手工會(huì)計(jì)綜合模擬實(shí)訓(xùn)ppt課件.ppt

手工會(huì)計(jì)綜合模擬實(shí)訓(xùn) 1 實(shí)訓(xùn)內(nèi)容 模擬實(shí)訓(xùn)一 建賬模擬實(shí)訓(xùn)二 審核和填制原始憑證模擬實(shí)訓(xùn)三 填制與審核記賬憑證模擬實(shí)訓(xùn)四 登記賬簿模擬實(shí)訓(xùn)五 對(duì)賬 結(jié)賬與試算平衡模擬實(shí)訓(xùn)六 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制模擬實(shí)訓(xùn)七 會(huì)計(jì)憑證裝訂與會(huì)計(jì)資料保管 2 2020年3月31日星期二 3 數(shù)據(jù)更正 3 實(shí)訓(xùn)流程 4 實(shí)訓(xùn)所需物品 5 模擬企業(yè)基本資料 6 2020年3月31日星期二 7 模擬企業(yè)基本資料 7 一 建賬 一 建立現(xiàn)金日記賬根據(jù)庫存現(xiàn)金科目開設(shè)賬戶 并登記期初余額 二 建立銀行存款日記賬根據(jù)銀行存款賬戶開設(shè) 方法同建立現(xiàn)金日記賬 8 三 建立明細(xì)賬根據(jù)總賬所屬明細(xì)賬賬戶開設(shè) 并登記期初余額 如生鐵明細(xì)賬戶 根據(jù)賬戶具體情況 分別使用三欄式 多欄式 數(shù)量金額式等賬頁 明細(xì)賬中 除庫存現(xiàn)金和銀行存款賬戶之外 所有明細(xì)科目都要開設(shè)賬戶 9 四 建立總賬根據(jù)總賬賬戶開設(shè) 所有總賬賬戶都要開設(shè) 總賬賬戶開設(shè)使用三欄式賬頁 如應(yīng)收賬款賬戶 10 建賬時(shí) 如果某個(gè)賬戶沒有期初余額 也要建賬 即預(yù)留出登記本期發(fā)生額的賬頁 只在賬頁上將賬戶名稱填寫上即可 如材料采購賬戶沒有期初余額 但要建立賬戶 總賬和明細(xì)賬都要如此 11 建賬要求 1 現(xiàn)金日記賬1頁 正反面 只登記現(xiàn)金業(yè)務(wù) 2 銀行存款日記賬2頁 正反面用 登記三個(gè)賬戶 前三面登記基本賬戶 最后一面登記兩個(gè)賬戶 3 明細(xì)賬 使用三欄式賬頁的賬戶 反正面用 每面建1個(gè)賬戶 使用多欄式賬頁的賬戶 反正面用 每面建1個(gè)一級(jí)科目 管理費(fèi)用科目用三面 將借貸余三欄改為三個(gè)明細(xì)使用 使用數(shù)量金額賬頁的賬戶 反正面用 每面建1個(gè)賬戶 4 總賬 反正面用 每面建3個(gè)賬戶 12 2020年3月31日星期二 13 建賬資料 會(huì)計(jì)科目 13 2020年3月31日星期二 14 14 2020年3月31日星期二 15 15 2020年3月31日星期二 16 16 2020年3月31日星期二 17 17 2020年3月31日星期二 18 18 2020年3月31日星期二 19 19 2020年3月31日星期二 20 20 2020年3月31日星期二 21 21 2020年3月31日星期二 22 22 2020年3月31日星期二 23 23 2020年3月31日星期二 24 24 2020年3月31日星期二 25 25 二 審核與填制原始憑證 外來原始憑證不用填制 取得時(shí)就已經(jīng)填寫完畢 只需要審核 自制原始憑證需要根據(jù)業(yè)務(wù)情況填制 并審核 26 三 填制與審核記賬憑證 原始憑證經(jīng)審核無誤后 編制記賬憑證 記賬憑證采用收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 編制記賬憑證要分清是哪類業(yè)務(wù) 取用相應(yīng)的記賬憑證 27 天津?yàn)I海機(jī)械設(shè)備有限公司2012年12月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)共計(jì)100筆 如下 業(yè)務(wù)1 1日 售給天津市大沽化工有限公司利群S1機(jī)床10臺(tái) 貨物自提 價(jià)稅合計(jì)90090元 收到轉(zhuǎn)賬支票一張 收1借 銀行存款 工商銀行90090 00貸 主營業(yè)務(wù)收入 利群S1機(jī)床77000 00應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷 13090 00原始憑證1 4產(chǎn)品出庫單用途 銷售2012年12月1日 上半月 業(yè)務(wù)1 業(yè)務(wù)43 注 后面業(yè)務(wù)涉及到的產(chǎn)品出庫單參照此樣式填寫 28 業(yè)務(wù)2 1日 用現(xiàn)金800元購買辦公用品 付1借 管理費(fèi)用 辦公費(fèi)800 00貸 庫存現(xiàn)金800 00業(yè)務(wù)3 1日 向銀行借入50萬元流動(dòng)資金 收2借 銀行存款 工商銀行500000 00貸 短期借款 工行借款500000 00原始憑證3 1借款申請(qǐng)書2012年12月1日 29 原始憑證3 2工商銀行貸款 借款 憑證2012年12月1日 30 業(yè)務(wù)4 1日 物資公司購利群S1機(jī)床26臺(tái) 利群S2機(jī)床150臺(tái) 貨款已收存開戶銀行 收3借 銀行存款 工商銀行1434654 00貸 主營業(yè)務(wù)收入 利群S1機(jī)床200200 00 利群S2機(jī)床1026000 00應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷 208454 00業(yè)務(wù)5 1日 開出轉(zhuǎn)賬支票支付購買潤滑油款 潤滑油已驗(yàn)收入庫 付2借 材料采購 天津石油2100 00貸 銀行存款 工商銀行2100 00轉(zhuǎn)1借 原材料 輔助材料 潤滑油 2000 00材料成本差異 輔助材料100 00貸 材料采購 天津石油2100 00業(yè)務(wù)6 1日 委托開戶行采用托收承付方式收取龍豐機(jī)械廠的款項(xiàng)已收回 存入銀行賬戶 收4借 銀行存款 工商銀行100000 00貸 應(yīng)收賬款 龍豐機(jī)械100000 00 注 后面業(yè)務(wù)涉及到的支票存根參照此樣式填寫 原始憑證5 3 31 計(jì)劃成本核算說明 32 業(yè)務(wù)7 1日 存入證券戶周轉(zhuǎn)資金60萬元 付3借 其他貨幣資金 存出投資款600000 00貸 銀行存款 工商銀行600000 00業(yè)務(wù)8 2日 張凱出差歸來報(bào)銷差旅費(fèi)4000元 余款1000元退回 轉(zhuǎn)2借 管理費(fèi)用 差旅費(fèi)4000 00貸 其他應(yīng)收款 個(gè)人往來 張凱 4000 00收5借 庫存現(xiàn)金1000 00貸 其他應(yīng)收款 個(gè)人往來 張凱 1000 00原始憑證8 1 33 業(yè)務(wù)9 2日 從北方鋼鐵有限公司購買圓鋼 價(jià)款12300元 增值稅2091元 支付運(yùn)費(fèi)459元 其中59元為裝卸費(fèi) 委托開戶銀行付款 付4借 材料采購 北方鋼鐵12731 00應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn) 2119 00貸 銀行存款 工商銀行14850 00說明 運(yùn)費(fèi)金額 不包括裝卸費(fèi) 保險(xiǎn)費(fèi)等雜費(fèi) 可按7 的扣除率計(jì)算準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 財(cái)稅字 1998 114號(hào) 運(yùn)費(fèi)中含的進(jìn)項(xiàng)稅額 459 59 7 28元材料采購金額 12300 459 28 12731元進(jìn)項(xiàng)稅額 2091 28 