某物流人力資源專業(yè)培訓(xùn)班(ppt 60頁).ppt

ILT二級認(rèn)證 財務(wù)管理 北京中交協(xié)物流人力資源培訓(xùn)中心駱念蓓 授課內(nèi)容 財務(wù)控制 會計報表 企業(yè)的商業(yè)行為 商業(yè)慣例 商業(yè)交易 資金的來源和使用 預(yù)算控制和現(xiàn)金流量 學(xué)習(xí)要求 掌握企業(yè)資本和融資的來源掌握管理營運資本的不同方法掌握如何運用不同的財務(wù)方式獲取資產(chǎn)掌握如何分析會計記錄掌握如何制定和控制預(yù)算掌握商業(yè)交易的各組成部分及其過程 財務(wù)控制 概述經(jīng)營和損益表 損益表 資產(chǎn)負(fù)債表績效比率分析 概述 財務(wù)控制通過會計報表的編制和使用進行 憑證 賬簿 報表 財務(wù)報表有助于考察企業(yè)的財務(wù)狀況 資產(chǎn)負(fù)債表 和經(jīng)營成果 損益表 編制年度會計報表 資產(chǎn)負(fù)債表 損益表 是法律上 1985年公司法案 對公司的要求 損益表 概念 反映公司在某一特定時期經(jīng)營成果的報表 期間報表 組成內(nèi)容銷售收入經(jīng)營表銷售成本損益表毛利毛利損益表間接費用 管理費用 凈收益 稅前 損益表 經(jīng)營表的要素 銷售收入 銷售商品 提供勞務(wù)的總收入 銷售成本 直接成本 在銷售商品 提供勞務(wù)過程中發(fā)生的為公司帶來收入的直接費用 舉例 毛利 銷售收入與銷售成本的差額 是考慮間接費用 管理費用 前的盈利 損益表 損益表的要素 毛利 間接費用 即管理費用 舉例 凈收益 虧損 毛利與間接費用的差額 總費用 直接成本 間接費用 與銷售收入的差額 損益表 3 損益表的作用 有利于管理者通過對損益表的分析 采取各種措施 改善經(jīng)營成果損益表的分析 本期數(shù)據(jù)與前期數(shù)據(jù)相比較凈收益低于預(yù)期的可能原因 銷售收入低 直接成本所占比重高 間接費用所占比重高 有利于股東衡量企業(yè)經(jīng)營管理的有效性 有利于潛在債權(quán)人判斷提供貸款是否明智 有利于稅務(wù)機關(guān)評估企業(yè)應(yīng)交稅金 損益表 4 損益表的局限性 提供的是歷史信息 最終得出的凈收益可能掩蓋一些問題 資產(chǎn)負(fù)債表 概念 反映公司在某一特定日期財務(wù)狀況的報表 時點報表 編制目的 對資金的來源和運用進行分類 流動和長期負(fù)債 流動和固定資產(chǎn) 組成內(nèi)容 典型項目 應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款 因購銷業(yè)務(wù)產(chǎn)生的其他公司所欠債務(wù) 應(yīng)收 或公司所欠債務(wù) 應(yīng)付 注意 應(yīng)收賬款應(yīng)為公司預(yù)期能夠收回的其他公司所欠債務(wù) 即扣除壞賬備抵后的凈額 資產(chǎn)負(fù)債表 資本 企業(yè)正在使用的有效資金狹義 企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額 即凈資產(chǎn)廣義 全部資產(chǎn)減去流動負(fù)債后的余額 即凈資產(chǎn)加長期負(fù)債 長期債權(quán)人投入的資本 揭示在企業(yè)中長期使用的資金本書采用廣義概念 資產(chǎn)負(fù)債表 運用資本總額 即廣義上的資本 等于總資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 流動資產(chǎn) 減去流動負(fù)債的差額運用資本收益率 稅前收益 資本 運用資本 反映組織運營好壞 營運資本 企業(yè)經(jīng)營過程中可以使用的流動或易變現(xiàn)資金 