淺談保險公司內(nèi)部審計及其風險防范.doc

淺談保險公司內(nèi)部審計及其風險防范 以中國人壽股份有限公司為例 學生姓名 學 院 專 業(yè) 班 級 學 號 指導老師 淺談保險公司內(nèi)部審計及其風險防范 以中國人壽股份有限公司為例 摘摘 要要 從改革開放以來 經(jīng)過三十多年的持續(xù)快速發(fā)展 保險業(yè)取得了舉世矚目的成 就 機構(gòu)種類越來越多 業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)越來越復雜 覆蓋面越來越廣 社會影響越來越 大 已逐步成為經(jīng)濟的助推器和社會的穩(wěn)定器 但是伴隨著保險業(yè)的發(fā)展壯大 操 作風險 市場風險 管理風險等各類風險也在滋生和積聚 自我國加入 WTO 以來 一些資金力量雄厚 經(jīng)驗豐富的國外保險公司也紛紛涌入中國 使國內(nèi)保險市場競 爭日趨激烈 因此 面對存在的各類風險以及激烈的競爭環(huán)境 研究保險公司內(nèi)部 審計及其風險防范已成為一個十分重要的課題 本文緒論部分主要介紹了保險公司內(nèi)部審計的研究背景 意義以及國內(nèi)外研究 成果 隨后介紹了內(nèi)部審計的定義 特征以及保險公司內(nèi)部審計的重要性 從而探 討了保險公司內(nèi)部審計存在的問題以及相關(guān)建議性措施 最后 以中國人壽股份有 限公司為例 分析中國人壽在內(nèi)部審計上存在的問題并提出風險防范措施 得出結(jié) 論 并對今后整個保險行業(yè)提出展望 關(guān)鍵字 內(nèi)部審計 審計風險 防范控制 On the internal audit and risk management of insurance company the example of China Life Insurance Limited Abstract Since reform and opening up after thirty years of sustained and rapid development the insurance industry has made remarkable achievements we have more kinds of organizations business structure more and more complex insurance coverage is more and more wide social influence is more and more big has gradually become the promoter of economic and social stabilizer But along with the development of the insurance industry operational risk market risk management risk etc all kinds of risks are also in the growth and accumulation Since China s accession to the WTO some strong capital strength rich experience of foreign insurance companies also poured into China the increasingly fierce competition in domestic insurance market Therefore in the face of existing all kinds of risks and fierce competitive environment the insurance company to prevent and control of audit risk become a very important subject In this paper the introduction part as long as introduced in this paper the research background significance and research results at home and abroad then introduces the definition of internal audit characteristics and the importance of the insurance company internal audit and probes into the problems existing in the insurance company internal audit and related proposed measures At the same time through China life insurance incorporated company analysis of China life in the internal audit procedures and models on the existing problems and puts forward measures to prevent risks come to the conclusion and the outlook for the