2015年江蘇省會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》復(fù)習(xí)重點(diǎn)與機(jī)考題庫(kù)及答案

1 頁(yè) 2015 年江蘇省會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)重點(diǎn)與機(jī)考題庫(kù) 及答案 第一章總論 第一節(jié)會(huì)計(jì)概述 考點(diǎn)一會(huì)計(jì)概念 會(huì)計(jì)是以 貨幣 為 主要 計(jì)量單位， 反映和監(jiān)督 一個(gè)單位 經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 的一種 經(jīng)濟(jì)管理工作 。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)通過編制財(cái)務(wù)報(bào)告，借以反映企業(yè)的 財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量 。 考點(diǎn)二會(huì)計(jì)的職能 基本職能 是 會(huì)計(jì) 核算（首要職能） 和會(huì)計(jì) 監(jiān)督 。 會(huì)計(jì)核算的四環(huán)節(jié)： 確認(rèn)；計(jì)量；記錄；報(bào)告 會(huì)計(jì)核算的七方法： 設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 會(huì)計(jì)監(jiān)督依據(jù)： 合法性和 合理性 考點(diǎn)三財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo) 1.向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供信息。 2.反映管理層受托責(zé)任履行情況 考點(diǎn)四會(huì)計(jì)對(duì)象 會(huì)計(jì)的對(duì)象是指會(huì)計(jì)所 核算和監(jiān)督的內(nèi)容 。凡是特定對(duì)象能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，又稱為價(jià)值運(yùn)動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)。 過程： 資金投入、 資金運(yùn)用和資金退出 （考核事項(xiàng)屬于哪個(gè)過程） 1.資金的投入：所有者投入的資金和債權(quán)人投入的資金兩部分。 2.資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)分為供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售三個(gè)階段。 3.資金的退出包括 償還各項(xiàng)債務(wù)、上交各項(xiàng)稅金、向所有者分配利潤(rùn) 等。 考點(diǎn)五會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容與一般要求 會(huì)計(jì)記錄的文字 應(yīng)當(dāng)使用中文 。在民族自治地區(qū)，會(huì)計(jì)記錄可以 同時(shí) 使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和其他外國(guó)組織的會(huì)計(jì)記錄，可以 同時(shí) 使用一種外國(guó)文字。 第二節(jié)會(huì)計(jì)基本假設(shè)和會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 基本假設(shè) ： 會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量 。 （區(qū)分基本假設(shè)、記賬基礎(chǔ)、信息質(zhì)量要求所含的內(nèi)容） 考點(diǎn)一會(huì)計(jì)主體 會(huì)計(jì)主體是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的 空間范圍 。 一般而言，凡是法人單位必為會(huì)計(jì)主體，但 會(huì)計(jì)主體 不一定 是法律主體。 考點(diǎn)二 會(huì)計(jì)分期 由于 會(huì)計(jì)分期 ，才產(chǎn)生了當(dāng)期與其他期間的差別，從而形成了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制不同的記賬基礎(chǔ)，進(jìn)而出現(xiàn)了應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)提、待攤等會(huì)計(jì)處理。 半年度、季度和月度為中期。 考點(diǎn)三貨幣計(jì)量 會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位， 可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣， 但是 編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。 考點(diǎn)四記賬基礎(chǔ) 2 頁(yè) 企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以 權(quán)責(zé)發(fā)生制 為基礎(chǔ)。我國(guó)政府與非營(yíng)利性組織會(huì)計(jì)采用收付實(shí)現(xiàn)制、事業(yè)單位除經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他業(yè)務(wù)也采用收付實(shí)現(xiàn)制。 權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)：核心是根據(jù)權(quán)責(zé)關(guān)系的實(shí)際發(fā)生期間來確認(rèn)企業(yè)的收入和費(fèi)用，而 不論款項(xiàng)是否收付（應(yīng)收、應(yīng)付確認(rèn)收入費(fèi)用，預(yù)收、預(yù)付不確認(rèn)收入費(fèi)用） 收付實(shí)現(xiàn)制：以款項(xiàng)的實(shí)際收付為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)本期收入和費(fèi)用 第三節(jié)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求 信息質(zhì)量要求 首要質(zhì)量要求、基本質(zhì)量特征： 可靠性；相關(guān)性；可理解性；可比性 次級(jí)質(zhì)量要求： 實(shí)質(zhì)重于形式；重要性；謹(jǐn)慎性；及時(shí)性 可比性 :同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或相似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策， 不得隨意變更。 實(shí)質(zhì)重于形式： 融資租入的資產(chǎn)視為承租企業(yè)的資產(chǎn) 謹(jǐn)慎原則 :不得多計(jì) 資產(chǎn)或收益、少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用。但不得計(jì)提秘密準(zhǔn)備。 例子： 對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提 壞賬準(zhǔn)備 ； 對(duì)固定資產(chǎn)采用 加速折舊法 計(jì)提折舊；對(duì)可能發(fā) 生的各項(xiàng)資產(chǎn)損失計(jì)提 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 。 第四節(jié) 會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式 考點(diǎn)一會(huì)計(jì)要素概述 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益： 時(shí)點(diǎn)概念，靜態(tài)要素 ，反映 財(cái)務(wù)狀況 ， 資產(chǎn)負(fù)債表 要素。 收入、費(fèi)用、利潤(rùn)： 時(shí)期概念，動(dòng)態(tài)要素 ，反映 經(jīng)營(yíng)成果 ， 利潤(rùn)表 要素。 考點(diǎn)二資產(chǎn) 資產(chǎn)是指 過去的 交易或者事項(xiàng)形成的、并由企業(yè) 擁有或者控制 的、 預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益 的資源。 