水利建設(shè)單位財務(wù)風(fēng)險控制辦法說明.doc

第一部分 說明一、 制定水利基本建設(shè)單位財務(wù)風(fēng)險控制辦法的必要性（一） 有利于水利基本建設(shè)單位加強財務(wù)管理水利基本建設(shè)單位財務(wù)風(fēng)險控制辦法是水利基本建設(shè)單位財務(wù)管理辦法體系的重要組成部分，制定水利基本建設(shè)單位財務(wù)風(fēng)險控制辦法，有利于對水利基本建設(shè)單位加強財務(wù)管理，提高管理水平。（二） 避免和減少財務(wù)風(fēng)險給水利基本建設(shè)資金帶來的損失目前，相當一些建設(shè)單位缺乏資金運動中的風(fēng)險意識，對財務(wù)風(fēng)險意識不足，缺少風(fēng)險控制的手段和措施。為確保建設(shè)資金安全，避免和減少財務(wù)風(fēng)險給水利基本建設(shè)資金帶來的損失，制定有關(guān)辦法，對水利基本建設(shè)資金運動過程中涉及到的財務(wù)風(fēng)險加以控制，是非常必要的。二、 制定水利基本建設(shè)單位風(fēng)險控制辦法的基本原則（一） 合法性原則制定水利基本建設(shè)單位風(fēng)險控制辦法與制定其他辦法一樣，必須遵循國家有關(guān)規(guī)定。（二） 根據(jù)工程項目建設(shè)特點的原則水利基本建設(shè)項目具有工程建設(shè)地點分散，河道、堤防戰(zhàn)線較長，大、中小型項目差異較大，樞紐、河道、堤防建設(shè)要求不一樣，施工受季節(jié)性影響較大等特點。制定水利基本建設(shè)單位風(fēng)險控制辦法時，必須適應(yīng)項目特點，確定風(fēng)險控制的側(cè)重點和相應(yīng)的控制手段。（三） 符合內(nèi)部崗位聘任制要求制定水利基本建設(shè)單位財務(wù)風(fēng)險控制辦法，必須同水利基本建設(shè)單位的崗位責(zé)任制相互結(jié)合，風(fēng)險控制必須由崗位完成。（四） 分清重點和一般的原則水利基本建設(shè)單位財務(wù)風(fēng)險控制辦法，必須同水利基本建設(shè)單位結(jié)算環(huán)節(jié)，制定的辦法重點，放在這些風(fēng)險控制上。三、 水利基本建設(shè)單位風(fēng)險控制辦法的主要內(nèi)容（一） 招標投票和合同簽訂方面的風(fēng)險控制招標投票過程就是選擇承包商的過程，工程發(fā)包給中標的承包商，承包商財務(wù)狀況的好壞，是水利基本建設(shè)單位財務(wù)風(fēng)險的一個來源。一般情況下，承包商財務(wù)狀況好，償債和履行義務(wù)的能力就較強，水利基本建設(shè)單位財務(wù)風(fēng)險就小。反之，承包商財務(wù)狀況差，償債和履行義務(wù)的能力就較弱，水利基本建設(shè)單位財務(wù)風(fēng)險大。為了避免和減少這方面的風(fēng)險，在印發(fā)招標文件時，要求承包商在投票時提供有關(guān)真實的、能測定財務(wù)狀況的資料。所謂真實的，是指必須由中介機構(gòu)審計認定的。這些資料包括近期的資產(chǎn)負債表、損益表和現(xiàn)金流量表。在評標時，主要對承包商的注冊資本總量、資產(chǎn)負債率、流動比率和速動比率等指標進行計算和評定。一般來說，資本總量、資產(chǎn)總值越大，資產(chǎn)負債率越低，流動比率和速動比率越高，承包商的財務(wù)狀況就越好，風(fēng)險就越小。一般情況下，資產(chǎn)負債率不應(yīng)高于75%，流動比率不小于1.5，速動比率不小于1，并參考利潤總額、凈資產(chǎn)收益率、現(xiàn)金凈流量等財務(wù)指標。（二） 承包商提出新要約導(dǎo)致的風(fēng)險承包商在投票時提出新的要約沒有被引起足夠重視，是水利基本建設(shè)單位財務(wù)風(fēng)險的一個來源。對招標文件發(fā)出的要約，承包商一般都應(yīng)充分響應(yīng)，但往往在承諾的過程中，提出新的要約（有條件的承諾），如果沒有看出或認為無所謂，將認定承包商提出的要約已被承諾同意，就會帶來風(fēng)險。控制的辦法是認真閱讀并理解招標、投標文件，發(fā)現(xiàn)投票文件中有條件的承諾，在合同簽訂前達成一致。（三） 承包商在報價上設(shè)置的風(fēng)險承包商在按招標文件的要求編制好投標報價后，在投標時修定投標報價，承諾標價下降百分之幾。