全國(guó)高等教育自學(xué)考試全國(guó)統(tǒng)一命高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)真題題考試.doc

全國(guó)2009年1月高等教育自學(xué)考試8 . r. F2 b5 D高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)真題 H% g$ M. zq- M; m0 5 J課程代碼：00159一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）0 d8 R+ s; h 3 e8 2 C& Q在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無(wú)分。# E l2 4 x0 F! K9 C1.某公司2006年12月1日購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備，原價(jià)為1000萬(wàn)元，使用年限為10年，會(huì)計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊，凈殘值為0(同稅法凈殘值)。稅收規(guī)定允許此類固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提的折舊可予稅前扣除。2008年末企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了80萬(wàn)元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2008年末該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)是（ C ）A.800萬(wàn)元B.720萬(wàn)元C.640萬(wàn)元D.560萬(wàn)元 & V. K+ w* v) x) P2.下列交易或事項(xiàng)形成的負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不等于賬面價(jià)值的是（ A ）A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債: M; w& W r# R8 u1 UB.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬(wàn)元C.企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)支付職工薪酬1000萬(wàn)元，尚未支付。按照稅法規(guī)定，該企業(yè)可以于當(dāng)期稅前扣除的部分為800萬(wàn)元& / c3 i1 D; F5 4 y, h- hD.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)上確認(rèn)預(yù)收賬款500萬(wàn)元* y5 V n8 G0 ( U- D3.目前我國(guó)公司法規(guī)定，股份有限公司注冊(cè)資本的最低限額為人民幣（D ）A.5000萬(wàn)元B.3000萬(wàn)元C.1000萬(wàn)元D.500萬(wàn)元# w( h# s: % x% B! N) C4 s3 4.以下有關(guān)分部報(bào)告的敘述中，錯(cuò)誤的是（ C ）A.分部報(bào)告通常作為財(cái)務(wù)報(bào)告的組成部分予以披露7 I- ?+ # P: u4 BB.主要分部報(bào)告可以采用業(yè)務(wù)分部報(bào)告或地區(qū)分部報(bào)告的形式 Wn# F3 I7 C.分部信息與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表總額不需要銜接0 ) 6 A) h. g! y* VD.分部負(fù)債信息不包括與企業(yè)整體相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債5.下列有關(guān)中期財(cái)務(wù)報(bào)告的表述中，正確的是（ B ）9 n) C7 i% N! N+ q5 ?( hA.中期財(cái)務(wù)報(bào)告的附注應(yīng)當(dāng)以本中期期間為基礎(chǔ)編制B.中期會(huì)計(jì)計(jì)量應(yīng)當(dāng)以年初至本中期期末為基礎(chǔ)進(jìn)行; g2 y2 F, s% C.中期財(cái)務(wù)報(bào)告的附注需重復(fù)披露上年度財(cái)務(wù)報(bào)告中已經(jīng)披露的信息Z* d4 o. 0 Y9 f4 G* A, iD.中期財(cái)務(wù)報(bào)告的附注應(yīng)披露分部的所有信息6.甲企業(yè)采用融資租賃方式租入設(shè)備一臺(tái)。租賃合同主要內(nèi)容：(1)該設(shè)備租賃期為5年，每年支付租金5萬(wàn)元；(2)或有租金4萬(wàn)元；(3)履約成本3萬(wàn)元；(4)承租人有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值2萬(wàn)元。甲企業(yè)該設(shè)備的最低租賃付款額為（ B ）A.25萬(wàn)元B.27萬(wàn)元C.32萬(wàn)元D.34萬(wàn)元+ z2 K0 e4 d7 j v# i: L% t$ n7.承租人對(duì)融資租入的資產(chǎn)采用公允價(jià)值作為入賬價(jià)值的，分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用所采用的分?jǐn)偮适牵?D ）) V, 6 RY8 I; r9 K7 A.銀行同期貸款利率 B.租賃合同中規(guī)定的利率5 d8 O4 k. q: k6 H( M# wC.出租人出租資產(chǎn)的無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率 * , 1 z: F/ OD.