資產(chǎn)分類 流動(dòng)資產(chǎn) ：貨幣資金（庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣 資金）；交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、 預(yù)付賬款 、其他應(yīng)收款、存貨等 非流動(dòng)資產(chǎn) ：長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、商譽(yù)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等。 考點(diǎn)三負(fù)債 負(fù)債是指 過去的 交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致 經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè) 的 現(xiàn)時(shí)義務(wù) 。 負(fù)債分類 流動(dòng)負(fù)債 ： 短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、 預(yù)收賬款 、 其他應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪 酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利 非流動(dòng)負(fù)債 ： 長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款 考點(diǎn)四所有者權(quán)益 三來源： 所有者投入的資本；直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失；留存收益（ 包括 盈余公積和未分配利潤(rùn) ） 四 構(gòu)成： 實(shí)收資本（股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn) 前兩者由企業(yè)所有者直接投入的；后兩者是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)留存形成。 聯(lián)系與區(qū)別 （ 30 頁(yè)、 39頁(yè)、 292頁(yè)） 聯(lián)系：均是資產(chǎn)的來源 區(qū)別： 1.所有者權(quán)益與企業(yè)特定的、具體的資產(chǎn)并無直接關(guān)系，它并 不與企業(yè)任何 具體的資產(chǎn)項(xiàng)目發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系 。 所有者權(quán)益只是在 整體上、在抽象的意義 上與企業(yè) 資產(chǎn)保持?jǐn)?shù)量關(guān)系。 2.償還期限 不同 3 頁(yè) 3.風(fēng)險(xiǎn) 不同（所有者權(quán)益 負(fù)債） 4.權(quán)利 不同（所有者參與管理、要求分配利潤(rùn)） 5.要求權(quán) 先后 不同（負(fù)債先，所有 者后） 考點(diǎn)五收入 收入是指企業(yè)在 日?；顒?dòng) 中所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、 與所有者投入資本無關(guān) 的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 不同于利得（ 非日常 ：處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)；罰款、捐贈(zèng)收入）。 并非所有資產(chǎn)增加或負(fù)債減少而引起的所有者權(quán)益增加都是企業(yè)的收入。 為第三方或客戶代收的款項(xiàng)也不是收入。 收入分類 按性質(zhì)不同：銷售商品收入（不包括 以商品投資、捐贈(zèng)及自用） 、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。 按主次不同：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入 （銷售材料收入、出租收入、勞務(wù)收入） 考點(diǎn)六費(fèi)用 費(fèi)用的構(gòu)成 生產(chǎn)成本 直接材料 直接人工 生產(chǎn)工人 的薪酬 制造費(fèi)用 車間為組織和管理生產(chǎn)的 間接費(fèi)用 （ 車間管理人員 的薪酬、車間的折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)等） 期間費(fèi)用 銷售費(fèi)用 銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用（運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、 廣告費(fèi) ）和銷售機(jī)構(gòu)的費(fèi)用（職工薪酬、折舊、修理費(fèi)） 管理費(fèi)用 管理部門人員的職工薪酬、 辦公費(fèi)、差旅費(fèi) 、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 、 房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、 技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用 、排污費(fèi)、 現(xiàn)金盤虧、存貨盤盈以及一般經(jīng)營(yíng)損失造成的存貨盤虧 、管理部門和 車間的固定資產(chǎn)修理 費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 利息凈支出、匯兌凈損失以及相關(guān)手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的 現(xiàn)金折扣 等 費(fèi)用 是資產(chǎn)的耗費(fèi)，它 與一定 會(huì)計(jì)期間 聯(lián)系 ，而與生產(chǎn)哪一種產(chǎn)品無關(guān)； 成本 與一定種類和數(shù)量的 產(chǎn)品 相聯(lián)系 ，而不論發(fā)生在哪一個(gè)會(huì)計(jì)期間。 考點(diǎn)七利潤(rùn) 利潤(rùn) 是收入減去費(fèi)用后的凈額再加上直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得、減去損失。 利潤(rùn)的分類 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失-公允價(jià)值變動(dòng)損失（加收益） -投資損失（加收益） 利潤(rùn)總額 =營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出 凈利潤(rùn) 利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用 考點(diǎn)八計(jì)量屬性 （新增） 歷史成本（基本）、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值 考點(diǎn)九會(huì)計(jì)等式 第一等式：資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 =權(quán)益（ 最基本 的會(huì)計(jì)等式， 靜態(tài)會(huì)計(jì)等式 、復(fù)式記賬法、試算平衡和編制資產(chǎn)負(fù)債表 的理論基礎(chǔ)） 。 第二等式：收入 -費(fèi)用 =利潤(rùn)（ 動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式、 編制利潤(rùn)表的基礎(chǔ)） 。 第三等式：資產(chǎn) +費(fèi)用負(fù)債所有者權(quán)益收入（ 動(dòng)態(tài)的 反映了企業(yè) 財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果之間 4 頁(yè) 的關(guān)系 ） 第一章習(xí)題精講 【例 1-單選】 企業(yè) 1月份發(fā)生下列支出： （ 1）預(yù)付全年倉(cāng)庫(kù)資金 36000元； （ 2）支付上年第 4季度銀行借款利息 16200元； （ 3）以現(xiàn)金 520元購(gòu)買行政管理部門使用的辦公用品； （ 4）預(yù)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的銀行借款利息 4500元。 按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的本月費(fèi)用為（ ）。 