如何讀懂財(cái)務(wù)報(bào)表 PPT課件

1 如何讀懂財(cái)務(wù)報(bào)表 講解者 李衛(wèi)彬 2 企業(yè)高管常遇見(jiàn)的問(wèn)題 我應(yīng)該先看哪張報(bào)表 我應(yīng)該看哪些項(xiàng)目 這些項(xiàng)目都說(shuō)明了什么 3 企業(yè)高管看報(bào)表經(jīng)常遇到的尷尬 不知道針對(duì)報(bào)表提出什么問(wèn)題 對(duì)各種報(bào)表術(shù)語(yǔ)一頭霧水 對(duì)各種財(cái)務(wù)比率不知道如何用 4 應(yīng)該了解的會(huì)計(jì)術(shù)語(yǔ) 權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)與企業(yè)應(yīng)納稅所得額的區(qū)別 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 和 稅法 的關(guān)系企業(yè)所得稅匯算清繳的概念 5 應(yīng)該了解的會(huì)計(jì)術(shù)語(yǔ) 權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的概念 權(quán)責(zé)發(fā)生制是指 要在交易事項(xiàng)和其他事項(xiàng)發(fā)生時(shí) 而不是在收到和支付現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物時(shí) 確認(rèn)其影響 而且要將它們記入與它們相聯(lián)系的期間的會(huì)計(jì)記錄并在該期間的財(cái)務(wù)報(bào)告中予以報(bào)告 例如 應(yīng)收賬款科目 6 應(yīng)該了解的會(huì)計(jì)術(shù)語(yǔ) 權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的概念 收付實(shí)現(xiàn)制的概念是指 也稱(chēng)現(xiàn)金制 它是以現(xiàn)金收到或付出為標(biāo)準(zhǔn) 來(lái)記錄收入的實(shí)現(xiàn)或費(fèi)用的發(fā)生 就是說(shuō)按收付日期確定其歸屬期 凡是屬本期收到的收入和支出的費(fèi)用 不管其是否應(yīng)歸屬本期 都作為本期的收入和費(fèi)用 反之 凡本期未收到的收入和不支付的費(fèi)用 即使應(yīng)歸屬本期收入和費(fèi)用 也不有作為本期的收入和費(fèi)用 例如 房租 7 應(yīng)該了解的會(huì)計(jì)術(shù)語(yǔ) 權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)別 1 概念不同 權(quán)責(zé)發(fā)生制是相對(duì)于收付實(shí)現(xiàn)制而言的 權(quán)責(zé)發(fā)生制是按照收益 費(fèi)用是否歸屬本期為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確定本期收益 費(fèi)用的一種方法 收付實(shí)現(xiàn)制是按照收益 費(fèi)用是否在本期實(shí)際收到或付出為標(biāo)準(zhǔn)確定本期收益 費(fèi)用的一種方法 8 應(yīng)該了解的會(huì)計(jì)術(shù)語(yǔ) 權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)別 2 弊端不同 權(quán)責(zé)發(fā)生制的優(yōu)點(diǎn)是科學(xué) 合理 盈虧的計(jì)算比較準(zhǔn)確 但缺點(diǎn)比較復(fù)雜 收付實(shí)現(xiàn)制的優(yōu)點(diǎn)是處理手續(xù)簡(jiǎn)便 缺點(diǎn)是不科學(xué) 對(duì)盈虧計(jì)算不準(zhǔn)確 9 應(yīng)該了解的會(huì)計(jì)術(shù)語(yǔ) 權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)別 3 使用范圍不同 根據(jù)我國(guó) 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 規(guī)定 我國(guó)企業(yè)都采用權(quán)責(zé)發(fā)生制 但我國(guó)的行政單位仍然普遍采用收付實(shí)現(xiàn)制 隨著行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的改革和完善 收付實(shí)現(xiàn)制必然將會(huì)被權(quán)責(zé)發(fā)生制所取代 10 應(yīng)該了解的會(huì)計(jì)術(shù)語(yǔ) 企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)和企業(yè)應(yīng)納稅所得額的概念 會(huì)計(jì)利潤(rùn)是指 指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果 會(huì)計(jì)利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額 直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等 11 應(yīng)該了解的會(huì)計(jì)術(shù)語(yǔ) 會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額的概念 企業(yè)應(yīng)納稅所得額 是指納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額 應(yīng)納稅所得額的正確計(jì)算 同成本 費(fèi)用核算關(guān)系密切 直接影響國(guó)家財(cái)政收入和企業(yè)負(fù)擔(dān) 12 應(yīng)該了解的會(huì)計(jì)術(shù)語(yǔ) 區(qū)別 一 計(jì)算依據(jù)不同 