第五章 金融資產(chǎn)與長期股權(quán)投資.doc

第五章 金融資產(chǎn)與長期股權(quán)投資模擬實(shí)訓(xùn)一、填空題1、企業(yè)的投資有廣義與狹義之分。廣義投資既包括 也包括 。狹義投資是指 。2、金融資產(chǎn)包括 、 、 等。3、根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則準(zhǔn)則規(guī)定，對于劃分為交易性金融資產(chǎn)的投資，投資成本按取得交易性金融資產(chǎn)資產(chǎn)的 計(jì)量，相關(guān)交易成本計(jì)入 。4、根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則準(zhǔn)則規(guī)定，對于劃分為可出售證券的投資，投資成本按取得投資的 計(jì)量，相關(guān)交易成本計(jì)入 中。5、根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則準(zhǔn)則規(guī)定，對于劃分為持有至到期的投資，初始投資成本按取得投資的 計(jì)量，相關(guān)交易成本計(jì)入投資成本中，包括 全部計(jì)入投資成本。6、持有至到期投資應(yīng)設(shè)置的明細(xì)賬戶有 、 、 。7、持有至到期投資，期末應(yīng)確認(rèn)的投資收益為 。8、當(dāng)投資企業(yè)對被投資單位存在 、 時，長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。9、長期股權(quán)投資采用成本法核算，投資企業(yè)確認(rèn)投資收益 。10、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法進(jìn)行核算，應(yīng)在長期股權(quán)投資賬戶下設(shè)置的明細(xì)賬戶有 、 、 。二、判斷題1、交易性金融資產(chǎn)在持有期間賺取的債券利息，應(yīng)調(diào)減該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值。 （ ）2、無論是長期股權(quán)投資核算的成本法，還是權(quán)益法，均應(yīng)在實(shí)際收到利潤時確認(rèn)投資收益。 （ ）3、股票持有期限超過一年就應(yīng)按長期股權(quán)投資的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算。（ ）4、企業(yè)取得金融資產(chǎn)時，支付的款項(xiàng)包括已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)單獨(dú)作為應(yīng)收項(xiàng)目進(jìn)行核算，不計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本中。 （ ）5、股票股利是被投資單位給投資企業(yè)的報(bào)酬，因此，投資企業(yè)均應(yīng)確認(rèn)收益。 （ ）6、對長期股權(quán)投資采用成本法核算，投資后收到的現(xiàn)金股利和股票股利均應(yīng)確認(rèn)為投資收益。 （ ）7、采用權(quán)益法時，投資前被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤應(yīng)包括在投資成本中，不單獨(dú)核算。 （ ）8、為進(jìn)行長期投資而發(fā)生的借款費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入長期投資的成本，而應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。 （ ）9、持有至到期投資期末攤余成本就是其期初賬面價值與確認(rèn)的投資收益之差。 （ ）10、投資企業(yè)只要持有被投資企業(yè)的股權(quán)比例超過20%就應(yīng)采用權(quán)益法核算，反之則采用成本法核算 （ ）。三、單項(xiàng)選擇題1、企業(yè)實(shí)際支付的投資價款中所包括的已到付息期而尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)計(jì)入（ ）。A.投資成本 B.投資收益C.投資溢價 D.應(yīng)收利息2、A有限責(zé)任公司2005年4月1日購入H公司30萬股股票。將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股價格5、8元。4月25日收到H公司分派的股票股利20萬股。收到分派的股利后，A有限責(zé)任公司所持有的H公司股票每股成本為（ ）元。A.3.60 B.3.48C.6.00 D.5.83、A有限責(zé)任公司2005年12月31日“交易性金融資產(chǎn)A股票”賬面價值40 000元，市價36 000元，則該公司當(dāng)年末資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)填列的金額為（ ）元。A.76 000 B.40 000C.4 000 D.3 60004、企業(yè)采用成本法核算長期股權(quán)投資時，收到被投資單位分派的現(xiàn)金股利時，若為投資后產(chǎn)生的凈利潤分配的，應(yīng)當(dāng)（ ）。