A.57220元 B.8020元 C.24220元 D.19720元 【答案】 B 3000+520+4500 【例 2-單選】 關(guān)于會(huì)計(jì)主體的概念，下列各項(xiàng)說法中不正確的是（ ）。 A.可以是獨(dú)立法人，也可以是非法人 B.可以是一個(gè)企業(yè)，也可以是企業(yè)內(nèi)部的某一個(gè)單位 C.可以是一個(gè)單一的企業(yè)，也可以是由幾個(gè)企業(yè)組成的企 業(yè)集團(tuán) D.當(dāng)企業(yè)與業(yè)主有經(jīng)濟(jì)往來時(shí)，應(yīng)將企業(yè)與業(yè)主作為同一個(gè)會(huì)計(jì)主體處理。 【答案】 D 【例 3-判斷】 由于有了持續(xù)經(jīng)營(yíng)這個(gè)會(huì)計(jì)核算的基本前提，才產(chǎn)生了當(dāng)期與其他期間的區(qū)別，從而出現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)別。（ ） 【答案】錯(cuò) 【例 4-多選】 會(huì)計(jì)信息的首要質(zhì)量要求是（） A.重要性要求 B.可靠性要求 C.可比性要求 D.實(shí)質(zhì)重于形式要求 【答案】 BC 【例 5-多選】 下列會(huì)計(jì)核算體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則的要求的是（）。 A.固定資產(chǎn)采用加速折舊法計(jì)提折舊 B.將購(gòu)買的機(jī)器廠房計(jì)入固定資產(chǎn) C.計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 D.采用待攤、預(yù)提等賬務(wù)處理方法 【答案】 AC 【例 6-多選】 期間費(fèi)用包括（）。 A.管理費(fèi)用 B.財(cái)務(wù)費(fèi)用 C.制造費(fèi)用 D.銷售費(fèi)用 【答案】 ABD 【例 7-判斷】 收入費(fèi)用利潤(rùn)，這個(gè)收入、費(fèi)用和利潤(rùn)之間的恒等式關(guān)系，反映了一定期間內(nèi)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。（） 【答案】錯(cuò) 5 頁(yè) 【例 8-判斷】 因技術(shù)更新，沒有使用價(jià)值的專利技術(shù)屬于企業(yè)的資產(chǎn)。（） 【答案】錯(cuò) 【例 9-判斷】 強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)信息的可比性，要求所有企業(yè)都采用絕對(duì)一致的會(huì)計(jì)處理方法，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。（） 【答案】錯(cuò) 【例 10-單選】 下列各項(xiàng)中 ，符合會(huì)計(jì)要素收入定義的是（）。 A.出售材料收入 B.出售無形資產(chǎn)凈收益 C.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)凈收益 D.向購(gòu)貨方收取的增值稅銷項(xiàng)稅額 【答案】 A 【例 11-多選】 下列屬于會(huì)計(jì)計(jì)量屬性的有（）。 A.歷史成本 B.可變現(xiàn)凈值 C.公允價(jià)值 D.現(xiàn)值 【答案】 ABCD 第二章會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶 考點(diǎn)一會(huì)計(jì)科目 會(huì)計(jì)要素 對(duì) 會(huì)計(jì)對(duì)象 的分類 會(huì)計(jì)科目 對(duì) 會(huì)計(jì)要素 的分類 會(huì)計(jì)科目分類 總分類會(huì)計(jì)科目：由財(cái)政部統(tǒng)一制定； 明細(xì)分類科目：除會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定設(shè)置以外，單位自行設(shè)置。 會(huì)計(jì)科目設(shè)置原則：合法、相關(guān)、實(shí)用 考點(diǎn)二會(huì)計(jì)賬戶 至于賬戶的哪一方登記數(shù)額的增加，哪一方登記數(shù)額的減少，取決于賬戶的性質(zhì)和結(jié)構(gòu)。 金額要素 ： 本期期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額本期期末余額 發(fā)生額是時(shí)期指標(biāo)；余額是時(shí)點(diǎn)指標(biāo)。 考點(diǎn)三會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶的聯(lián)系和區(qū)別 聯(lián)系 1.口徑一致、性質(zhì)相同 。 2.科目是賬戶的 名稱、依據(jù) ；賬戶是科目的 具體運(yùn)用 。 3.會(huì)計(jì)科目的性質(zhì) 決定 了賬戶的性質(zhì)。 4.分類內(nèi)容 一致 。 區(qū)別 賬戶有自己的格式或結(jié)構(gòu)；會(huì)計(jì)科目 不存在結(jié)構(gòu) 第二章習(xí)題精講 【例 1-單選】 下列不屬于企業(yè)資產(chǎn)類科目的是（ ）。 A.預(yù)付 賬款 B.壞賬準(zhǔn)備 C.累計(jì)折舊 6 頁(yè) D.預(yù)收賬款 【答案】 D 【例 2-單選】 在下列項(xiàng)目中，屬于賬戶的金額要素的是（ ）。 A.本期借方發(fā)生額 B.本期貸方發(fā)生額 C.本期減少發(fā)生額 D.借方余額 【答案】 C 【例 3-單選】 下列會(huì)計(jì)科目中，屬于企業(yè)損益類的是（ ）。 A.盈余公積 B.固定資產(chǎn) C.制造費(fèi)用 D.財(cái)務(wù)費(fèi)用 【答案】 D 【例 4-判斷】 會(huì)計(jì)科目不能記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變化及其結(jié)果。（） 【答案】對(duì) 第三章復(fù)式記賬 考點(diǎn)一賬戶基本結(jié)構(gòu) 賬戶 借方 貸方 余額 計(jì)算公式 舉例 資產(chǎn)類賬戶 增加 減少 借方 資產(chǎn)類賬戶期末余額期初余額本期借方發(fā)生額（增加）本期貸方發(fā)生額（減少） 銀行存款 負(fù)債與所有者權(quán)益賬戶 減少 增加 貸方 權(quán)益類賬戶期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額（增加）本期借方發(fā)生額（減少） 應(yīng)付賬款 成本類賬戶 增加 減少 借方 成本類賬戶期末余額 =期初余額 +本期借方發(fā)生額（增加） -本期貸方發(fā)生額（減少） 生產(chǎn)成本 收入類賬戶 減少 增加 無余額 收入類賬戶期末無余額 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 費(fèi)用類賬戶 增加 減少 無余額 費(fèi)用類賬戶期末無余額 管理費(fèi)用 記賬規(guī)則： 有借必有貸， 借貸必相等 考點(diǎn)二試算平衡 全部賬戶期初借方余額合計(jì) =全部賬戶期初貸方余額合計(jì) 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì) =全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì) 全部賬戶期末借方余額合計(jì)全部賬戶期末貸方余額合計(jì) 依據(jù)：發(fā)生額試算平衡依據(jù)：借貸記賬法的 記賬規(guī)則 余額試算平衡依據(jù)： 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 試算 不平肯定錯(cuò)； 試算 平了未必對(duì) 試算平衡卻仍有錯(cuò)的原因 （ 1）漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) （ 2）對(duì)應(yīng)賬戶都以大于或小于正確金額的數(shù)字進(jìn)行記賬 （ 3）同方向串戶，借、貸相反 7 頁(yè) 考點(diǎn)三總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記 總 分類賬戶（總賬）：提供 總括 分類核算資料； 只使用貨幣 計(jì)量單位； 統(tǒng)馭控制 作用 明細(xì)分類賬戶（明細(xì)賬）：提供 明細(xì) 核算資料；除用貨幣計(jì)量反映外，必要時(shí)還需 用 實(shí)物計(jì)量或時(shí)間量 計(jì)量； 補(bǔ)充 說明作用 四要點(diǎn)：所依據(jù)的會(huì)計(jì) 憑證相同 ；借貸 方向相同 ；所屬 會(huì)計(jì)期間相同 ；計(jì)入總賬的金額與計(jì)入所屬明細(xì)分類賬戶的合計(jì) 金額相等 。 