使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值相等的折現(xiàn)率( D1 Z$ U+ Jn: |7 R% C8.下列關(guān)于新設(shè)合并的表述，正確的是（ B ）A.兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)合并組成一個(gè)單一的企業(yè)，其中一個(gè)企業(yè)保留法人資格，其他企業(yè)因合并而注銷其法人資格B.兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)協(xié)議合并組成一個(gè)新企業(yè)( y/ W+ U% s4 w& G& g2 $ n9 ?9 y9 _C.控股合并后母子公司均繼續(xù)存在并經(jīng)營(yíng)，且相互組成一個(gè)集團(tuán)D.通常情況下，新設(shè)合并后原有企業(yè)的股東不再是新企業(yè)的股東9.同一控制下企業(yè)合并進(jìn)行過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，一般應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入（ B ）A.合并成本B.管理費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.資本公積5 h W Q& E/ b% 1 E8 y$ $ m; H10.下列不屬于上市公司披露信息的內(nèi)容是（ D）A.上市公告書B.招股說(shuō)明書C.年度報(bào)告D.公司管理辦法2 A8 I+ l+ r+ & z5 _2 11.以多次交換實(shí)現(xiàn)企業(yè)合并的交易，其合并成本應(yīng)該是（ D ）9 _: b( _; + 1 r# B4 MA.購(gòu)買日的歷史成本0 j: U4 T( z% . l5 Y. t8 zB.購(gòu)買日支付的非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值C.購(gòu)買日支付的非貨幣性資產(chǎn)的賬面價(jià)值D.每一購(gòu)買日單項(xiàng)交易成本之和12.在合并會(huì)計(jì)報(bào)表中，下列關(guān)于抵銷分錄表述正確的是（D ）A.抵銷分錄有時(shí)也用于編制個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表_) S0 I4 ?1 |% / M* P; Z1 k. DB.抵銷分錄可以記入賬簿C.編制抵銷分錄是為了將母公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目匯總D.編制抵銷分錄是用來(lái)抵銷集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)個(gè)別報(bào)表的影響13.在連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的情況下，由于上年壞賬準(zhǔn)備抵銷而應(yīng)調(diào)整“未分配利潤(rùn)年初”項(xiàng)目的金額為（ C）A.上年度應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額3 w& |8 Z1 I) I% p. I3 b2 dB.本年度應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額1 2 g% v4 X h8 ! a+ Z9 B6 gC.上年度抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額D.本年度內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額9 Q1 E! I4 2 m3 p0 g; v! D* p14.子公司上期用20000元購(gòu)入母公司成本為16000元的貨物，全部形成期末存貨，本期銷售其中的70，售價(jià)18000元；子公司本期又用40000元購(gòu)入母公司成本為34000元的貨物，沒有銷售，全部形成存貨。則期末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益是（A ）A.7200元B.6000元C.4000元D.1200元1 q5 W: 9 15.企業(yè)內(nèi)部集團(tuán)交易的固定資產(chǎn)，到期報(bào)廢清理期間需要抵銷的內(nèi)容是（C ）, y: b( F: % v k( ?7 i2 u: b( PA.上期多計(jì)提的折舊費(fèi)用 B.上期少計(jì)提的折舊費(fèi)用C.本期多計(jì)提的折舊費(fèi)用 D.下期少計(jì)提的折舊費(fèi)用16.母公司在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，下列各項(xiàng)中，會(huì)引起籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量增減變動(dòng)的是（ A ） 1 o, p+ N8 w, ; W6 K2 r1 YA.子公司依法減資支付給少數(shù)股東的現(xiàn)金% k. v/ g! s Q2 4 F t& gB.子公司購(gòu)買少數(shù)股東的固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金C.子公司向少數(shù)股東出售無(wú)形資產(chǎn)收到的現(xiàn)金D.子公司購(gòu)買少數(shù)股東發(fā)行的債券支付的現(xiàn)金( 3 ; e; m17.下列各項(xiàng)中，應(yīng)在現(xiàn)金流量表“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”中反映的是（ B ）A.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出固定資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金: v7 m/ + * 2 , H+ 0 sB.