2119元 34 2020年3月31日星期二 35 業(yè)務(wù)10 2日 一車間購入不需安裝生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái) 價(jià)款200000元 增值稅34000元 預(yù)計(jì)使用10年 開出轉(zhuǎn)賬支票付款 付5借 固定資產(chǎn) 機(jī)械設(shè)備200000 00應(yīng)交稅費(fèi) 進(jìn)項(xiàng)稅額 進(jìn) 34000 00貸 銀行存款 工商銀行234000 00原始憑證10 4固定資產(chǎn)驗(yàn)收單2012年12月2日說明 從2009年1月1日起 準(zhǔn)予抵扣的固定資產(chǎn)范圍僅限于現(xiàn)行增值稅征稅范圍內(nèi)的固定資產(chǎn) 包括機(jī)械 機(jī)器 運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn) 經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備 工具 器具 建筑物等不動(dòng)產(chǎn) 不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 注 后面業(yè)務(wù)涉及到的固定資產(chǎn)驗(yàn)收單參照此樣式填寫 35 業(yè)務(wù)11 2日 辦理銀行匯票并交給采購員 付6借 其他貨幣資金 銀行匯票100000 00貸 銀行存款 工商銀行100000 00業(yè)務(wù)12 3日 領(lǐng)用材料 根據(jù)領(lǐng)料單填寫領(lǐng)料匯總表 轉(zhuǎn)3借 生產(chǎn)成本 基本 1車間S1 直接材料 75000 00 基本 1車間S1 燃料動(dòng)力 12800 00 基本 2車間S1 直接材料 30000 00 基本 2車間S1 燃料動(dòng)力 6200 00 基本 裝配車間S1 直接材料 40280 00 基本 1車間S2 直接材料 50000 00 基本 1車間S2 燃料動(dòng)力 15600 00 基本 2車間S2 直接材料 54000 00 基本 2車間S2 燃料動(dòng)力 8200 00 基本 裝配車間S2 直接材料 30560 00貸 原材料 原料及主要材料 圓鋼 84000 00 原料及主要材料 生鐵 125000 00 燃料 焦炭 24800 00 燃料 煤 18000 00 外購半成品 軸承1 40000 00 外購半成品 軸承2 30000 00 輔助材料 潤滑油 240 00周轉(zhuǎn)材料 附件 螺絲螺母 600 00 36 2020年3月31日星期二 37 業(yè)務(wù)12 原始憑證 37 業(yè)務(wù)13 3日 山東光學(xué)儀器公司購利群S2機(jī)床50臺(tái) 貨物自提 收6借 銀行存款 工商銀行400140 00貸 主營業(yè)務(wù)收入 利群S2機(jī)床342000 00應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷 58140 00原始憑證13 2中國工商銀行進(jìn)賬單2012年12月3日 注 后面業(yè)務(wù)涉及到的進(jìn)賬單參照此樣式填寫 38 業(yè)務(wù)14 3日 天津長河公司購利群S1機(jī)床10臺(tái) 購利群S2機(jī)床50臺(tái) 根據(jù)合同給對(duì)方2 折扣 收轉(zhuǎn)賬支票一張 S1機(jī)床定價(jià)7700元 臺(tái) S2機(jī)床定價(jià)6840元 臺(tái) 收7借 銀行存款 工商銀行480425 40貸 主營業(yè)務(wù)收入 利群S1機(jī)床75460 00 利群S2機(jī)床335160 00應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷 69805 40說明 S1機(jī)床收入 7700 10 98 75460S2機(jī)床收入 6840 50 98 335160應(yīng)交增值稅 75460 335160 17 69805 40業(yè)務(wù)15 3日 從境外購入APP技術(shù) 非專利技術(shù) 一項(xiàng) 價(jià)款6000美元 購入時(shí)市場匯率為1 6 8 款項(xiàng)尚未支付 轉(zhuǎn)4借 無形資產(chǎn) APP非專利技術(shù)408000 00貸 應(yīng)付賬款 Xmountain408000 00說明 價(jià)款 人民幣 60000 6 8 408000業(yè)務(wù)16 4日 開出轉(zhuǎn)賬支票 支付下半年度報(bào)刊訂閱費(fèi) 付7借 預(yù)付賬款 人民郵電912 00貸 銀行存款 工商銀行912 00 39 業(yè)務(wù)17 4日 銀行轉(zhuǎn)來 天津九州公司貨款收回 收8借 銀行存款 工商銀行200000 00貸 應(yīng)收賬款 天津九州200000 00業(yè)務(wù)18 5日 開戶行受理簽發(fā)銀行承兌匯票 并按規(guī)定收取0 1 的手續(xù)費(fèi) 采購人員將匯票交付江州鋼鐵公司 貨已驗(yàn)收入庫 其中運(yùn)費(fèi)1303 92元 付8借 財(cái)務(wù)費(fèi)用 手續(xù)費(fèi)42 75貸 銀行存款 工商銀行42 75轉(zhuǎn)5借 材料采購 江州鋼鐵36598 70應(yīng)交稅費(fèi) 進(jìn)項(xiàng)稅額 進(jìn) 6151 30貸 應(yīng)付票據(jù) 江州鋼鐵42750 00說明 材料采購金額 圓鋼價(jià)款 不含稅運(yùn)費(fèi) 35424 1174 7 36598 7增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 圓鋼稅額 運(yùn)費(fèi)稅額 6022 08 129 22 6151 30轉(zhuǎn)6借 原材料 原料及主要材料 圓鋼 43200 00貸 材料采購 江州鋼鐵36598 70材料成本差異 原料及主要材料6601 30 40 業(yè)務(wù)19 5日 接受陳治捐贈(zèng)的本田轎車一輛 價(jià)值30萬元 預(yù)計(jì)使用5年 交廠部辦公室使用 轉(zhuǎn)7借 固定資產(chǎn) 交通工具300000 00貸 營業(yè)外收入300000 00業(yè)務(wù)20 5日 以出包方式建造廠部管理部門用簡易倉庫 工程預(yù)算總造價(jià)180000元 本月開工預(yù)付合同規(guī)定款項(xiàng)的50 預(yù)計(jì)20天完工 付9借 在建工程 房屋建筑物90000 00貸 銀行存款 工商銀行90000 00 41 業(yè)務(wù)21 5日 交營業(yè)稅及其附加 個(gè)人所得稅 增值稅及其附加 交營業(yè)稅及其附加 付10借 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交營業(yè)稅2000 00 應(yīng)交城建稅140 00 應(yīng)交教育費(fèi)附加60 00 應(yīng)交地方教育費(fèi)附加40 00 應(yīng)交防洪費(fèi)20 00貸 銀行存款 工商銀行2260 00 交個(gè)人所得稅 付11借 應(yīng)交稅費(fèi) 個(gè)人所得稅1100 00貸 銀行存款 工商銀行1100 00 交增值稅 付12借 應(yīng)交稅費(fèi) 未交增值稅123492 04貸 銀行存款 工商銀行123492 04 交增值稅附加 付13借 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交城建稅8644 44 應(yīng)交教育費(fèi)附加3704 76 應(yīng)交地方教育費(fèi)附加2469 84 