納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí) 按照稅法規(guī)定計(jì)算出的應(yīng)納稅所得額與企業(yè)依照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)算的利潤(rùn)總額 往往是不一致的 當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)處理辦法與有關(guān)稅收法規(guī)相抵觸時(shí) 應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算納稅 企業(yè)按照有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)算的利潤(rùn) 必須按照稅法的規(guī)定進(jìn)行必要的調(diào)整后 才能作為應(yīng)納稅所得額 計(jì)算繳納所得稅 13 應(yīng)該了解的會(huì)計(jì)術(shù)語(yǔ) 二 確定的目的不同 從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和確定應(yīng)納稅所得額各自的目的來(lái)看 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度主要是為了規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為 保護(hù)投資者和股東的利益 面對(duì)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)成果在計(jì)算內(nèi)容 標(biāo)準(zhǔn)方法上所作的規(guī)定 應(yīng)納稅所得額的確定 則是按照國(guó)家稅收法規(guī)的要求 通過(guò)稅法來(lái)處理國(guó)家和納稅人的分配關(guān)系 兩者的目的不完全一致 嚴(yán)格按照稅法來(lái)確定企業(yè)應(yīng)納稅所得額 有利于保護(hù)稅基 公平稅負(fù) 增加財(cái)政收入 維護(hù)國(guó)家利益 14 應(yīng)該了解的會(huì)計(jì)術(shù)語(yǔ) 三 計(jì)算的方法不同 企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用稅前利潤(rùn)總額 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 投資收益 補(bǔ)貼收入 營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn) 利潤(rùn)總額 所得稅 15 應(yīng)該了解的會(huì)計(jì)術(shù)語(yǔ) 三 計(jì)算的方法不同 應(yīng)納稅所得額 稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn) 納稅調(diào)整增加額 納稅調(diào)整減少額 16 應(yīng)該了解的會(huì)計(jì)術(shù)語(yǔ) 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的概念 每個(gè)企業(yè)有著變化多端的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 而不同行業(yè)的企業(yè)又向各自的特殊性 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的出現(xiàn) 就使會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)有了一個(gè)共同遵循的標(biāo)準(zhǔn) 各行各業(yè)的會(huì)計(jì)工作可在同一標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的作用就是提高會(huì)計(jì)工作的基本規(guī)范 真實(shí)披露企業(yè)會(huì)計(jì)信息 為財(cái)務(wù)信息的相關(guān)性和可靠性提供了更高的保證 17 應(yīng)該了解的會(huì)計(jì)術(shù)語(yǔ) 稅法 的概念 稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng) 稅法應(yīng)是國(guó)家憑借其權(quán)力 利用稅收工具的強(qiáng)制性 無(wú)償性 固定性的特征參與社會(huì)產(chǎn)品和國(guó)民收入分配的法律規(guī)范的總稱(chēng) 18 應(yīng)該了解的會(huì)計(jì)術(shù)語(yǔ) 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和 稅法 的差異差異基本點(diǎn) 差異類(lèi)型與調(diào)整方法1 1兩個(gè)制度的立場(chǎng)差異1 2兩個(gè)制度確認(rèn)原則的差異1 3兩個(gè)制度計(jì)量基礎(chǔ)的差異1 4兩個(gè)制度差異類(lèi)型及調(diào)整方法 19 應(yīng)該了解的會(huì)計(jì)術(shù)語(yǔ) 企業(yè)所得稅匯算清繳的概念是指 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi) 向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表 并匯算清繳 結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款 企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí) 應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料 20 哪些企業(yè)需要企業(yè)所得稅匯算清繳 依據(jù)企業(yè)所得稅法第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi) 