entire insurance industry in the future are put forward Key Words internal audit audit risk prevention and control 目目 錄錄 一 緒論一 緒論 1 一 研究背景及研究意義 1 二 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 2 二 內(nèi)部審計理論二 內(nèi)部審計理論 3 一 內(nèi)部審計的含義 3 二 內(nèi)部審計的特征 4 三 保險公司內(nèi)部審計的重要性 5 三 保險公司內(nèi)部審計現(xiàn)狀及存在問題三 保險公司內(nèi)部審計現(xiàn)狀及存在問題 5 一 內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不合理 獨立性不強 6 二 內(nèi)部審計機構(gòu)職能定位存在偏差 審計范圍狹窄 6 三 內(nèi)部審計管理制度不健全 審計程序不規(guī)范 6 四 內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高 7 四 保險公司內(nèi)部審計風險控制與防范四 保險公司內(nèi)部審計風險控制與防范 7 一 改善內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置 增強機構(gòu)獨立性 7 二 重塑內(nèi)部審計職能體系 拓寬審計業(yè)務(wù)范圍 8 三 加強內(nèi)部審計管理制度建設(shè) 完善內(nèi)部審計程序 8 四 提高內(nèi)部審計人員整體素質(zhì) 加強審計知識培訓 8 五 中國人壽股份有限公司內(nèi)部審計及其風險防范五 中國人壽股份有限公司內(nèi)部審計及其風險防范 9 一 中國人壽股份有限公司簡介 9 二 中國人壽內(nèi)部審計現(xiàn)狀及存在的問題 9 三 中國人壽內(nèi)部審計風險防范 12 六 結(jié)論與展望六 結(jié)論與展望 13 參考文獻參考文獻 14 一 緒論一 緒論 一 研究背景及研究意義 1 1 研究背景研究背景 當今世界 經(jīng)濟全球化逐步走向深入 各種物流 信息流和資金流的速度不斷 提高 不同國家和區(qū)域之間的聯(lián)系日益密切 跨國家 跨區(qū)域 跨行業(yè)傳遞風險的 可能性也越來越大 經(jīng)濟全球化也意味著越來越多的風險因素將來自于國際市場 越來越多的國際金融保險巨頭加入到了中國保險市場的競爭中來 對我國保險市場 的現(xiàn)有競爭格局產(chǎn)生巨大沖擊 隨著我國保險業(yè)的快速發(fā)展 保險在經(jīng)濟社會中的影響也在不斷擴大 保險業(yè) 作為現(xiàn)代金融體系的重要支柱 關(guān)系著國家社會保障體系的安全 關(guān)系著經(jīng)濟社會 的平穩(wěn)運行 關(guān)系著國家的金融安全 因此 加強保險公司內(nèi)部審計 準確評估保 險公司風險防范面臨的形勢 客觀分析保險公司風險防范化解工作的現(xiàn)狀 采取切 實有力的措施防范化解風險 是保險公司必須面對的重大歷史性課題 內(nèi)部審計在加強公司生產(chǎn)經(jīng)營和管理活動等方面具有重要作用 在我國 不論 是保險業(yè)的繁榮發(fā)展還是內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的開展 所經(jīng)歷的時間都比較短 內(nèi)部審計 發(fā)揮重要作用也是在二十一世紀以后 隨著經(jīng)濟全球化的快速發(fā)展 尤其是近十幾 年來 出現(xiàn)財務(wù)造假 審計失敗的公司越來越多 從國際上最具代表性的 安然事 件 到國內(nèi)的 銀廣夏事件 再到藍田股份和云南綠大地等大大小小公司的審計 失敗 從這些沉痛的教訓中讓人們意識到內(nèi)部審計在一個企業(yè)的經(jīng)營管理過程中具 有重要影響 2007 年 4 月 9 日中國保監(jiān)會頒發(fā)的 保險公司內(nèi)部審計指引 試行 1 其涵蓋了保險公司對于內(nèi)部審計方面的主要規(guī)定 在加強內(nèi)控管理 完善公司 治理結(jié)構(gòu) 提高保險公司風險防范能力等方面起到重要作用 2 2 研究意義研究意義 保險公司屬于風險承擔的特殊金融行業(yè) 它的業(yè)務(wù)流程與風險管理息息相關(guān) 它的經(jīng)營特點決定了保險公司加強內(nèi)部審計的重要性 一方面有利于防范和化解風 險 另一方面有助于加強公司內(nèi)部控制和治理結(jié)構(gòu)建設(shè) 促進公司管理水平的提高 幫助公司在尋找差距中長期穩(wěn)健發(fā)展 由此可見 公司開展內(nèi)部審計工作具有重大 意義 2 第一 開展內(nèi)部審計是公司管理的需要 隨著各式各樣的保險公司的相繼成立 以及保險品種的不斷更替 保險行業(yè)的管理也日趨復雜 同時 同行業(yè)間的相互競 爭促使業(yè)務(wù)流程再次改造 使得保險行業(yè)的管理系統(tǒng)已經(jīng)變成信息龐大 層次混亂 結(jié)構(gòu)復雜 功能綜合的復雜系統(tǒng) 這個系統(tǒng)的運行 內(nèi)部任何一種因素的變化都有 可能導致整個系統(tǒng)產(chǎn)生無法預(yù)測的風險 