應(yīng)交防洪費(fèi)1234 92貸 銀行存款 工商銀行16053 96 42 業(yè)務(wù)22 5日 開戶行轉(zhuǎn)來灤州第一煤礦委托收款結(jié)算憑證 貨已驗(yàn)收入庫 轉(zhuǎn)8借 材料采購 灤州第一煤礦302500 00應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn) 51425 00貸 應(yīng)付賬款 灤州第一煤礦353925 00轉(zhuǎn)9借 原材料 燃料 煤 300000 00材料成本差異 燃料2500 00貸 材料采購 灤州第一煤礦302500 00業(yè)務(wù)23 5日 從北方鋼鐵公司購入圓鋼 驗(yàn)貨發(fā)現(xiàn)短缺400Kg 經(jīng)查系運(yùn)輸途中丟失 由鐵路部門負(fù)責(zé)賠償 該業(yè)務(wù)與業(yè)務(wù)9有關(guān) 轉(zhuǎn)10借 原材料 原料及主要材料 圓鋼 13800 00貸 材料采購 北方鋼鐵11712 52材料成本差異 原料及主要材料2087 48轉(zhuǎn)11借 其他應(yīng)收款 單位往來 長春站 1188 00貸 材料采購 北方鋼鐵1018 48應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 169 52說明 業(yè)務(wù)9計(jì)算的運(yùn)費(fèi)中的進(jìn)項(xiàng)稅額為28元 400Kg丟失圓鋼運(yùn)費(fèi)的增值稅也應(yīng)轉(zhuǎn)出 轉(zhuǎn)出增值稅 400 5000 28 2 24 5噸圓鋼進(jìn)項(xiàng)稅額為2091元 400Kg丟失圓鋼轉(zhuǎn)出增值稅 400 5000 2091 167 28 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 2 24 167 28 169 52 400Kg丟失圓鋼金額 0 4噸 2546 2元 噸 1018 48 43 業(yè)務(wù)24 6日 南海農(nóng)機(jī)公司購利群S2機(jī)床2臺(tái) 本企業(yè)代墊公路運(yùn)輸運(yùn)雜費(fèi)100元 轉(zhuǎn)12借 應(yīng)收賬款 南海農(nóng)機(jī)16005 60貸 主營業(yè)務(wù)收入 利群S2機(jī)床13680 00應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷 2325 60付14借 應(yīng)收賬款 南海農(nóng)機(jī)100 00貸 庫存現(xiàn)金100 00委托收款憑證委托日期2012年12月6日 注 后面業(yè)務(wù)涉及到的委托收款憑證參照此樣式填寫 44 業(yè)務(wù)25 6日 山東光學(xué)儀器公司購利群S2機(jī)床10臺(tái) 交銀行承兌匯票一張 貨已發(fā) 運(yùn)費(fèi)現(xiàn)金772元由本企業(yè)負(fù)擔(dān) 轉(zhuǎn)13借 應(yīng)收票據(jù) 山東光學(xué)儀器公司80028 00貸 主營業(yè)務(wù)收入 利群S2機(jī)床68400 00應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷 11628 00付15借 銷售費(fèi)用 運(yùn)費(fèi)749 51應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn) 22 49貸 庫存現(xiàn)金772 00業(yè)務(wù)26 7日 職工張佳報(bào)銷托兒費(fèi) 付16借 應(yīng)付職工薪酬 福利費(fèi)400 00貸 庫存現(xiàn)金400 00業(yè)務(wù)27 8日 上海軋鋼有限公司發(fā)來鑄造用生鐵 貨物驗(yàn)收入庫 賬單未到 轉(zhuǎn)14借 原材料 原料及主要材料 生鐵 25000 00貸 應(yīng)付賬款 暫估應(yīng)付款25000 00說明 暫估入庫 業(yè)務(wù)28 8日 采購員李明送來 申請(qǐng)用款單 開立有關(guān)異地采購賬戶 付17借 其他貨幣資金 外埠存款13000 00貸 銀行存款 工商銀行13000 00 45 業(yè)務(wù)29 8日 支付餐費(fèi) 付18借 管理費(fèi)用 業(yè)務(wù)招待費(fèi)2000 00貸 庫存現(xiàn)金2000 00業(yè)務(wù)30 8日 開出轉(zhuǎn)賬支票購掃描儀 付19借 固定資產(chǎn) 電子設(shè)備2000 00貸 銀行存款 工商銀行2000 00業(yè)務(wù)31 8日 開出支票支付幼兒園經(jīng)費(fèi) 付20借 應(yīng)付職工薪酬 福利費(fèi)3000 00貸 銀行存款 工商銀行3000 00 46 業(yè)務(wù)32 8日 出售利群S3專利權(quán) 收9借 銀行存款 工商銀行600000 00貸 營業(yè)外收入566037 74應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷 33962 26轉(zhuǎn)15借 營業(yè)外支出356000 00無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備54000 00累計(jì)攤銷240000 00貸 無形資產(chǎn) 利群S3專利權(quán)650000 00說明 該公司符合免稅條件 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)免稅 該專利賬面原值65萬元 累計(jì)攤銷24萬元 已計(jì)提減值準(zhǔn)備5 4萬元 業(yè)務(wù)33 9日 發(fā)出材料 轉(zhuǎn)16借 生產(chǎn)成本 輔助 機(jī)修車間 直接材料 4060 00 輔助 供汽車間 直接材料 2000 00制造費(fèi)用 1車間4400 00 2車間7500 00 裝配車間5550 00銷售費(fèi)用 材料費(fèi)900 00管理費(fèi)用 材料費(fèi)750 00貸 周轉(zhuǎn)材料 勞動(dòng)保護(hù)用品 手套 7400 00 勞動(dòng)保護(hù)用品 工作服 9000 00 附件 工具 8760 00 47 2020年3月31日星期二 48 業(yè)務(wù)33 原始憑證 48 2020年3月31日星期二 49 業(yè)務(wù)33 原始憑證 49 業(yè)務(wù)34 9日 購入二車間生產(chǎn)用數(shù)控機(jī)床一臺(tái) 價(jià)值100000 00元增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17000 00元 以轉(zhuǎn)賬支票付款 機(jī)床已投入安裝 付21借 在建工程 機(jī)械設(shè)備100000 00應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn) 17000 00貸 銀行存款 工商銀行117000 00業(yè)務(wù)35 10日 接受濱海機(jī)械總公司投入的廠房一棟用于裝配車間 使用壽命20年 轉(zhuǎn)17借 固定資產(chǎn) 房屋建筑物8000000 00貸 實(shí)收資本 機(jī)械總公司8000000 00業(yè)務(wù)36 10日 濟(jì)南重光公司所欠賬款300000元已超過3年 屢催無效 應(yīng)做壞賬損失處理 采用備抵法提取壞賬準(zhǔn)備 轉(zhuǎn)18借 壞賬準(zhǔn)備300000 00貸 應(yīng)收賬款 濟(jì)南重光300000 00 50 業(yè)務(wù)37 11日 數(shù)控機(jī)床安裝完畢 預(yù)計(jì)使用10年 