YGOOD三大報(bào)表之間的關(guān)系.doc

資產(chǎn)負(fù)債表最重要的一個(gè)“勾稽關(guān)系”就是資產(chǎn)等于負(fù)債加上權(quán)益。損益表，最重要的一個(gè)“勾稽關(guān)系”就是收入減去成本費(fèi)用，等于利潤(rùn)，現(xiàn)金流量表，最重要的一個(gè)“勾稽關(guān)系”就是流入的現(xiàn)金減去流出的現(xiàn)金，等于余下的現(xiàn)金， 三大報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表）之間的關(guān)系1、企業(yè)“營(yíng)業(yè)執(zhí)照”中的“注冊(cè)資本”、“驗(yàn)資報(bào)告”中的“實(shí)際投入資金”、“資產(chǎn)負(fù)債表”中的“實(shí)收資本”之間勾稽關(guān)系審核（除外商投資企業(yè)經(jīng)我國(guó)有關(guān)部門批準(zhǔn)，資本金可以分期到位，“實(shí)收資本”等于“實(shí)際投入資金”并可能小于“注冊(cè)資本”外，一般情況下上述三者之間應(yīng)相等，如果存在差異應(yīng)向企業(yè)了解原因，并作說(shuō)明）。 2、“資產(chǎn)負(fù)債表”中的“期末未分配利潤(rùn)”和“利潤(rùn)表”中的“凈利潤(rùn)”勾稽關(guān)系通過(guò)以下公式進(jìn)行審核： 期末未分配利潤(rùn)=本期凈利潤(rùn)+期初未分配利潤(rùn)-提取的盈余公積、公益金（或提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)工資、儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金或利潤(rùn)歸還投資）應(yīng)付股東股利或轉(zhuǎn)作資本部分 如通過(guò)上述公式進(jìn)行測(cè)算的“期末未分配利潤(rùn)”數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)際數(shù)據(jù)不符，應(yīng)要求企業(yè)解釋并作出說(shuō)明。 3、“現(xiàn)金流量表”中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收到的現(xiàn)金”同“資產(chǎn)負(fù)債表 ”、“利潤(rùn)表”部分科目勾稽關(guān)系通過(guò)以下公式審核： 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入量=X1主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額（1+17%）+X2主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額（1+13%）+（1X1X2）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)+應(yīng)收賬款（期初期末）+應(yīng)收票據(jù)（期初期末）+預(yù)收賬款（期初期末）+其他應(yīng)收款（期初期末）+營(yíng)業(yè)外收入20%當(dāng)期壞賬核銷額+收回前期核銷的壞賬 其中，X1、X2分別為當(dāng)期商品銷售中增值稅銷項(xiàng)稅率為17%、13%的商品的占比。因上述公式中涉及數(shù)據(jù)需要分析填列，審核中可能會(huì)出現(xiàn)一定誤差，用上述公式測(cè)算出的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入量”數(shù)據(jù)同會(huì)計(jì)報(bào)表的“現(xiàn)金流量表”中的實(shí)際數(shù)據(jù)在20%以內(nèi)可以認(rèn)定為勾稽關(guān)系相符。 4、“現(xiàn)金流量表”中的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量”同“資產(chǎn)負(fù)債表”、“利潤(rùn)表”部分科目勾稽關(guān)系，可以通過(guò)以下公式進(jìn)行審核： 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量=凈利潤(rùn)+當(dāng)年計(jì)提的折舊+無(wú)形資產(chǎn)攤銷+待攤費(fèi)用（期初期末）+預(yù)提費(fèi)用（期初期末）+財(cái)務(wù)費(fèi)用投資收益+存貨（期初期末）+應(yīng)收賬款（期初期末）+應(yīng)收票據(jù)（期初期末）+預(yù)收賬款（期初期末）+其他應(yīng)收款（期初期末）+應(yīng)付賬款（期初期末）+應(yīng)付票據(jù)（期初期末）+應(yīng)付福利費(fèi)（期初期末）+應(yīng)付工資（期初期末）+未交稅金（期初期末）+其他應(yīng)付款（期初期末）+其他應(yīng)交款（期初期末）+預(yù)付賬款（期初期末）（營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出）80% 因上述公式中涉及現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)、存貨需要分析填列，審核中可能會(huì)出現(xiàn)一定誤差，根據(jù)重要性原則，經(jīng)上述公式測(cè)算出的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量”數(shù)據(jù)同會(huì)計(jì)報(bào)表的“現(xiàn)金流量表”中的實(shí)際數(shù)據(jù)誤差在20%以內(nèi)可以認(rèn)定為勾稽關(guān)系相符。否則，要做具體分析。 5、“現(xiàn)金流量表”附表中“經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）”同“資產(chǎn)負(fù)債表 ”部分科目勾稽關(guān)系可以通過(guò)以下公式審核： 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）=（期初應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款-期末應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款）+（期末預(yù)收賬款-期初預(yù)收賬款） 因上述公式中涉及數(shù)據(jù)需要分析填列，根據(jù)重要性原則，經(jīng)上述公式測(cè)算出的“經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）”數(shù)據(jù)同會(huì)計(jì)報(bào)表的“現(xiàn)金流量表”中的實(shí)際數(shù)據(jù)誤差在20%以內(nèi)可以認(rèn)定為勾稽關(guān)系相符。