因此 它就更需要內(nèi)部審計時刻關(guān)注著這 一系統(tǒng)的變化和產(chǎn)生的風險 為管理層了解行業(yè)最新動態(tài) 做出科學決策提供有力 保障 第二 開展內(nèi)部審計是財務(wù)管理的需要 內(nèi)部審計是保險公司風險管理的重要 環(huán)節(jié) 督促保險公司不斷改進財會基礎(chǔ)工作 提高會計信息質(zhì)量 強化單位負責人 和會計主管人員對會計信息真實性和合法性的責任 要求建立董事長或總經(jīng)理負責 的內(nèi)部審計監(jiān)督機制 做到對公司償付能力監(jiān)管 資金管理規(guī)范等方面 對于加強 內(nèi)部控制和風險管理 為保險業(yè)轉(zhuǎn)變發(fā)展方式 實現(xiàn)科學發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ) 第三 開展內(nèi)部審計是審計自身發(fā)展的需要 它規(guī)定了如何分配審計資源 如 何控制審計風險 規(guī)劃審計程序 如何收集審計證據(jù) 如何形成審計結(jié)論等問題 目前 我國內(nèi)部審計的模式和方法還不完善 有的還處于賬項導向內(nèi)部審計階段 根本無法滿足現(xiàn)代審計管理的需求 因此 在審計環(huán)境的不斷變化和審計理論水平 的不斷提高的同時 更需要促進內(nèi)部審計自身的不斷完善和發(fā)展 二 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 1 1 國外研究成果國外研究成果 國外對于內(nèi)部審計的研究起步較早 國際內(nèi)部審計協(xié)會在 1947 年就對內(nèi)部審 計作首次定義為 內(nèi)部審計是建立在審查財務(wù) 會計和經(jīng)營活動基礎(chǔ)上的獨立評價 活動 內(nèi)部審計為管理提供建設(shè)性和保護性服務(wù) 處理財會問題 同時也涉及經(jīng)營 管理等方面 隨后的幾十年中 隨著社會環(huán)境的變化和時代發(fā)展的潮流 又對內(nèi)部 審計定義做了多次更改 并且諸多國外學者也從多方面 多層次 多角度的認識內(nèi) 部審計 使內(nèi)部審計更加適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需求 內(nèi)部審計之父勞倫斯 索耶 3 在他的著作 現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù) 中強調(diào)內(nèi)部審 計要向業(yè)務(wù)審計和管理審計方向延伸 將重點放在各項經(jīng)營活動的經(jīng)濟性和效益性 幫助管理層更有效益和效果的管理 Kaplan 和Schultz 2006 對美國119 個上市公司首席審計執(zhí)行官就內(nèi)部審計 在公司內(nèi)部揭露舞弊方面發(fā)揮的作用進行調(diào)查發(fā)現(xiàn) 當內(nèi)部審計部門人員主要由非 專業(yè)審計師構(gòu)成時 發(fā)現(xiàn)舞弊的可能行小 需要增加后續(xù)調(diào)查 Prawitt 等 2009 指出 內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力越強 他們越能理解影響管理當局違 規(guī)的原因 因而 如果管理當局知道內(nèi)部審計人員的專業(yè)性很強 他們就會放棄進 行明顯的盈余操縱 Philomena Leung Barry J Cooper 和 Peter Robertson 2009 4 通過大量調(diào)查得出 結(jié)論 內(nèi)部審計師都贊同與首席執(zhí)行官和審計委員會定期進行溝通 但是內(nèi)部審計 師更關(guān)注自身的工作是否被管理層支持 調(diào)查中還發(fā)現(xiàn)絕大多數(shù)被審計人員建議董 事會應(yīng)鼓勵建立和維持首席審計官直接向董事會或者審計委員會的報告關(guān)系 首席 執(zhí)行官 財務(wù)總監(jiān)和審計委員會之間應(yīng)存在不間斷的交流與溝通 2 2 國內(nèi)研究成果國內(nèi)研究成果 我國對于內(nèi)部審計的研究主要從上世紀 80 年代開始 國內(nèi)學者借鑒國外對內(nèi) 部審計研究的知識理論 結(jié)合自身的審計經(jīng)驗和國內(nèi)實際情況 對內(nèi)部審計有了更 深的認識 王光遠 5 回顧了審計發(fā)展的歷程 認識到早期的內(nèi)部審計是一種會計導向型審 計 以差錯防弊為主要目的 詳細審查公司的全部賬簿與憑證 公司制定的程序與 政策 自 20 世紀 40 年代后 伴隨著委托財務(wù)責任向受托管理責任的發(fā)展 內(nèi)部審 計逐漸地脫離會計導向 進入管理導向時代 李明輝 2009 指出 內(nèi)部審計機構(gòu)是否獨立關(guān)系著內(nèi)部審計人員作出的判斷 是否會產(chǎn)生重大影響 內(nèi)部審計人員要憑借自身的知識 經(jīng)驗和技能收集證據(jù) 按 照相關(guān)的內(nèi)部審計程序開展審計工作 作出客觀公正 不偏不倚的審計結(jié)論 就要 求審計環(huán)境必須相對獨立才不影響審計人員作出科學的判斷 胡繼榮 2009 6 認為內(nèi)部審計主要是滿足董事會 