出售固定資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金5 u6 H! ! X* t4 8 O6 LC.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)所支付的租金) H) P. B8 O9 q# cD.以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)所支付的租金18.2008年2月1日A公司向B公司股東定向增發(fā)1000萬(wàn)股普通股(每股面值為1元)，對(duì)B公司進(jìn)行合并，所發(fā)行股票每股市價(jià)4元，并于當(dāng)日取得B公司70的股權(quán)。B公司購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為4500萬(wàn)元，假定此合并為非同一控制下的企業(yè)合并，則A公司應(yīng)確認(rèn)的合并商譽(yù)為（ D ）A.1000萬(wàn)元B.960萬(wàn)元C.850萬(wàn)元D.750萬(wàn)元19.在非同一控制下，合并成本小于所獲可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額，應(yīng)該記入的賬戶是（ C ）A.“管理費(fèi)用購(gòu)置成本” B.“無(wú)形資產(chǎn)商譽(yù)”C.“營(yíng)業(yè)外收入” D.“營(yíng)業(yè)外支出”F; j Y0 w! x/ O: T2 Z# Y) C# A20.一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)的計(jì)量單位是（ B ）9 7 c9 n7 w# U8 qA.期末名義貨幣 B.以期末名義貨幣為等值貨幣% H2 # w, c/ e! j5 rC.期初名義貨幣 D.以期初名義貨幣為等值貨幣0 Y5 x- j% ?) k) T! o1 u二、多項(xiàng)選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分) 7 l; S% ( I3 v1 X$ D在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中有二至五個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選、少選或未選均無(wú)分。 T( $ z9 E5 QT# R2l.下列各種情形中，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（BC ）A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ) B.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)0 P% h; u6 ; W. / a( yC.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ) D.負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)/ ?+ X+ b& J& X0 w- E.資產(chǎn)的賬面價(jià)值等于其計(jì)稅基礎(chǔ). T) _4 5 q- 2 q/ I22.在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，期末會(huì)引起“遞延所得稅資產(chǎn)”增加的有（ ACD ）A.本期計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備8 , E+ d, 5 J7 n# W+ u, cB.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在未來(lái)5年內(nèi)稅前補(bǔ)虧D.實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債E.根據(jù)預(yù)計(jì)的未來(lái)將發(fā)生的產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債0 O3 k- I% N4 . H, f* n23.甲公司為上市公司，下列企業(yè)中與甲公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（ABC ）( , jJ/ t, R* W! y% w& y( CA.甲公司的母公司B.甲公司的子公司2 b+ 5 e* G# F! q% r8 l* t# C.甲公司聯(lián)營(yíng)企業(yè)D.持有甲公司2表決權(quán)資本的劉某控股的乙公司. X+ u) I2 n % _8 y5 PE.給甲公司提供大量貸款的銀行* _1 b, y j& L# C: r x24.企業(yè)在確定地區(qū)分部時(shí)，應(yīng)考慮的主要因素有（ABCDE ）7 BM3 j$ N( W6 K; rDA.所處經(jīng)濟(jì)和政治環(huán)境的相似性 B.在不同地區(qū)的經(jīng)營(yíng)之間的關(guān)系C.與在某一特定地區(qū)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的特定風(fēng)險(xiǎn) D.外匯管理的規(guī)定 E.外匯風(fēng)險(xiǎn)25.下列對(duì)于同一控制下企業(yè)合并的說(shuō)法，正確的有（ ABCDE ）% F& E) N; E/ 2 h) X* o1 Y- l- o9 sA.同一控制下企業(yè)合并進(jìn)行過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)的費(fèi)用，一般應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益- D0 5 s! $ |2 pB.