否則，要做具體分析。 6、“現(xiàn)金流量表”附表中“經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）”同“資產(chǎn)負(fù)債表”部分科目勾稽關(guān)系可以通過(guò)以下公式審核： 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）=（期末應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款期初應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款）+（期初預(yù)付賬款期末預(yù)付賬款） 審核中可能會(huì)出現(xiàn)一定誤差，應(yīng)根據(jù)重要性原則判斷，經(jīng)上述公式測(cè)算出的“經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）”數(shù)據(jù)同會(huì)計(jì)報(bào)表的“現(xiàn)金流量表”中的實(shí)際數(shù)據(jù)誤差在20%以內(nèi)可以認(rèn)定為勾稽關(guān)系相符。否則，要做具體分析。三大會(huì)計(jì)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系 （一） 資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤(rùn)的期未數(shù)減去期初數(shù)，應(yīng)該等于損益表的未分配利潤(rùn)項(xiàng)利潤(rùn)表中的收入與費(fèi)用是和資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)與負(fù)債緊密相關(guān)的，對(duì)于這一結(jié)論：利潤(rùn)=收入-費(fèi)用=凈資產(chǎn)期末余額-凈資產(chǎn)起初余額=（資產(chǎn)期末余額-負(fù)債期末余額）-（資產(chǎn)期初余額-負(fù)債期初余額）=（資產(chǎn)期末余額-資產(chǎn)期初余額）-（負(fù)債期末余額-負(fù)債期初余額）；同時(shí)，由于凈資產(chǎn)=所有者權(quán)益，故有凈資產(chǎn)期末余額-凈資產(chǎn)期初余額=所有者權(quán)益期末余額-所有者權(quán)益期初余額=（資本投入期末余額+留存收益期末余額）-（資本投入期初余額+留存收益期初余額）。為了方便理解上述關(guān)系，我們可以首先從下面的論述當(dāng)中來(lái)體會(huì)：資產(chǎn)可以帶來(lái)收入，但大多數(shù)的資產(chǎn)在產(chǎn)生收入的過(guò)程當(dāng)中必定會(huì)有與之相關(guān)的費(fèi)用支出，同時(shí)，大多數(shù)資產(chǎn)又最終會(huì)以費(fèi)用的形式體現(xiàn)在會(huì)計(jì)信息當(dāng)中：如現(xiàn)金伴隨支出化為費(fèi)用，原材料加工成為產(chǎn)品形成產(chǎn)品的成本，固定資產(chǎn)則以折舊的方式體現(xiàn)在制造費(fèi)用或者管理費(fèi)用當(dāng)中。收入體現(xiàn)為資產(chǎn)的增加或者負(fù)債的減少，而費(fèi)用則體現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加。比如，在利潤(rùn)表中確認(rèn)了收入，就意味著資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的變動(dòng)：收到現(xiàn)金、增加應(yīng)收賬款或者應(yīng)收票據(jù)、減少預(yù)收賬款；如果確認(rèn)了費(fèi)用，就會(huì)減少資產(chǎn)或者增加負(fù)債，營(yíng)業(yè)成本的增加會(huì)減少存貨，折舊費(fèi)用、攤銷費(fèi)用會(huì)減少固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，發(fā)生了費(fèi)用而沒(méi)有支付，就會(huì)增加應(yīng)付職工薪酬、預(yù)計(jì)負(fù)債。兩張報(bào)表之間的關(guān)系還可以這樣來(lái)描述：企業(yè)利用資產(chǎn)，進(jìn)而產(chǎn)生了利潤(rùn)的流入，如果企業(yè)運(yùn)用寬松的會(huì)計(jì)政策，高估資產(chǎn)或者低估負(fù)債，則會(huì)使利潤(rùn)隨之高估；反之，如果企業(yè)運(yùn)用較為謹(jǐn)慎的會(huì)計(jì)政策，低估資產(chǎn)或者高估負(fù)債，則會(huì)使利潤(rùn)隨之低估。像一些企業(yè)利用會(huì)計(jì)政策的變化來(lái)調(diào)整利潤(rùn)，從某種角度來(lái)說(shuō)是透支或存儲(chǔ)資產(chǎn)賬面價(jià)值的做法，只能是臨時(shí)性的手段。如果反過(guò)來(lái)用利潤(rùn)表來(lái)解釋資產(chǎn)負(fù)債表，則可以這樣描述：資產(chǎn)的增加可以部分的用收入的增加來(lái)解釋，資產(chǎn)的減少則可以部分的用費(fèi)用增加來(lái)解釋，但是由于某些資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目的變化與損益無(wú)關(guān)，所以說(shuō)利潤(rùn)表并不能完全解釋資產(chǎn)負(fù)債表，而需要輔之以現(xiàn)金流量表對(duì)其進(jìn)行進(jìn)一步的解釋。（二） 資產(chǎn)負(fù)債表與現(xiàn)金流量表一般情況下：本期現(xiàn)金流量?jī)纛~=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量+投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量+籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量+匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響=期末現(xiàn)金余額-期初現(xiàn)金余額，當(dāng)然在這里現(xiàn)金是指廣義上的現(xiàn)金，包括現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物。