審計委員會 高級管理 層 運營層這三個不同層次需要 以實現(xiàn)服務(wù)價值的最大化 通過評價企業(yè)的經(jīng)營 運作過程 改進企業(yè)的管理 優(yōu)化企業(yè)的目標 成為風險管理的能手和審計委員會 的延伸 服務(wù)于企業(yè)各個層次 也即廣大的利益相關(guān)者 對組織成員受托責任的全 面有效履行情況進行鑒證與咨詢 二 內(nèi)部審計理論二 內(nèi)部審計理論 一 內(nèi)部審計的含義 內(nèi)部審計是指部門或單位內(nèi)部獨立的審計機構(gòu)和審計人員 依照國家法律 法 規(guī) 政策 采用專門的程序和方法 對本部門 本單位的財務(wù)信息 經(jīng)營活動和風 險管控活動等進行審核 并突出建議和意見的一種增值服務(wù)活動 內(nèi)部審計從產(chǎn)生 到發(fā)展經(jīng)歷了漫長的歷史過程 由于科學的進步和社會經(jīng)濟機構(gòu)的變革 生產(chǎn)力得 到了不斷的提高 企業(yè)規(guī)模越來越大 管理層次越來越多 企業(yè)外部競爭越來越激 烈 生產(chǎn)關(guān)系越來越復雜 經(jīng)營者已經(jīng)不可能直接進行全面管理 這就要求部門 單位設(shè)置專門機構(gòu)或?qū)Ｂ毴藛T來加強內(nèi)部經(jīng)濟監(jiān)督和管理 于是 便產(chǎn)生了內(nèi)部審 計 現(xiàn)在 內(nèi)部審計不僅成為審計監(jiān)督體系的一個重要的組成部分 而且成為企業(yè) 管理體系的一個重要組成部分 二 內(nèi)部審計的特征 內(nèi)部審計作為審計的一種形式 具有審計的一般特征 內(nèi)部審計作為審計的一 種特殊形式 還具有區(qū)別與外部審計和注冊會計師審計的特征 表現(xiàn)在以下幾個方 面 1 服務(wù)內(nèi)向性 內(nèi)部審計機構(gòu)與被審計單位同在一個組織內(nèi) 作為組織內(nèi)部的一個職能部門 在企業(yè)管理層直接領(lǐng)導下工作 內(nèi)部審計人員是本部門 本單位領(lǐng)導在經(jīng)濟監(jiān)督方 面的助手和經(jīng)濟管理方面的參謀 同時 內(nèi)部審計人員的經(jīng)濟利益與本部門 本單 位息息相關(guān) 因此 服務(wù)的內(nèi)向性是內(nèi)部審計最基本的特征 2 審計范圍的廣泛性 內(nèi)部審計作為對一個本門或一個單位的綜合經(jīng)濟監(jiān)督 其范圍是相當廣泛的 既可以對部門 單位的整個經(jīng)濟活動過程進行監(jiān)督 又可以對部門 單位的計劃 預(yù)算 合同 協(xié)議的合理性進行審計 還可以對工作效率 管理水平進行審計 或 者對部門 單位遵守法律 法規(guī) 合同 制度 操作規(guī)程的情況進行審計 3 內(nèi)部審計以經(jīng)濟效益為中心 內(nèi)部審計的這一特征是由企業(yè)的中心任務(wù)決定的 企業(yè)的中心任務(wù)是加強經(jīng)營 管理 不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟效益 這就決定了內(nèi)部審計只有把審計工作的中心放在 經(jīng)濟效益審計 才能得到本單位領(lǐng)導和職工的廣泛支持和重視 才能有效地發(fā)揮其 作用 可見 以經(jīng)濟效益為中心 乃是內(nèi)部審計的重要特征 內(nèi)部審計的實踐也證 明了這一點 4 相對的獨立性 內(nèi)部審計機構(gòu)作為部門 單位的一個職能部門 與部門 單位有著千絲萬縷的 聯(lián)系 一方面 審計人員的作為受到部門 單位負責人的牽制 另一方面 審計人 員的利益又與部門 單位的利益休戚相關(guān) 所以 內(nèi)部審計的獨立性與權(quán)威性是相 對的 首先 在組織上無獨立性而言 只有在本單位下屬組織進行審計時 才具有 獨立性 其次 由于內(nèi)部審計人員是本單位職員 也影響了他對本單位審計時的客 觀公正性 即態(tài)度上的獨立性 總之 內(nèi)部審計無論是在組織上 經(jīng)濟上還是精神 上 其獨立性都會受到一定的限制 三 保險公司內(nèi)部審計的重要性 保險行業(yè)是一個經(jīng)營風險的特殊行業(yè) 是一種風險轉(zhuǎn)移機制 其基本職能是提 供保障 隨著經(jīng)濟全球化的加快 外部環(huán)境風險因素日益多樣化 復雜化 競爭日 益激烈 識別 預(yù)測新型風險成為外部環(huán)境對保險公司提出的新要求 目前許多保 險公司遠未從粗放型經(jīng)營戰(zhàn)略中擺脫出來 經(jīng)營方法陳舊 管理模式粗放 核保核 賠不夠嚴格 財務(wù)和資金運作未按照法律要求進行 這些方面都給保險公司的經(jīng)營 帶來了更多 更大的風險 要保證保險公司在新環(huán)境下合理生存和健康發(fā)展 內(nèi)部 審計顯得十分重要 保險公司實施內(nèi)部審計的重要性 7 體現(xiàn)在 第一 通過查錯糾弊 揭露公司活動中的控制薄弱環(huán)節(jié) 揭示風險概率較大的 關(guān)鍵控制點 提出改進建議 達到企業(yè)的自我制約 自我改善 自我發(fā)展 自我積 累 第二 通過檢查各項業(yè)務(wù)活動的合法性及合規(guī)性 及時發(fā)現(xiàn)背離法規(guī)和監(jiān)管措 