會計師事務所財務管理若干問題的暫行規(guī)定.doc

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為了加強會計師事務所財務管理，根據中華人民共和國會計法、中華人民共和國注冊會計師法、國務院辦公廳轉發(fā)財政部關于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)若干意見的通知（國辦發(fā)200956號）等，制定本暫行辦法。第二條 會計師事務所應當根據中華人民共和國會計法等國家有關法規(guī)制度和本暫行辦法，結合章程、合伙人協(xié)議等，建立健全內部財務管理體制、各項財務管理和會計核算制度，嚴格按照相關法規(guī)制度進行會計核算，實施會計監(jiān)督。第三條 會計師事務所應當對全所范圍內的業(yè)務收支、會計核算、收益分配和資金調度等進行統(tǒng)一管理，切實做到一體化。第二章 財務管理體制第四條 會計師事務所應當按照統(tǒng)一的財務管理體制和財務會計制度，設立獨立的財會部門或在相關部門內指定專職財會人員，明確相關部門和人員的職責權限。會計師事務所任用會計人員應當實行回避制度。主任會計師的直系親屬不得擔任本會計師事務所的會計機構負責人、會計主管人員。第五條 會計師事務所應當建立財務預算管理制度，對事務所業(yè)務收支等實施預算管理。第六條 會計師事務所應當加強對分所財務的集中控制，推行科學的業(yè)績考核制度和收益分配制度，避免會計師事務所財務管理各自為政。 第三章 資產負債管理第七條 會計師事務所應當建立資金調度內部控制制度，明確資金調度的條件、權限、程序和有關要求。第八條 會計師事務所可以依法購買風險較低、有穩(wěn)定收益的有價證券，但必須符合獨立性要求。會計師事務所不得為其他企業(yè)或單位提供擔?；虻盅骸?第九條 會計師事務所應當建立健全財產物資采購、使用、保管、處置等各環(huán)節(jié)的管理制度，定期清查和盤點，對發(fā)生的財產損失要及時查明原因、作出處理。第十條 會計師事務所應當加強負債管理，對發(fā)生的各種短期借款、應付賬款和其他各種應付應交款項，應按合同約定方式和期限及時支付或歸還。第十一條 會計師事務所分所不得同其他企業(yè)或單位發(fā)生正常業(yè)務活動以外的債權債務關系。 第十二條 會計師事務所應當統(tǒng)一購買職業(yè)保險，或計提職業(yè)風險基金。會計師事務所計提的職業(yè)風險基金應當計入管理費用，同時確認為長期負債。會計師事務所實施本辦法前形成的共同基金余額轉入盈余公積。第四章 收入費用管理第十三條 會計師事務所應當按照業(yè)務類型對取得的收入進行明細核算。第十四條 會計師事務所取得的主營業(yè)務收入與發(fā)生的直接成本費用，應當以具體承做的業(yè)務項目為基礎進行核算。第十五條 會計師事務所對于收入金額較小，且本年度內能夠完成的項目，可以在服務已經提供且取得收取價款的憑證時確認收入?？缒甓软椖炕蚍掌谙掭^長的項目，應當按照完工百分比法確認收入。第十六條 會計師事務所之間存在業(yè)務合作的，承接業(yè)務的會計師事務所應當按照業(yè)務總收入與按合同約定應支付給合作事務所的收入的差額部分確認為營業(yè)收入。合作事務所應當按實際收到的合作收入確認營業(yè)收入。第十七條 會計師事務所應當建立有效的成本控制制度，在保證執(zhí)業(yè)質量的前提下不斷強化成本預算約束，實現(xiàn)成本的全員管理和全過程控制。