u （三）介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。l 3、國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第39號(hào)詳情 納稅人虛增進(jìn)項(xiàng)，但同時(shí)符合以下情形，不屬于對(duì)外虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票： 納稅人向受票方納稅人銷(xiāo)售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)； 納稅人向受票方納稅人收取了所銷(xiāo)售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項(xiàng)，或者取得了索取銷(xiāo)售款項(xiàng)的憑據(jù)； 納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷(xiāo)售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符，且該增值稅專(zhuān)用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開(kāi)具的。 受票方可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。u 增值稅發(fā)票的開(kāi)票新規(guī)l 1、普通發(fā)票：開(kāi)票更嚴(yán)格詳情 購(gòu)買(mǎi)方企業(yè)，需提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼 銷(xiāo)售方開(kāi)普票時(shí)，應(yīng)在“購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼 不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證 企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。 2017年7月1日起施行 個(gè)人，政府機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位，外國(guó)企業(yè)，卷票等沒(méi)有“納稅人識(shí)別號(hào)”欄次u 2、發(fā)票內(nèi)容要求更嚴(yán)格詳情 開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷(xiāo)售情況如實(shí)開(kāi)具 不得根據(jù)購(gòu)買(mǎi)方要求填開(kāi)與實(shí)際交易不符的內(nèi)容 銷(xiāo)售方開(kāi)具發(fā)票時(shí)，通過(guò)銷(xiāo)售平臺(tái)系統(tǒng)與增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)后臺(tái)對(duì)接，導(dǎo)入相關(guān)信息開(kāi)票的，系統(tǒng)導(dǎo)入的開(kāi)票數(shù)據(jù)內(nèi)容應(yīng)與實(shí)際交易相符，如不相符應(yīng)及時(shí)修改完善銷(xiāo)售平臺(tái)系統(tǒng)。l 增值稅的開(kāi)票與征稅詳情 開(kāi)票與征稅什么關(guān)系？ 開(kāi)普票不一定征稅 開(kāi)普票與免稅 開(kāi)普票與不征稅 開(kāi)了發(fā)票，納稅義務(wù)產(chǎn)生 納稅義務(wù)產(chǎn)生，與納稅申報(bào)l 取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票詳情 納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額l 異常增值稅扣稅憑證l 1、什么是異常增值稅扣稅憑證詳情 走逃（失聯(lián)）企業(yè)，是指不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的企業(yè) 走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生下列情形之一的，所對(duì)應(yīng)屬期開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證范圍 商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)、銷(xiāo)售貨物名稱(chēng)嚴(yán)重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無(wú)實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無(wú)委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷(xiāo)售情況嚴(yán)重不符，或購(gòu)進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷(xiāo)售的貨物且無(wú)委托加工的u 直接走逃失蹤不納稅申報(bào)，或雖然申報(bào)但通過(guò)填列增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對(duì)，進(jìn)行虛假申報(bào)的l 2、異常憑證的進(jìn)項(xiàng)稅處理詳情 增值稅一般納稅人取得異常憑證 尚未申報(bào)抵扣或申報(bào)出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅 已經(jīng)申報(bào)抵扣的，一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照異常憑證所涉及的退稅額對(duì)該企業(yè)其他已審核通過(guò)的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退稅，無(wú)其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保 經(jīng)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報(bào)抵扣，或解除擔(dān)保并繼續(xù)辦理出口退稅l 3、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票應(yīng)按時(shí)認(rèn)證或確認(rèn)詳情 納稅人取得的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票是用來(lái)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，取得發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)按照規(guī)定時(shí)間認(rèn)證并抵扣。 自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開(kāi)具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 納稅信用A級(jí)、B級(jí)和C級(jí)增值稅一般納稅人，取得銷(xiāo)售方使用新系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅發(fā)票（包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，下同），可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證，