等于流動資產(chǎn)減流動負(fù)債 資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表的意義 作用 表明企業(yè)的基本結(jié)構(gòu) 確立了經(jīng)營管理層構(gòu)建和決策的基礎(chǔ) 說明借入多少資金 股東提供多少資金 說明多少資金可由企業(yè)視作長期資金 多少資金可由提供者通知償還 即貸款人可隨時要求債務(wù)人立即償還 說明多少資金被非生產(chǎn)性資產(chǎn)占用 多少資金被用于創(chuàng)造利潤 績效比率分析 比率分析 通過會計報表不同項目之間的相互關(guān)系 計算出比率 從而分析和評價企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的方法 相關(guān)比率分析 趨勢比率分析 構(gòu)成比率分析 流動比率 營運資本比率 衡量公司運用可在短期內(nèi)變現(xiàn)的流動資產(chǎn)償付全部流動負(fù)債的能力計算公式 流動比率 流動負(fù)債 流動資產(chǎn)理想 2 13 速動比率 酸性試驗比率 衡量公司用隨時可變現(xiàn)的流動資產(chǎn)償付全部流動負(fù)債的能力計算公式 速動比率 流動資產(chǎn) 存貨 流動負(fù)債理想 1 1流動比率和速動比率評價 越高越好 過高 增加公司機會成本 降低獲利能力 企業(yè)的商業(yè)行為 信用控制支付方式商業(yè)交易程序金融服務(wù) 信用控制 信用控制的意義 降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險 減少資金使用成本信用控制的手段縮短信用期選擇對自身有利的支付條件 影響客戶獲取信用的金額 信用控制 縮短信用期 在賒銷方式下 客戶在會計部門收到發(fā)票及所附其他單據(jù)之日起的信用期內(nèi)付款 信用從工作剛完成 銷售商品或提供勞務(wù) 而非寄出發(fā)票時開始 提供即時付款和現(xiàn)金折扣有利于鼓勵客戶盡早付款 信用控制 支付條件貨到付現(xiàn) 隨貨物附有收款通知 買方在收到貨物后 支付現(xiàn)金訂貨付現(xiàn) 在賣方交貨前 買方隨訂單郵寄現(xiàn)金運費在內(nèi) 收貨人支付運費運費付訖 發(fā)貨人支付運費現(xiàn)金折扣 為鼓勵客戶盡早付款給與的折扣優(yōu)惠商業(yè)折扣 為擴大銷售對商品價目表價格給予的減讓 批發(fā)商提供給零售商 凈現(xiàn)金 扣除所有折扣后最終應(yīng)付金額 支付方式 支票 向銀行開出的即期 見票即付 票據(jù) 借以從開票人的活期存款賬戶中 支付一定數(shù)量的貨幣給收款人銀行匯票 匯款人將款項交存當(dāng)?shù)劂y行 由銀行簽發(fā)給匯款人持往 或匯往 異地辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)郵政服務(wù) 包括多種方式郵寄 只限于小額資金郵政匯票 通過郵局支付款項 通常也限于小額資金支付國際匯票 通過郵政劃撥系統(tǒng)運作 資金可以使用國際匯票寄往國外 支付方式 4 租購 買方先租用商品 有購買選擇權(quán) 只有付清所有款項后 才能獲得所有權(quán)5 延期付款 分期付款 買方最初就有所有權(quán)6 代理卡 主要用于購買燃油 買燃油時不用支付現(xiàn)金 但收到發(fā)票時必須立即全額支付發(fā)票金額7 信用或借記卡 信用卡可以按月結(jié)賬 或支付必須支付的最低比例 借記卡所欠費用必須每次付清 商業(yè)交易程序 出單系統(tǒng)的主要目的 清楚地列出作業(yè)條件和運輸合同的基本內(nèi)容 提供所有運送商品的清單 確保在工作完成后 包括改變原始報價后 要求客戶立即付款 確認(rèn)未償付款項 商業(yè)交易程序 2 商業(yè)交易的程序 