至于具體如何降價，在哪些項目上降價不作明示。另外，承包商在報價時，有意將工程量可能減少的項目單價壓低，將預(yù)計工程量增加的項目的單價抬高，以求在不影響總報價的前提下，獲取更多的工程款。在合同履行中，承包商往往會按對自己有利的方面解釋他是怎樣降價的，降價在哪些項目上，最終結(jié)果是多支付了承包商的工程款?？刂频霓k法有：（1）在編制印發(fā)招標文件時，要明確要求在投標時，若需要修正報價，必須將修正后的報價的計算過程進行列示，且相關(guān)資料要全部修正。包括：投標報價表、工程量清單表、各項目的單價分析表等。若招標文件沒有明確，在評標時要求補充澄清。（2）在編制招標文件時，提供的各項目的工程量要盡可能準確。（3）材料設(shè)備盡量不要自行采購，能發(fā)包的全部發(fā)包，不指定分包。（4）認真分析投標報價中各項目單價的合理性，有沒有人為降低或提高單價的問題，特別是工程量可能變化較大的項目，單價的合理性以市場公允價和預(yù)算價為參考。（四） 合同發(fā)行和資金使用環(huán)節(jié)的風(fēng)險1. 工程預(yù)付款方面的風(fēng)險承包商要想完成承包工程的施工任務(wù)，前期必須有較大的投入，單靠承包商的實力是不行的，也不符合平等的原則，必須預(yù)付部分工程款或備料款。支付預(yù)付款后，承包商如果不能用到工程建設(shè)上去，或者因解除合同后不能歸還這部分工程款，這就形成了風(fēng)險?？刂频霓k法是付款時提供相應(yīng)的保證或擔(dān)保2. 工程價款結(jié)算環(huán)節(jié)的風(fēng)險工程價款結(jié)算的風(fēng)險表現(xiàn)為工程量多算，或提高了結(jié)算價格，導(dǎo)致多結(jié)算給承包商工程款。（五）款項支付環(huán)節(jié)的風(fēng)險1.支付主體風(fēng)險將工程結(jié)算款支付到非合同約定的戶名或賬號，如得不到承包商的同意，或承包商同意而沒有取得證據(jù)的，就可能會導(dǎo)致風(fēng)險。工程價款必須支付到合同約定的戶名及賬號，如承包商要改變收款戶名和賬號，要有承包商的書面申請。2.款項支付方式上的風(fēng)險用大量的現(xiàn)金支付工程款，違反了現(xiàn)金管理暫行條例、支付結(jié)算辦法和內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范的規(guī)定，還有可能給貪污受賄等腐敗現(xiàn)象提供機會，就可能會導(dǎo)致風(fēng)險。嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理暫行條例，不得用現(xiàn)金結(jié)算工程款。3. 延期付款方面的風(fēng)險延期支付承包商工程款除給工程建設(shè)帶來不利影響外，還會給承包商帶來一定的損失，承包商就會要求給予補償。控制的辦法是在工程價款結(jié)算的過程中，對各結(jié)算環(huán)節(jié)的工作時效要加以明確，給各結(jié)算環(huán)節(jié)限定的時間總和要短于比合同約定的時間。4. 結(jié)算支付無發(fā)票的風(fēng)險支付工程價款時，承包商不開具發(fā)票，就有可能偷稅漏稅，中華人民共和國發(fā)票管理辦法規(guī)定，未按規(guī)定取得發(fā)票屬違反發(fā)票管理法規(guī)的行為，將處以相應(yīng)數(shù)額的罰款?？刂频霓k法是把承包商開具的發(fā)票，作為辦理工程價款結(jié)算的必備程序。（六）國家財政政策方面的風(fēng)險1集中支付水利基本建設(shè)投資是公益性投資，大部分由財政負擔(dān)，在使用過程中，必須要按國家財政政策辦理，如果我們所做的工作不能隨政策的變化而調(diào)整，就有可能導(dǎo)致風(fēng)險。水利部是財政國庫集中支付改革試點單位，在集中支付特別是在財政直接支付的情況下，由于支付審核的環(huán)節(jié)多，需要的資料多，在合同通用條件結(jié)算期為28天的情況下，時間就有可能不夠而延期付款，給承包商帶來一定的損失，承包商可能因未按合同規(guī)定的時間付款要求賠償而導(dǎo)致風(fēng)險。對財政集中支付方面，招標文件的專用合同條款上宜增加一條，因財政集中支付的原因而引起的工程款支付時間延長，不受通用條款的限制。