公式： 總賬賬戶的期初余額 =所屬明細(xì)賬戶期初余額合計(jì) 總賬賬戶的本期發(fā)生額 =所屬明細(xì)賬戶本期發(fā)生額合計(jì) 總賬賬戶的期末余額 =所屬明細(xì)賬戶期末余額合計(jì) 第三章習(xí)題精講 【例 1-單選】 “應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶期初貸方余額為 30000 元，本期貸方發(fā)生額為 20000元，本期借方發(fā)生額為 10000元，該賬戶期末余額為（）。 A.借方 60000元 B.借方 0元 C.貸方 40000元 D.貸方 50000元 【答案】 C 【例 2-單選】 某企業(yè)原材料總分類賬戶的本期借方發(fā)生額為 16000元 ,貸方發(fā)生額為 15000元 ,其所屬的三個(gè)明細(xì)分類賬中 :甲材料本期借方發(fā)生額為 3500元 ,貸方發(fā)生額為 4500元；乙材料本期借方發(fā)生額為10500元，貸方發(fā)生額為 9000 元，則丙材料的本期借貸方發(fā)生額分別為（）。 A.借方發(fā)生額為 13500元，貸方發(fā)生額為 14000元 B.借方發(fā)生額為 2000元，貸方發(fā)生額為 1500元 C.借方發(fā)生額為 1000元，貸方發(fā)生額為 2000元 D.因不知各賬戶期初余額，故無法計(jì)算 【答案】 B 【例 3-多選】 下列賬戶中，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額的賬戶有（）。 A.交易性金融資產(chǎn) B.管理費(fèi)用 C.生產(chǎn)成本 D.營(yíng)業(yè)稅金及附加 【答案】 BD 【例 4-判斷】 總分類賬戶除了采用貨幣單位進(jìn)行登記外，有的還要用實(shí)物計(jì)量單位進(jìn)行登記。（） 【答案】錯(cuò) 【例 5-判斷】 記賬時(shí)，將借貸方向記錯(cuò)，不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。（ ） 【答案】對(duì) 【例 6-多選】 下列 表述中屬于總賬特點(diǎn)的是（）。 A提供詳細(xì)核算指標(biāo) B提供概括核算指標(biāo) C只使用貨幣計(jì)量單位 D必要時(shí)還需要實(shí)物或時(shí)間計(jì)量單位 【答案】 BC 第四章會(huì)計(jì)憑證 8 頁(yè) 第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的概述 會(huì)計(jì)憑證是登記賬簿的 依據(jù) 。 原始憑證是登記賬簿的 原始依據(jù) 。 記賬憑證是登記賬簿的 直接依 據(jù) 。 按照 編制的 程序和用途 不同，分為 原始憑證和記賬憑證 。 第二節(jié)原始憑證 考點(diǎn)一原始憑證的種類 標(biāo)準(zhǔn) 分類 定義 例子 按照來源 不同 外來憑證 從其他單位或個(gè)人直接取得 （購(gòu)貨）發(fā)票、飛機(jī)和火車的票據(jù)、銀行收付款通知單 自制憑證 本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員 收料單、領(lǐng)料單、 開工單、成本計(jì)算單 、出庫(kù)單 按照填制 方法不同 一次憑證 只反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 領(lǐng)料、收料單 累計(jì)憑證 一定時(shí)期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 限額領(lǐng)料單 匯總憑證 一定時(shí)期內(nèi)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張?jiān)紤{證按一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制 工資匯總表、耗用材料匯總表 按照格式 的不同 通用憑證 一定范圍內(nèi)使用 全國(guó)通用的火車票、專用發(fā)票 專用憑證 僅在本單位內(nèi)部使用 經(jīng)濟(jì)合同、材料請(qǐng)購(gòu)單、生產(chǎn)通知單，銀行對(duì)賬單 不能作為原始憑證。 考點(diǎn)二基本內(nèi)容 97頁(yè) 區(qū)別 于記賬憑證 108 頁(yè)（沒有會(huì)計(jì)語言，如會(huì)計(jì)科目，借或貸） 考點(diǎn)三原始憑證的填制要求 金額數(shù)字一律填寫到角、分，無角、分的，寫 00 或符號(hào)； 有角無分的，分位寫 0，不得用符號(hào)。 大寫金額到元或角為止的，后面寫“整”或“正”字， 有分不得寫“整”或“正”字。 編號(hào) 要連續(xù) 。預(yù)先印定編號(hào)的原始憑證，在寫壞作廢時(shí)，應(yīng) 加蓋“作廢”戳記，不得撕毀 。 原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位 重開或更正 ，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證 金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位 重開 ，不得在原始憑證上更正。 考點(diǎn)四支票的填制 支票可以分為現(xiàn)金支票和 轉(zhuǎn)賬支票。 現(xiàn)金支票只可以提取現(xiàn)金，不可以辦理轉(zhuǎn)賬。轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。 支票的填制 支票分為正聯(lián)和存根聯(lián)兩部分， 存根聯(lián)留作記賬依據(jù) ，正聯(lián)交給收款人辦理轉(zhuǎn)賬或由收款人直接到開戶銀行提取現(xiàn)金。 簽發(fā)日期 ， 支票正聯(lián)必須使用中文大寫。 月： 1-2月，加零；日： 1-9日，加零；日： 11-19 日，加壹；日： 10， 20， 30，加零 收款人 背面簽章 現(xiàn)金支票收款人可寫為本單位名稱， 背面“被背書”欄內(nèi)加蓋 本單位 的財(cái)務(wù)專用章和法人章。 9 頁(yè) 現(xiàn)金支票收款人可寫收款人個(gè)人姓名， 背面不蓋任何章 ，填 上身份證號(hào)碼和發(fā) 證機(jī)關(guān)名稱。 轉(zhuǎn)賬支票收款人填寫為對(duì)方單位名稱。轉(zhuǎn)賬支票背面 本單位不蓋章，對(duì)方單位蓋章 賬號(hào)小寫。 大寫數(shù)字 元位上的零字可寫可不寫： 60.32，陸拾元零叁角貳分或陸拾元叁角貳分。 分位不是零，角位零字必須寫： 834.05，捌佰叁拾肆元零伍分。 角位不是零， 分位不能寫成零分 ，角字后面 可以 加“正”字： 29.30，貳拾玖元叁角（正） 支票正面加蓋本單位 財(cái)務(wù)專用章和法人章 ，缺一不可。 大小寫金額要相符，支票正面不能有涂改痕跡，否則本支票作廢。 支票填寫不全，可以補(bǔ)記，但不能涂改 不全不是無效 支票的 提示付款期 限為 10 考點(diǎn)五原始憑證的審核 記賬憑證與原始憑證審核 記賬憑證審核要求（ 5個(gè)） 原始憑證審核要求（ 6個(gè)） 內(nèi)容是否真實(shí) 真實(shí)性 項(xiàng)目是否齊全 合法性 科目是否正確 合理性 金額是否正確 完整性 書寫是否正確 正確性 及時(shí)性 對(duì)于 真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯(cuò)誤 的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完成、更正或重開后，再辦理正式會(huì)計(jì)手續(xù) 對(duì)于 不真實(shí)、不合法 的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員有權(quán) 不予接受 ，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。 第三節(jié)記賬憑證 考點(diǎn)一記賬憑證的種類 按 照 所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同 ，可分為 收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證 。 同時(shí)涉及“庫(kù)存現(xiàn)金”和“銀行存款”的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)， 一般只編制付款憑證 ，不編制收款憑證。 出納員不能直接依據(jù)有關(guān)收、付款業(yè)務(wù)的原始憑證來收、付款項(xiàng)，必須根據(jù) 審核批準(zhǔn) 的收款憑證收款，或根據(jù)付款憑證付款，要在憑證上 加蓋“收訖”或“付訖” 的戳記。 