詢價 估價 報價估價 粗略估計所需費用 不是最終的定價 買賣雙方不一定遵守該價格報價 如果顧客接受這個價格 它將成為雙方合同的一部分 報價同時應(yīng)包括交易條件 運輸條件 最終定價 以及報價的有效期限 口頭 書面均可 商業(yè)交易程序 訂單 說明買方接受賣方報價和條件 發(fā)票 列明作業(yè)明細(xì) 作業(yè)費用和支付條件 借項和貸項通知單 用于調(diào)整客戶所欠款項 借項通知單 類似于發(fā)票 通常在運營商出于某些原因索費過低時使用貸項通知單 運營商用于糾正索費過高的情況 通知客戶所欠款項減少 或供應(yīng)商因提供錯誤或殘次零部件而減少運營商所欠費用 商業(yè)交易程序 結(jié)算表 結(jié)賬單 按月結(jié)算商品或勞務(wù)款 支付 采用上述支付方式結(jié)算款項 收據(jù) 支票付款一般不簽發(fā)收據(jù) 現(xiàn)金付款仍然出具收據(jù) 金融服務(wù) 結(jié)算銀行 為客戶提供以下服務(wù) 活期存款 用于日常經(jīng)營活動 簽發(fā)一張支票即可立即提款的銀行賬戶 存款賬戶 企業(yè)在銀行存儲現(xiàn)金所使用的賬戶 投資建議 貸款 透支 寄存保險設(shè)施 保險箱等 金融服務(wù) 外匯買賣 委托書 客戶委托銀行在其存款戶內(nèi)按期代付某項支出 信用證 進口商存款銀行所簽發(fā)的 通知國外代理行在出口商發(fā)貨以后 向出口商支付一定金額貨款的憑證 直接轉(zhuǎn)付 企業(yè)允許信譽好的供應(yīng)單位直接從其銀行存款賬戶定期支取款項 即將其存款直接轉(zhuǎn)付供應(yīng)單位的存款賬戶 信用轉(zhuǎn)移 使用一張支票結(jié)算幾筆債務(wù) 金融服務(wù) 2 應(yīng)收賬款代理公司 供應(yīng)商把發(fā)票賣給應(yīng)收帳款代理公司 應(yīng)收賬款代理公司立即支付相當(dāng)于發(fā)票金額一定比例 如80 的賬款 余額減手續(xù)費收入 6 18 視收款風(fēng)險而定 在債務(wù)人支付賬款時支付 應(yīng)收賬款代理是減少壞賬 釋放營運資本 使公司快速改善現(xiàn)金狀況的一種有效方式 商業(yè)交易 資金的來源 長期資金 短期資金資金的使用 購買固定資產(chǎn) 流動資產(chǎn)運輸公司車輛的獲取 購買 租賃 合同租用 短期租用 資金的來源 長期資金 長期資金的概念 企業(yè)至少可以使用1年以上的資金長期資金的來源 股本 借款 接受捐贈股本 私募 公募 股東 在公司資本中擁有一部分份額的人 股份 股東在公司資本中所擁有的份額 法定股本 核定股本 注冊股本 公司章程中所規(guī)定的股份發(fā)行量 已發(fā)行股本 法定股本中實際發(fā)行的部分 資金的來源 長期資金 借款 借入資本 從銀行或其他金融機構(gòu)借入 發(fā)行公司債券 債券持有人把資金借給企業(yè) 企業(yè)在未來特定日期償還 并按固定利率支付利息 通常由公司某些主要資產(chǎn)作擔(dān)保債券 企業(yè)為籌集長期資金而向債券持有人簽發(fā)的書面借款憑證 受法律保護 可流通轉(zhuǎn)讓 債券持有人無權(quán)參與企業(yè)經(jīng)營決策 無投票權(quán) 資金的來源 長期資金 接受捐贈 來自貿(mào)易和工業(yè)部等政府機構(gòu)或慈善機構(gòu) 可用于幫助一些小公司創(chuàng)立和擴展 旨在鼓勵就業(yè)或促進某些特殊行業(yè)發(fā)展 資金的來源 短期資金 短期資金的概念 企業(yè)只能在1年內(nèi)使用的資金短期資金的來源 商業(yè)應(yīng)付賬款 銀行透支 短期借款 應(yīng)付未付稅款 債務(wù)代理商業(yè)應(yīng)付賬款 產(chǎn)生于供應(yīng)商允許企業(yè)推遲支付商品或服務(wù)款 