施的問題 保證業(yè)務(wù)經(jīng)營活動在法規(guī)和監(jiān)管措施允許范圍內(nèi)進行 降低業(yè)務(wù)經(jīng)營風 險 第三 通過實施經(jīng)濟責任審計 查明經(jīng)營 財務(wù)狀況和資產(chǎn)保值 增值情況 確保資源的有效利用 資產(chǎn)的安全和遵紀守法 保護了責任人的正當權(quán)益 第四 通過識別公司周圍可能存在的潛在風險 判斷風險發(fā)生時的潛在影響和 風險發(fā)生的可能性 做到事前預(yù)測風險 使公司管理層和內(nèi)部審計人員積極主動采 取措施應(yīng)對風險 保障公司運營安全 三 保險公司內(nèi)部審計三 保險公司內(nèi)部審計現(xiàn)狀及存在問題現(xiàn)狀及存在問題 從 1979 年開始 全國才恢復保險行業(yè) 至今 保險公司在國內(nèi)的的發(fā)展時間 也是非常短暫的 而保險公司內(nèi)部審計的發(fā)展更是時間有限 在這短短的時間內(nèi) 隨著保險公司機構(gòu)的不斷增多 規(guī)模不斷龐大 業(yè)務(wù)不斷繁雜 投資領(lǐng)域不斷延伸 給內(nèi)部審計工作帶來了一些問題 再加上保險公司對其認識不清 內(nèi)部審計工作也 漸漸地暴露出一些問題 總體來看 大致有以下幾個方面 一 內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不合理 獨立性不強 可以說 獨立性是內(nèi)部審計的生命線 它關(guān)系到內(nèi)部審計職能能否有效的發(fā)揮 作用 而大多數(shù)保險公司卻缺少內(nèi)部審計的獨立性 這也與保險公司內(nèi)部審計機構(gòu) 設(shè)置有很大的關(guān)系 我國大部分的保險公司內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬于管理層 有的保險 公司內(nèi)部審計隸屬于總經(jīng)理 有的隸屬于董事會 有的隸屬于監(jiān)事會或者審計委員 會 有的設(shè)置了審計委員會 而內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置在總經(jīng)理之下 這使內(nèi)部審計機 構(gòu)接受管理層的雙重領(lǐng)導 機構(gòu)隸屬層次不同 獨立程度也會不同 同時 保險公 司內(nèi)部人員只要以保單的出單量為主要收入來源 出單量的多少關(guān)系著資金收入的 多少 因此 保險公司的資金運作是比較頻繁的 這也促使一些管理機構(gòu)人員與財 務(wù)部門人員結(jié)合 做出損害公司利益的事情 而內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬于管理層 當涉 及到管理層的利益時 內(nèi)部審計就很難做出客觀公正的判斷 獨立性不強 從而給 公司帶來審計風險 二 內(nèi)部審計機構(gòu)職能定位存在偏差 審計范圍狹窄 大多數(shù)保險公司對于內(nèi)部審計機構(gòu)的職能定位不準確 審計范圍很狹隘 認為 內(nèi)部審計的職能就是監(jiān)督 它主要是以防錯查弊 8 為主要目的 主要以檢查公司的 財務(wù)賬簿 交易記錄 查明公司的交易是否符合相關(guān)法律 對公司經(jīng)營做出評價等 方面為主要內(nèi)容 很顯然 這種定位很片面 審計范圍很狹窄 隨著社會經(jīng)濟的發(fā) 展和環(huán)境的變化 它無法暴露出一些因外部環(huán)境導致的風險 無法正確檢測出公司 所面臨的一些風險因素 這種內(nèi)部審計職能的定位已無法滿足管理層的需求 將會 給內(nèi)部審計工作帶來很大風險 三 內(nèi)部審計管理制度不健全 審計程序不規(guī)范 保險公司內(nèi)部審計發(fā)展的時間較為短暫 內(nèi)部審計相應(yīng)的法律 法律還不是很 成熟 自 2007 年保監(jiān)會頒布 保險公司內(nèi)部審計指引 試行 雖然其涵蓋了保 險公司對于內(nèi)部審計方面的主要規(guī)定 在加強內(nèi)控管理 完善公司治理結(jié)構(gòu) 提高 保險公司風險防范能力等方面起到一定的作用 但就一個個獨立的保險公司而言 起到的成效還是有限的 它并不能全面的指導內(nèi)部審計工作各方面的規(guī)范性 在實 際過程中 有的保險公司還是根據(jù)自身的經(jīng)營特點來實施內(nèi)部審計 這并不能從根 本上解決保險公司內(nèi)部審計問題 同時 審計人員在實施審計過程中 采用何種審 計方法 如何收集證據(jù) 提出什么樣的審計意見 沒有一個規(guī)范性的制度可以參考 全憑審計人員的專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗 往往會忽視事前審計調(diào)查 審計資料分析 制定事前審計方案和事后審計意見的執(zhí)行情況 這使審計程序不夠周密 缺乏科學 而導致審計風險的發(fā)生 四 內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高 內(nèi)部審計人員參與公司經(jīng)營的各個環(huán)節(jié) 并對公司的經(jīng)營狀況提出建議和評價 這就要求內(nèi)部審計人員必須要有較高的素質(zhì) 