稅務局要的財務制度

精品文檔*公司財務、會計核算制度一、 財務會計制度：我公司的小企業(yè)會計準則主要涉及會計科目、主要賬務處理。1.會計科目和主要賬務處理依據小企業(yè)會計準則中確認和計量的規(guī)定制定，涵蓋了各類小企業(yè)的交易或者事項。小企業(yè)在不違反會計準則中確認、計量和報告規(guī)定的前提下，可以根據本單位的實際情況自行增設、分拆、合并會計科目。小企業(yè)不存在的交易或者事項，可不設置相關會計科目。對于明細科目，小企業(yè)可以比照本附錄中的規(guī)定自行設置。會計科目編號供小企業(yè)制會計憑證、登記會計賬簿、查閱會計賬目、采用會計軟件系統(tǒng)參考，小企業(yè)可結合實際情況自行確定會計科目編號。 2.小企業(yè)發(fā)放職工薪酬應當區(qū)分以下情況進行處理： （1）向職工支付工資、獎金、津貼、福利費等，從應付職工薪酬中扣還的各種款項（代墊的家屬藥費、個人所得稅等）等，借記本科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”、“其他應收款”、“應交稅費應交個人所得稅”等科目。 （2）支付工會經費和職工教育經費用于工會活動和職工培訓，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （3）按照國家有關規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 （4）以其自產產品發(fā)放給職工的，借記本科目，貸記“主營業(yè)務收入”科目；同，還應結轉產成品的成本。涉及增值稅銷項稅額的，還應進行相應的處理。 （5）因解除與職工的勞動關系給予職工的補償，借記本科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。 二、低值易耗品一次性攤銷辦法：低值易耗品是企業(yè)存貨的一部分，而且是其比較特殊的一部分。由于低值易耗品價值低、易損耗、更換頻繁，這決定了對它的核算與材料相一致。但從經營過程看，它是勞動資料，而不是勞動對象。它可以在若干個經營周期中發(fā)揮作用而不改變原有實物形態(tài)，其價值不是一次或全部轉移，而是隨著實物損失逐漸轉移，報廢時往往有一定殘余價值。這些特性又決定了在核算上與固定資產核算類似。正是由于低值易耗品的特殊性，其價值的分攤始終是核算的重點，相關的準則對低值易耗品攤銷的方法也作出了明確規(guī)定。為了便于管理和核算，我公司分別設置“低值易耗品”和“待攤費用”賬戶，領用低值易耗品時賬面留5%的價值，于報廢時注銷；剩余的95%分兩種情況處理：如果低值易耗品單位價值較低、領用數量不多，或者屬易損耗品，則在領用時一次轉作當期的成本費用；如果低值易耗品單位價值較高，使用期限較長，則轉入“待攤費用”賬戶，以后按預計的使用時間分期攤銷，形成各期的成本費用。這樣，只要低值易耗品沒有報廢，該資產始終存在，既有利于低值易耗品實物的管理，真實反映企業(yè)資產的狀況，又符合其價值逐漸轉移的特性，解決了使用期內成本費用基本均衡的問題。需要說明的是，如果實際使用月數超過了預計使用月數，低值易耗品價值已經攤銷完畢，這時即使該低值易耗品仍能使用，也不再計提推銷；如果實際使用月數未達到預計使用月數低值易耗品就已報廢，則在報廢的當月按“待攤費用”的余額計提攤銷。三、折舊方法（大類）：直線折舊法/平均年限法1：年折舊折舊率 = （1 - 預計凈殘值率）*12/預計使用年限（單位：月）折舊額 = (資產原值 - 資產折舊額 - 資產減值 -（資產原值 * 殘值率）) /（折舊期限 / 12 - 已折舊次數）2：季折舊折舊率 = （1 - 預計凈殘值率）* 4 / 預計使用年限（單位：月）折舊額 = (資產原值 - 資產折舊額 - 資產減值 -（資產原值 * 殘值率）) /（折舊期限 / 4 - 已折舊次數）3：月折舊折舊率 = （1 - 預計凈殘值率）/ 預計使用年限（單位：月）折舊額=(資產原值 - 資產折舊額 - 資產減值 - （資產原值 * 殘值率）) /（折舊期限 - 已折舊次數）四、折舊方法（小類）工作量法工作量 = 資產原值 *（1-殘值率）/ 總工作量（折舊后余額（凈值）或稱賬面價值 - 資產原值 * 殘值率 資產原值 * 殘值率）折舊額 = 折舊后余額（凈值）或稱賬面價值 - 資產原值 * 殘值率折舊額 = 本折舊期限內的實際工作量 * 工作量五、成本核算方法：其他核算1水（電）費收受出納崗傳來的水（電）費委托收款憑證分出非生產用水（電）發(fā)票將生產用水（電）發(fā)票傳生產部相關崗位換取增值稅票編制記賬憑證借：生產成本輔助生產成本水/電應交稅費增值稅（進項）管理費用水/電貸：銀行存款 傳主管崗復核2審核原輔材料領用每月1日收受材料審核崗傳來的當月原材料領料匯總表、記賬憑證對照領