A.減少長期股權(quán)投資 B.沖減應(yīng)收股利C.增加實(shí)收資本 D.計(jì)入投資收益5、采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，被投資單位發(fā)生虧損投資企業(yè)按應(yīng)分擔(dān)的份額應(yīng)當(dāng)（ ）。A.減少長期股權(quán)投資賬面價值 B.沖減應(yīng)收股息C.沖減資本公積 D.計(jì)入營業(yè)外支出6、企業(yè)購入債券，以后各期確認(rèn)的投資收益是（ ）。A.按票面利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息 B.按票面利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息與當(dāng)期債券溢價攤銷的合計(jì)數(shù) C.按票面利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息與當(dāng)期債券折價攤銷的差額 D.按期初債券的攤余價值與確定的實(shí)際利率計(jì)算的金額7、A有限責(zé)任公司2004年9月1日從證券市場購入乙公司于2004年1月1日發(fā)行的一批債券，面值200000元，票面利率為6%，三年期，每年1月1日和7月1日付息兩次。實(shí)際支付206000元（乙公司尚未支付2004年上半年利息）。A有限責(zé)任公司購入后準(zhǔn)備持有至到期。則購入上述債券時應(yīng)確認(rèn)的投資成本為（ ）元。A.200 000 B.208 000C.206 000 D.204 0008、關(guān)于持有至到期投資會計(jì)核算，下列說法正確的是（ ）。 A.購入債券時支付的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資成本B.期末按成本與市價孰低法計(jì)價C.收到的債券利息全部作為投資收益處理D.到期還本付息債券應(yīng)在期末計(jì)提債券利息，增加長期債權(quán)投資的賬面價值9、關(guān)于長期股權(quán)投資的成本法和權(quán)益法核算，下列說法正確的是（ ）。A.取得長期股權(quán)投資時投資成本的入賬價值相同B.被投資企業(yè)發(fā)生凈損益時的處理方法相同C.計(jì)提減值準(zhǔn)備的條件相同D.確認(rèn)的投資收益金額相同10、企業(yè)采用成本法核算長期股權(quán)投資時，股票持有期間被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利，確認(rèn)投資收益的時點(diǎn)是（ ）。A.實(shí)際收到現(xiàn)金股利時B.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利的股權(quán)登記日C.被投資單位發(fā)放現(xiàn)金股利的除息日D.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時四、多項(xiàng)選擇題1、股票投資若劃分為交易性金融資產(chǎn)，取得時的投資成本不包括（ ）。A.實(shí)際支付的買價B.實(shí)際支付的稅金、手續(xù)費(fèi) C.實(shí)際支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的股票股利D.實(shí)際支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利E.投資時支付給投資咨詢公司的服務(wù)費(fèi)2、采用權(quán)益法時，能引起長期股權(quán)投資賬面價值增減變動的事項(xiàng)有（ ）。A.收到現(xiàn)金股利 B.收到股票股利C.被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤 D.被投資企業(yè)發(fā)生凈虧損E.被投資企業(yè)外幣資本折算形成的資本公積3、影響持有至到期的債券投資賬面價值的因素有（ ）。A.債券面值 B.債券期限C.應(yīng)計(jì)利息 D.利息調(diào)整E.債券費(fèi)用 4、投資企業(yè)與被投資單位存在（ ）關(guān)系時，投資方應(yīng)采用權(quán)益法核算該長期股權(quán)投資。A.控制 B.重大影響C.無重大影響 D.共同控制E.行政隸屬關(guān)系5、采用權(quán)益法核算時，可能記入“長期股權(quán)投資”科目貸方發(fā)生額的是（ ）。A.被投資單位宣告現(xiàn)金股利 B.被投資單位收回長期股權(quán)投資C.被投資單位發(fā)生虧損 D.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤E.被投資企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈6、采用權(quán)益法核算時，和“投資收益”賬戶有關(guān)的因素包括（ ）。A.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤B.被投資單位發(fā)生虧損C.被投資單位接受的捐贈D.被投資單位宣告分派股票股利E.處置長期股權(quán)投資7、投資企業(yè)與被投資單位存在（ ）關(guān)系時，投資方應(yīng)采用成本法核算該長期股權(quán)投資。