財務部固定資產(chǎn)管理制度.doc

此文檔收集于網(wǎng)絡，如有侵權(quán)，請聯(lián)系網(wǎng)站刪除天馬行空官方博客：/tmxk_docin ；QQ:1318241189；QQ群：175569632固定資產(chǎn)管理制度一 總則第一條 固定資產(chǎn)是企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的物資基礎。為切實管好、用好固定資產(chǎn)，充分發(fā)揮其使用效能，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，并實現(xiàn)固定資產(chǎn)的保值、增值，依據(jù)國家有關會計制度，結(jié)合XXX公司的實際情況，制定本制度。第二條 固定資產(chǎn)管理與核算的要求1. 統(tǒng)一固定資產(chǎn)編碼。2. 統(tǒng)一固定資產(chǎn)目錄。3. 統(tǒng)一固定資產(chǎn)折舊目錄。4. 統(tǒng)一固定資產(chǎn)卡片。5. 統(tǒng)一固定資產(chǎn)計算機管理程序。6. 統(tǒng)一固定資產(chǎn)報表。第三條 固定資產(chǎn)管理與核算的任務1. 根據(jù)國家固定資產(chǎn)的管理標準，正確劃分固定資產(chǎn)的分類與范圍，明確固定資產(chǎn)管理人員的職責與權(quán)限。2. 反映和監(jiān)督固定資產(chǎn)的增減變動情況。3. 定期分析、研究固定資產(chǎn)的使用情況。4. 搞好固定資產(chǎn)的總分類核算和明細分類核算。5. 按照規(guī)定，正確計提折舊，統(tǒng)籌使用。6. 定期清查固定資產(chǎn)。7. 反映和監(jiān)督固定資產(chǎn)更新、大修理計劃的實施情況。二 固定資產(chǎn)的標準與分類第四條 固定資產(chǎn)的標準固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的設備、器具、工具等，不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設備的物品、單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也應當作為固定資產(chǎn)。第五條 固定資產(chǎn)分類固定資產(chǎn)按其經(jīng)濟用途和使用情況分為七類：1. 生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)是指直接服務于企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營活動的各類固定資產(chǎn)。2. 非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)是指不直接服務于企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營活動的各類固定資產(chǎn)。3. 租出固定資產(chǎn)是指經(jīng)公司批準出租給外單位使用的各類固定資產(chǎn)。4. 未使用固定資產(chǎn)是指尚未使用的新增固定資產(chǎn)、調(diào)入尚未安裝的固定資產(chǎn)、進行改建、擴建的固定資產(chǎn)，以及報經(jīng)公司批準封存暫時（連續(xù)半年以上）停止使用的各類固定資產(chǎn)。由于季節(jié)性生產(chǎn)、大修理等原因而停止使用的機器設備，也應作為在用固定資產(chǎn)。5. 不需用固定資產(chǎn)是指各部門/子公司不再使用，報經(jīng)公司批準等待處理的固定資產(chǎn)。6. 融資租入的固定資產(chǎn)。是指經(jīng)批準以融資租賃方式租入，并經(jīng)安裝、調(diào)試驗收交付使用、在租賃期內(nèi)使用的各類機器設備。三 固定資產(chǎn)的管理體系第六條 公司的固定資產(chǎn)管理體系財務部是公司固定資產(chǎn)的主管部門，負責固定資產(chǎn)的實物管理和核算管理。公司各企業(yè)主管部門負責固定資產(chǎn)的交付、轉(zhuǎn)移、處置、清查、報廢、清理、更新、修理、核算等管理、報批工作。做好固定資產(chǎn)的計價、折舊計提及上交工作。四 固定資產(chǎn)的交付使用第七條 各部門/子公司應按固定程序辦理工程決算、驗收及資產(chǎn)交接手續(xù)。投資工程管理人員要與資產(chǎn)管理核算密切配合，共同辦理好資產(chǎn)的交接工作。1. 屬于基本建設項目，應在編制竣工決算的同時交付使用資產(chǎn)。工程、資產(chǎn)的管理、核算人員要做好交付資產(chǎn)的清查、盤點，編制“基建項目交付使用財產(chǎn)分類明細表”，由公司財務部審批。2. 