以現(xiàn)金2000元支付安裝費(fèi) 付22借 在建工程 機(jī)械設(shè)備1709 40應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn) 290 60貸 庫存現(xiàn)金2000 00轉(zhuǎn)19借 固定資產(chǎn) 機(jī)械設(shè)備101709 40貸 在建工程 機(jī)械設(shè)備101709 40業(yè)務(wù)38 11日 支付機(jī)修車間委托天津設(shè)備大修廠對(duì)公司三個(gè)基本生產(chǎn)車間設(shè)備維修費(fèi) 付23借 生產(chǎn)成本 輔助 機(jī)修車間 制造費(fèi)用 13401 71應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn) 2278 29貸 銀行存款 工商銀行15680 00說明 維修費(fèi)先歸集到機(jī)修車間的成本中 月末按照勞務(wù)量進(jìn)行費(fèi)用分配 51 業(yè)務(wù)39 11日 支付廣告費(fèi) 付24借 銷售費(fèi)用 廣告費(fèi)6500 00貸 銀行存款 工商銀行6500 00業(yè)務(wù)40 12日 開戶行轉(zhuǎn)來南海農(nóng)機(jī)公司的委托收款拒付理由書及有關(guān)憑證 由S2機(jī)床換為SI機(jī)床后重新發(fā)貨 運(yùn)費(fèi)100元 該業(yè)務(wù)與業(yè)務(wù)24有關(guān) 轉(zhuǎn)20 沖銷業(yè)務(wù)24筆分錄 借 應(yīng)收賬款 南海農(nóng)機(jī)16005 60貸 主營業(yè)務(wù)收入 利群S2機(jī)床13680 00應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷 2325 60說明 本題重新發(fā)貨所付運(yùn)費(fèi)應(yīng)由南海農(nóng)機(jī)支付 故沒有沖銷24題所付運(yùn)費(fèi) 轉(zhuǎn)21借 應(yīng)收賬款 南海農(nóng)機(jī)18018 00貸 主營業(yè)務(wù)收入 利群S1機(jī)床15400 00應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷 2618 00付25借 銷售費(fèi)用 運(yùn)費(fèi)97 09應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn) 2 91貸 庫存現(xiàn)金100 00說明 本次運(yùn)費(fèi)轉(zhuǎn)為銷售費(fèi)用處理 52 業(yè)務(wù)41 12日 二車間2號(hào)舊機(jī)床出售 賬面價(jià)值456000元 初始使用時(shí)間2008年9月 預(yù)計(jì)使用10年 預(yù)計(jì)殘值率5 已提折舊180500 00元 本月提取折舊3610元 用現(xiàn)金支付清理費(fèi)1500元 無發(fā)票 協(xié)商價(jià)455000元 按4 計(jì)算增值稅并減半交納 轉(zhuǎn)22借 固定資產(chǎn)清理271890 00累計(jì)折舊184110 00貸 固定資產(chǎn) 機(jī)械設(shè)備456000 00付26借 固定資產(chǎn)清理1500 00貸 庫存現(xiàn)金1500 00收10借 銀行存款 工商銀行455000 00貸 固定資產(chǎn)清理455000 00轉(zhuǎn)23借 固定資產(chǎn)清理8750 00貸 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷 8750 00轉(zhuǎn)24借 固定資產(chǎn)清理172860 00貸 營業(yè)外收入172860 00說明 應(yīng)交增值稅 455000 1 04 4 2 8750清理凈收入 455000 271890 1500 8750 172860 53 財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知財(cái)稅 2008 170號(hào) 二 納稅人允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額 是指納稅人2009年1月1日以后 含1月1日 下同 實(shí)際發(fā)生 并取得2009年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據(jù)增值稅扣稅憑證計(jì)算的增值稅稅額 四 自2009年1月1日起 納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn) 以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn) 應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅 一 銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn) 按照適用稅率征收增值稅 二 2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人 銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn) 按照4 征收率減半征收增值稅 注 一般納稅人 銷售2009年1月1日之前購買的固定資產(chǎn)則計(jì)算方法為 增值稅 售價(jià) 1 4 4 2 申報(bào)時(shí)在簡易計(jì)稅的明細(xì)中填寫如果您是一般納稅人 銷售2009年1月1日之后購買的固定資產(chǎn) 則相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅已在購買時(shí)扣除 不能再使用簡易計(jì)算方法 要以全額計(jì)稅增值稅 含稅售價(jià) 1 17 17 2 小規(guī)模納稅人 那么就不用考慮購買時(shí)間 直接按照增值稅 售價(jià) 1 3 2 計(jì)算申報(bào)納稅即可 54 業(yè)務(wù)42 15日 接受天津紅星工廠投資 收11借 銀行存款 工商銀行3000000 00貸 實(shí)收資本 天津紅星3000000 00業(yè)務(wù)43 15日 分別開出兩張支票支付離退休金及房租 付27借 管理費(fèi)用 職工薪酬10200 00貸 銀行存款 工商銀行10200 00付28借 管理費(fèi)用 職工薪酬800 00貸 銀行存款 工商銀行800 00 55 業(yè)務(wù)44 16日 將供氣車間毀損一臺(tái)供氣設(shè)備報(bào)廢 該設(shè)備賬面價(jià)值480000 00元 期初已提折舊95000元 本月折舊3800元 預(yù)計(jì)使用10年 已用兩年3個(gè)月 開出轉(zhuǎn)賬支票支付清理費(fèi)1500元 取得變價(jià)收入10000元 款項(xiàng)已存銀行 轉(zhuǎn)25借 固定資產(chǎn)清理381200 00累計(jì)折舊98800 00貸 固定資產(chǎn) 機(jī)械設(shè)備480000 00付29借 固定資產(chǎn)清理1500 00貸 銀行存款 工商銀行1500 00收12借 銀行存款 工商銀行10000 00貸 固定資產(chǎn)清理10000 00轉(zhuǎn)26借 固定資產(chǎn)清理1452 99貸 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷 1452 99轉(zhuǎn)27借 營業(yè)外支出374152 99貸 固定資產(chǎn)清理374152 99說明 清理固定資產(chǎn)凈損失 381200 