2.政策調(diào)整變化的風(fēng)險在國家政策法規(guī)逐漸完善的過程中，新的政策法規(guī)不斷出現(xiàn)，舊的法規(guī)在不斷修改。在建設(shè)資金的運動過程中，法定的權(quán)利及義務(wù)出會隨之變化，如不及時掌握，就會有風(fēng)險。如：中華人民共和國合同法中有關(guān)價格、時間、地點的法定，中華人民共和國民政訴訟法中關(guān)于舉證責(zé)任的法定等?？刂频霓k法是事前預(yù)防，及時掌握和領(lǐng)會政策法律的變化。（七）接受票據(jù)風(fēng)險及保證的風(fēng)險接受票據(jù)風(fēng)險指因接受的票據(jù)無效，或雖然有效，但根據(jù)中華人民共和國票據(jù)法的規(guī)定，票據(jù)的權(quán)利受到影響而產(chǎn)生的風(fēng)險；接受保證的風(fēng)險指接受的保證本身無效，或雖然有效，但保證的可信度較低而產(chǎn)生的風(fēng)險。建設(shè)單位有招標投標、預(yù)付款保證、履約保證等情況下，需要接受票據(jù)及保證。應(yīng)盡量接受保證金、不接受票據(jù)及保證，如必須接受票據(jù)及保證，就要分析票據(jù)的真實性和可信度四、 制定水利基本建設(shè)單位財務(wù)風(fēng)險控制辦法的要求及注意事項（一） 風(fēng)險概念水利基本建設(shè)財務(wù)風(fēng)險基本建設(shè)資金在運動過程中由于某種原因而給水利基本建設(shè)資金帶來的可能損失。主要表現(xiàn)在提高了工程建設(shè)成本和國有資產(chǎn)的流失。（二）風(fēng)險產(chǎn)生的原因1.政策方面的的原因政策不理解或政策變化不知道，或知道政策變化而相關(guān)工作沒有按照變化了的政策去做，會產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。2.自身的原因沒有內(nèi)部控制制度或內(nèi)部控制制度執(zhí)行不嚴，違反國家有關(guān)財經(jīng)紀律，工作中的疏忽大意，以及內(nèi)部某些人為了達到不正當目的而采取的故意行為等，也會產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。3.承包商方面的原因（1）承包商某些人為了達到不法目的，通過建設(shè)單位處理，給承包商造成損失，而承包商不知情。（2）承包商財務(wù)狀況不好，不能履行合同，給業(yè)主造成損失，又無能力清償債務(wù)和賠償損失。（3）承包商故意設(shè)置的，如追求利潤的最大化，是每個承包商的目標，為達到這個目標，承包商會采取一切手段，在招標投票、合同簽訂和工程價款結(jié)算等環(huán)節(jié)中，在不違反國家政策的條件下，設(shè)置若干風(fēng)險，目的是為了多結(jié)算工程款。（三）產(chǎn)生風(fēng)險的環(huán)節(jié)1.招標投標和合同簽訂環(huán)節(jié)在這個環(huán)節(jié)中存在的主要財務(wù)風(fēng)險有：承包商（或投票人，下同）提出新要約的風(fēng)險、承包商財務(wù)狀況不好的風(fēng)險、承包商在報價上設(shè)置的風(fēng)險及在招標過程中撤銷承諾而帶來的風(fēng)險。2.合同履行及工程價款結(jié)算環(huán)節(jié)在這個環(huán)節(jié)中存在的風(fēng)險有：結(jié)算中多支付給承包商工程款、工程預(yù)付款及質(zhì)量保證金能否按約扣回等財務(wù)風(fēng)險。3.款項支付環(huán)節(jié)在這個環(huán)節(jié)中存在的風(fēng)險有：支付款項的手續(xù)不全，如延期付款、違反結(jié)算支付方式；又如有：未按規(guī)定取得發(fā)票、用現(xiàn)金支付工程款等。4.政策、法律的調(diào)整環(huán)節(jié)5票據(jù)及接受保證環(huán)節(jié)的風(fēng)險這個環(huán)節(jié)的風(fēng)險主要有：接受的票據(jù)是可能無效，或接受的票據(jù)雖然有效，但按不能享受中華人民共和國票據(jù)法規(guī)定的權(quán)利而導(dǎo)致的風(fēng)險。（四）風(fēng)險控制措施1.時間控制按照時間可分為事前控制、事中控制和事后控制。