屬專項工程項目，（包括按規(guī)定從成本、費用中核銷的項目）在項目完工核銷工程的同時，組織清查、盤點交接資產(chǎn)，編制“專項工程交付使用財產(chǎn)分類明細表”，報公司財務部審批接受。年終，各部門/子公司根據(jù)批準的“基建項目交付使用財產(chǎn)分類明細表”和“專項工程交付使用財產(chǎn)分類明細表”，編制“交付使用財產(chǎn)分類匯總表” 上報公司財務部。五 固定資產(chǎn)的調(diào)撥第八條 由于生產(chǎn)經(jīng)營管理等方面的原因，固定資產(chǎn)發(fā)生轉(zhuǎn)移時，必須辦理固定資產(chǎn)調(diào)撥轉(zhuǎn)移手續(xù)。1. 各部門/子公司之間調(diào)撥固定資產(chǎn)，由調(diào)入部門經(jīng)辦，調(diào)出部門負責填制“固定資產(chǎn)無償調(diào)撥單”上報財務部審批，持手續(xù)辦理資產(chǎn)實物交接并進行賬務處理。2. 各部門/子公司內(nèi)部調(diào)撥固定資產(chǎn)，由各部門/子公司自行辦理資產(chǎn)無償調(diào)撥手續(xù)，并報財務部備案。六 固定資產(chǎn)的出租、出借、轉(zhuǎn)讓、捐贈第九條 固定資產(chǎn)出借、出租，須報財務部審核，并辦理相應手續(xù)。第十條 各部門/子公司不得以任何名義擅自出借、出租固定資產(chǎn)。第十一條 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、捐贈，須填制固定資產(chǎn)出售申報單并附相應材料，報經(jīng)財務部組織審查、公司總裁審核批準后，實行有償轉(zhuǎn)讓或以公司名義捐贈。第十二條 因生產(chǎn)經(jīng)營需要，需租入固定資產(chǎn)的，應報財務部組織審查、公司總裁批準，并辦理相應手續(xù)。七 固定資產(chǎn)的清查第十三條 固定資產(chǎn)的清查1. 公司統(tǒng)一安排的固定資產(chǎn)清查，各部門/子公司根據(jù)清查要求編制有關的清查表及盤盈、盤虧、報廢等申報表及 報公司財務部。2. 各部門/子公司應根據(jù)需要對固定資產(chǎn)隨時進行全面清查，清查固定資產(chǎn)時，首先按照清查時點要求逐項清查，認真核對，做到賬卡相符，賬實相符。對清查中發(fā)現(xiàn)的問題，要逐條向公司財務部匯報，并按公司要求進行處理。第十四條 固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧清查中發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧等情況，必須及時查明原因，并按要求上報公司批準。1. 固定資產(chǎn)盤盈、盤虧等情況，須分別填制“固定資產(chǎn)盤盈申報明細匯總表”和“固定資產(chǎn)盤盈申報單”、“固定資產(chǎn)盤虧申報明細匯總表”和“固定資產(chǎn)盤虧申報單” 同時報財務部。經(jīng)審查后轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢。2. 公司主管部門會同有關部門對各部門/子公司申報的盤盈、盤虧組織鑒定審查，由公司財務部組織匯總上報國稅部門審批處理。八 固定資產(chǎn)的報廢第十五條 固定資產(chǎn)報廢的條件符合下列條件之一者可以申請報廢：1. 已滿規(guī)定使用年限，并喪失使用效能，無修復使用價值的；2. 屬于技術淘汰，設備陳舊，以及國家明文規(guī)定淘汰使用的設備，又無修理配件來源，無法滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要的；無技改、修復使用價值的；3. 因生產(chǎn)工藝改變，并已喪失原有價值、又無改造利用價值的；4. 由于生產(chǎn)建設、城市建設規(guī)劃等原因必須折除又無再用的；5. 無法修復的危房及自然災害或事故造成設備毀損嚴重，無修復使用價值的；6. 設備腐蝕、磨損程度嚴重，雖可修復利用，但修復費用較大，利用價值低的；7. 其他符合報廢條件的固定資產(chǎn)。第十六條 固定資產(chǎn)的報廢，應本著嚴肅、慎重、認真負責的原則，按國家及公司有關規(guī)定進行。即使符合上述固定資產(chǎn)報廢條件，但在兩年內(nèi)進行過大修理的固定資產(chǎn)不準報廢（生產(chǎn)裝置的主要設備除外）。第十七條 各部門/子公司通過清查，對符合報廢條件的固定資產(chǎn)進行技術鑒定，編制“固定資產(chǎn)報廢申報單”、“固定資產(chǎn)報廢明細匯總表” 報財務部。第十八條 對生產(chǎn)裝置的主要設備，可先由生產(chǎn)部門鑒定拆除更新后辦報廢手續(xù)。補辦報廢手續(xù)時，須寫出詳細情況并附報生產(chǎn)部門拆除時的鑒定意見。第十九條 公司財務部對各部門/子公司申請的待廢固定資產(chǎn)進行分類鑒定審查，然后負責上報國稅部門鑒定審批。