1500 10000 1452 00 374152 99 下半月 業(yè)務(wù)44 業(yè)務(wù)100 56 業(yè)務(wù)45 16日 支付財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 付30借 預(yù)付賬款 平安保險(xiǎn)46000 00貸 銀行存款 工商銀行46000 00業(yè)務(wù)46 17日 上月售給玉泉新河公司S2機(jī)床10臺(tái) 價(jià)款68400元 銷項(xiàng)稅額11628元 發(fā)生退貨并已入庫 承擔(dān)退貨運(yùn)費(fèi)400元 轉(zhuǎn)28借 應(yīng)收賬款 玉泉新河80028 00貸 主營業(yè)務(wù)收入 利群S2機(jī)床68400 00應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷 11628 00付31借 銷售費(fèi)用 運(yùn)費(fèi)360 36應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn) 39 64貸 庫存現(xiàn)金400 00轉(zhuǎn)29借 銷售費(fèi)用 運(yùn)費(fèi)400 00借 應(yīng)收賬款 玉泉新河400 00說明 上次運(yùn)費(fèi)轉(zhuǎn)為銷售費(fèi)用 57 2020年3月31日星期二 58 原始憑證46 1天津增值稅專用發(fā)票 業(yè)務(wù)47 18日 向天津大沽化工有限公司出售利群S2機(jī)床收取的商業(yè)匯票到期 委托銀行收款 收13借 銀行存款 工商銀行160000 00貸 應(yīng)收票據(jù) 天津大沽化工160000 00 58 業(yè)務(wù)48 18日 銀行轉(zhuǎn)來錦州軸承有限公司委托收款結(jié)算憑證單據(jù) 按規(guī)定驗(yàn)貨付款 發(fā)現(xiàn)有25套不符合合同規(guī)定 當(dāng)即拒收并辦理退貨 以現(xiàn)金代墊運(yùn)費(fèi)45元 從支付貨款中扣除 承付符合規(guī)定部分的貨款 轉(zhuǎn)30借 材料采購 錦州軸承16500 00應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn) 2805 00貸 應(yīng)付賬款 錦州軸承19305 00說明 購買100套 合格75套 實(shí)際單價(jià)220元 套 75 220 16500付32借 應(yīng)付賬款 錦州軸承45 00貸 庫存現(xiàn)金45 00說明 支付運(yùn)費(fèi)相當(dāng)于支付了貨款 付33借 應(yīng)付賬款 錦州軸承19260 00貸 銀行存款 工商銀行19260 00說明 支付符合規(guī)定部分的貨款 應(yīng)支付款項(xiàng) 代墊運(yùn)費(fèi) 從貨款中扣除 19305 45 19260轉(zhuǎn)31借 原材料 外購半成品 軸承1 15000 00材料成本差異 外購半成品1500 00貸 材料采購 錦州軸承16500 00說明 軸承1計(jì)劃成本200元 套 59 2020年3月31日星期二 60 原始憑證48 4收料單業(yè)務(wù)49 18日 天津九州公司租用包裝物 預(yù)收租金2000元 含17 增值稅 收取押金6000元 采用一次轉(zhuǎn)銷法 收14借 銀行存款 工商銀行8000 00貸 其他應(yīng)付款 天津九州6000 00其他業(yè)務(wù)收入1709 40應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷 290 60轉(zhuǎn)32借 其他業(yè)務(wù)成本6000 00貸 周轉(zhuǎn)材料 包裝物6000 00說明 采用一次攤銷法攤銷 不用分在庫和在用 五五攤銷用分在庫和在用 應(yīng)從周轉(zhuǎn)材料在庫明細(xì)轉(zhuǎn)入周轉(zhuǎn)材料在用明細(xì) 業(yè)務(wù)76不考慮該筆業(yè)務(wù)發(fā)出的包裝物 60 2020年3月31日星期二 61 業(yè)務(wù)50 18日 處理積壓油漆一批300Kg 計(jì)劃單位價(jià)格10元 銷售單價(jià)12 1元 收款送存銀行 收15借 銀行存款 工商銀行4247 10貸 其他業(yè)務(wù)收入3630 00應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷 617 10轉(zhuǎn)33借 其他業(yè)務(wù)成本3000 00貸 原材料 輔助材料 油漆 3000 00業(yè)務(wù)51 19日 從銀行購入外幣40000美元 當(dāng)日美元賣出價(jià)1 6 7 當(dāng)日匯率1 6 6 該企業(yè)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場匯率折算 付34借 銀行存款 工商銀行 美元戶 264000 00財(cái)務(wù)費(fèi)用 匯兌損益4000 00貸 銀行存款 工商銀行268000 00說明 買入美元按照銀行賣出價(jià) 實(shí)際兌換的人民幣按照當(dāng)日匯率計(jì)算 原始憑證51 1購買外匯申請(qǐng)書 61 2020年3月31日星期二 62 業(yè)務(wù)52 20日 將不需用車床一臺(tái)出售給天津?qū)崢I(yè)有限公司 收轉(zhuǎn)賬支票一張并送存銀行 轉(zhuǎn)34借 固定資產(chǎn)清理86487 50累計(jì)折舊23512 50貸 固定資產(chǎn) 機(jī)械設(shè)備110000 00說明 累計(jì)折舊 上月累計(jì)折舊 本月折舊 23512 50收16借 銀行存款 工商銀行54000 00貸 固定資產(chǎn)清理54000 00轉(zhuǎn)35借 固定資產(chǎn)清理7846 15貸 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷 7846 15轉(zhuǎn)36借 營業(yè)外支出40333 65貸 固定資產(chǎn)清理40333 65業(yè)務(wù)53 20日 從境外Xmountain公司購入非專利技術(shù) 支付50 款項(xiàng) 即30000美元 按發(fā)生時(shí)的市場匯率1 6 6 折算 與業(yè)務(wù)15有關(guān) 付35借 應(yīng)付賬款 Xmountain198000 00貸 銀行存款 工商銀行 美元戶 198000 00業(yè)務(wù)54 20日 購入實(shí)達(dá)公司股票作為短期投資 預(yù)計(jì)持有半年 實(shí)際支付價(jià)款50萬元 轉(zhuǎn)37借 交易性金融資產(chǎn) 成本500000 00投資收益800 00貸 其他貨幣資金 存出投資款500800 00 62 交易性金融資產(chǎn)核算說明 交易性金融資產(chǎn)是為近期出售而持有的債券 股票和基金等資產(chǎn) 主要是以賺取差價(jià)為目的 交易性金融資產(chǎn)科目取代了原來的短期投資 與之類似 又有不同 交易性金融資產(chǎn) 科目 借方 登記交易性金融資產(chǎn)取得成本 資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值高于賬面余額的差額 貸方 登記資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額 企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的成本 期末借方余額 反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值 