主要是資產(chǎn)負(fù)債表的現(xiàn)金，銀行存款及其他貨幣資金等項(xiàng)目的期末數(shù)減去期初數(shù)，應(yīng)該等于現(xiàn)金流量表最后的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈流量。但是，在實(shí)際操作中，上述項(xiàng)目之間并不相等，造成差額的原因首先是資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金與現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金在概念上是不同的(前者包括企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金，而后者僅指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金和可隨時(shí)用于支付的銀行存款以及兩者的等價(jià)物。2另外，現(xiàn)金流量表的編制一般都是通過(guò)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表以及利潤(rùn)表項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整而編制的，并非通過(guò)日常的基礎(chǔ)賬目數(shù)據(jù)進(jìn)行詳細(xì)的編制，這也會(huì)對(duì)上述項(xiàng)目產(chǎn)生影響。（三）利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表對(duì)于利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表的關(guān)系，美國(guó)證券交易委員會(huì)前主席哈羅德.威廉斯曾有一段經(jīng)典的論述：“如果讓我在擁有利潤(rùn)信息和現(xiàn)金流量信息之間作一個(gè)迫不得已的選擇，那么，今天我就選現(xiàn)金流量”，這說(shuō)明對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，現(xiàn)金流量的信息更能夠從一個(gè)可以操作的層面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，或者更加貼切的說(shuō)更真實(shí)的反映企業(yè)的財(cái)務(wù)能力。當(dāng)然，這并不代表利潤(rùn)表提供給我們的信息并不重要，較為準(zhǔn)確的表述應(yīng)該是，利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表都反映了報(bào)告單位在某一時(shí)期的財(cái)務(wù)成果和財(cái)務(wù)狀況，只是反應(yīng)的側(cè)面不同。利潤(rùn)表是基于權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則對(duì)企業(yè)某一期間的財(cái)務(wù)成果做出反映，而現(xiàn)金流量表則是基于收付實(shí)現(xiàn)制對(duì)報(bào)告單位某一時(shí)期的現(xiàn)金實(shí)現(xiàn)狀況做出反映。利潤(rùn)反映了你賺錢的能力，而現(xiàn)金凈流量反映了你未來(lái)存活下來(lái)的可能性.我們知道企業(yè)利潤(rùn)的形成主要是由兩方面組成，一方面為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的日常經(jīng)營(yíng)成果，這主要反映在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的收入與費(fèi)用的差額上，即日常的營(yíng)業(yè)收入與支出；另一方面則是企業(yè)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的非營(yíng)業(yè)性收益（或損失），即非營(yíng)業(yè)性收支項(xiàng)目，這主要反映在利得與損失的差額上。與利潤(rùn)項(xiàng)目相對(duì)應(yīng)的是，現(xiàn)金流量表同樣對(duì)經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)和非經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)做出反映，即經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與投資、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。當(dāng)然，除此之外，還有匯率變動(dòng)等因素的影響。兩張報(bào)表的關(guān)系充分的反映在現(xiàn)金流量表的間接法的編制當(dāng)中，在編制當(dāng)中，通過(guò)對(duì)一些項(xiàng)目進(jìn)行增減調(diào)整（主要是兩類項(xiàng)目，一類為不影響現(xiàn)金的損益項(xiàng)目，如折舊、資產(chǎn)減值、權(quán)益法確認(rèn)的投資收益等利潤(rùn)表項(xiàng)目，另一類為營(yíng)運(yùn)資金的增減變化，如應(yīng)收賬款和存貨等流動(dòng)資產(chǎn)以及應(yīng)付賬款等），將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，而后通過(guò)對(duì)投資籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的調(diào)整，最終計(jì)算出現(xiàn)金流量?jī)粼黾宇~。 新準(zhǔn)則的影響現(xiàn)金流量與凈利潤(rùn)的差額可能增大：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，允許部分資產(chǎn)使用公允價(jià)值計(jì)量。應(yīng)該了解的是，雖然公允價(jià)值反映了資產(chǎn)最近的價(jià)值，但并不完全等同于資產(chǎn)實(shí)際的變現(xiàn)金額，更重要的是，資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)進(jìn)入了利潤(rùn)表核算，但這是一種未實(shí)現(xiàn)的收入，并不反映在現(xiàn)金流量表當(dāng)中，這使得凈利潤(rùn)與現(xiàn)金流量的差額可能變得更大。而且，長(zhǎng)期資產(chǎn)公允價(jià)值上的損益與現(xiàn)金流量的差異時(shí)間更長(zhǎng)，如投資性房地產(chǎn)，可供出售金融資產(chǎn)等。 