批準后，辦理注銷固定資產(chǎn)手續(xù)，同時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理。九 固定資產(chǎn)的清理第二十條 固定資產(chǎn)清理的范圍經(jīng)批準許轉(zhuǎn)讓、捐贈、毀損、報廢的固定資產(chǎn)，應立即注銷，轉(zhuǎn)入清理。第二十一條 固定資產(chǎn)清理程序1. 各部門/子公司要將應清理的固定資產(chǎn)，按資產(chǎn)項目建立固定資產(chǎn)清理明細賬，同時將卡片抽出單獨保管。2. 轉(zhuǎn)讓、捐贈的固定資產(chǎn)，按有關規(guī)定經(jīng)批準后，須持批準手續(xù)、明細表報公司財務部。3. 毀損、報廢的固定資產(chǎn)，須填報“固定資產(chǎn)清理申報單”，報財務部產(chǎn)生處置方案，報經(jīng)公司總裁批準后，按下列情況分別辦理：（1）毀損、報廢的機動車輛、電視機、錄放機、攝象機、照相機、電子計算機、打字機、復印機以及單臺件原值在1萬元以上（含10萬元）的報廢設備，由公司統(tǒng)一處理。（2）毀損、報廢的其他固定資產(chǎn)由各部門/子公司自行處理。4. 各部門/子公司每半年將清理情況報公司財務部。十 固定資產(chǎn)的更新第二十二條 固定資產(chǎn)更新的依據(jù)和條件各部門/子公司對固定資產(chǎn)的更新必須以固定資產(chǎn)報廢審批手續(xù)和清理審批手續(xù)為依據(jù)，同時本資產(chǎn)部門的實際需要，列出更新計劃上報公司。第二十三條 固定資產(chǎn)更新的審批1. 各部門/子公司對報廢、清理的固定資產(chǎn)需要更新的，編列更新計劃逐級上報，經(jīng)公司批準后，列入公司年度投資項目計劃。2. 各部門/子公司必須依據(jù)公司批準的年度更新項目計劃購建固定資產(chǎn)。對計劃外項目財務部一律不予結(jié)算、核銷、轉(zhuǎn)資，并追究有關部門和有關人員的經(jīng)濟責任。十一 固定資產(chǎn)修理第二十四條 固定資產(chǎn)修理的范圍固定資產(chǎn)的大中小修理與更新劃分標準，按公司有關規(guī)定執(zhí)行。第二十五條 固定資產(chǎn)修理費用直接在成本費用中列支，為使費用均衡計入成本，對大中小修理費一般采用預提的制度。各部門/子公司修理費用的報批及核銷按公司有關規(guī)定執(zhí)行。第二十六條 下列固定資產(chǎn)不預提修理費用1. 未使用的機器設備；2. 閑置不需用的機器設備；3. 待報廢、待處理的資產(chǎn)；4. 單列賬的土地第二十七條 各部門/子公司機動車輛在接近國家規(guī)定的強制報廢年限時，嚴禁安排大修理。十二 土地的管理第二十八條 公司使用的土地采用租賃的辦法，按規(guī)定支付租賃費。十三 固定資產(chǎn)累計折舊的核算管理第二十九條 折舊的計提范圍下列固定資產(chǎn)應計提折舊：1. 所有在賬的房屋和建筑物；2. 生產(chǎn)和非生產(chǎn)用的各類機器設備、工器具等；3. 節(jié)性停用和大修理停用的機器設備；4. 車間內(nèi)替換使用的機器設備。5. 租出固定資產(chǎn)；6. 通過融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應當提取折舊，租賃費列入成本的部分，應視同提取的折舊。下列固定資產(chǎn)不得提取折舊：1. 未使用的固定資產(chǎn)2. 閑置的固定資產(chǎn)；3. 在未正式交會生產(chǎn)使用以前，進行試車的固定資產(chǎn)；4. 通過局部輪番大修實現(xiàn)整體更新的固定資產(chǎn)、道路、廣場、地坪等。5. 已滿規(guī)定折舊年限，并已提足折舊（即凈值等于原值3%）的固定資產(chǎn)及未提足折舊提前報廢的固定資產(chǎn)。6. 連續(xù)停工（不包括大修理停工）一個月以上的車間（裝置）和基本上處于停產(chǎn)的設備，經(jīng)公司審查批準后。停提或減半提取折舊。7. 視同已提足折舊的固定資產(chǎn)，今后不再計提折舊。8. 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。9. 國家規(guī)定不提折舊的其它固定資產(chǎn)（如土地等）。第三十條 折舊的計提計提折舊的方法，由公司根據(jù)具體情況統(tǒng)一規(guī)定全部固定資產(chǎn)月折舊額=月初各類應計折舊固定資產(chǎn)原值月折舊率月折舊率=年折舊率12固定資產(chǎn)折舊，各部門/子公司應按月進行計提，各部門/子公司計提折舊的時間統(tǒng)一規(guī)定在每月1日。當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，于下月開始計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊，于下月開始停提折