應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種 分別設(shè)置 成本 公允價(jià)值變動(dòng) 等明細(xì)科目進(jìn)行核算 交易性金融資產(chǎn)核算包括三個(gè)步驟 取得 持有期間 處置 一 取得時(shí)分三種情況 1 取得交易性金融資產(chǎn)時(shí) 應(yīng)當(dāng)按照該取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始確認(rèn)金額 2 取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的 應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目 3 取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益 分錄如下 借 交易性金融資產(chǎn) 成本 取得時(shí)的公允價(jià)值 應(yīng)收股利 或應(yīng)收利息 投資收益貸 銀行存款 或其他貨幣資金 存出投資款 63 二 持有期間 一 交易性金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利和利息持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計(jì)算利息時(shí) 借記 應(yīng)收股利 或 應(yīng)收利息 科目 貸記 投資收益 科目 具體分錄如下 1 收到買價(jià)中包含的股利 或利息 借 銀行存款貸 應(yīng)收股利 或應(yīng)收利息 2 確認(rèn)持有期間享有的股利 利息借 應(yīng)收股利 利息貸 投資收益借 銀行存款貸 應(yīng)收股利 利息 二 交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價(jià)值調(diào)整賬面余額 雙方向的調(diào)整 資產(chǎn)負(fù)債表日 交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額 借記 交易性金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng) 科目 貸記 公允價(jià)值變動(dòng)損益 科目 公允價(jià)值低于其賬面余額的差額 作相反的會(huì)計(jì)分錄 具體會(huì)計(jì)分錄如下 1 資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值大于賬面余額借 交易性金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng)貸 公允價(jià)值變動(dòng)損益2 資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值小于賬面余額借 公允價(jià)值變動(dòng)損益貸 交易性金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng) 64 三 處置時(shí)企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)時(shí) 將處置時(shí)的該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益 同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益 具體會(huì)計(jì)分錄如下 分步確認(rèn)投資收益 一 按售價(jià)與賬面余額之差確認(rèn)投資收益借 銀行存款貸 交易性金融資產(chǎn) 成本交易性金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng)投資收益 二 按初始成本與賬面余額之差確認(rèn)投資收益 損失借 或貸 公允價(jià)值變動(dòng)損益貸 或借 投資收益 65 2020年3月31日星期二 66 業(yè)務(wù)55 23日 開出轉(zhuǎn)賬支票支付購買工具款 采購人員報(bào)銷交通費(fèi)10元 工具驗(yàn)收入庫 付36借 材料采購 天津設(shè)備大修廠929 00貸 銀行存款 工商銀行929 00轉(zhuǎn)38借 周轉(zhuǎn)材料 附件 工具 1000 00貸 材料采購 天津設(shè)備大修廠929 00材料成本差異 周轉(zhuǎn)材料71 00付37借 管理費(fèi)用 交通費(fèi)10 00貸 庫存現(xiàn)金10 00業(yè)務(wù)56 23日 李明報(bào)銷購貨款 貨物驗(yàn)收入庫 與業(yè)務(wù)28有關(guān) 余款劃回 轉(zhuǎn)39借 材料采購 潮州電機(jī)公司11000 22應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn) 1870 04貸 其他貨幣資金 外埠存款12870 26收17借 銀行存款 工商銀行129 74貸 其他貨幣資金 外埠存款129 74轉(zhuǎn)40借 原材料 外購半成品 磁電機(jī) 13440 00貸 材料采購 潮州電機(jī)公司11000 22材料成本差異 外購半成品2439 78 66 2020年3月31日星期二 67 業(yè)務(wù)57 23日 銀行轉(zhuǎn)來委托收款結(jié)算單據(jù) 因資金不足只承付部分貨款 不足部分延期付款 材料驗(yàn)收入庫 轉(zhuǎn)41借 材料采購 海州鋼鐵37200 00應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn) 6324 00貸 應(yīng)付賬款 海州鋼鐵43524 00付38借 應(yīng)付賬款 海州鋼鐵22000 00貸 銀行存款 工商銀行22000 00轉(zhuǎn)42借 原材料 原料及主要材料 生鐵 30000 00材料成本差異 原料及主要材料7200 00貸 材料采購 海州鋼鐵37200 00業(yè)務(wù)58 25日 接銀行通知 本月電話費(fèi)已從賬戶支付 原始憑證 收據(jù) 銀行付款通知各一張 付39借 管理費(fèi)用 電話費(fèi)5800 00貸 銀行存款 工商銀行5800 00 67 2020年3月31日星期二 68 業(yè)務(wù)59 25日 本月出包承建的簡易倉庫完工 實(shí)際造價(jià)18萬元 驗(yàn)收合格 交付使用 余款以轉(zhuǎn)賬支票付清 與業(yè)務(wù)20有關(guān) 付40借 在建工程 房屋建筑物90000 00貸 銀行存款 工商銀行90000 00轉(zhuǎn)43借 固定資產(chǎn) 房屋建筑物180000 00貸 在建工程 房屋建筑物180000 00業(yè)務(wù)60 25日 支付本月工資 銀行代發(fā) 付41借 應(yīng)付職工薪酬 工資398240 98貸 銀行存款 工商銀行398240 98轉(zhuǎn)44借 應(yīng)付職工薪酬 工資32522 55貸 應(yīng)交稅費(fèi) 個(gè)人所得稅32522 55 68 2020年3月31日星期二 69 業(yè)務(wù)61 25日 向資金周轉(zhuǎn)困難的洋溢公司銷售利群S1機(jī)床10臺(tái) 開出增值稅專用發(fā)票 款項(xiàng)尚未收到 經(jīng)與洋溢公司協(xié)尚只收取稅款 轉(zhuǎn)45借 應(yīng)收賬款 天津洋溢13090 00貸 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷 13090 00說明 出庫見業(yè)務(wù)88 已經(jīng)發(fā)出但不符合銷售商品收入確認(rèn)條件的商品的處理如果企業(yè)售出商品不符合銷售商品收入確認(rèn)的條件 