A.控制 B.重大影響C.無重大影響 D.共同控制E.行政隸屬關(guān)系8、關(guān)于長期股權(quán)投資成本法核算，下列說法正確的有（ ）。 A.現(xiàn)金購入時以支付的全部價款作為投資成本入賬，已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利除外B.收到的現(xiàn)金股利屬于投資后被投資單位累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤的分配確認(rèn)為投資收益，否則調(diào)整投資成本C.被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤應(yīng)調(diào)增長期股權(quán)投資的賬面價值D.期末計(jì)提減值準(zhǔn)備E.適用范圍是對被投資單位持有的表決權(quán)資本比例在5%以下E.管理者意圖不準(zhǔn)備長期持有 9、與股票投資相比，債券投資具有下列特征（ ）。 A.收益比較固定 B.不能參與發(fā)行債券企業(yè)的利潤分配C.風(fēng)險(xiǎn)高 D.風(fēng)險(xiǎn)小E.有行使企業(yè)管理的權(quán)利 10、企業(yè)購入債券作為持有至到期的投資，支付的稅金及手續(xù)費(fèi)，可以根據(jù)具體情況，計(jì)入（ ）。A.當(dāng)期的營業(yè)外支出 B.當(dāng)期的管理費(fèi)用C.當(dāng)期的投資收益 D.當(dāng)期的長期待攤費(fèi)用E.計(jì)入利息調(diào)整五、名詞解釋1.投資 2.金融資產(chǎn)3.長期股權(quán)投資 4.交易性金融資產(chǎn)5.可供出售金融資產(chǎn) 6.持有至到期投資7. 成本法 8. 權(quán)益法9.攤余成本 10.利息調(diào)整六、思考題1、投資與其他資產(chǎn)相比有哪些不同？2、如何確定金融資產(chǎn)的入賬價值？3、交易性金融資產(chǎn)與長期股權(quán)投資的損益確認(rèn)有何差異？4、持有至到期投資期末如何進(jìn)行計(jì)量？5、成本法與權(quán)益各自的適用范圍是什么？6、成本法與權(quán)益法會計(jì)處理的主要差異什么？7、如何確定長期股權(quán)投資的入賬價值？8、交易性金融資產(chǎn)期末如何計(jì)量?9、長期股權(quán)投資如何計(jì)提減值準(zhǔn)備？七、實(shí)務(wù)操作題實(shí)務(wù)操作（5-1）（一）目的：練習(xí)交易性金融資產(chǎn)的核算。（二）資料：某有限責(zé)任公司2004年發(fā)生有關(guān)股票投資的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1、2月5日，購買A公司股票100 000元，另支付手續(xù)費(fèi)200元，印花稅150元，全部款項(xiàng)均以銀行存款支付。辦妥有關(guān)手續(xù)。2、3月10日，購買B公司股票600 000元，其中包括已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利10 000元，另支付手續(xù)費(fèi)1 200元，印花稅900元。全部款項(xiàng)均以銀行存款支付。辦妥有關(guān)手續(xù)。3、3月20日，收回B公司發(fā)放的現(xiàn)金股利，存入銀行。4、4月20日，A公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利1 000元。5、6月30日，A公司股票市價下跌到95 000元。6、9月30日，A公司股票市價回升至110 000元。7、10月15日，出售B公司股票，從成交價中扣除手續(xù)費(fèi)、印花稅，實(shí)收645 100元，存入銀行。8、10月18日，購入C公司債券50 000元，其中包括已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息1 250元，另支付手續(xù)費(fèi)、印花稅 300元。該債券年利率5%，每半年付息一次。9、12月5日，因急需資金，將C公司債券出售，扣除相關(guān)稅費(fèi)后，實(shí)收價款51 560元（包括購入時尚未領(lǐng)取的債券利息）。（三）要求：假定上述有關(guān)交易所取得的股票、證券企業(yè)均劃分為交易性金融資產(chǎn)，根據(jù)上述資料編制有關(guān)的會計(jì)分錄。實(shí)務(wù)操作（5-2）（一）目的：練習(xí)交易性金融資產(chǎn)期末計(jì)價的計(jì)算與核算。（二）資料：某有限責(zé)任公司2004年末股票、債券投資有關(guān)資料如圖表所示： 股票、債券期末計(jì)價表項(xiàng) 目成 本市 價預(yù)計(jì)損益股票甲30 00035 000股票乙28 00023 000股票丙80 00078 000股票小計(jì)債券A25 00021 000債券B30 00032 000債券小計(jì)合 計(jì)假定上述證券均為交易性金融資產(chǎn)。（三）要求：1、計(jì)算填列上表中有關(guān)項(xiàng)目。2、根據(jù)表中進(jìn)行賬務(wù)處理。實(shí)務(wù)操作（5-3）（一）目的：練習(xí)持有至到期投資的核算。