財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新《關(guān)于合同審批流程的修改提案》.doc

關(guān)于修改合同審批流程的提案一、現(xiàn)狀（一）公司現(xiàn)有合同審批流程：經(jīng)辦人發(fā)起項(xiàng)目經(jīng)理法務(wù)部總經(jīng)理經(jīng)辦人歸檔經(jīng)辦人發(fā)起合同審批流程，先由項(xiàng)目經(jīng)理審核，然后法務(wù)部審核，最后總經(jīng)理審核?？偨?jīng)理審核后，流程由經(jīng)辦人歸檔。（二）現(xiàn)有合同審批流程的缺陷：由于公司合同審核流程缺乏財(cái)務(wù)部門(mén)審核，導(dǎo)致公司對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)和稅收風(fēng)險(xiǎn)控制缺失。資金風(fēng)險(xiǎn)：公司現(xiàn)在執(zhí)行資金預(yù)算，財(cái)務(wù)審核的缺失導(dǎo)致公司不能對(duì)合同所需資金進(jìn)行預(yù)見(jiàn)，給企業(yè)帶來(lái)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)。稅收風(fēng)險(xiǎn)：隨著營(yíng)改增政策的推行，對(duì)企業(yè)的涉稅管理提出了新的更高的要求。合同條款的具體內(nèi)容會(huì)直接影響企業(yè)的稅負(fù)承擔(dān)和稅款繳納。（三）現(xiàn)有流程缺陷造成的直接經(jīng)濟(jì)損失近期，在與江蘇江揚(yáng)建材機(jī)械有限公司協(xié)商管件合同價(jià)格調(diào)整事宜過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，公司與江揚(yáng)簽訂的管件采購(gòu)合同在價(jià)格問(wèn)題上存在很大風(fēng)險(xiǎn)，并且合同價(jià)格管理缺失，導(dǎo)致公司在材料價(jià)格下跌過(guò)程中損失近千萬(wàn)元。二、合同審批流程修改方案：納入財(cái)務(wù)部門(mén)審核基于重要性和效率方面的考慮，將合同按金額分為三類(lèi)審核（一）對(duì)金額在500萬(wàn)以上的合同應(yīng)組織業(yè)務(wù)部門(mén)、法務(wù)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)進(jìn)行會(huì)審，合同簽訂后轉(zhuǎn)檔案管理部門(mén)存檔。（二）對(duì)金額在10萬(wàn)（含10萬(wàn)元）-500萬(wàn)（含500萬(wàn)）之間的合同，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人起草合同后發(fā)起審批流程，并在審批環(huán)節(jié)中加入財(cái)務(wù)審核。具體審核環(huán)節(jié)如下：經(jīng)辦人發(fā)起生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門(mén)（項(xiàng)目經(jīng)理）法務(wù)部財(cái)務(wù)部（各公司財(cái)務(wù)經(jīng)理）總經(jīng)理經(jīng)辦人歸檔（轉(zhuǎn)檔案管理部門(mén)，存檔）（三）對(duì)金額在10萬(wàn)元以下的合同，業(yè)務(wù)部門(mén)經(jīng)辦人起草合同后報(bào)項(xiàng)目經(jīng)理審核無(wú)異議后方可執(zhí)行。三、財(cái)務(wù)審核重點(diǎn)與法務(wù)部的全面性審核不同，財(cái)務(wù)審核側(cè)重于對(duì)合同中涉及到的財(cái)務(wù)條款的審查與核對(duì)。重點(diǎn)審核以下方面：（一）對(duì)合同金額的審核。主要關(guān)注合同金額是否匹配相應(yīng)的資源項(xiàng)目，并控制在相應(yīng)的項(xiàng)目額度內(nèi)，超出部分是否執(zhí)行了相應(yīng)的審批程序；合同正文中的金額信息計(jì)算是否準(zhǔn)確，是否與合同附件資料（如報(bào)價(jià)單、談判記錄等）一致，大小寫(xiě)金額是否相同；對(duì)于框架合同要留意框架合同金額是否合理，是否設(shè)置金額上限；涉及分期付款的合同，合同金額乘以付款比例是否等于分期付款金額等。（二）對(duì)結(jié)算條款的審核。