不應(yīng)確認(rèn)收入 為了單獨(dú)反映已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷售收入的商品成本 企業(yè)應(yīng)增設(shè) 發(fā)出商品 科目 發(fā)出商品 科目核算一般銷售方式下已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷售收入的商品成本 企業(yè)對(duì)于發(fā)出的商品 在不能確認(rèn)收入時(shí) 應(yīng)按發(fā)出商品的實(shí)際成本 借記 發(fā)出商品 科目 貸記 庫存商品 科目 發(fā)出商品滿足收入確認(rèn)條件時(shí) 應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借記 主營業(yè)務(wù)成本 科目 貸記 發(fā)出商品 科目 發(fā)出商品 科目的期末余額應(yīng)并入資產(chǎn)負(fù)債表 存貨 項(xiàng)目反映 發(fā)出商品不符合收入確認(rèn)條件時(shí) 如果銷售該商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生 比如已經(jīng)開出增值稅專用發(fā)票 則應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交的增值稅銷項(xiàng)稅額 借記 應(yīng)收賬款 等科目 貸記 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 科目 如果納稅義務(wù)沒有發(fā)生 則不需進(jìn)行上述處理 69 業(yè)務(wù)62 26日 以銀行存款支付前欠海鋼公司的部分貨款及賠償金 付42借 應(yīng)付賬款 海州鋼鐵21524 00營業(yè)外支出50 00貸 銀行存款 工商銀行21574 00說明 本次應(yīng)付海州鋼鐵賬款43524元 原始憑證金額 22000 57筆業(yè)務(wù)已經(jīng)支付 21524業(yè)務(wù)63 27日 賣廢材料 收取現(xiàn)金125元 送存銀行 未開票 按17 計(jì)算銷項(xiàng)稅 收18借 銀行存款 工商銀行125 00貸 其他業(yè)務(wù)收入106 84應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷 18 16 70 2020年3月31日星期二 71 業(yè)務(wù)64 27日 去昆鋼的采購人員報(bào)銷有關(guān)費(fèi)用 貨物未到 當(dāng)日以電匯支付余款 與業(yè)務(wù)11有關(guān) 轉(zhuǎn)46借 材料采購 昆山鋼鐵96576 00應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn) 16136 00貸 應(yīng)付賬款 昆山鋼鐵112712 00說明 運(yùn)費(fèi)所含增值稅款 3200 7 224 運(yùn)費(fèi) 不含稅 3200 224 2976 材料采購金額 93600 2976 96576 應(yīng)交增值稅 進(jìn) 15912 224 16136轉(zhuǎn)47借 應(yīng)付賬款 昆山鋼鐵100000 00貸 其他貨幣資金 銀行匯票100000 00說明 11筆業(yè)務(wù)將100000元匯票交給了采購員 付43借 應(yīng)付賬款 昆山鋼鐵12712 00貸 銀行存款 工商銀行12712 00說明 以電匯方式支付余款12712元 原始憑證64 4銀行電匯憑證 71 2020年3月31日星期二 72 業(yè)務(wù)65 28日 本期沖銷的濟(jì)南重光公司應(yīng)收賬款 現(xiàn)又收回 與業(yè)務(wù)36有關(guān) 轉(zhuǎn)48借 應(yīng)收賬款 濟(jì)南重光300000 00貸 壞賬準(zhǔn)備300000 00收19借 銀行存款 工商銀行300000 00貸 應(yīng)收賬款 濟(jì)南重光300000 00業(yè)務(wù)66 29日 支付本月電費(fèi)并分配 付44借 生產(chǎn)成本 基本 1車間S1 燃料動(dòng)力 3456 00 基本 2車間S1 燃料動(dòng)力 4200 00 基本 裝配車間S1 燃料動(dòng)力 2025 00 基本 1車間S2 燃料動(dòng)力 1344 00 基本 2車間S2 燃料動(dòng)力 1800 00 基本 裝配車間S2 燃料動(dòng)力 1575 00 輔助 機(jī)修車間 燃料動(dòng)力 3000 00 輔助 供氣車間 燃料動(dòng)力 2880 00制造費(fèi)用 1車間600 00 2車間600 00 裝配車間1200 00銷售費(fèi)用 燃料動(dòng)力1920 00管理費(fèi)用 燃料動(dòng)力5400 00應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn) 5100 00貸 銀行存款 工商銀行35100 00說明 利群S1生產(chǎn)成本3456 4200 2025 9681 利群S2生產(chǎn)成本 1344 1800 1575 4719 72 2020年3月31日星期二 73 原始憑證66 4 73 2020年3月31日星期二 74 原始憑證66 5 74 2020年3月31日星期二 75 業(yè)務(wù)67 29日 支付本月水費(fèi)并分配 付45借 生產(chǎn)成本 輔助 機(jī)修車間 制造費(fèi)用 4500 00 輔助 供氣車間 制造費(fèi)用 4500 00制造費(fèi)用 1車間13500 00 2車間11250 00 裝配車間8550 00銷售費(fèi)用 水費(fèi)450 00管理費(fèi)用 水費(fèi)11250 00應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn) 3240 00貸 銀行存款 工商銀行57240 00 原始憑證67 4 75 2020年3月31日星期二 76 業(yè)務(wù)68 30日 計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊 按月初資料計(jì)算折舊率 轉(zhuǎn)49借 生產(chǎn)成本 輔助 機(jī)修車間 制造費(fèi)用 870 83 輔助 供氣車間 制造費(fèi)用 3800 00制造費(fèi)用 1車間6650 00 2車間3610 00 裝配車間870 83銷售費(fèi)用 折舊費(fèi)7019 44管理費(fèi)用 折舊費(fèi)86451 33貸 累計(jì)折舊109272 43 76 2020年3月31日星期二 77 原始憑證68 1 77 2020年3月31日星期二 78 業(yè)務(wù)69 30日 發(fā)出材料 轉(zhuǎn)50借 生產(chǎn)成本 基本 1車間S1 直接材料 25000 00 基本 1車間S1 燃料動(dòng)力 19000 00 基本 2車間S1 直接材料 27000 00 基本 2車間S1 燃料動(dòng)力 7600 00 基本 裝配車間S1 直接材料 90300 00 基本 1車間S2 直接材料 25000 00 基本 1車間S2 燃料動(dòng)力 9000 00 基本 2車間S2 直接材料 30000 00 基本 2車間S2 燃料動(dòng)力 9200 00 基本 裝配車間S2 直接材料 65500 00 輔助 機(jī)修車間 直接材料 6400 00貸 原材料 原料及主要材料 圓鋼 63000 00 原料及主要材料 生鐵 50000 00 燃料 焦炭 30400 00 燃料 煤 14400 00 外購半成品 軸承1 60000 00 外購半成品 軸承2 20000 00 輔助材料 油漆 800 00 