這不僅僅體現(xiàn)在內(nèi)部審計人員的專業(yè) 知識和實踐經(jīng)驗上 更體現(xiàn)在內(nèi)部審計人員的道德品質(zhì)和職業(yè)操守 9 上 然而 保險公司內(nèi)部審計發(fā)展較晚 對內(nèi)部審計人員教育和培訓制度還不成熟 而保險公司對內(nèi)部審計的認識不清 致使內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)和道德素質(zhì)都不高 在內(nèi)部審計時 對財務(wù)報表的真實性和合法性無法做出辨別 對內(nèi)部控制制度無法 做出評審 對審計風險無法做出評估 容易造成審計出現(xiàn)差錯 審計方法和程序出 現(xiàn)問題 另外 保險公司對于審計工作不夠重視 有的保險公司認為內(nèi)部審計人員 是吃閑飯的 雖設(shè)有內(nèi)部審計機構(gòu) 但卻安排內(nèi)部審計以外的工作 有的保險公司 內(nèi)部審計人員明顯缺少 在內(nèi)部審計時從其他部門調(diào)配不專業(yè)的人員一起來實施 同時 內(nèi)部審計人員的道德素質(zhì)也成一個重大問題 內(nèi)部審計人員缺乏職業(yè)道德 經(jīng)不住各種物質(zhì)利益的誘惑 這直接導致內(nèi)部審計風險的產(chǎn)生 四 保險公司內(nèi)部審計風險控制與防范四 保險公司內(nèi)部審計風險控制與防范 內(nèi)部審計風險 通常是內(nèi)部審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T 由于被審計單位內(nèi)部審計本 身存在的一些缺陷 致使在實施內(nèi)部審計過程中 因某些不確定的因素或使用了不 恰當?shù)膶徲嫵绦蚝头椒?使審計結(jié)論與客觀事實出現(xiàn)了一定的偏差 出具了不恰當 的審計報告 從而給報告使用者帶來損失的風險 究其本質(zhì)是內(nèi)部審計問題造成內(nèi) 部審計風險發(fā)生的可能性 通常也與內(nèi)部審計人員素質(zhì)有很大聯(lián)系 通過上述對保 險公司內(nèi)部審計現(xiàn)狀及存在問題的闡述 認識到內(nèi)部審計在保險公司的發(fā)展還存在 很多不足之處 將給保險公司的內(nèi)部審計帶來更多風險 針對上述問題 我提出以 下幾方面風險防范措施 一 改善內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置 增強機構(gòu)獨立性 保險公司內(nèi)部審計職能充分發(fā)揮的前提就是要保持內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性 10 因此 必須設(shè)置獨立的內(nèi)部審計部門 獨立于其他職能部門 由高層管理機構(gòu)直接 單方面領(lǐng)導 并且提高內(nèi)部審計機構(gòu)的直屬領(lǐng)導層次 領(lǐng)導層次越高其獨立性就越 強 此外 內(nèi)部審計人員還應(yīng)保持客觀公正的態(tài)度 不因管理層人員的貪贓枉法而 徇私舞弊 不參與保險公司的各項經(jīng)營活動或管理活動 不直接承擔經(jīng)濟責任 保 證內(nèi)部審計服務(wù)和審計報告客觀公正 具有權(quán)威性 二 重塑內(nèi)部審計職能體系 拓寬審計業(yè)務(wù)范圍 我國保險公司傳統(tǒng)的審計方法就是財務(wù)報表審計 合法合規(guī)性審計 這種審計 方法體現(xiàn)了內(nèi)部審計具有濃厚的監(jiān)督色彩 審計職能比較單一化 內(nèi)部審計職能如 何定位 直接影響著內(nèi)部審計的效果 效率和審計工作的開展 因此 我國保險公 司內(nèi)部審計職能應(yīng)向 服務(wù)主導型 轉(zhuǎn)變 服務(wù)審計職能不僅僅體現(xiàn)在監(jiān)督這一方 面 更加體現(xiàn)在確認 評價和咨詢服務(wù) 11 上 不僅僅是對財務(wù)報表等傳統(tǒng)方面的審 計 更是對公司整體運營動態(tài)方面以及公司管理層活動等方面進行審計 內(nèi)部審計 機構(gòu)不僅僅是公司的 監(jiān)督者 更應(yīng)是公司的 服務(wù)者 將公司的服務(wù)職能延伸 到保險公司的各個方面 各個領(lǐng)域 這樣全方位的服務(wù) 才能更加保障公司的風險 管理 做到對風險有效識別 評估和解決 讓保險公司在健康的環(huán)境中得以發(fā)展 三 加強內(nèi)部審計管理制度建設(shè) 完善內(nèi)部審計程序 建立良好的內(nèi)部控制機制 完善內(nèi)部審計管理制度 是控制內(nèi)部風險的有力保 證 我國保險公司應(yīng)盡快制定出適合保險公司發(fā)展需求的內(nèi)部審計基本規(guī)范和準則 制度 以使內(nèi)部審計工作有可靠的規(guī)范性制度可以參考 建立健全內(nèi)部審計管理制 度 用制度規(guī)定規(guī)范性的審計程序 用規(guī)范的審計程序指導內(nèi)部審計工作的開展 做到事前制定全面的審計計劃 事中規(guī)范合理的程序 事后編寫客觀的審計報告 并做到追蹤審計報告的執(zhí)行情況 以確保內(nèi)部審計作用有效發(fā)揮 同時 還應(yīng)健全 追究內(nèi)部審計責任人的審計責任制度和相關(guān)領(lǐng)導人的連帶責任制度 12 