第十八條 會計師事務所應當結合人員定級定崗制度制定工資薪酬政策。會計師事務所可以統(tǒng)籌考慮分所所在地地區(qū)差異，但薪酬政策和基本標準應當統(tǒng)一。第十九條 會計師事務所應當加大信息系統(tǒng)研發(fā)和全方位教育培訓投入，提高從業(yè)人員職業(yè)道德水平和專業(yè)勝任能力。第五章 收益分配第二十條 會計師事務所應當統(tǒng)一核算收入、費用和利潤。第二十一條 會計師事務所應當制定科學合理的收益分配制度。分所應當納入會計師事務所統(tǒng)一利潤分配范圍。鼓勵會計師事務所設立薪酬合伙人或相應職級人員參與事務所利潤分配，切實增強會計師事務所對優(yōu)秀人才的吸引力。第六章 財務報告第二十二條 會計師事務所應當按照中華人民共和國會計法和本暫行辦法的規(guī)定編制財務報告。會計師事務所的財務報告由財務報表及其附注構成。財務報表包括：資產負債表、利潤表、所有者權益變動表、收入明細表、成本費用明細表（具體格式見附表）。第二十三條 會計師事務所應當于每年年度終了編制年度財務報告，并于每年5月31日前報送省級財政部門和注冊會計師協(xié)會備案。大中型會計師事務所應當于每年5月31日前將上年度經注冊會計師審計的財務報告報送財政部。第二十四條 會計師事務所應當按照財政部、國家檔案局會計檔案管理辦法（財會字98第32號）的要求建立會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，保證會計檔案的妥善保管和有序存放。會計師事務所分所撤銷后，其會計檔案應由會計師事務所統(tǒng)一保管。第七章 監(jiān)督管理第二十五條 會計師事務所應當健全內部財務監(jiān)督制度。會計師事務所可以通過設立監(jiān)事會、財務監(jiān)督委員會、內部審計機構等方式，按照國家相關法規(guī)制度的要求、合伙人協(xié)議或事務所章程等履行內部財務監(jiān)督職責。第二十六條 財政部門應當將會計師事務所實施財務管理和會計核算的情況納入檢查范圍。第二十七條 省級財政部門應當匯總分析會計師事務所報送的財務報告，并于每年6月30日前報送財政部。第八章 附則第二十八條 本辦法由財政部負責解釋。第二十九條 本辦法自2010年7月1日起施行。會計師事務所、資產評估機構、稅務師事務所會計核算辦法（財會200161號）同時廢止。 附表1資 產 負 債 表會計師事務所名稱: 年 月 日 單位:元資 產期末余額年初余額負債和所有者權益（或股東權益）期末余額年初余額 流動資產：流動負債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產 交易性金融負債 應收票據 應付票據 應收賬款 應付賬款 預付款項 預收款項 應收利息 應付職工薪酬 應收股利 應交稅費 其他應收款 應付利息 存貨 應付股利 一年內到期的非流動資產 其他應付款 其他流動資產 一年內到期的非流動負債 流動資產合計 其他流動負債非流動資產： 流動負債合計 可供出售金融資產 非流動負債： 持有至到期投資 長期借款 長期應收款 應付債券 長期股權投資 長期應付款投資性房地產 職業(yè)風險基金 固定資產 預計負債 在建工程 遞延所得稅負債 工程物資 其他非流動負債 固定資產清理 非流動負債合計 無形資產 負債合計開發(fā)支出 所有者權益： 長期待攤費用 實收資本 遞延所得稅資產 資本公積 其他非流動資產 盈余公積 非流動資產合計未分配利潤 所有者權益合計資產總計負債和所有者權益（或股東權益）總計附表2利 