合并中不產(chǎn)生新的資產(chǎn)和負(fù)債C.合并方在合并中取得的被合并方各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)維持其在被合并方的原賬面價(jià)值不變; F( x4 j3 L7 M5 G0 rD.合并方在合并中取得的凈資產(chǎn)的入賬價(jià)值，相對(duì)于為進(jìn)行企業(yè)合并支付的對(duì)價(jià)賬面價(jià)值之間的差額，不作為資產(chǎn)的處置損益E.合并方在編制合并日的合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)包含合并方及被合并方自合并當(dāng)期期初至合并日實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) Y. V) c+ Y4 m26.下列公司的股東均按所持股份行使表決權(quán)，w公司編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)納入合并范圍的公司有（ABCD ）A.甲公司(W公司擁有其60的股權(quán))B.乙公司(甲公司擁有其55的股權(quán))1 t3 Q* T2 & i) S9 wC.丙公司(W公司擁有其30的股權(quán)，甲公司擁有其40的股權(quán))+ l# J2 _. Ot hlD.丁公司(W公司擁有其20的股權(quán)，乙公司擁有其40的股權(quán))E.戊公司(W公司擁有其50的股權(quán))27.下列項(xiàng)目中，上市公司應(yīng)在其會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的有（ ABDE ）A.會(huì)計(jì)政策變更當(dāng)期和各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱和調(diào)整金額B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的原因 C.未決訴訟D.關(guān)聯(lián)方交易的定價(jià)政策 E.關(guān)聯(lián)方交易未結(jié)算項(xiàng)目的金額! & P+ A8 P6 A5 c y28.根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（ACE ） 3 ( l6 8 % / xA.收到的出口退稅款 B.收到交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利C.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收入 D.出租無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入E.為其他單位提供代銷服務(wù)收到的款項(xiàng)6 7 q9 k. H7 f29.下列在變現(xiàn)價(jià)值會(huì)計(jì)模式中，采用的方法有（ ABCDE ）A.取消了損益類賬戶9 h) w8 b2 l9 F; VB.資產(chǎn)類賬戶按現(xiàn)時(shí)銷售價(jià)格記賬C.以報(bào)告期末全部?jī)糍Y產(chǎn)變現(xiàn)價(jià)值較前期變現(xiàn)價(jià)值的凈增加額作為本期損益D.廢止了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬簿體系) p1 $ ( |8 P1 e8 Y; h. SE.報(bào)表編制采用了與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)完全不同的方法30.下列在一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)模式中，采用的方法有（ BCE ）+ l3 u# h* t, N. A4 m7 u: mA.以名義貨幣作為計(jì)量單位 ; tO% k6 r: 8 x, . t; |e2 b! G8 fB.以等值貨幣作為計(jì)量單位C.以歷史成本和一般物價(jià)水平變動(dòng)為計(jì)價(jià)基準(zhǔn) E; _8 v$ V K/ RD.單獨(dú)建立賬戶體系進(jìn)行核算 , 8 u0 k7 r, yx( y0 R) oE.不單獨(dú)建立賬戶體系進(jìn)行核算: , e2 T& a0 # K7 S# i9 f三、簡(jiǎn)答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)31.衍生金融工具計(jì)量的原則包含哪些內(nèi)容?衍生金融工具屬于交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)取得衍生金融工具發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。7 h r* K* |, k! i& J, 5 R_0 M7 o$ ?; T) j. f3 F; u; f32.中期財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)遵循的原則是什么?中期財(cái)務(wù)報(bào)告也應(yīng)遵循可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。其中的重要性和及時(shí)性，是編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告需要特殊考慮的兩個(gè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。. |) 4 v& F( L/ c# lZ i1 H四、核算題(本大題共5小題，第33、35小題14分，第34、37小題6分，第36小題10分，共50分)33.長(zhǎng)城公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17。