有助于加強 審計機構(gòu)和領(lǐng)導人對審計風險的認識 提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量 降低內(nèi)部審計風險 四 提高內(nèi)部審計人員整體素質(zhì) 加強審計知識培訓 內(nèi)部審計是一項專業(yè)性很強的工作 而我國保險公司內(nèi)部審計人員大多數(shù)從其 他崗位調(diào)過來的或者是剛剛進入社會的應(yīng)屆畢業(yè)生 沒有專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗 給 內(nèi)部審計工作帶來了不少風險 因此 提高內(nèi)部審計人員的整體素質(zhì)至關(guān)重要 保 險公司應(yīng)從以下幾個方面提高內(nèi)部審計人員的整體素質(zhì) 首先 提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識水平 一方面 對在職的內(nèi)部審計人員 應(yīng)加強審計知識培訓 系統(tǒng)學習審計理論知識和審計技術(shù)方法 增加風險意識防范 另一方面 應(yīng)提高內(nèi)部審計人員的入職條件 對于沒有專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗的人員 保險公司不應(yīng)錄用 其次 開展內(nèi)部審計交流活動 13 保險公司應(yīng)多舉辦內(nèi)部審計交流活動 公司 內(nèi)部對于內(nèi)部審計出現(xiàn)的問題沒有辦法解決的 在審計交流活動中可以提出 多方 面的聽取同行業(yè)的意見 也可以交流審計經(jīng)驗 吸取失敗的審計教訓 使保險公司 的內(nèi)部審計向更好的方向發(fā)展 最后 提高內(nèi)部審計人員的道德素養(yǎng) 保險公司應(yīng)加強內(nèi)部審計人員職業(yè)道德 準則教育 樹立內(nèi)部審計人員廉潔奉公 敬業(yè)奉獻的精神 形成公正嚴謹 恪守準 則的工作作風 達到遏制審計風險的目的 五 中國人壽股份有限公司內(nèi)部審計及其風險防范五 中國人壽股份有限公司內(nèi)部審計及其風險防范 一 中國人壽股份有限公司簡介 中國人壽保險股份有限公司 以下簡稱中國人壽 是中國最大的人壽保險公司 總部位于北京 注冊資本 282 65 億元人民幣 專業(yè)高效的 95519 客戶服務(wù)專線 安全快捷的企業(yè)互聯(lián)網(wǎng)站 69 3 萬名保險營銷員 1 6 萬名團險銷售人員 9 6 萬 個銀行保險渠道銷售代理網(wǎng)點及 4 6 萬名銀行保險渠道銷售人員使公司成為客戶身 邊最近的壽險服務(wù)商 公司以悠久的歷史 雄厚的實力 專業(yè)領(lǐng)先的競爭優(yōu)勢及世 界知名的品牌贏得了社會最廣泛客戶的信賴 始終占據(jù)國內(nèi)保險市場領(lǐng)導者的地位 被譽為中國保險業(yè)的 中流砥柱 二 中國人壽內(nèi)部審計現(xiàn)狀及存在的問題 1 1 中國人壽內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置存在問題中國人壽內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置存在問題 中國人壽的前身是國內(nèi)最早經(jīng)營壽險業(yè)務(wù)的企業(yè) 肩負中國壽險業(yè)探索者和開 拓者的重任 在長期發(fā)展歷程中 積累了豐富的經(jīng)營管理經(jīng)驗 擁有一支穩(wěn)定的專 業(yè)化管理團隊 深諳國內(nèi)壽險市場經(jīng)營之道 中國人壽一直重視公司治理結(jié)構(gòu) 內(nèi) 部控制和內(nèi)部審計工作的不斷完善 通過多年的實踐和探索 形成了獨具特色的內(nèi) 部審計 但同時也存在著一些問題 通過對公司組織結(jié)構(gòu)層次 下圖 了解 探討 公司在內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置上存在的不合理之處 股東會 監(jiān)事會 董事會審計委員會 總經(jīng)理 財務(wù)總監(jiān)副總經(jīng)理 綜合辦公室 財務(wù)部 銷售部 計算機精算部 稽核審計部 客戶服務(wù)部 網(wǎng)絡(luò)信息部 人力資源部 中國人壽組織架構(gòu)圖 從上圖中可以看出 審計委員會隸屬于董事會 由董事會直接領(lǐng)導 對董事會 負責 而內(nèi)部審計部門的設(shè)置直屬于總經(jīng)理 在這種公司組織結(jié)構(gòu)下 內(nèi)部審計部 門既要受審計委員會的領(lǐng)導 又要受總經(jīng)理的領(lǐng)導 在這雙重領(lǐng)導的方式下 內(nèi)部 審計工作受到雙方面領(lǐng)導的干擾 無法保持應(yīng)有的獨立性 2 2 中國人壽內(nèi)部審計職能定位存在問題中國人壽內(nèi)部審計職能定位存在問題 從上圖中可以看出 中國人壽實際執(zhí)行內(nèi)部審計工作的是稽核審計部門 中國 人壽從保單的交易量到保費的交付金額 都是龐大的數(shù)字 大規(guī)模的資金運動成為 了稽核審計部門的著眼點和主要審核對象 主要通過檢查監(jiān)督的方式對財務(wù)工作進 行審計 職能定位存在偏差 