在 業(yè)務(wù)少、憑證不多 的小型企業(yè)，為簡(jiǎn)化憑證手續(xù)，可以使用 通用記賬憑證 。 按照 填制方法的不同 ，可分為 復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證 。 考點(diǎn)二記賬憑證的編制 記賬憑證可以根據(jù)每 一張?jiān)紤{證 填制，或根據(jù) 若干張同類原 始憑證匯總 編制，也可以根據(jù) 原始憑證匯總表 填制，但 不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制 一張記賬憑證。 除 結(jié)賬和更正錯(cuò)賬 可以不附原始憑證外，其余記賬憑證必須附原始憑證。 填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng) 重新填制 。 已經(jīng)登記入賬的記賬憑證發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的處理： （ 1）發(fā)現(xiàn) 本年 記賬憑證有錯(cuò)誤的： 當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫（內(nèi)容）錯(cuò)誤時(shí)： 可以用 紅字 填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，再用 藍(lán)字 重新填制一張正確的記賬憑證。 只是金額錯(cuò)誤： 錯(cuò)誤的金額大于正確的金額，差額 紅字 沖銷；如果錯(cuò)誤的金額小于正確的金額，差額 藍(lán)字 調(diào)增。 （ 2） 發(fā)現(xiàn) 以前 年度 記賬憑證有錯(cuò)誤的：用 藍(lán)字 填制一張更正的記賬憑證。 編寫要求 10 頁(yè) 考點(diǎn)三原始憑證與記賬憑證的區(qū)別 填制人員 不同（原始：經(jīng)辦人員；記賬：會(huì)計(jì)人員） 填制依據(jù) 不同（原始：已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；記賬：審核后的原始憑證） 填制方式 不同（原始：原始證明；記賬：依據(jù)會(huì)計(jì)科目的歸類） 發(fā)揮作用 不同（原始：填制記賬憑證的依據(jù)；記賬：登記會(huì)計(jì)賬簿的依據(jù)） 11 頁(yè) 第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管 原始憑證 不得外借 ，其他單位如有特殊原因確實(shí)需要使用時(shí)，經(jīng) 本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn) ， 可以復(fù)制 。 第四章習(xí)題精講 【例 1-單選】 下列屬于累計(jì)憑證的是（ ）。 A.領(lǐng)料單 B.限額領(lǐng)料單 C.耗用材料匯總表 D.工資匯總表 【答案】 B 【例 2-單選】 會(huì)計(jì)人員對(duì)真實(shí)合法但小寫金額錯(cuò)誤的原始憑證應(yīng)（ ）。 A.直接據(jù)以編制記賬憑證 B.將金額更正后據(jù)以編制記賬憑證 C.退回出具單位重新開具 D.不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告 【答案】 C 【例 3-單選】 下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)該填制現(xiàn)金收款憑證的是（ ）。 A.從銀行提取現(xiàn)金 B.以現(xiàn)金發(fā)放職工工資 C.出售報(bào)廢的固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金 D.銷售積壓材料收到一張轉(zhuǎn)賬支票 【答案】 C 【例 4-單選】 下列不能算作會(huì)計(jì)憑證，也不能作為會(huì)計(jì)核算依據(jù)的是（ ）。 A.領(lǐng)料單 B.成本計(jì)算單 C.材料請(qǐng)購(gòu)單 D.銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證 【答案】 C 【例 5-單選】 會(huì)計(jì)憑證按照（ ）不同，分為原始憑證和記賬憑證。 A.編制的程序和用途 B.取得的來源 C.填制的手續(xù)及內(nèi)容 D.填制的方式 【答案】 A 【例 6-單選】 下列不是記賬憑證的基本內(nèi)容的是 （ ）。 A.記賬標(biāo)記 B.填制單位簽章 C.填制日期 D.憑證編號(hào) 【答案】 B 【例 7-多選】 下列說法正確的是（ ）。 A.記賬憑證上的日期指的是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期 B.對(duì)于涉及“庫(kù)存現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只編制收款憑證 (一般只編制付款憑證 ，不編制收款憑證。 ) C.出納人員不能直接依據(jù)有關(guān)收、付款業(yè)務(wù)的原始憑證辦理收、付款業(yè)務(wù) 12 頁(yè) D.出納人員必須根據(jù)經(jīng)會(huì)計(jì)主管或其指定人員審核無誤的收、付款憑證辦理收、付款業(yè)務(wù) 【答案】 CD 【例 8-多選】 原始憑證的審核內(nèi)容包括（ ）。 A.有關(guān)數(shù)量、單價(jià) 、金額是否正確無誤 B.是否符合有關(guān)的計(jì)劃和預(yù)算 C.記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間 D.有無違反財(cái)經(jīng)制度的行為 【答案】 ABCD 【解析】選項(xiàng) A屬于正確性的要求，選項(xiàng) B屬于合理性的要求，選項(xiàng) C屬于及時(shí)性的要求，選項(xiàng) D屬于合法性的要求。 【例 9-多選】 在原始憑證上書寫阿拉伯?dāng)?shù)字，正確的是（ ）。 A.所有以元為單位的，一律填寫到角分 B.無角分的，角位和分位可寫“ 00”，或者符號(hào)“ ” C.有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“ 0” D.有角無分的，分位也可以用符號(hào)“ ”代替 【答案】 ABC 【例 10-判斷】 原始憑證發(fā)生的錯(cuò)誤，正確的更正方法是由出具單位在原始憑證上更正。（ ） 【答案】錯(cuò) 【例 11-判斷】 原始憑證原則上不得外借，其它單位如有特殊原因確實(shí)需要使用時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以 外借 。 (復(fù)印 )（ ） 【答案】錯(cuò) 【例 12-判斷】 記賬憑證所附的原始憑證數(shù)量過多，也可以單獨(dú)裝訂保管，但應(yīng)在其封面及有關(guān)記賬憑證上加注說明。（ ） 【答案】對(duì) 【例 13-綜合】 資料： 2010 年 9月 24 日，莊園公司（一般納稅人）用商業(yè)承兌匯票購(gòu)入不需安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款 100 000元，增值稅 17 000元，設(shè)備已驗(yàn)收入庫(kù)。（附件 3張） 要求：以會(huì)計(jì)李元的名義編制記賬憑證，各類憑證編號(hào)從 1號(hào)開始。 轉(zhuǎn)賬憑證 年 月 日 字第 號(hào) 摘要 借方科目 記賬 借方金額 貸方金額 附件 張 總賬科目 明細(xì)科目 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 合計(jì) 會(huì)計(jì)主管： 記賬： 審核： 制單： 【答案】 轉(zhuǎn)賬憑證 2010年 9月 24日 轉(zhuǎn)字第 1號(hào) 13 頁(yè) 會(huì)計(jì)主管： 記賬： 審核： 制單：李元 第五章 會(huì)計(jì)賬簿 第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的概念和 種類 考點(diǎn)一 設(shè)置和登記賬簿的意義 1.提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)核算資料。 2.有效發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。 3.編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。 4.進(jìn)行會(huì)計(jì)分析的重要依據(jù)。 