該公司以人民幣為記賬本幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2008年3月31日有關(guān)外幣賬戶余額如下表所示：項(xiàng)目 外幣賬戶余額(萬(wàn)美元) 匯率 人民幣賬戶余額(萬(wàn)元人民幣)7 iD% / s% x. p+ S8 l銀行存款 800 7.0 5600應(yīng)收賬款 400 7.0 2800應(yīng)付賬款 20 7.0 1400U& E% S3 _- d3 a. ?( V長(zhǎng)城公司2008年4月發(fā)生的外幣交易或事項(xiàng)如下：* v I N, 6 W0 9 U(1)3日，將100萬(wàn)美元兌換人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為l美元=7.0元人民幣，當(dāng)日銀行買入價(jià)為1美元=6.9元人民幣。(2)10日，從國(guó)外購(gòu)入一批原材料，貨款總額為400萬(wàn)美元。該原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.9元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進(jìn)口關(guān)稅500萬(wàn)元人民幣和增值稅537.2萬(wàn)元人民幣。(3)14日，出口銷售一批商品，銷售價(jià)為600萬(wàn)美元，貨款尚未收到。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.9元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。! A1 q2 E( f8 r N: z(4)20日，收到應(yīng)收賬款300萬(wàn)美元，款項(xiàng)已存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.8元人民幣。該應(yīng)收賬款是2月份出口銷售發(fā)生的。, S, 3 6 B7 I; V* q(5)25日，以每股10美元價(jià)格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))購(gòu)入美國(guó)里爾公司發(fā)行的股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.8元人民幣。(6)30日，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.7元人民幣。0 G* M4 U; n. V: $ : v要求：- v ) K9 h(1)為上述業(yè)務(wù)編制該公司4月份與外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(貨幣單位：萬(wàn)元)。% g2 4 L; P7 b! C# j（1） 借：銀行存款 690 財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損益10, K$ K4 8 K4 . G; S z% K 貸：銀行存款美元戶 USD100/RMB700 （2）借：原材料 3260（4006.9+500） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）537.2. X5 d2 M: _! 2 p v5 H6 1 N 貸：應(yīng)付賬款USD 400/RMB 2760 銀行存款 1037.20 V; g! v9 Z7 i- T0 J（3）借：應(yīng)收賬款USD600/RMB 4140貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4140 （4） 借：銀行存款美元戶USD300/RMB 2040 貸：應(yīng)收賬款USD300/RMB 2040 b. o5 , 5 J e& w/ e（5）借：交易性金融資產(chǎn) 68（10100006.8） 貸：銀行存款美元戶 USD10/RMB68 ) H4 i/ * A5 l2 i4 A% r (2)填列該公司2008年4月30日外幣賬戶發(fā)生的匯兌損益(匯兌收益以“+”，匯兌損失# N% K6 F5 G- J B8 B & M6 Q( , 以“-”表示)。: R$ |/ C7 K7 S: B) Z0 V) K外幣賬戶 4月30日匯兌損益(萬(wàn)元人民幣)( x% |2 5 x8 n1 : e銀行存款(美元戶) 具體金額請(qǐng)自己算【9906.7（8007.01007.0+3006.8+106.8）】應(yīng)收賬款(美元戶) 【7006.7（4007.0+6006.93006.8）】( c I8 Z, P$ x- |! - p/ 應(yīng)付賬款(美元戶) 【207.0+4006.94206.7）】, ( z* s( d ( O% |/ t8 F5 l7 m: O; Tg Y9 H7 O0 q8 6 e, x7 x34.東方電力公司2008年末資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)如下表： 單位：元1 ( L& 7 A: _2 _, m 項(xiàng)目 賬面價(jià)值 計(jì)稅基礎(chǔ) 暫時(shí)性差異8 C. P) g+ k. o) h* 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 可抵扣4 I3 w% u. a9 Zi) H: x/ F3 v& A# f暫時(shí)性差異 U8 s. a W. _, x B! L( v 存貨 20 000 000 24 000 000 4 000 000 交易性金融資產(chǎn) 30 600 000 30 000 000 600 000 固定資產(chǎn) 70 000 000 70 000 000 無(wú)形資產(chǎn) 9 000 000 0 9 000 000 0 HI. e# T; + % F 預(yù)計(jì)負(fù)債 1 000 000 0 1 000 000 8 g4 t9 i* h G9 X 應(yīng)付賬款 800 000 800 000 + . l3 b H% 8 O# A/ N4 ?: Y; 合計(jì) 9 600 000 5 000 000 該公司適用的稅率是25，當(dāng)期按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交所得稅為800萬(wàn)元。