審計范圍也很狹窄 3 3 中國人壽內(nèi)部管理制度存在問題中國人壽內(nèi)部管理制度存在問題 中國人壽的內(nèi)部審計制度主要來源于中國保險監(jiān)督委員會制定的關(guān)于內(nèi)部審計 工作相關(guān)規(guī)定 在實際情況中 中國保險監(jiān)督委員會在制定內(nèi)部審計相關(guān)規(guī)定時 著眼點是整個保險行業(yè) 參考整個保險行業(yè)的內(nèi)部審計情況制定內(nèi)部審計準則 這 使內(nèi)部審計準則比較抽象 不詳細 影響公司對內(nèi)部審計程序的制定 中國人壽內(nèi) 部審計程序如下圖所示 擬定審計項目計劃 征求審計委員會批準 實施審計并提出審計報告 征求審計委員會意見 出具審計意見書 從上圖內(nèi)部審計程序中可以看出 內(nèi)部審計程序比較簡單 操作方便 缺乏可 參考 規(guī)范化的內(nèi)部審計制度 雖然事前做到了對審計項目制定完整的審計計劃 也算一大進步 但卻缺少了對審計項目進行事前的風險識別 預(yù)測 無法判斷出風 險發(fā)生的可能性和可能帶來的影響 進而也缺少了應(yīng)對風險的防范措施 同時 審 計程序中缺少對后續(xù)審計方面的要求 審計意見發(fā)表后 公司管理層有沒有采納審 計意見并執(zhí)行審計決定以及審計決定執(zhí)行情況等問題 都體現(xiàn)了內(nèi)部審計程序中出 現(xiàn)的問題 4 4 中國人壽內(nèi)部審計人員素質(zhì)存在問題中國人壽內(nèi)部審計人員素質(zhì)存在問題 雖然中國人壽設(shè)有稽核審計部門 但審計人員大多是從以前的財務(wù)部調(diào)配過來 的 沒有專業(yè)的內(nèi)部審計知識和經(jīng)驗 只對公司的財務(wù)工作熟悉了解 碰到其他方 面時往往檢查不嚴格 無法從中找出存在的問題 另外 中國人壽稽核審計部目前 只有 9 人 根據(jù) 保險公司內(nèi)部審計指引 試行 專職內(nèi)部審計人員原則上應(yīng)當 不低于公司員工人數(shù)的千分之五 而公司具有龐大的營銷隊伍 內(nèi)部審計人員還遠 遠達不到指定人數(shù) 加劇了內(nèi)部審計風險的產(chǎn)生 針對以上中國人壽出現(xiàn)的一些問題 我建議公司應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計工作的相關(guān)規(guī) 定 結(jié)合自身的經(jīng)營特點 適當?shù)馗纳苾?nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置 重塑內(nèi)部審計職能體系 加強內(nèi)部審計管理制度建設(shè) 提高內(nèi)部審計人員素質(zhì) 使內(nèi)部審計能夠有效地監(jiān)督 檢查 評價公司經(jīng)營管理活動 保證公司健康穩(wěn)定的運營環(huán)境 三 中國人壽內(nèi)部審計風險防范 與同行業(yè)相比 中國人壽內(nèi)部審計程序和審計模式的制定還是比較完善的 但 面對日益變化的國際國內(nèi)競爭形勢 內(nèi)部審計工作也面臨著嚴峻的挑戰(zhàn) 對內(nèi)部審 計人員也提出了更高的要求 針對上述中國人壽內(nèi)部審計存在的一些問題 將會給 公司內(nèi)部審計工作帶來更多風險 因此 公司必須以新的措施防范控制內(nèi)部審計風 險 1 1 改善內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置改善內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置 中國人壽內(nèi)部審計部門在審計委員會和總經(jīng)理的雙重領(lǐng)導下 不利于內(nèi)部審計 工作的獨立開展 缺少獨立性 公司應(yīng)在審計委員會下設(shè)內(nèi)部審計部門 由審計委 員會獨立領(lǐng)導 實現(xiàn)內(nèi)部審計的獨立性 同時 審計委員會由董事會直接領(lǐng)導 也 提高了內(nèi)部審計在職能部門中的地位 加深了職能部門對內(nèi)部審計的認識 同時提 高了內(nèi)部審計的權(quán)威性 2 2 重塑內(nèi)部審計職能體系重塑內(nèi)部審計職能體系 內(nèi)部審計不僅具有財務(wù)方面的監(jiān)督職能 同時也應(yīng)具有多種職能 公司應(yīng)重塑 內(nèi)部審計職能體系 從監(jiān)督型向服務(wù)型轉(zhuǎn)變 公司還應(yīng)將內(nèi)部審計的重點向經(jīng)濟效 益審計和風險管理審計轉(zhuǎn)變 這也是公司適應(yīng)市場發(fā)展的需要 內(nèi)部審計是內(nèi)向性 服務(wù) 其審計范圍應(yīng)擴大到廣泛的經(jīng)營管理領(lǐng)域 從承保到理賠的各個經(jīng)營過程 所處的環(huán)境和經(jīng)營目標 經(jīng)營方針等方面都需要進行風險評價 如此才能真正透過 表象找到問題的癥結(jié)所在 3 3 加強內(nèi)部審計管理制度建設(shè)加強內(nèi)部審計管理制度建設(shè) 中國人壽應(yīng)根據(jù)自己的經(jīng)營特點和實際所處的現(xiàn)實環(huán)境 制定出適合本公司發(fā) 展的內(nèi)部審計管理規(guī)