如何做好費用管控方案.doc

如何做好費用管控方案 通過成本費用控制，可以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益企業(yè)是以盈利為目的的經(jīng)濟組織，成本費用是抵減利潤的主要因素。降低成本費用，可以增加利潤，進而可以提高企業(yè)整體的經(jīng)濟效益。 如何做好費用管控方案 (1)制定成本費用控制標(biāo)準，建立成本費用標(biāo)準體系。成本費用標(biāo)準是對各項費用開支和資源消耗規(guī)定的數(shù)量界限，是成本費用控制和成本費用考核的依據(jù)，并便于分清部門責(zé)任。成本費用控制標(biāo)準種類繁多，要在實踐中不斷總結(jié)整理，使其形成有機的科學(xué)體系，以提高控制的實際效果。 (2)建立成本費用控制的組織體系和責(zé)任體系。即要由財務(wù)部門負責(zé)，在各個費用發(fā)生點建立成本費用控制責(zé)任制，定崗、定人、定責(zé)，并定期檢查。對成本費用的形成過程嚴格按照成本費用標(biāo)準進行控制和監(jiān)督。 (3)建立成本費用控制信息反饋系統(tǒng)，及時限確地將成本費用標(biāo)準與實際發(fā)生的成本費用之間的差異，以及成本費用控制實施情況反饋到企業(yè)決策層，以便適時地采取措施，組織協(xié)調(diào)企業(yè)財務(wù)活動，圓滿完成成本費用計劃。 改進成本費用控制的對策措施： 1.做好成本費用控制的準備工作 (1)加強成本核算與成本分析 一是區(qū)別對待材料采購過程中產(chǎn)生的輔助費用。原材料在采購過程中,會產(chǎn)生各種輔助費用,如運輸費、稅金、入庫前的挑選整理費用、運輸途中的合理損耗等,報關(guān)進口的原材料還會產(chǎn)生報關(guān)費用、保險費等。按照會計準則的規(guī)定,這些費用都是要計入原材料成本的,但在實務(wù)中要區(qū)別對待,因為會計理論是在完全理想化的前提下展開論述的,而實際情況與假設(shè)前提會大相徑庭。如運輸費、來料加工的報關(guān)進口材料的報關(guān)費、保險費等的處理,實務(wù)中單據(jù)傳遞不及時的現(xiàn)象時有發(fā)生,加上業(yè)務(wù)流程不規(guī)范、部門之間溝通不順暢,財務(wù)人員不了解采購條款。通常是在采購材料入賬后一段時間,運輸費用單據(jù)才傳遞到財務(wù)部門。 二是動力費用的處理。動力費用主要包括水費和電費。很多企業(yè)生產(chǎn)用水電、辦公用水電、宿舍用水電和食堂用水電等共用一個水表或電表,很難分清生產(chǎn)用水電和其他用水電,給成本核算帶來了困難。如果分表使用,需要重新改造動力系統(tǒng),不僅工程較大,且可能效益遠小于為此而付出的代價。對于這個問題,可采用按一定的比例分攤的方法來處理水電費,但要前后各期一致。 三是要區(qū)分可控成本費用和不可控成本費用。開展成本費用控制,只有在核算相對準確的前提下,成本分析才能找出存在的問題,為下一步的成本控制指明方向。因此,在會計科目的設(shè)置上,盡可能區(qū)分可控費用和不可控費用,這樣便于數(shù)據(jù)的歸集、分析和控制。 (2)明確制定成本費用標(biāo)準 成本費用標(biāo)準是支出是否合理的參考依據(jù),因此此標(biāo)準一定要符合經(jīng)營的實際情況,而且要有一定的壓力,需要經(jīng)過努力才能實現(xiàn)。可以成本費用歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),但是,歷史數(shù)據(jù)只是過去實際支出的數(shù),并不代表合理性。要詳細分析支出的合理性和效益,結(jié)合可以預(yù)見的變化進行調(diào)整。 (3)領(lǐng)導(dǎo)重視與全員參與,增強員工成本意識 成本費用控制是一項系統(tǒng)工程,需要各部門密切配合,得到高層領(lǐng)導(dǎo)的支持是非常重要的。而企業(yè)的日常事務(wù),是由廣大員工來執(zhí)行的,他們會直接或間接的影響成本費用水平。因此,要加強宣傳,使成本費用理念深入人心,讓每一個員工知道,他們的行為也會對公司的成本造成影響。 2.加強對成本費用形成過程的控制 (1)加強對采購、存儲過程的控制 加強物料購進管理是抓好降本增效的第一道環(huán)節(jié)。