考點(diǎn)二 會(huì)計(jì)賬簿的分類 按用途分類 序時(shí)賬簿 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 分類賬簿 按其反映指標(biāo)時(shí)的詳細(xì)程度分為 總分類賬簿（總賬） 和 明細(xì)分類賬簿（明細(xì)賬） 備查賬簿 租入固定資產(chǎn)登記簿、委托加工材料登記簿 不是根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記 的賬簿； 沒有固定的格式 按賬頁(yè)格式分類 兩欄式賬簿 三欄式賬簿 日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)債務(wù) 明細(xì)賬 。 多欄式賬簿 收入、費(fèi)用（成本）類 的明細(xì)賬， 如 生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收入、利潤(rùn)分配 等 數(shù)量金額式賬簿 財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)賬，如： 原材料、庫(kù)存商品、產(chǎn)成品等明細(xì)賬 。 按外型特征分類 訂本賬 總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 優(yōu)點(diǎn)是能避免賬頁(yè)散失和防止抽換賬頁(yè)；其缺點(diǎn)是不能準(zhǔn)確為各賬戶預(yù)留賬頁(yè)。 活頁(yè)賬 明細(xì)分類賬 卡片賬 固定資產(chǎn)卡片賬 第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則 考點(diǎn)一 會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容 封面 （賬簿的名稱） 14 頁(yè) 扉頁(yè) （科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表） 賬頁(yè) （ 6點(diǎn)， 注意 總頁(yè)次和分戶頁(yè)次欄） 考點(diǎn)二 會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則 賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng) 占格距的 1/2。 用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫， 不得使用圓珠筆 （銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者 鉛筆 。 可以用紅色墨水記賬： （ 1）按照紅字沖賬的記賬憑證， 沖銷錯(cuò)誤記錄 ； （ 2）在 不設(shè)借貸等欄的多欄式 賬頁(yè)中，登記減少數(shù)； （ 3） 三欄式賬戶 的余額欄前，如 未印明余額方向的 ，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額 不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)當(dāng)空行、空頁(yè) 劃線注銷 ，或者注明 “此行空白”、“此頁(yè)空白” 字樣， 并 由記 賬人員 簽名或者蓋章 。 沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫 “平” 字， 并 在“余額”欄用 “ 0” 表示。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法 考點(diǎn)一 日記賬的登記方法 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬由 出納人員 借方根據(jù) 庫(kù)存現(xiàn)金的收款憑證或銀行存款的付款憑證、 貸方根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金的付款憑證逐日逐筆順序登記。 銀行存款日記賬由 出納人員 借方根據(jù) 銀行存款的收款憑證或庫(kù)存現(xiàn)金的付款憑證、 貸方根據(jù)銀行存款的付款憑證逐日逐筆順序登記。 考點(diǎn)二 總分類賬的登記方法 總分類賬的登記方法取決于賬務(wù)處理程序 依據(jù)：（ 1）記賬憑證逐筆登記（ 2）科目匯總表（ 3） 匯總記賬憑證 考點(diǎn)三 明細(xì)分類賬的登記方法 明細(xì)分類賬一般采用活頁(yè)式賬簿，也有采用卡片式賬簿 登記形式：三欄式、多欄式、數(shù)量金額式、 橫線登記式（材料采購(gòu)業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)） 。 登記方法 逐日逐筆登記： 固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)等明細(xì)賬 逐日逐筆登記或定期匯總登記 ： 庫(kù)存商品、原材料、產(chǎn)成品明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬 第四節(jié) 對(duì)賬 賬證核對(duì) 賬賬核對(duì) （ 1） 總 分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對(duì)。 （ 2）總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(duì)。 （ 3）總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)。 （ 4）明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)。 賬實(shí)核對(duì) （ 1）庫(kù)存現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金 實(shí)際庫(kù)存數(shù) 相核對(duì)； （ 2）銀行存款日記賬賬面余額與銀行 對(duì)賬單 的余額相核對(duì)； （ 3）各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的 實(shí)有數(shù)額 相核對(duì)； （ 4）各種債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與 對(duì)方單位的賬面記錄 核對(duì)。 第五節(jié) 錯(cuò)賬的更正方法 劃 憑證無錯(cuò)， 在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上 劃一條 紅色橫線 ，正確的用藍(lán)字或 15 頁(yè) 線更正法 賬簿有錯(cuò) 黑字 寫在上方 ，并由記賬人員在更正處 蓋章 。 錯(cuò)誤 數(shù)字應(yīng)當(dāng)全部劃銷 ，； 文字 錯(cuò)誤， 可只劃去錯(cuò)誤的部分 。 紅字更正法 憑證有錯(cuò)，科目、方向錯(cuò)誤 先沖銷錯(cuò)誤分錄，后編寫正確分錄 憑證有錯(cuò)，金額多記 沖銷多記的金額 補(bǔ)充登記法 憑證有錯(cuò)，金額少記 補(bǔ)記少記的金額 第六節(jié) 結(jié)賬 月結(jié)、季結(jié)： 劃單紅線 ；年結(jié)： 劃雙紅線 總賬賬戶平時(shí)只需要結(jié)出月末余額。 庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和收入費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)出本月發(fā)生額和余額 年度終了有余額的要將余額轉(zhuǎn)入下年， 不必編制記賬憑證 。 第七節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管 總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬 應(yīng)每年更換一次。 變動(dòng)較小的明細(xì)賬 可以連續(xù)使用，不必每年更換。 備查賬簿可以 連續(xù) 使用。 會(huì)計(jì)賬簿暫由本單位 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保管一年 ，期滿之后移交本單位 的檔案部門。 第五章習(xí)題精講 【例 1-單選】 下列做法錯(cuò)誤的是 ()。 A現(xiàn)金日記賬采用三欄式賬簿 B產(chǎn)成品明細(xì)賬采用數(shù)量金額式賬簿 C生產(chǎn)成本明細(xì)賬采用三欄式賬簿 D制造費(fèi)用明細(xì)賬采用多欄式賬簿 【答案】 C 【例 2-單選】 對(duì)賬時(shí)，賬賬核對(duì)不包括（）。 A總賬各賬戶的余額核對(duì) B總賬與明細(xì)賬之間的核對(duì) C總賬與備查賬之間的核對(duì) D總賬與日記賬的核對(duì) 【答案】 C 【例 3-單選】 按照（ ）可以把賬簿分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿。 A.賬戶用途 B.賬頁(yè)格式 C.外型特征 D.賬簿的性質(zhì) 【答案 】 A 【例 4-單選】 下列不可以作為總分類賬登記依據(jù)的是（ ）。 