應收及預付業(yè)務會計制度的設(shè)計.ppt

應收及預付業(yè)務會計制度的設(shè)計 學習目標 通過本章的學習 了解應收及預付業(yè)務內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計的內(nèi)容 特點 目標 理解并能夠應用應收及預付業(yè)務內(nèi)部控制方法和核算方法的設(shè)計 學習要求 學習內(nèi)容 天馬行空官方博客 學習要求 1 應收及預付業(yè)務會計制度設(shè)計的內(nèi)容與目標識記 應收及預付業(yè)務內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計的內(nèi)容 特點 目標 2 應收及預付業(yè)務內(nèi)部控制方法的設(shè)計理解 應收及預付業(yè)務內(nèi)部控制方法的設(shè)計原理 應用 應收及預付業(yè)務內(nèi)部控制方法的設(shè)計原理 3 應收及預付業(yè)務核算方法的設(shè)計理解 應收及預付款項核算方法的設(shè)計原理 應用 應收及預付款項核算方法的設(shè)計原理 第六章應收及預付業(yè)務會計制度的設(shè)計 第一節(jié)應收及預付業(yè)務的內(nèi)容與會計制度設(shè)計目標第二節(jié)應收及預付業(yè)務內(nèi)部控制方法的設(shè)計第三節(jié)應收及預付業(yè)務核算方法的設(shè)計 第一節(jié)應收及預付業(yè)務的內(nèi)容與會計制度設(shè)計目標 一 應收及預付業(yè)務的內(nèi)容及其特點 二 應收及預付業(yè)務會計制度設(shè)計的目標縮短收賬期限 盡可能避免壞賬損失 防范職務舞弊 保證應收及預付款的安全 保證在資產(chǎn)負債表上如實恰當?shù)嘏稇占邦A付款項 應收及預付業(yè)務的內(nèi)容 應收賬款 指企業(yè)因銷售商品 產(chǎn)品或提供勞務等而形成的債權(quán) 包括應向客戶收取的貨款和代墊的運雜費 應收票據(jù) 指企業(yè)因銷售商品 產(chǎn)品或提供勞務等而收到的商業(yè)匯票所形成的債權(quán) 應收股利 指企業(yè)因股權(quán)投資而應收取的現(xiàn)金股利9 應收利息 指企業(yè)因債權(quán)投資而應收取的利息9 其他應收款 企業(yè)的應收款項中除以上的以外的各種應收 暫付款項 包括各種賠款 罰款 備用金 應收包裝物租金以及職工因公借款和應向職工收取的各種墊付款項 附屬企業(yè)暫借款和出售固定資產(chǎn)應收款等 預付賬款 指企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預付給供貨方的款項 應收及預付業(yè)務的特點 應收及預付款項作為企業(yè)一項重要的流動資產(chǎn) 它能否及時 如數(shù)收回 直接影響到企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度和企業(yè)資產(chǎn)的安全性 甚至關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展 而這又取決于債務人的資信狀況 現(xiàn)金流量和財務狀況等多種因素 因此 企業(yè)的應收及預付款項是一項風險最大的資產(chǎn) 第二節(jié)應收及預付業(yè)務內(nèi)部控制方法的設(shè)計 一 應收賬款業(yè)務內(nèi)部控制方法的設(shè)計 二 應收票據(jù)業(yè)務內(nèi)部控制方法的設(shè)計三 其他應收款業(yè)務內(nèi)部控制方法的設(shè)計 四 預付業(yè)務內(nèi)部控制方法的設(shè)計 一 應收賬款業(yè)務內(nèi)部控制方法的設(shè)計 1 制定科學的應收賬款信用政策 包括 信用期間 信用標準 現(xiàn)金折扣政策2 制定科學的現(xiàn)金折扣政策3 建立規(guī)范的應收賬款對賬制度 4 建立嚴格的應收賬款收賬監(jiān)督制度 回收情況的監(jiān)督 收賬政策的制定5 壞賬損失責任追究制度6 科學的應收賬款會計管理制度 余額表 7 恰當?shù)膲馁~會計政策選擇制度 信用期間 信用期間是企業(yè)允許顧客從購貨到付款之間的時間 或者說是企業(yè)給予顧客的付款期限 信用期過短 不足以吸引顧客 在競爭中會使銷售額下降 信用期過長 對銷售額增加固然有利 但只顧及銷售增長而盲目放寬信用期 銷售所得的收益就會被相應增長的應收賬款費用所抵消 甚至造成銷售利潤負增長 而且信用期間越長壞賬風險越大 因此 企業(yè)必須確定出恰當?shù)男庞闷?信用標準 信用標準是指顧客獲得企業(yè)的交易信用所應具備的條件 5C 品質(zhì) Charcter 顧客的信譽能力 Capacity 顧客的償債能力資本 Capital 顧客的財務實力和財務狀況抵押 Collateral 顧客拒付款項或無力支付款項時能被用作抵押的資產(chǎn)條件 Conditions 顧客付款能力的經(jīng)濟環(huán)境 規(guī)范的應收賬款對賬制度 會計部門應建立定期或不定期的與客戶的對賬制度 及時了解客戶的財務狀況 并將對賬結(jié)果和對客戶財務狀況的了解通報給銷售部門 客戶信用部門 以便及時采取有效措施 減少壞賬損失 它要求 1 由獨立于銷售部門的財會部門操作 2 應有規(guī)范的定期日 對特殊情況 如銷售人員的變動 客戶交易的變更 發(fā)現(xiàn)客戶有異常現(xiàn)象等 應隨時與客戶對賬 3 應設(shè)計符合銷售和收款管理要求的標準對賬單 送達或郵寄給客戶 并要求客戶經(jīng)手人簽字 客戶蓋章 以保證其法律效力 壞賬會計政策選擇制度 采用備抵法核算壞賬損失 下列各種情況一般不能全額計提壞賬準備 當年發(fā)生的應收款項 計劃對應收款項進行重組 與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應收款項 其他已逾期 但無確鑿證據(jù)證明不能收回的應收款項 對有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應收款項 如債務單位已撤銷 破產(chǎn) 資不抵債 現(xiàn)金流量嚴重不足等 根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限 經(jīng)股東大會或董事會 或經(jīng)理辦公會或類似機構(gòu)批準作為壞賬損失 三 其他應收款業(yè)務內(nèi)部控制方法的設(shè)計 以差旅費借款為例 借款批準制度財務審查制度逐筆清欠制度定期報賬制度人員調(diào)離財務簽字制度責任追究制度 第三節(jié)應收及預付業(yè)務核算方法的設(shè)計 一 應收賬款的核算方法根據(jù)實際發(fā)生的交易價格確認應收賬款的入賬金額 包括發(fā)票金額和代購貨單位墊付的運雜費等 二 應收票據(jù)的核算方法 面值 貼現(xiàn)三 其他應收款的核算方法 范圍四 預付賬款的核算方法 應付五 壞賬的核算方法 壞賬的核算方法 壞賬的會計處理 Dr 管理費用Dr 壞賬準備Cr 壞賬準備Cr 應收賬款等壞賬的估計