三、結(jié)論 通過(guò)上述分析，我們知道，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表存在著密切的邏輯勾稽關(guān)系。從利潤(rùn)計(jì)算的角度可以對(duì)三大報(bào)表的關(guān)系做一個(gè)簡(jiǎn)單的歸納，相鄰兩期的資產(chǎn)負(fù)債表當(dāng)中的權(quán)益項(xiàng)目想減，排除投入資本以及留存收益的影響可以得到當(dāng)期企業(yè)利潤(rùn)表當(dāng)中的利潤(rùn)數(shù)額，而現(xiàn)金流量表則通過(guò)對(duì)一些非損益項(xiàng)目的反應(yīng)進(jìn)一步對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表做出解釋。利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表都是對(duì)報(bào)告單位某一期間的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況的反應(yīng)，只是反映的側(cè)面有所不同，利潤(rùn)表基于權(quán)責(zé)發(fā)生制，而現(xiàn)金流量表則是基于收入實(shí)現(xiàn)制。三大報(bào)表以不同的計(jì)量基礎(chǔ)和不同的報(bào)表性質(zhì)（時(shí)點(diǎn)或時(shí)期）對(duì)報(bào)告單位綜合財(cái)務(wù)狀況作出不同角度的說(shuō)明。 資產(chǎn)負(fù)債表的左邊，即資產(chǎn)類，可以看到，資產(chǎn)被分為了流動(dòng)資產(chǎn)，固定資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)等小類別，并分別有小計(jì)，這些反映了一個(gè)公司資產(chǎn)的分布形態(tài)，也就是說(shuō)，公司的資產(chǎn)是以什么形態(tài)存在的，是以流動(dòng)資產(chǎn)形式存在，還是以固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)形式存在的。資產(chǎn)是以什么形式存在很重要，反映了資金的運(yùn)用方向。再進(jìn)一步的看，流動(dòng)資產(chǎn)分別是以什么形式存在的，是將錢全部放在銀行里，還是有多少以存貨的形式放在倉(cāng)庫(kù)里，有多少以應(yīng)收帳款的形式存在而還沒(méi)有收回。將各類資產(chǎn)從總體到明細(xì)層層分解來(lái)看，以確定這些資產(chǎn)的存在形式。同時(shí)可以將幾年的同類資產(chǎn)的金額進(jìn)行比較，看看有什么變化或趨勢(shì)，結(jié)合企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)，產(chǎn)品特點(diǎn)和企業(yè)規(guī)模等進(jìn)行分析，可以找出你想要的信息。具體的分析的方法，我們可以在講到財(cái)務(wù)報(bào)表的分析方法時(shí)，再詳細(xì)解說(shuō)。在這里，我想重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)的是，在流動(dòng)資產(chǎn)中，關(guān)注比較多的是幾個(gè)項(xiàng)目，一個(gè)是應(yīng)收帳款項(xiàng)目，另一個(gè)是存貨項(xiàng)目，第三個(gè)是待攤費(fèi)用項(xiàng)目。應(yīng)收帳款就是東西賣出去了，我們還沒(méi)有收到客戶的錢，對(duì)這個(gè)項(xiàng)目的關(guān)注主要是出于現(xiàn)金流入風(fēng)險(xiǎn)的考慮，俗話說(shuō)得好，兩鳥在林，不如一鳥在手，到手的錢，才是自己的。因此，對(duì)這個(gè)項(xiàng)目的關(guān)注，一個(gè)是從金額的大小來(lái)看，金額越大，風(fēng)險(xiǎn)越大，當(dāng)然，這個(gè)要與銷售收入相比較才可以說(shuō)明問(wèn)題，絕對(duì)數(shù)大不可真正說(shuō)明問(wèn)題，再一個(gè)就是，應(yīng)收帳款金額的大小，同企業(yè)的性質(zhì)也有關(guān)系，批發(fā)企業(yè)一般是以賒銷的方式進(jìn)行銷售的，因此，應(yīng)收帳款項(xiàng)目金額可能就比零售企業(yè)的要大，因?yàn)椋闶燮髽I(yè)主要是以現(xiàn)金收款方式進(jìn)行銷售的。第二個(gè)是看應(yīng)收帳款的時(shí)間長(zhǎng)短，也就是這個(gè)錢已有多長(zhǎng)時(shí)間沒(méi)有收回了，拖的時(shí)間越長(zhǎng)，客戶不還的可能性就越大。第三個(gè)是看是誰(shuí)欠的錢，看一看這個(gè)欠錢的公司還錢的能力有多強(qiáng)，分析一下這個(gè)公司的銷售能力，產(chǎn)品盈利能力及現(xiàn)金流量等。第二個(gè)要關(guān)注的就是存貨項(xiàng)目，所謂存貨，就是放在倉(cāng)庫(kù)里的，用做生產(chǎn)的原材料，半成品或產(chǎn)成品，這個(gè)項(xiàng)目的多少，反映資金有多少被壓在倉(cāng)庫(kù)中。我們常說(shuō)的，減少資金的占用，加速資金的周轉(zhuǎn)，主要的就是說(shuō)的要減少這個(gè)項(xiàng)目的金額。這個(gè)項(xiàng)目金額越少，說(shuō)明，企業(yè)在這個(gè)環(huán)節(jié)積壓的資金就越少，資金周轉(zhuǎn)就可能越快。但這個(gè)金額的大小，也要看是什么樣的企業(yè)，企業(yè)的生產(chǎn)方式或需求應(yīng)對(duì)方式不一樣，這個(gè)項(xiàng)目有可能會(huì)有不同的特點(diǎn)，如，按庫(kù)存生產(chǎn)的企業(yè)，存貨就可能比按訂單生產(chǎn)的企業(yè)要多。第三個(gè)要關(guān)注的就待攤費(fèi)用，什么是待攤費(fèi)用呢，說(shuō)簡(jiǎn)單一點(diǎn)，就是前期支付了應(yīng)該由以后好幾期應(yīng)該負(fù)擔(dān)的錢，打個(gè)比方，今年元月份就將今年12個(gè)月的房租錢交算了，元月份交了全部的錢，但元月份不應(yīng)該負(fù)擔(dān)全年的房租費(fèi)用，這個(gè)道理非常簡(jiǎn)單。實(shí)際支付了多少錢，不一定就確認(rèn)為支付當(dāng)期的費(fèi)用，應(yīng)該將它分?jǐn)偟揭院髱灼谌ィ@個(gè)概念顯然就是我們?cè)谇懊嬷v過(guò)的權(quán)益發(fā)生制的概念范疇。