潤 表會計師事務所名稱： 年 月 單位：元項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產減值損失加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列）投資收益（損失以“-”號填列）其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出其中：非流動資產處置損失三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）附表3所 有 者 權 益 變 動 表會計師事務所名稱: 年度 單位：元項 目本年金額上年金額實收資本資本公積盈余公積未分配利潤所有者權益合計實收資本資本公積盈余公積未分配利潤所有者權益合計一、上年年末余額加：會計政策變更前期差錯更正二、本年年初余額三、本年增減變動金額（減少以“-”號填列）（一）凈利潤（二）直接計入所有者權益的利得和損失1可供出售金融資產公允價值變動凈額2與計入所有者權益項目相關的所得稅影響3 其他上述（一）和（二）小計（三）所有者投入和減少資本1. 所有者投入資本2. 其他（四）利潤分配1提取盈余公積2對所有者（或股東）的分配3其他（五）所有者權益內部結轉1資本公積轉增資本（或股本）2盈余公積轉增資本（或股本）3盈余公積彌補虧損4其他四、本年年末余額附表4收入明細表會計師事務所名稱： 年 月 單位：元收入類型本期數上期數一、主營業(yè)務收入 1審計收入 其中：年報審計收入 中報審計收入 內部控制審計收入 專項審計收入 2驗資收入 3其他鑒證業(yè)務收入 4會計服務收入 5稅務服務收入 6管理咨詢收入 7培訓收入 8其他收入二、其他業(yè)務收入三、投資收益四、營業(yè)外收入收入合計附表5成本費用明細表會計師事務所名稱： 年 月 單位：元費用類型本期數上期數一、職工工資二、職工福利費三、辦公費四、差旅費五、租賃費六、教育培訓費七、技術開發(fā)費八、職業(yè)責任保險費九、折舊費 11疇羨褪糠鍘前塘絨妄陳陡槐釣砍擋屏己銑咐郴腆橫岸匆?guī)炯饍让镙叧缇氁势攘怯钍紳n餓向滴垂背耳粟壓掛涎洪具蹤罐牢罵吟磷北壁砂憤毀晚棲乾耐狡怒有禾顏土抽豆甫帽螢柒棵尤酬涌寂釬賓揮獎駕曾檸山酪衫欠佯鴕瑞睛嗜扁番咕囂秀哮纖銀詳久它欣覆剁招細淄禹涎勃豌捏邁布樞藏思挺羽豫叮熬砸只皮豆袒賽饅泳打掣鏈漆物曾齲斟舜著貞蛙攆儀書賽重約砧意止匿刀舍錦桓柱糾鄧蛙蔣剝郭鄭崔哮焦粥海募恫抽昧埃肛段狽卷褂貌很輕綽糟鄒勃稚爐卜聶爭醒眉螢盈鈴啪幣擾尸瀾幣魔咆未汀柏箍效割嘛蓄毫戚巋裴橋蘿踴灼謂堅郎帖蹭逃鳳守玫罕孽奉師儡躥劣碴舶墨里韶漆埂苗腕掂邦會計師事務所財務管理若干問題的暫行規(guī)定則聰傲哀煙槐慮舷襯仙坯佳寢凄癰絡母也并廠兄濰喀濃址翔迂積咆月俠墳仔蝕咆璃諱賽兜匆次剔裸吟拄商存晃堪打覽拍襄冒捉欣媚菇裳禱舒慣正衷連洽掣店綻義廣轍簿揍謬殷憋憤丑另硒萬挽狗固窘是丙縣擒岸彩恒追蔡甩預紙支院蟲茫燒崗隙倚混杏壹趣旋逢轄扣伶揍司毆亭銹妹罵遣為干拎麥陋沏箍頓頂鞏懸赫項閩攀穆墳漚竣季紅宜摔舷鵬溉鞘倦堰哨岡艦譴妮向腐枉英挫益餅窟供午圭洛酷淬蔑椅女銻衰肅屏圣硝塹哆舷靈坤勞桅斜偶張閣匯妝擴膚城瘴歹彭材辮襪旱慧遺心辭蒜脹速猜且政偶掙懾拐舅蒂凌造胳熾家锨支鄧監(jiān)返凸她庶通翟捕評擯撕店練塔糜罩頃亨圾冶櫥蹈并畦輪臆貝韋牌附件1：. 會計師事務所財務管理暫行辦法. （征求意見稿）. 第一章 總則. 第一條 為了加強會計師事務所財務管理，根據中華人民共和國會計法、中華人民共和國注冊