輔助材料 潤滑油 400 00周轉(zhuǎn)材料 包裝物 包裝箱 75000 00 78 2020年3月31日星期二 79 原始憑證69 21 79 2020年3月31日星期二 80 業(yè)務(wù)70 30日 支付本月社會(huì)保險(xiǎn)和公積金 付46 支付個(gè)人社保和單位社保 借 應(yīng)付職工薪酬 工資55419 87 設(shè)定提存計(jì)劃 社會(huì)保險(xiǎn) 公司承擔(dān) 120916 08貸 銀行存款 工商銀行176335 95說明 接第60筆業(yè)務(wù)工資分配單 原始憑證60 2 60 3付47 支付公積金銀行往來 借 銀行存款 建設(shè)銀行36000 00貸 銀行存款 工商銀行36000 00付48 支付公積金個(gè)人部分和單位部分 借 應(yīng)付職工薪酬 工資17633 60 公積金 公司承擔(dān) 17633 60貸 銀行存款 建設(shè)銀行35267 20說明 接第60筆業(yè)務(wù)工資分配單 原始憑證60 2 60 3原始憑證70 4中國建設(shè)銀行電子轉(zhuǎn)賬憑證 80 2020年3月31日星期二 81 業(yè)務(wù)71 30日 對(duì)利華貿(mào)易公司投資 付49借 長期股權(quán)投資 利華貿(mào)易公司300000 00貸 銀行存款 工商銀行300000 00業(yè)務(wù)72 31日 分配本月工資 轉(zhuǎn)51借 生產(chǎn)成本 基本 1車間S1 直接人工 80619 59 基本 2車間S1 直接人工 65733 36 基本 裝配車間S1 直接人工 40822 65 基本 1車間S2 直接人工 31352 06 基本 2車間S2 直接人工 28171 44 基本 裝配車間S2 直接人工 31750 95 輔助 機(jī)修車間 直接人工 47652 00 輔助 供氣車間 直接人工 61010 40制造費(fèi)用 1車間41395 20 2車間33158 40 裝配車間30888 00銷售費(fèi)用 職工薪酬24248 40管理費(fèi)用 職工薪酬148236 00貸 應(yīng)付職工薪酬 工資503817 00 設(shè)定提存計(jì)劃 社會(huì)保險(xiǎn) 公司承擔(dān) 120916 08 公積金 公司承擔(dān) 17633 60 工會(huì)經(jīng)費(fèi)10076 34 教育經(jīng)費(fèi)12595 43說明 利用原始憑證60 2 81 2020年3月31日星期二 82 原始憑證72 1應(yīng)付職工薪酬分配計(jì)算表2012年12月31日 82 2020年3月31日星期二 83 業(yè)務(wù)73 31日 支付產(chǎn)品展銷攤位費(fèi) 付50借 銷售費(fèi)用 展銷費(fèi)8200 00貸 銀行存款 工商銀行8200 00業(yè)務(wù)74 31日 以每套50萬元的價(jià)格購買10套公寓 以每套30萬元的價(jià)格獎(jiǎng)勵(lì)給公司管理層優(yōu)秀員工 規(guī)定職工必須在公司工作10年 不考慮相關(guān)稅費(fèi) 員工將款項(xiàng)直接存入銀行 付51 購房 借 長期待攤費(fèi)用5000000 00貸 銀行存款 工商銀行5000000 00收20 收職工房款 借 銀行存款 工商銀行3000000 00貸 長期待攤費(fèi)用3000000 00轉(zhuǎn)52 給職工住房補(bǔ)貼 每年末攤銷當(dāng)年的20萬 十年共計(jì)攤銷200萬 借 應(yīng)付職工薪酬 非貨幣性福利200000 00貸 長期待攤費(fèi)用200000 00轉(zhuǎn)53 十年內(nèi)按年攤銷住房福利 借 管理費(fèi)用 職工薪酬200000 00貸 應(yīng)付職工薪酬 非貨幣性福利200000 00業(yè)務(wù)75 31日 攤銷本月無形資產(chǎn) 轉(zhuǎn)54借 管理費(fèi)用 無形資產(chǎn)攤銷11386 67貸 累計(jì)攤銷11386 67 83 2020年3月31日星期二 84 原始憑證75 1 84 2020年3月31日星期二 85 業(yè)務(wù)76 31日 結(jié)轉(zhuǎn)本月材料成本差異 原始憑證 材料差異表一張 本題不考慮49筆業(yè)務(wù)發(fā)出的包裝物 轉(zhuǎn)55借 生產(chǎn)成本 基本 1車間S1機(jī)床 直接材料 950 00 基本 1車間S1機(jī)床 燃料動(dòng)力 368 88 基本 2車間S1機(jī)床 直接材料 541 50 基本 2車間S1機(jī)床 燃料動(dòng)力 160 08 基本 裝配車間S1 直接材料 1412 42 基本 1車間S2機(jī)床 直接材料 712 50 基本 1車間S2機(jī)床 燃料動(dòng)力 285 36 基本 2車間S2機(jī)床 直接材料 798 00 基本 2車間S2機(jī)床 燃料動(dòng)力 201 84 基本 裝配車間S2 直接材料 621 54 輔助 機(jī)修車間 直接材料 94 30 輔助 供氣車間 直接材料 3 20制造費(fèi)用 1車間7 04 2車間12 00 裝配車間8 88銷售費(fèi)用 材料費(fèi)1 44管理費(fèi)用 材料費(fèi)1 20貸 材料成本差異 原料及主要材料3059 00 外購半成品2235 00 燃料1016 16 輔助材料110 88 周轉(zhuǎn)材料161 22轉(zhuǎn)56借 其他業(yè)務(wù)成本 輔助材料 油漆 231 00貸 材料成本差異 輔助材料231 00 85 2020年3月31日星期二 86 原始憑證76 1 86 2020年3月31日星期二 87 業(yè)務(wù)77 31日 對(duì)輔助生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行分配 轉(zhuǎn)57 交互分配 內(nèi)部分配 借 生產(chǎn)成本 輔助 機(jī)修車間 3709 68 輔助 供氣車間 6664 90貸 生產(chǎn)成本 輔助 機(jī)修車間 6664 90 輔助 供氣車間 3709 68轉(zhuǎn)58 交互分配 外部分配 借 生產(chǎn)成本 基本 1車間S1 動(dòng)力 14033 09 基本 2車間S1 動(dòng)力 13643 28 基本 裝配車間S1 動(dòng)力 9136 13 基本 1車間S2 動(dòng)力 5457 31 基本 2車間S2 動(dòng)力 5847 12 基本 裝配車間S2 動(dòng)力 7105 87制造費(fèi)用 1車間20753 65 2車間25066 80 裝配車間32881 00銷售費(fèi)用 燃料動(dòng)力8626 30管理費(fèi)用 燃料動(dòng)力11621 89貸 生產(chǎn)成本 輔助 機(jī)修車間 材料 10554 30 輔助 機(jī)修車間 人工 47652 00 輔助 機(jī)修車間 動(dòng)力 44 78 輔助 機(jī)修車間 制造 18772 54 輔助 供氣車間 材料 2003 20 輔助 供氣車間 人工 61010 40 輔助 供氣車間 動(dòng)力 5835 22 輔助 供氣車間 制造 8300 00 說明 機(jī)修車間涉及業(yè)務(wù)33 38 66 67 68 69 72 76 77 供氣車間涉及業(yè)務(wù)33 66 67 68 72 76 77 累加這些業(yè)務(wù)中機(jī)修車間和供氣車間的輔助生產(chǎn)成本數(shù)據(jù) 即得到貸方數(shù)據(jù) 經(jīng)該業(yè)務(wù)對(duì)輔助生產(chǎn)成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)后 其余額為0 87 2020年3月31日星期二 88 原始憑證77 1 88 2020年3月31日星