那為什么要關(guān)注這個(gè)項(xiàng)目呢，主要是因?yàn)?，這個(gè)項(xiàng)目嚴(yán)重影響當(dāng)期的利潤(rùn)，是產(chǎn)生利潤(rùn)額與現(xiàn)金凈流量差異的主要原因，與這個(gè)項(xiàng)目相似的還有幾個(gè)項(xiàng)目，一個(gè)是折舊，一個(gè)是長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，還有就是一些資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備，這些都是影響利潤(rùn)，但不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的項(xiàng)目，要引起關(guān)注。折舊和待攤費(fèi)用，包括長(zhǎng)期和短期，都是前期大量現(xiàn)金流出后，對(duì)本期及后期的影響，而一些資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備，如，長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備，則是反映這些資產(chǎn)在市場(chǎng)上的價(jià)值變化，減值準(zhǔn)備越大，說(shuō)明這些資產(chǎn)在市場(chǎng)上的價(jià)值就有可能貶值越大。 以上重點(diǎn)是對(duì)資產(chǎn)中的流動(dòng)資產(chǎn)的一些項(xiàng)目進(jìn)行了簡(jiǎn)單的說(shuō)明，在負(fù)債項(xiàng)目中，有幾項(xiàng)目也要引起關(guān)注，一個(gè)是長(zhǎng)期借款，一個(gè)是應(yīng)付帳款，再一個(gè)就是未付稅金。在長(zhǎng)期借款項(xiàng)目中，要關(guān)注的是，長(zhǎng)期借款的金額有多大，二是借款期間有多長(zhǎng)，三是向誰(shuí)借的款，四是借款的利息是多少，這些在報(bào)表及報(bào)表附注里都會(huì)有說(shuō)明。應(yīng)付帳款反映有多少錢應(yīng)該付而還沒(méi)有付給供應(yīng)商的，在關(guān)注這個(gè)項(xiàng)目時(shí)，一個(gè)是金額大小，二是欠了誰(shuí)的，三是欠人家多長(zhǎng)時(shí)間了，這個(gè)項(xiàng)目反映的是本企業(yè)運(yùn)用其他企業(yè)的資金的多少。再一個(gè)要關(guān)注的是未付稅金，這個(gè)是反映企業(yè)一共還有多少應(yīng)該交納而還沒(méi)有交的稅金，包括全部的稅金，如所得稅，營(yíng)業(yè)稅等。在權(quán)益方面，我們也有幾個(gè)要重點(diǎn)關(guān)注的，一個(gè)是實(shí)收資本或?qū)嵤展杀?，這個(gè)項(xiàng)目反映的是公司所有者，投資人或股東，他們?cè)诠静砰_(kāi)業(yè)的時(shí)候，投到公司的錢。在關(guān)注這個(gè)項(xiàng)目時(shí)，一個(gè)是要搞清楚主要的投資人或股東都有誰(shuí)，都投了多少錢，占總投資額的比例有多大，為什么要關(guān)注這個(gè)呢，主要是看一看，誰(shuí)是老大，誰(shuí)在公司說(shuō)了算，因?yàn)?，出的錢越多，在股東會(huì)上說(shuō)話就越算數(shù)。在權(quán)益方面，我們另外要關(guān)注的二個(gè)是資本公積項(xiàng)目和未分配利潤(rùn)項(xiàng)目，所謂資本公積，簡(jiǎn)單的說(shuō)，這些錢確定是股東或投資人的，但沒(méi)有明確說(shuō)明，具體哪個(gè)股東或投資人應(yīng)該分多少，可以把它看成是還沒(méi)有最后分配到股東或投資人自己帳上的公共的錢，共有的錢。為什么會(huì)有這處項(xiàng)目，這個(gè)項(xiàng)目是如何形成的，說(shuō)起來(lái)就比較復(fù)雜了，主要是幾個(gè)方面，一個(gè)是股票或資本溢價(jià)，說(shuō)簡(jiǎn)單一點(diǎn)，就是在公司成立后，后來(lái)加入的股東或投資人，應(yīng)該要比公司成立時(shí)的股東或投資人支付要多出一部分錢，才可以得到與在公司成立時(shí)的股東或投資人一樣的持股比例，為什么呢？因?yàn)槿思冶饶阆韧度耄饶愣喑袚?dān)了資金的風(fēng)險(xiǎn)，你的資金沒(méi)有承擔(dān)這些風(fēng)險(xiǎn)，如果要得到與以前股東或投資人相同的持股比例，當(dāng)然要多付出一些錢來(lái)，后來(lái)的股東或投資人多付的那部分錢，就是股票或資本溢價(jià)。資本公積另外一個(gè)重要來(lái)源就是，公司以外的人捐贈(zèng)給公司的東西，對(duì)方捐贈(zèng)的是公司，而不是某一個(gè)股東或投資人，因此，這些東西是全部股東或投資人公共的，于是做為資本公積。未分配利潤(rùn)就比較簡(jiǎn)單了，就是公司從開(kāi)業(yè)到出資產(chǎn)負(fù)債表這個(gè)時(shí)刻，公司一共有多少利潤(rùn)或虧損，關(guān)于這個(gè)未分配利潤(rùn)項(xiàng)目是如何來(lái)的，這個(gè)就是利潤(rùn)表或損益表主要要說(shuō)明的了。這些天一直在忙于一個(gè)項(xiàng)目，一直沒(méi)有時(shí)間將這個(gè)內(nèi)容繼續(xù)講下去。今天抽點(diǎn)時(shí)間出來(lái)繼續(xù)我們的話題！ 在本話題的第二部分，我們談過(guò)了有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表的一些內(nèi)容，在接下來(lái)的這部分里，我們談一談?dòng)嘘P(guān)利潤(rùn)表（或叫損益表）的相關(guān)內(nèi)容，同時(shí)，我們還將談到利潤(rùn)分配表，利潤(rùn)分配表是利潤(rùn)表的一個(gè)附表，輔助說(shuō)明在利潤(rùn)表里的最后一項(xiàng)，就是稅后凈利潤(rùn)是如何在企業(yè)所有者之間進(jìn)行分配的，未分配利潤(rùn)是如何得出來(lái)的。利潤(rùn)表主要說(shuō)明稅后利潤(rùn)產(chǎn)生的過(guò)程，而利潤(rùn)分配表主要說(shuō)明稅后利潤(rùn)的分配過(guò)程及未分配利潤(rùn)的計(jì)算過(guò)程。 與資產(chǎn)負(fù)債表是個(gè)時(shí)點(diǎn)報(bào)表相對(duì)應(yīng)，利潤(rùn)表是一個(gè)時(shí)期報(bào)表，也就是說(shuō)，在多長(zhǎng)一個(gè)時(shí)期之內(nèi)，產(chǎn)生了多少的利潤(rùn)或虧損，時(shí)期長(zhǎng)短不一樣，利潤(rùn)或虧損（既損益）是不一樣的，所以，拿到這張表的第一反應(yīng)，就是看一看，這張表說(shuō)的是哪段時(shí)期的利潤(rùn)。