債權(quán)人是企業(yè)欠其資金的人 供應(yīng)商 籌資成本低 但可能損害與供應(yīng)商的良好業(yè)務(wù)關(guān)系 資金的來源 短期資金 銀行透支 支票賬戶的存款余額少于開出的支票金額 銀行通常要求企業(yè)確定透支額度短期借款 企業(yè)取得的不超過1年的借款應(yīng)付未付稅款 公司在按發(fā)票金額向客戶收取增值稅的同時 按季向 關(guān)稅與消費稅局 支付增值稅 如果客戶付款很快 公司在季末支付所得稅前就可以把應(yīng)付未付增值稅部分作為短期資金的來源 資金的來源 短期資金 債務(wù)代理 公司把所有發(fā)票都交給債務(wù)代理機構(gòu) 債務(wù)代理機構(gòu)立即支付給公司發(fā)票價值的大部分金額 并在債務(wù)全部收回時支付余款 代理機構(gòu)在債務(wù)收回前對預(yù)付款項收取利息 債務(wù)代理是公司快速改善現(xiàn)金狀況的有效方式 資金的來源 短期資金 3 資金來源和負(fù)債 資金來源通常稱為負(fù)債 因為企業(yè)欠了資金提供者的錢 長期資金來源是長期負(fù)債 因為公司需要在未來某一時間償還 短期資金來源是流動負(fù)債 因為公司有責(zé)任在接到通知時立即償還 資金的使用 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)的概念 企業(yè)購入的打算在其經(jīng)營中長期使用的資產(chǎn)固定資產(chǎn)的組成內(nèi)容 土地和建筑物 家具和固定裝置 廠房和設(shè)備 公司的車輛 資金的使用 流動 短期 資產(chǎn) 流動資產(chǎn)的概念 在企業(yè)的正常經(jīng)營活動中經(jīng)常變動的資產(chǎn) 在短期內(nèi)使用 用于滿足日常經(jīng)營需要流動資產(chǎn)的組成內(nèi)容 燃料儲備 零部件儲備 低值易耗品 銀行存款和庫存現(xiàn)金 商業(yè)應(yīng)收賬款 運輸公司車輛的獲取 一次性購買 錢貨兩訖 使用自己的資金 借入資金或根據(jù)租購協(xié)議購入 擁有車輛所有權(quán) 車輛作為資產(chǎn)計入資產(chǎn)負(fù)債表 如果用借入資金購買 借款作為負(fù)債計入資產(chǎn)負(fù)債表 確保車輛在企業(yè)的使用期間全額計提折舊 運輸公司車輛的獲取 車輛投資的評估 回收期法回收期 資產(chǎn)帶來的預(yù)計凈現(xiàn)金流入量回收凈投資支出所需要的時間凈現(xiàn)金流入量 資產(chǎn)賺取的收入 可歸屬的成本 付現(xiàn)銷售成本 和稅金缺陷 不考慮資產(chǎn)的使用期限 也不考慮回收期后資產(chǎn)繼續(xù)使用產(chǎn)生的凈收益 運輸公司車輛的獲取 2 租賃 融資租賃 金融機構(gòu)購入車輛 租給運輸公司使用 運輸公司定期支付使用租金 沒有車輛所有權(quán) 只有使用權(quán) 租賃車輛作為資產(chǎn)計入公司資產(chǎn)負(fù)債表 尚未償付的應(yīng)付租金作為負(fù)債計入資產(chǎn)負(fù)債表 運輸公司負(fù)責(zé)車輛的維修和投保 與租賃資產(chǎn)相關(guān)的風(fēng)險和收益轉(zhuǎn)移 運輸公司車輛的獲取 3 合同租用 經(jīng)營租賃 只有車輛使用權(quán) 沒有所有權(quán) 租賃公司負(fù)責(zé)車輛的維修 保養(yǎng) 執(zhí)照費和投保費 與租賃資產(chǎn)相關(guān)的風(fēng)險和收益沒有轉(zhuǎn)移 協(xié)議通常基于固定的收費外加每公里運營收費 運輸公司車輛的獲取 短期租用 用于代替出于某些原因在路上拋錨的車輛或應(yīng)付突然出現(xiàn)大量運輸業(yè)務(wù)的情況 目的在于保持工作的連續(xù)性 成本高 