降低采購成本的主要措施是: 第一,采購過程中,要實施“貨比三家、招標(biāo)采購、按質(zhì)論價”的物資采購原則,以做到質(zhì)優(yōu)價廉,并盡可能做到就近采購,以減少原材料的運輸費用。同時,盡可能做到定點采購,以保證原材料的質(zhì)量和交貨期。 第二,加強物資采購的計量和質(zhì)量管理。進廠的物資,一定要嚴格計量和檢驗,防止質(zhì)次價高、數(shù)量不足的貨物進廠。采購合同的簽訂、執(zhí)行、計量、檢驗,要由不同的人來執(zhí)行,以防止可能出現(xiàn)的舞弊行為。 第三,制定合理的儲備定額。物資的儲備定額是在一定管理條件下為保證生產(chǎn)順利進行所必要的、經(jīng)濟合理的物資儲備數(shù)量標(biāo)準。原材料儲備一定要合理、不同的材料要有不同的標(biāo)準,特別是大宗原材料和燃料要根據(jù)不同的季節(jié)制定不同的合理庫存,以減少資金浪費。實際采購量和進價必須控制在限額之內(nèi)。 第四,加強存儲管理。倉庫的物資,要做到防火、防盜、防變質(zhì)。對已經(jīng)失去使用價值的物品要及時處理。 (2)加強生產(chǎn)過程的成本控制 實施生產(chǎn)過程控制,降低原材料及動力消耗的成本。 一是改進產(chǎn)品設(shè)計,在保證產(chǎn)品質(zhì)量的前提下,改進產(chǎn)品結(jié)構(gòu),降低材料消耗; 二是改進工藝,利用科學(xué)技術(shù)研制并使用新材料和代用料,力爭做到低投入、高產(chǎn)出; 三是注重邊角余料的回收利用,實行科學(xué)配料、集中下料、合理套裁和修舊利廢,使原材料能夠得到充分利用; 四是做好原、燃料的供應(yīng)儲備工作,按限額領(lǐng)料; 五是提高產(chǎn)品質(zhì)量,減少廢品損失,開展全面質(zhì)量管理,建立嚴格的檢驗制度。 (3)加強流通過程的成本控制。 流動過程的成本控制主要包括產(chǎn)品包裝、廠外運輸、廣告促銷、銷售機構(gòu)開支和售后服務(wù)等費用。在目前強調(diào)加強企業(yè)市場管理職能時,易不顧成本地采取種種促銷手段,反而抵消了利潤增量,要在效益與支出之間進行權(quán)衡。 如何做好費用管控方案 模式一：總量控制、自由安排 年初集團總部下達收入預(yù)算目標(biāo)和利潤預(yù)算目標(biāo)，分子公司根據(jù)收入目標(biāo)、利潤目標(biāo)進行控制成本、費用。對于集團總部來說，優(yōu)點是只控制成本、費用總額，操作簡單;對于分子公司來說，權(quán)力下放，有利于充分發(fā)揮分子公司生產(chǎn)經(jīng)營的積極性。 模式二：逐項控制、分項審核 分子公司向集團總部上報各種計劃，如出差計劃、辦公用品計劃、市場推廣計劃等，相應(yīng)形成各項預(yù)算，集團總部逐項控制，分項審核。對于集團總部來說，按照費用項目逐項進行控制，可以對分子公司的管理活動進行源頭控制，可以對下屬分子公司的控制較為深入、細致，控制力度大。 模式三：分類管理、分類控制 分類管理、分類控制將費用分為變動和固定兩大類分別設(shè)定方法進行控制。在應(yīng)用實踐中，一般將預(yù)算中的變動部分認定為能給收入帶來直接影響的要素，如廣告費，宣傳，直接帶來訂單，對應(yīng)相應(yīng)的費用預(yù)算也直接與銷售收入或者利潤間接的對接，如廣告費用可以是銷售收入的15%，請客吃飯的招待費可以是銷售收入的2%等。固定部分就是指不能直接為銷售收入帶來利益的，可以說，即使沒有銷售收入，這個固定費用也是要花掉的。 模式四：行業(yè)細分、比例核定 按照費用總額占收入(或者利潤)的一定百分比來核定管理費用。按照不同的行業(yè)分別確定費用占收入(或者利潤)的比重。也可以將不同的行業(yè)分成幾大類，進行管理。參考值可以為歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)先進數(shù)據(jù)或行業(yè)平均數(shù)。若歷史數(shù)據(jù)與行業(yè)數(shù)據(jù)相差較大，每年在歷史基礎(chǔ)上上浮或下降幾個百分點，逐步達到目標(biāo)。也可以根據(jù)自我情況，重新設(shè)計一套，適應(yīng)發(fā)展。 模式五：打包模式、核