從利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)來(lái)看，表的項(xiàng)目分為五個(gè)層次，從上到下分別是，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，利潤(rùn)總額及凈利潤(rùn)。我們可以從兩個(gè)方向來(lái)看這張報(bào)表，一個(gè)是從上向下看，通過(guò)計(jì)算主營(yíng)業(yè)務(wù)收入到得出凈利潤(rùn)這個(gè)過(guò)程，可以看出這個(gè)凈利潤(rùn)產(chǎn)生的過(guò)程；如果從下向上看，即先看凈利潤(rùn)，最后看主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，可以得出凈利潤(rùn)產(chǎn)生的原因。從分析的角度來(lái)說(shuō)，應(yīng)該是從下向上看，我個(gè)人也習(xí)慣從下向上看，首先看最后的結(jié)果，是賺了還是虧了，然后再看，是如何賺的，如何虧的。 好的，那我們就從下向上來(lái)看這張利潤(rùn)表吧。 利潤(rùn)表的最后一項(xiàng)，就是凈利潤(rùn)，注意，我在這里強(qiáng)調(diào)一下，是凈利潤(rùn)，而不是未分配利潤(rùn)，我看到太多的人，把利潤(rùn)表的最后一項(xiàng)當(dāng)做是未分配利潤(rùn)，記住，不是未分配利潤(rùn)，而是凈利潤(rùn)，未分配利潤(rùn)是利潤(rùn)分配表的最后一項(xiàng)，是利潤(rùn)分配表要說(shuō)明的問(wèn)題，而利潤(rùn)表只是說(shuō)明凈利潤(rùn)是如何來(lái)的，至于凈利潤(rùn)如何通過(guò)分配過(guò)程，最后如何到未分配利潤(rùn)，是利潤(rùn)分配表的事。 好了，我們知道了凈利潤(rùn)是多少了，那它是如何來(lái)的呢？?jī)衾麧?rùn)是個(gè)什么概念？就是交了所得稅之后，企業(yè)最后得到的錢，因此，我們可以向上看，可以看到，利潤(rùn)總額是多少，所謂利潤(rùn)總額，就是企業(yè)經(jīng)過(guò)一段時(shí)間后，總共得到了多少錢。在得到利潤(rùn)總額后，分為兩個(gè)部分，一部分是以所得稅的形式交給國(guó)家，余下的部分就留給企業(yè)了，這就是凈利潤(rùn)。這里，可能大家還有一個(gè)問(wèn)題，就是所得稅是如何計(jì)算出來(lái)的，要回答這個(gè)問(wèn)題，就要涉及到國(guó)家的稅法了，總的計(jì)算方式是把利潤(rùn)總額去乘以一個(gè)比率，這個(gè)比率就是我們常說(shuō)的稅率，得出的這個(gè)數(shù)就是要交的所得稅了，說(shuō)起來(lái)簡(jiǎn)單，但具體到某一個(gè)企業(yè)、行業(yè)、地區(qū)等，就比較復(fù)雜了，因?yàn)?，?guó)家為了從總體上調(diào)控產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和地區(qū)平衡，不同的行業(yè)，不同的地區(qū)，其所得稅稅率是不一樣的，同時(shí)，還出臺(tái)很多相關(guān)的優(yōu)惠措施，這些相關(guān)細(xì)節(jié)寫在相關(guān)的稅法或規(guī)章制度里，也不是我們一下子可以搞得清楚的，有時(shí)候還真的模棱兩可，一時(shí)半會(huì)還真難搞清楚，如果真能一下子搞清楚，那些稅務(wù)師可能就沒(méi)飯吃了，那些稅務(wù)機(jī)關(guān)的大爺們可能就沒(méi)有私底下收錢理由了，收入少了一大半，他們也不會(huì)干。所以，我們?cè)谶@里就不再提關(guān)于稅務(wù)方面的細(xì)節(jié)，我們只要知道這么幾點(diǎn)，一是一般的國(guó)內(nèi)企業(yè)的所得稅都是33%，二是經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)所得稅減半，三是如果你是外資企業(yè)，還有更多的優(yōu)惠等著你。 好了，我們?cè)倏匆豢蠢麧?rùn)總額這個(gè)是如何來(lái)的，我們剛才也說(shuō)了，利潤(rùn)總額就是企業(yè)經(jīng)過(guò)一段時(shí)間后，總共得到了多少錢，大家注意，我在這里只是說(shuō)經(jīng)過(guò)一段時(shí)間得到的錢，而沒(méi)有說(shuō)經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的經(jīng)營(yíng)而得到的錢，這有什么區(qū)別呢？當(dāng)然有，企業(yè)在一段時(shí)間內(nèi)得到的錢，除了通過(guò)經(jīng)營(yíng)得到的利潤(rùn)，即營(yíng)業(yè)利潤(rùn)以外，還有營(yíng)業(yè)外利潤(rùn)，什么是營(yíng)業(yè)外利潤(rùn)呢？說(shuō)簡(jiǎn)單一點(diǎn)，就是天上掉下來(lái)的大餡餅，俗話說(shuō)，人無(wú)外財(cái)不富，馬無(wú)夜草不肥，就是說(shuō)的這個(gè)營(yíng)業(yè)外收入，當(dāng)然，如果一個(gè)企業(yè)主要是靠營(yíng)業(yè)外收入賺錢，那就很有問(wèn)題了，所以，我們?cè)诳瓷鲜泄镜膱?bào)表時(shí)，不要只看最后公司賺了多少錢，更要看一看，這個(gè)錢是不是通過(guò)自己的真本事賺來(lái)的，還是發(fā)的意外之財(cái)，目前有很多上市公司都是通過(guò)調(diào)節(jié)利潤(rùn)表的營(yíng)業(yè)外收入，來(lái)修飾報(bào)表的凈利潤(rùn)，假裝自己賺到了錢，真是有點(diǎn)自欺欺人。OK，我們知道了利潤(rùn)總額是由兩部分組成的，一部分是憑自己的本事硬賺來(lái)的錢，即營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，另一部分是天上掉下來(lái)的大餡餅，即營(yíng)業(yè)外利潤(rùn)。那我們向上看，進(jìn)一步來(lái)看一看，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是如何來(lái)的，我們知道，一個(gè)企業(yè)的業(yè)務(wù)可能有很多，一般會(huì)有兩類，一類是主營(yíng)業(yè)務(wù)，另一類是非主營(yíng)業(yè)務(wù)，即其他業(yè)務(wù)。