主要關(guān)注合同結(jié)算條款是否符合企業(yè)信用管理規(guī)定，特別是對(duì)于預(yù)付款項(xiàng)、付款進(jìn)度、驗(yàn)收款的管理要求，比如有企業(yè)規(guī)定對(duì)于設(shè)備類(lèi)、物資類(lèi)采購(gòu)原則上不進(jìn)行預(yù)付款，并按執(zhí)行進(jìn)度分批次支付貨款，具體支付比例依據(jù)合作商信用等級(jí)確定。確有特殊情況需要支付預(yù)付款項(xiàng)的，應(yīng)經(jīng)過(guò)管理層特殊審批后方可進(jìn)行。合同結(jié)算方式（如銀行轉(zhuǎn)賬、銀行票據(jù)、現(xiàn)金交易等）是否符合企業(yè)相關(guān)規(guī)定。如企業(yè)明確規(guī)定應(yīng)采用銀行轉(zhuǎn)賬等電子結(jié)算方式的，不得規(guī)定通過(guò)現(xiàn)金方式進(jìn)行結(jié)算。除總分公司、委托第三方收款等情形外，合同正文中涉及的收款方的賬戶(hù)名稱(chēng)應(yīng)與合同簽訂方的名稱(chēng)一致。 合同結(jié)算依據(jù)及附件是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)核算要求，約定的結(jié)算附件是否包含發(fā)票、對(duì)賬單、采購(gòu)清單、驗(yàn)收紀(jì)要等，具體需結(jié)合合同標(biāo)的予以判定。 合同中約定的付款時(shí)限是否具有操作性。鑒于企業(yè)內(nèi)部管理流程，合同結(jié)算條款中是否預(yù)留足夠時(shí)間以完成付款審批動(dòng)作，避免出現(xiàn)“合同簽訂后1個(gè)工作日內(nèi)付款”、“收到乙方發(fā)票后當(dāng)天付款”等操作性不強(qiáng)的付款條款，以合理規(guī)避違約風(fēng)險(xiǎn)。（三）對(duì)涉稅事項(xiàng)的審核。主要關(guān)注合同中約定的稅負(fù)承擔(dān)、發(fā)票開(kāi)具等條款是否符合國(guó)家稅收法律法規(guī)的要求。合同中明確約定發(fā)票類(lèi)型的，發(fā)票類(lèi)型需與合同業(yè)務(wù)內(nèi)容、業(yè)務(wù)性質(zhì)保持一致，審核時(shí)應(yīng)結(jié)合以合作對(duì)方機(jī)構(gòu)所在地、勞務(wù)發(fā)生地、業(yè)務(wù)內(nèi)容為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判定；對(duì)于涉及增值稅業(yè)務(wù)的票據(jù)，應(yīng)標(biāo)明開(kāi)具增值稅專(zhuān)票或者普通發(fā)票，以及包含的稅率；合同中未明確約定發(fā)票類(lèi)型的，應(yīng)通過(guò)“乙方須提供符合稅法規(guī)定、以甲方財(cái)務(wù)要求的正規(guī)稅務(wù)發(fā)票”等模糊方式進(jìn)行。最后，要特別注意行政事業(yè)收據(jù)的使用范圍。企業(yè)與行政事業(yè)單位合作的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，合作內(nèi)容是行政事業(yè)單位職責(zé)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)，則對(duì)方可以提供行政事業(yè)單位專(zhuān)用收據(jù)報(bào)賬；合作內(nèi)容為超出政府行政事業(yè)單位職責(zé)范圍的廣告、宣傳、培訓(xùn)等經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)，則對(duì)方應(yīng)提供符合稅法要求的正規(guī)稅控發(fā)票。四、合同審批制度的執(zhí)行（一）各個(gè)部門(mén)應(yīng)明確其審批重點(diǎn)，并形成具有可行性的書(shū)面文件，方便遵照?qǐng)?zhí)行（二）業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人（項(xiàng)目經(jīng)理、部門(mén)經(jīng)理等）將合同審批制度傳達(dá)到經(jīng)辦人公司合同審批規(guī)定出來(lái)一年有余了，現(xiàn)在仍然存在不按規(guī)定走審批流程的情況，使公司的規(guī)章制度流于書(shū)面形式，造成內(nèi)部控制效力缺失。業(yè)務(wù)部門(mén)在執(zhí)行公司制度規(guī)定過(guò)程中，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)及時(shí)反饋，并提出改進(jìn)方案，對(duì)不反饋不執(zhí)行的情況應(yīng)在績(jī)