A.記賬憑證 16 頁(yè) B.科目匯總表 C.匯總記賬憑證 D.明細(xì)賬 【答案】 D 【例 5-多選】 關(guān)于會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則，下列表述正確的是（ ）。 A.記賬時(shí)應(yīng)使用藍(lán)、黑墨水的鋼筆，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或鉛筆 B.賬頁(yè)登記滿時(shí)，應(yīng)辦理轉(zhuǎn)頁(yè)手續(xù) C.使用活頁(yè)式賬簿時(shí) ,應(yīng)先將其裝訂成冊(cè)，以防止散失 D.在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)時(shí)，可以使用紅色墨水記賬 【答案】 ABD 【例 6-判斷】 登記賬簿時(shí)，發(fā)生的空行、空頁(yè)一定要補(bǔ)充書寫，不 得注銷。（ ） 【答案】錯(cuò) 【例 7-判斷】 所有的明細(xì)賬，年末時(shí)都必須更換。（ ） 【答案】錯(cuò) 【例 8-多選】 現(xiàn)金日記賬屬于（ ）。 A.特種日記賬 B.普通日記賬 C.訂本賬 D.活頁(yè)賬 【答案】 AC 【例 8-多選】 下列必須逐日逐筆登記明細(xì)賬的是（）。 A原材料 B應(yīng)收賬款 C應(yīng)付賬款 D管理費(fèi)用 【答案】 BC 第六章 賬務(wù)處理程序 考點(diǎn)一 賬務(wù)處理程序的意義和種類 常用的賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序。 一種賬務(wù)處 理程序區(qū)別于另外一種賬務(wù)處理程序， 主要在于 登記總分類賬的程序和方法 不同。 賬務(wù)處理程序的原則（ 3點(diǎn)） 考點(diǎn)二 各種賬務(wù)處理程序 記賬憑證賬務(wù)處理程序 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 科目匯總表賬務(wù)處理程序 優(yōu)點(diǎn) 簡(jiǎn)單明了，總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況 減輕了登記總分類賬的工作量， 便于了解賬戶之間 的對(duì)應(yīng)關(guān)系 可以簡(jiǎn)化總分類賬的登記工作，并可做到 試算平衡 缺點(diǎn) 登記總分類賬的工作量較大 不利于日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)， 編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大 不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系 ，不便于查對(duì)賬目 適用 規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位 17 頁(yè) 范 圍 量較少的單位 的單位 登總賬的依據(jù) 據(jù)記賬憑證逐筆登 據(jù)匯總記賬憑證登 據(jù)科目匯總表登 第六章習(xí)題精講 【例 1-單選】 （ ）不能反映各科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于分析和檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，不便于查對(duì)賬目。 A.記賬憑證賬務(wù)處理程序 B.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 C.日記總賬賬務(wù)處理程序 D.科目匯總表賬務(wù)處理程序 【答案】 D 【例 2-多選】 記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序應(yīng)共同遵循的程序有（ ）。 A.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬 B.期末，庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符 C.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬 D.根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表 【答案】 ABD 【例 3-判斷】 采用科目匯總表賬務(wù)處理程序，所需設(shè)置的賬簿的種類和格式與記賬憑證賬務(wù)處理程序下基本相同。（ ） 【答案】對(duì) 【例 4-單選】 （ ）賬務(wù)處理程序是最基本的一種賬務(wù)處理程序。 A.日記總賬 B.匯總記賬憑證 C.科目匯總表 D.記賬憑證 【答案】 D 【例 5-判斷】 科目匯總表可以每半月匯總一次編制一張，也可以按旬匯總一次，每月編制一張。（ ） 【答案】對(duì) 第七章 財(cái)產(chǎn)清查 考點(diǎn)一 財(cái)產(chǎn)清查的種類 按 財(cái)產(chǎn)清查的范圍 不同，可分為 全面清查和局部清查。 1全面清查： （ 1） 年終決算 前，為確保年終決算會(huì)計(jì)資料真實(shí)、正確，需進(jìn)行全面清查 （ 2）單位 撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系 前，中外合資、國(guó)內(nèi)聯(lián)營(yíng)前以及企業(yè)實(shí)行股份制改造前，為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，需進(jìn)行全面清查 （ 3）開展全面 清 產(chǎn)核資、資產(chǎn)評(píng)估 等活動(dòng)，為了摸清家底，準(zhǔn)確的核定資產(chǎn)，需進(jìn)行全面清查 （ 4）單位主要 負(fù)責(zé) 人調(diào) 離工作前。 2局部清查 （ 1） 庫(kù)存現(xiàn)金，出納人員應(yīng)于每 日 業(yè)務(wù)終了時(shí)清點(diǎn)核對(duì)。 （ 2） 銀行存款，出納人員每 月 至少應(yīng)同銀行核對(duì)一次。 （ 3） 庫(kù)存商品、原材料、包裝物等， 年內(nèi) 應(yīng)輪流盤點(diǎn)或重點(diǎn)抽查；對(duì)各種貴重物資， 每月 應(yīng)盤點(diǎn)一 18 頁(yè) 次。 （ 4） 債權(quán)債務(wù)，每 年 至少應(yīng)同對(duì)方核對(duì) 一至兩 次。 按 財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間不同， 可分為 定期清查和不定期清查。 不定期清查適用情形： （ 1）更換 財(cái)產(chǎn)物資、庫(kù)存現(xiàn)金保管 人員 （ 2）發(fā)生自然 災(zāi)害或意外損失 （ 3）有關(guān)財(cái)政、審計(jì)、銀行等 部門 對(duì)本單位進(jìn)行 會(huì)計(jì)檢查 （ 4）進(jìn)行 臨時(shí) 性清產(chǎn)核資 考點(diǎn)二 庫(kù)存現(xiàn)金清查 方法：實(shí)地盤點(diǎn) 庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)。 盤點(diǎn)后，應(yīng)根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)結(jié)果，編制“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，并由 盤點(diǎn)人員和出納員簽章 ，是 反映庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)和 調(diào)整賬簿 記錄的 原始憑證 。 考點(diǎn)三 其余資產(chǎn)的清查 銀行存款賬實(shí)不符的原因：一是雙方或一方記賬有錯(cuò)誤；二是存在 未達(dá)賬項(xiàng) 實(shí)物資產(chǎn)的清查方法：實(shí)地盤點(diǎn)法、技術(shù)推算法 往來款項(xiàng)的清查方法： 發(fā)函詢證 考點(diǎn)四 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟 步驟：審批前、審批后 科目：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理財(cái)產(chǎn)損 溢 審批前財(cái)產(chǎn)的盤虧、毀損 數(shù) 審批前財(cái)產(chǎn)的盤盈數(shù) 審批后盤盈的轉(zhuǎn)銷數(shù) 審批后盤虧的轉(zhuǎn)銷數(shù) 尚未處理的財(cái)產(chǎn)凈損失數(shù)額 尚未處理的財(cái)產(chǎn)的凈溢余數(shù) 第七章習(xí)題精講 【例 1-單選】 全面清查和局部清查是按照（ ）來劃分的。 