事前控制帶有預(yù)測性，事中控制為過程中控制，事后控制為補救性控制，一般說來，能事前控制就不事中控制，能事中控制的就不事后控制。2.控制手段按照控制的手段分為政策控制和制度控制，政策控制就是按照國家現(xiàn)行發(fā)布的有關(guān)政策加以控制，制度控制就是通過制定內(nèi)部管理制度來加以控制。3.控制對象按控制的對象分為一般控制和重點控制。一般控制指對產(chǎn)生風(fēng)險可能性較小，或產(chǎn)生了風(fēng)險損失不大的事項的控制，重點控制指對產(chǎn)生風(fēng)險可能性較大，或產(chǎn)生了風(fēng)險損失較大的事項的控制。4.控制方法按風(fēng)險控制的方法分為相關(guān)控制和專門控制。相關(guān)控制指在制定其他內(nèi)部控制制度時，將風(fēng)險控制辦法包含在該制度中，如：在制定工程價款結(jié)算支付辦法時，將工程價款結(jié)算支付環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的風(fēng)險及控制辦法，制定在工程價款結(jié)算支付辦法中。專門控制指制定一個專門的風(fēng)險控制辦法，將本單位可能遇到的全部風(fēng)險及控制辦法，全部在該制度中明確。（五）風(fēng)險的動態(tài)性認識風(fēng)險動態(tài)性，財務(wù)風(fēng)險隨著時間和空間的變化，財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)容和控制辦法也要隨之變化。（六）多種風(fēng)險的存在一種風(fēng)險往往存在于幾個環(huán)節(jié)，一個環(huán)節(jié)有可能存在多種風(fēng)險。如承包商為了多結(jié)算工程款，可以在招標投標、合同簽訂及工程價款結(jié)算等環(huán)節(jié)設(shè)置風(fēng)險；在工程價款結(jié)算環(huán)節(jié)可能發(fā)生多支付工程款、支付手續(xù)及支付方式上的風(fēng)險。（七）本辦法適用范圍本辦法只針對水利非經(jīng)營性項目，經(jīng)營性項目還應(yīng)包括籌集等方面的風(fēng)險。五、 有關(guān)說明這里說明的相關(guān)政策有兩方面的含義。一是國家的有關(guān)政策要求單位必須做到，而沒有做到而帶來的風(fēng)險；二是為了減少和控制風(fēng)險，國家有關(guān)部門制定出相應(yīng)的政策法規(guī)，只要按照執(zhí)行，就會起到積極的作用。（1）為了控制工程預(yù)付款的風(fēng)險，有關(guān)政策明確了在預(yù)付工程款時提供要有提供相應(yīng)的保證或擔(dān)保。（水利基本建設(shè)資金管理辦法第二十七條、內(nèi)部會計控制規(guī)范工程項目第四十三條）（2）承包商變更合同履行的主體時，必須要有承包商的書面要求。（中華人民共和國民法通則和中華人民共和國合同法有關(guān)責(zé)任主體的要求）（3）中華人民共和國發(fā)票管理辦法第二十條規(guī)定在支付款項時，要求收款方開具發(fā)票，第三十六條規(guī)定未按規(guī)定取得發(fā)票屬違反發(fā)票管理法規(guī)的行為，稅務(wù)機關(guān)要處一次1萬元以下罰款，第三十九條規(guī)定，導(dǎo)致其他單位或個人未繳、少繳或者騙取稅款的，可以并處未繳、少繳或者騙取稅款一倍以下罰款。（4）為了控制可能給貪污受賄等腐敗現(xiàn)象提供機會的風(fēng)險，現(xiàn)金管理暫行條例、支付結(jié)算辦法和內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范規(guī)定了不能用現(xiàn)金支付工程款。（5）為了控制工程價款結(jié)算可能多支付工程和可能產(chǎn)生腐敗的風(fēng)險，財政部、水利部頒布實施水利基本建設(shè)資金管理辦法（財基1999139號）對工程價款結(jié)算的手續(xù)及程序作了規(guī)定：建設(shè)單位的財會部門支付水利基本建設(shè)資金時，必須符合下列程序：經(jīng)辦人審查。經(jīng)辦人對支付憑證的真實性、手續(xù)的完備性和金額的真實性進行審核。實行工程監(jiān)理制的項目須監(jiān)理工程師簽字；有關(guān)