預(yù)算控制和現(xiàn)金流量 預(yù)算控制現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金流量 預(yù)算控制 定義 預(yù)算 涉及某一特定時期的財務(wù)收支計劃 預(yù)算控制 制定各種貨幣目標(biāo) 以使經(jīng)理對所負(fù)責(zé)的資源進行規(guī)劃和控制 定期把計劃數(shù)和實際數(shù)進行比較 有利于糾正差異 修改計劃 預(yù)算控制 預(yù)算的編制方法 零基預(yù)算 在零假設(shè)基礎(chǔ)上對該期的所有收入或成本進行預(yù)測 不考慮以往期間的數(shù)據(jù) 以可能發(fā)生的情況為基礎(chǔ) 源于各相關(guān)利害集團都認(rèn)同的預(yù)測 源自歷史成本的預(yù)算 對以前期間成本的了解被用作制定未來期間預(yù)算的基礎(chǔ) 預(yù)算控制 預(yù)算編制者 財務(wù)人員全權(quán)負(fù)責(zé)制定預(yù)算并把預(yù)算傳達給相關(guān)人員 由各部門經(jīng)理制定預(yù)算 有利于激發(fā)經(jīng)理積極性 差異分析 預(yù)算數(shù)與實際數(shù)的差異成為偏差 差異分析有助于確定改進的方向 預(yù)算的優(yōu)點 有效控制各種資源 提高相關(guān)參與人員的積極性 決策者擁有足夠的時間采取正確行動 定期考察計劃并在適當(dāng)時進行修正 有效協(xié)調(diào)公司的各種職能活動 預(yù)算控制 預(yù)算的缺點 預(yù)算的制定和控制是耗時的活動 會妨礙相關(guān)人員的工作 不精確 可能與預(yù)期截然不同 經(jīng)理可能滿足于實現(xiàn)目標(biāo)而非超越目標(biāo) 如果目標(biāo)不切實際 預(yù)算會過于嚴(yán)格 限制經(jīng)理抓住可能出現(xiàn)的各種機會 預(yù)算控制 預(yù)算數(shù)字的確定 經(jīng)理必須對他們認(rèn)為可達到的數(shù)據(jù)進行認(rèn)真評估 收入預(yù)算數(shù)字的確定 每月預(yù)算的公路運營收入應(yīng)該以可以使用的車輛數(shù) 每輛車的現(xiàn)實平均里程 每英里的預(yù)期和已知費率為基礎(chǔ) 結(jié)合對工作量的預(yù)計 與客戶交流 是否存在新任務(wù) 確定 支出預(yù)算數(shù)字的確定 根據(jù)預(yù)計工作量確定工資 維修保養(yǎng)費 燃料費 輪胎費等 從賬簿中獲得管理費 牌照費和折舊費數(shù)據(jù) 估計車輛出租和轉(zhuǎn)包成本 預(yù)算控制 有效預(yù)算系統(tǒng) 必須有一個高效的會計數(shù)據(jù)收集和處理系統(tǒng) 所有的管理團隊必須支持并參與預(yù)算過程 迅速積極執(zhí)行預(yù)算信息的愿望必須得到鼓勵 經(jīng)理必須在預(yù)算控制和解釋技巧方面得到培訓(xùn) 組織內(nèi)部必須存在良好的溝通渠道 現(xiàn)金預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算的定義 對未來預(yù)期現(xiàn)金流進行預(yù)測的系統(tǒng)現(xiàn)金預(yù)算的編制 在一張計劃表中列出預(yù)期的收入數(shù)和支出數(shù) 可以預(yù)測出現(xiàn)金需要量或可以使用的現(xiàn)金量現(xiàn)金預(yù)算的作用 可以使公司提前規(guī)劃 以及時提供所需的額外現(xiàn)金 從而避免財務(wù)危機 并可以使公司預(yù)知增加借款 加快應(yīng)收賬款回收 合理安排增加的商業(yè)信用 采取措施降低直接或管理成本 以及盡可能在較長時期內(nèi)分期付款的時機 現(xiàn)金流量 定