通過(guò)主營(yíng)業(yè)務(wù)賺到的錢，我們叫做主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)，而通過(guò)其他業(yè)務(wù)賺到的錢，我們叫做其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)，因此，這兩類業(yè)務(wù)的利潤(rùn)相加之后，減去這個(gè)期間為這兩類業(yè)務(wù)而耗費(fèi)的一些公共支出，即我們常說(shuō)的期間費(fèi)用，如財(cái)務(wù)費(fèi)用，銷售費(fèi)用等，最后可以得到營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。我們?cè)傧蛏峡?，而主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)是如何得到的如何，這個(gè)就比較簡(jiǎn)單了，就是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減去主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，再減去應(yīng)該由主營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金，就可以得到我們的主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)了，而主營(yíng)業(yè)務(wù)收入在哪里，就是我們利潤(rùn)表的第一項(xiàng)，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。 以上是我們從下向上看利潤(rùn)表的過(guò)程，通過(guò)這個(gè)過(guò)程，我們可以更好的理想凈利潤(rùn)產(chǎn)生的原因。當(dāng)然，你也可以從上向下看利潤(rùn)表，去關(guān)注凈利潤(rùn)產(chǎn)生和計(jì)算的過(guò)程，但無(wú)論如何看，請(qǐng)大家記住利潤(rùn)表項(xiàng)目的五個(gè)層次，依次是，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，利潤(rùn)總額及凈利潤(rùn)，并了解它們之間的相互關(guān)系。 以上是我們談的利潤(rùn)表的內(nèi)容，利潤(rùn)表還有一個(gè)附表，就是利潤(rùn)分配表，這張表主要關(guān)注的是凈利潤(rùn)是如何在企業(yè)所有者之間如何分配的，以及未分配利潤(rùn)是如何計(jì)算的。 在看利潤(rùn)分配表時(shí)，我們要關(guān)注的就是利潤(rùn)分配兩個(gè)方面的問(wèn)題，一個(gè)是方向問(wèn)題，第二個(gè)是順序問(wèn)題，從總體上來(lái)說(shuō)，利潤(rùn)分配的方向大體有兩個(gè)方向，一個(gè)是留在企業(yè)里，做為企業(yè)發(fā)展基金，另一個(gè)是分配給股東；從利潤(rùn)分配的順序來(lái)看，是先留一部分資金在企業(yè)，然后再將余下的分配給股東，在分配給股東時(shí)，順序是先分給優(yōu)先股股東，再分給普通股股東。問(wèn)題是，先留多少在企業(yè)中呢，關(guān)于這個(gè)問(wèn)題，在公司法中都有統(tǒng)一的規(guī)定，可以按凈利潤(rùn)的一定比率，提出一部分做為企業(yè)發(fā)展基金，就是我們常說(shuō)的公積金和公益金，其實(shí)這個(gè)所謂公積金或公益金，同我們?cè)谇懊嬷v的資本公積性質(zhì)是一回事，都是全部股東所有，而不明確具體哪個(gè)股東多少份額，只是種類不同而已。提出一部分公積金或公益金的目的是發(fā)企業(yè)后期和長(zhǎng)期發(fā)展做的準(zhǔn)備，要干企業(yè)，就要圖一個(gè)長(zhǎng)期的發(fā)展，而不是咱們大家撈了一把后把錢分了散伙。通過(guò)這些分配之后，余下的部分，就是未分配利潤(rùn)，這部分利潤(rùn)，可以留待以后年度匯同以后年度賺的錢，繼續(xù)參與分在前三部分中，我們分別講了財(cái)務(wù)的一些基本概念、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表等，在這一部分中，我們打算對(duì)現(xiàn)金流量表進(jìn)行簡(jiǎn)要的介紹，關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的分析方法，由于涉及內(nèi)容也比較多，我想后期會(huì)專門開(kāi)一篇來(lái)做具體的介紹，因此，在這里，我們將暫時(shí)不涉及這部分內(nèi)容。下面，我們來(lái)看一看現(xiàn)金流量表是個(gè)什么回事。所謂現(xiàn)金流量，簡(jiǎn)單的說(shuō)，就是在一段時(shí)期內(nèi)，現(xiàn)金的流入，流出及結(jié)余的多少，現(xiàn)金流量表的目的也就是反應(yīng)企業(yè)在一段時(shí)期內(nèi)，流入、流出企業(yè)的資金有多少、分別是從哪里流來(lái)的，又因?yàn)槭裁丛蛄鞒隽似髽I(yè)，這段時(shí)期內(nèi)，到底是流入企業(yè)的多，還是流出企業(yè)的多，用流入的減去流出的，結(jié)余是多少，這個(gè)結(jié)余，在財(cái)務(wù)上，我們叫現(xiàn)金凈流量。我們可以將企業(yè)看成你家的水池，現(xiàn)金就是流經(jīng)水池的水，現(xiàn)金流量表的作用，就是在水池的進(jìn)水口按一個(gè)水表，在水池的出水口按一個(gè)水表，兩個(gè)水表分別記錄流入水池的水量和流出水池的水量，看一看一個(gè)月內(nèi)，你們家一共用了多少水，排了多少水，然后用進(jìn)水表的數(shù)減去排水表的數(shù)，再去看一看你家水缸里的水是增加了還是減少了，如果增加了，表示為以后停水做準(zhǔn)備的水缸儲(chǔ)水量增多了，反之，就要引起注意，如果一旦停水，可能水缸里的水不夠燒火做飯用的。這當(dāng)然只是一個(gè)簡(jiǎn)單的比方，現(xiàn)實(shí)中現(xiàn)金流量表當(dāng)然不是這么容易的。要理解現(xiàn)金流量表，除了理解現(xiàn)金流量表的作用外，還有一個(gè)比較重要的概念，就是收付實(shí)現(xiàn)制，關(guān)于收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制，我們?cè)谇懊娴牟糠种?，已?jīng)提到過(guò)，在這里我們就不再細(xì)說(shuō)了。