A.財(cái)產(chǎn)清查的范圍 B.財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間 C.財(cái)產(chǎn)清查的方法 D.財(cái)產(chǎn)清查的性質(zhì) 【答案】 A 【例 2-多選】 造成賬實(shí)不符的原因主要有（ ）。 A.財(cái)產(chǎn)物資的自然損耗 B.財(cái)產(chǎn)物資收發(fā)計(jì)量錯(cuò)誤 C.財(cái)產(chǎn)物資的毀損、被盜 D.會(huì)計(jì)賬簿漏記、重記 、錯(cuò)記 【答案】 ABCD 【例 3-單選】 下列反映在待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目借方的是（ ）。 A.財(cái)產(chǎn)的盤虧數(shù) B.財(cái)產(chǎn)的盤盈數(shù) C.財(cái)產(chǎn)盤虧的轉(zhuǎn)銷數(shù) D.尚未處理的財(cái)產(chǎn)凈溢余 【答案】 A 19 頁(yè) 【例 4-單選】 年終決算前進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查屬于（ ）。 A.局部清查和定期清查 B.全面清查和定期清查 C.全面清查和不定期清查 D.局部清查和不定期清查 【答案】 B 【例 5-判斷】 在進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金和存貨清查時(shí)，出納人員和實(shí)物保管人員不得在場(chǎng)。（ ） 【答案】錯(cuò) 第八章 會(huì)計(jì)檔案 考點(diǎn)一 會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容 會(huì)計(jì)憑證； 會(huì)計(jì)賬簿； 財(cái)務(wù)報(bào)告； 其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對(duì)賬單、應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料， 會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。 考點(diǎn)二 會(huì)計(jì)檔案的保管期限 保管期限 分為永久、定期兩類， 從 會(huì)計(jì)年度終了后第一天 算起。 （ 1）永久： 會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)以及年度財(cái)務(wù)報(bào)告 ； （ 2） 25 年的：現(xiàn)金和銀行存款日記賬； （ 3） 5年的：固定資產(chǎn)卡片賬于固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管 5年、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單； （ 4） 3年的：月度、季度財(cái)務(wù)報(bào)告； （ 5） l5 年的：其他。 考點(diǎn)三 會(huì)計(jì)檔 案的查閱和復(fù)制 各單位保存的會(huì)計(jì)檔案 不得借出 。如有特殊需要， 經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn) ， 可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。 考點(diǎn)四 會(huì)計(jì)檔案的銷毀 對(duì)于保管期滿但尚未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及到其他未了事項(xiàng)的原始憑證， 不得銷毀 ，應(yīng)單獨(dú)抽出立卷， 由檔案管理部門保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。 第八章習(xí)題精講 【例 1-單選】 下列說法正確的是（ ）。 A.會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)需要保管 15 年 B.銀行存款余額調(diào)節(jié)表需要保管 5年 C.固定資產(chǎn)卡片賬應(yīng)保管 15年 D.現(xiàn)金日記賬需要保管 15年 【答案】 B 【解析】會(huì)計(jì)檔 案銷毀清冊(cè)應(yīng)該永久保存；固定資產(chǎn)卡片賬應(yīng)該在固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后繼續(xù)保存 5年，現(xiàn)金日記賬需要保管 25年。 【例 2-多選】 下列屬于會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容的有（ ）。 A.記賬憑證 B.明細(xì)分類賬 C.會(huì)計(jì)報(bào)表 D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表 20 頁(yè) 【答案】 ABCD 【例 3-判斷】 保管期滿的會(huì)計(jì)檔案可按規(guī)定程序銷毀。但保管期滿而未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)永久保存。（ ） 【答案】錯(cuò) 【例 4-判斷】 各單位保存的會(huì)計(jì)檔案，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)并辦理登記手續(xù)后，可以借出。（ ） 【答案】錯(cuò) 第九章 貨幣資金 第一節(jié) 庫(kù)存現(xiàn)金 考點(diǎn)一 庫(kù)存現(xiàn)金的使用范圍 1-6項(xiàng)付給個(gè)人（如工資、報(bào)酬、獎(jiǎng)金、福利、差旅、收購(gòu)個(gè)人產(chǎn)品）；其余給企業(yè) （ 1000以下） 除此以外，一律不準(zhǔn)使用現(xiàn)金結(jié)算，而必須通過銀行辦理 轉(zhuǎn)賬結(jié)算 。 考點(diǎn)二 管理的規(guī)定 庫(kù)存現(xiàn)金限額 由開戶銀行核定。 企業(yè)支付庫(kù)存現(xiàn)金， 可以從企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行中提取 ， 不得從本企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支庫(kù)存現(xiàn)金） ；因 特殊情況 需要坐支庫(kù)存現(xiàn)金，應(yīng)事先提出限額和用途，報(bào)請(qǐng)開戶銀行核定 考點(diǎn)三 現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制 制度 錢賬分管制度 （ 1）出納可以做：辦理庫(kù)存現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務(wù)、 登記庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日記賬 、保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券、保管好有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票； （ 2）出納不得做：出納員 不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)登記 工作。 現(xiàn)金開支審批制度 現(xiàn)金日清月結(jié)制度 現(xiàn)金保管制度 （ 1）超過庫(kù)存限額以外的庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)在下班前 送存銀行 ； （ 2）小量備用金可存在出納員的 抽屜 內(nèi)，其余限額內(nèi)的庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)放入 保險(xiǎn)柜 內(nèi) 考點(diǎn)四 常見分錄 購(gòu)買辦公用品 借： 管理費(fèi)用 貸： 庫(kù)存現(xiàn)金 差旅費(fèi) （ 1）預(yù)借（借支） 借： 其他應(yīng)收款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 （ 2） 報(bào)銷 借： 管理費(fèi)用（實(shí)際花費(fèi)） 貸：其他應(yīng)收款（預(yù)借數(shù)） 庫(kù)存現(xiàn)金（差額，可能在借方） 現(xiàn)金清查 現(xiàn)金短缺 現(xiàn)金溢余 審批前 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存現(xiàn)