（二）資料：A有限責(zé)任公司發(fā)生有關(guān)債券投資的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1、2004年1月2日，購入T公司當(dāng)月發(fā)行的三年期普通債券，面值200 000元，相關(guān)稅費(fèi)400元（假定沒有達(dá)到重要性要求），實(shí)付200 400元。該債券年利率5% ，每年付息一次，到期還本時支付最后一期利息。2、204年1月1日，購入R公司當(dāng)日發(fā)行的公司債券，面值200 000元，買價208 000元，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。該債券期限3年，年利率6%，每年1月1日及7月1日各付息一次。假定A公司準(zhǔn)備長期持有。債券期末按攤余價值計(jì)量，實(shí)際利率為4、56%。3、200年1月1日，以銀行存款1000萬元購入L公司同日發(fā)行的面值為1250萬元公司債券，5年期,票面利率為4.72%,每年年末支付利息，到期一次還本。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，A公司準(zhǔn)備長期持有。債券期末按攤余價值計(jì)量，實(shí)際利率為10%。4、假定204年5月8日，出售L公司債券，實(shí)收1215萬元。（三）要求：假定以上債券A有限責(zé)任公司均準(zhǔn)備持有至到期。根據(jù)上述資料編制有關(guān)的會計(jì)分錄。實(shí)務(wù)操作（5-4）（一）目的：練習(xí)長期股權(quán)投資成本法核算。（二）資料：A有限責(zé)任公司發(fā)生有關(guān)長期股票投資的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1、2003年2月1日，購入D股份公司股票50萬股，每股成交價5元，印花稅、手續(xù)費(fèi)1 000元，占D股份公司有表決權(quán)資本的10%，不具有重大影響，準(zhǔn)備長期持有?？铐?xiàng)均以銀行存款支付。2、D公司2004年3月5日，宣告發(fā)放03年度的現(xiàn)金股利，每股0.10元。（假定D公司03年度每股凈利潤為0.60元，每月凈利潤均衡發(fā)生）3、2004年3月28日，公司收到現(xiàn)金股利，存入銀行。4、2005年4月2日，D公司宣告分派2004年度現(xiàn)金股利，每股0.20元。（假定D公司04年度每股凈利潤為0.10元，每月凈利潤均衡發(fā)生）5、2005年4月30日，公司收到現(xiàn)金股利存入銀行。（三）要求：根據(jù)上述資料編制有關(guān)的會計(jì)分錄。實(shí)務(wù)操作（5-5）（一）目的：練習(xí)長期股權(quán)投資權(quán)益法核算。（二）資料：A有限責(zé)任公司發(fā)生有關(guān)長期股票投資（假定為非企業(yè)合并）的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1、2003年6月5日，購入G股份公司股票200萬股（對方總股本1000萬股，具有重大影響），每股8元，其中包括已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.30元，另支付相關(guān)稅費(fèi)128 000元。投資日G公司所有者權(quán)益總額為6000萬元。假定被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值與所有者權(quán)益的賬面價值相同。 2、2003年7月5日，收到G公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。3、2003度G公司實(shí)現(xiàn)年度凈利潤840萬元，按持股比例計(jì)算本企業(yè)應(yīng)分享的份額。（假定G公司每月凈利潤均衡發(fā)生）4、2004年2月2日，G公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元，即每10股發(fā)放4元，計(jì)算本企業(yè)應(yīng)收股利并轉(zhuǎn)賬。5、3月2日，收到G公司發(fā)放的現(xiàn)金股利，存入銀行。6、2004年度G公司發(fā)生凈虧損200萬元，計(jì)算本企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)額，并轉(zhuǎn)賬。（三）要求：根據(jù)上述資料編制有關(guān)的會計(jì)分錄。實(shí)務(wù)操作（5-6）（一）目的：綜合練習(xí)長期股權(quán)投資權(quán)益法核算。（二）資料：甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2001年至2003年投資業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：1、2001年1月1日，甲公司以銀行存款6 100萬元，購入乙股份有限公司（以下簡稱乙公司）股票，占乙公司有表決權(quán)股份的25%，對乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策具有重大影響。不考慮相關(guān)費(fèi)用。2001年1月1日，