要注意的一點(diǎn)是，現(xiàn)金流量表是按收付實(shí)現(xiàn)制來(lái)編制的，而資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表都是按權(quán)責(zé)發(fā)生制編制的。為什么有了以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的報(bào)表外，還要求編制以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的報(bào)表呢？這是由于權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)的本質(zhì)差異造成的，由于一般會(huì)計(jì)準(zhǔn)則大多要求企業(yè)以權(quán)責(zé)發(fā)生制來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)的核算及報(bào)告，而權(quán)責(zé)發(fā)生制的一個(gè)特點(diǎn)就是，確定了收入，但不一定收到了錢；收到錢了，也不一定會(huì)確認(rèn)為收入；同時(shí)，付了錢不一定確認(rèn)為成本費(fèi)用，確認(rèn)了成本費(fèi)用，也不一定會(huì)付錢。這樣就會(huì)造成按權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)計(jì)算的收入減去成本費(fèi)用后得到的利潤(rùn)，有很大一部分不一定是實(shí)實(shí)在在收到錢的利潤(rùn)，也許一分錢也沒(méi)有收到，利潤(rùn)數(shù)卻很大。這樣就給人一種錯(cuò)覺(jué)，就是這家公司很賺錢，其實(shí)窮得叮當(dāng)響，銀行里一分錢也沒(méi)有。那這些沒(méi)有收到錢的利潤(rùn)是什么呢，都是一些沒(méi)有收到錢的所謂收入，主要如應(yīng)收帳款對(duì)應(yīng)的營(yíng)業(yè)收入等，這些都是公司有權(quán)在以后向債務(wù)人收回的錢，但俗語(yǔ)說(shuō)得好，二鳥在林，不如一鳥在手，以后收回的錢是有風(fēng)險(xiǎn)的，說(shuō)不定債務(wù)人卷了鋪蓋走人了，那你可就慘了。所以，對(duì)應(yīng)收帳款的分析及管理，對(duì)每個(gè)公司都是非常重要的。隨便加一句，任何有風(fēng)險(xiǎn)的東西，都可能會(huì)產(chǎn)生收益，所以，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)是要加以利用的，而不是一味的加以抵制，應(yīng)收帳款也一樣，有風(fēng)險(xiǎn)，也可以利用來(lái)產(chǎn)生更多的收益。再拉回來(lái)，我們看一看另外一個(gè)需要以收付實(shí)現(xiàn)制編制報(bào)表的原因，那就是，你活下來(lái)，不是因?yàn)橛欣麧?rùn)，而是因?yàn)槟愫砂镉绣X，而要確認(rèn)荷包里是否有錢，錢變多了還是變少了，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，要知道這一點(diǎn)，就要以收付實(shí)現(xiàn)制來(lái)編制報(bào)表了。這就是現(xiàn)金流量表存在的價(jià)值。 利潤(rùn)反映了你賺錢的能力，而現(xiàn)金凈流量反映了你未來(lái)存活下來(lái)的可能性。因此，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，一方面要以權(quán)責(zé)發(fā)生制來(lái)編制報(bào)表，計(jì)算出利潤(rùn)，來(lái)看一看你有多大的賺錢的能力，同時(shí)，另一方面，也要以收付實(shí)現(xiàn)制來(lái)編制報(bào)表，計(jì)算出現(xiàn)金凈流量，來(lái)看一看你未來(lái)是否有可能存活下去，活得是否瀟灑。與現(xiàn)金流量表相關(guān)的還有一個(gè)比較重要的概念，在前面也講過(guò)，在這里再提一下，那就是現(xiàn)金這個(gè)概念，在這里我們提到的現(xiàn)金，是廣義上的現(xiàn)金，除了包括我們通常說(shuō)的大團(tuán)結(jié)以外，還包括存在銀行里的存款，以及立即可以變成錢的短期投資等其他資金，總之，這里的現(xiàn)金概念，就是有立即支付能力的資產(chǎn)?，F(xiàn)金流量表里的數(shù)字，就是反映這些有立即支付能力的資產(chǎn)的流動(dòng)及結(jié)余情況。好的，讓我們來(lái)看一看現(xiàn)金流量表里面到底有些什么東東吧！現(xiàn)金流量表將主要的視線，關(guān)注到企業(yè)里對(duì)現(xiàn)金流量有重要大影響的三類活動(dòng)上，哪三類活動(dòng)呢？一類是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，就是我們通常說(shuō)的產(chǎn)品和服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，如，產(chǎn)品或服務(wù)的銷售，生產(chǎn)及采購(gòu)活動(dòng)，以及與之有關(guān)的其他活動(dòng)等；第二類是籌資活動(dòng)，說(shuō)通俗一點(diǎn)，就是找地方去騙點(diǎn)錢回來(lái)，或者說(shuō)時(shí)髦一點(diǎn)就是圈點(diǎn)錢回來(lái)，到哪里去圈呢，無(wú)外乎兩個(gè)地方，一個(gè)是股市上，一個(gè)是債市上，這也是資金的兩個(gè)來(lái)源，一個(gè)是以股本的形式，二是以負(fù)債的形式，這就要看資金需求的多少及資金成本的大小了。第三類活動(dòng)，就是投資活動(dòng)了，將圈來(lái)的錢，或自已賺來(lái)的錢，投到哪里去，可以再賺到錢，這個(gè)就要考慮投資項(xiàng)目的回報(bào)率及風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題了，有關(guān)籌資與投資相關(guān)的問(wèn)題，可以看一看我在博客中其他的相關(guān)文章，具體的內(nèi)容以后有機(jī)會(huì)再詳細(xì)給大家說(shuō)明。這三大類活動(dòng)，可以將他們細(xì)分為不同的小類活動(dòng)，他們都會(huì)涉及到現(xiàn)金的流入及流出，關(guān)于每個(gè)大類中，又細(xì)分成哪些小類，這個(gè)可以找一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)金流量表格式來(lái)看一看，標(biāo)準(zhǔn)格式里有關(guān)小類的說(shuō)明文字都比較明確，一看就明白，在此不做過(guò)多的解釋。