該企業(yè)預(yù)計(jì)，在未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。% q5 S* b# J w! v3 E% c要求：計(jì)算遞延所得稅負(fù)債、遞延所得稅資產(chǎn)以及列示在利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用數(shù)額。遞延所得稅負(fù)債應(yīng)納稅暫時(shí)性差異適用稅率9 600 000252 400 000遞延所得稅資產(chǎn)可抵扣暫時(shí)性差異適用稅率 5 000 000251 250 000+ q1 p0 - D) y5 R C遞延所得稅費(fèi)用遞延所得稅負(fù)債增加遞延所得稅資產(chǎn)增加2 400 0001 250 0001 150 000元( p/ $ 9 q; A所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅費(fèi)用+遞延所得稅費(fèi)用800+ 115915萬(wàn)! U4 E. w& 7 s7 q* J1 G- o/ g: ?9 2 z1 t- N( E |2 G& e* s& w7 u( D8 K! L i9 z Y! ! Y% L# U35.新科公司于2008年初將一部機(jī)器按公允價(jià)值510275元出售給新豐公司，其成本為500000元，累計(jì)折舊100000元，并且立即簽約租回，租賃方式為融資租賃。租期四年，每年年初支付租金150000元，租賃期滿機(jī)器無(wú)殘值，所有權(quán)也轉(zhuǎn)移給新科公司，估計(jì)機(jī)器的使用年限為四年。未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益按租賃期平均攤銷(設(shè)租賃合約利率為12)。要求：(1)計(jì)算未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益。(2)為新科公司編制2008年1月1日和2008年12月31日的會(huì)計(jì)分錄。(保留整數(shù)，四舍五入)0 w1 : P# y: v7 E. i( O/ K9 ?D遞延所得稅負(fù)債應(yīng)納稅暫時(shí)性差異適用稅率9 600 000252 400 000遞延所得稅資產(chǎn)可抵扣暫時(shí)性差異適用稅率 5 000 000251 250 000遞延所得稅費(fèi)用遞延所得稅負(fù)債增加遞延所得稅資產(chǎn)增加2 400 0001 250 0001 150 000元所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅費(fèi)用+遞延所得稅費(fèi)用800+ 115915萬(wàn)4 L hD . L3 p% p I/ , s: N, t p$ B/ $ K$ y; g+ b! J( o f& D C6 F1 # Uc9 u# P: I! B9 m; E) I: A) N: ?1 m36.甲公司和乙公司為丙公司同一控制下的兩家子公司。甲公司于2006年2月初自母公司(丙公司)取得乙公司100的股權(quán)，合并后乙公司仍然維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。為進(jìn)行該項(xiàng)企業(yè)合并，甲公司以每股面值l元作為對(duì)價(jià)，發(fā)行375萬(wàn)股本公司普通股。假設(shè)甲、乙公司采用的會(huì)計(jì)政策相同。合并日，甲、乙公司所有者權(quán)益構(gòu)成如下表：甲、乙公司所有者權(quán)益構(gòu)成表 單位：萬(wàn)元甲公司 乙公司; H6 J3 t v: w( 6 j/ b% o0 ?/ d6 ?項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 R& n$ J 5 L- p股本 2250 股本 3752 l- J# n T& F( J6 n5 s; M( b資本公積 625 資本公積 125+ f5 x! s5 z q- X& A% Y/ E* A盈余公積 500 盈余公積 250) ! O7 : j% l: 7 未分配利潤(rùn) 1250 未分配利潤(rùn) 500: K% M8 S1 z0 T/ O 4 l合計(jì) 4625 合計(jì) 1250+ l1 $ q. x! y, _% p甲公司在確認(rèn)對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資以后，假設(shè)其資本公積賬面余額中包括股本溢價(jià)為1125萬(wàn)元。) h5 ML$ z. G# s# W5 s要求：(1)編制甲公司合并日的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算乙公司應(yīng)轉(zhuǎn)入甲公司的留存收益數(shù)額，并編制合并工作底稿中的調(diào)整分錄。F& z! O# K) kO- G（1）同一控制下的控股合并，合并方長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值應(yīng)為被合并方凈資產(chǎn)賬面價(jià)值入賬，借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 12509 9 j # C. h7 a6 q2 Q 貸：股本 375 資本公積 875（2）借：資本公積) j$ u+ |: S; z- 6 S& 貸：盈余公積 250 未分配利潤(rùn)50037.正廣公司因經(jīng)營(yíng)管理不善，嚴(yán)重虧損，無(wú)法進(jìn)行重組計(jì)劃，便于2008年2月向法院申請(qǐng)破產(chǎn)。法院于4月初宣告該