企業(yè)和其他取得收入的組織 以下統(tǒng)稱(chēng)企業(yè) 為企業(yè)所得稅的納稅人 依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅 所得稅法第五十四條 企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳 年末匯算清繳 因此 所有繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)都要做匯算清繳 21 常被問(wèn)到的財(cái)務(wù)問(wèn)題 為什么公司有利潤(rùn)確沒(méi)錢(qián) 為什么資產(chǎn)總額很大 確不代表有實(shí)力 我沒(méi)開(kāi)發(fā)票呀 為什么還要繳稅 咱們國(guó)家怎么還會(huì)有月餅稅 22 根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)了解主要報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債表 實(shí)力 家底子 利潤(rùn)表 能力 面子 現(xiàn)金流量表 活力 日子 23 讀懂報(bào)表的目的 做為經(jīng)營(yíng)者 讀懂報(bào)表最想了解的是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況 是否盈利 是否有錢(qián) 那個(gè)方面更掙錢(qián) 是否有能力投資 做為投資者最想了解的是 企業(yè)是做什么的 倚靠那個(gè)產(chǎn)業(yè)掙錢(qián) 回收期有多長(zhǎng) 是否值得投資 做為銀行要了解企業(yè)的盈利情況 貸款的目的 是否有抵押資產(chǎn) 回收期的長(zhǎng)短 24 讀懂報(bào)表的目的 通過(guò)以上不同身份的人就可以看出 都非常需要了解盈利的情況 那么首先能看出盈利的情況的就是利潤(rùn)表 想了解資產(chǎn)情況的就可以通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表來(lái)了解 想了解企業(yè)的活力 是否有充足的現(xiàn)金 且貨幣資金主要來(lái)源于什么地方 就看企業(yè)的現(xiàn)金流量表 25 讀懂利潤(rùn)表先看哪幾項(xiàng) 首先 橫看一下幾項(xiàng)橫看日期 確定是哪個(gè)年度的 月份的 用術(shù)語(yǔ)說(shuō)是哪一個(gè)會(huì)計(jì)期間的 橫看項(xiàng)目 確定數(shù)據(jù)表述的是本月發(fā)生額 上年度同期發(fā)生額 還是本年度累計(jì)發(fā)生額 橫看數(shù)據(jù)可以比較出當(dāng)年的收入 成本 費(fèi)用的情況 可看出是否有異常 26 讀懂利潤(rùn)表先看哪幾項(xiàng) 豎看一下幾項(xiàng)豎看凈利潤(rùn) 稅前凈利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)豎看凈利潤(rùn)可以了解本年度或是本月的凈利潤(rùn)是否盈利 正數(shù)代表盈利 負(fù)數(shù)代表虧損 豎看稅前凈利潤(rùn)可以了解通過(guò)納稅調(diào)整后繳納稅款的情況 有些企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)雖然虧損 但根據(jù)稅法仍然繳納企業(yè)所得稅 27 讀懂利潤(rùn)表先看哪幾項(xiàng) 豎看稅前利潤(rùn)還可以看出企業(yè)是通過(guò)投資收益取得的利潤(rùn)還是通過(guò)偶爾利得獲得的利潤(rùn) 稅前利潤(rùn)總額 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 投資收益 補(bǔ)貼收入 營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出 28 讀懂利潤(rùn)表先看哪幾項(xiàng) 豎看營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 可以看出企業(yè)主要是通過(guò)什么支柱產(chǎn)業(yè)獲得的利潤(rùn) 主要是哪個(gè)產(chǎn)品獲利能力更強(qiáng) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用分析主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的內(nèi)容和其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)的來(lái)源 確定該企業(yè)的獲利來(lái)源于哪些業(yè)務(wù) 29 讀懂資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)看哪幾項(xiàng) 先看會(huì)計(jì)期間 確定是哪一個(gè)時(shí)點(diǎn)的會(huì)計(jì)信息 是那一年那一月的報(bào)表 再看恒等式的關(guān)系是否正確 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益資產(chǎn)總額就是代表的企業(yè)資產(chǎn) 通常在報(bào)表的左下角最后一行 負(fù)債總額代表的是企業(yè)的負(fù)債情況 通常在報(bào)表的右側(cè) 實(shí)收資本數(shù)據(jù)的上面一行反應(yīng) 30 讀懂資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)看哪幾項(xiàng) 所有者權(quán)益代表著企業(yè)的凈資產(chǎn) 所有者權(quán)益 資產(chǎn) 負(fù)債通過(guò)所有者權(quán)益可以看出股東的投資額 即實(shí)收資本的金額應(yīng)該與該企業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照中的注冊(cè)資金一致 如果不一致有可能企業(yè)的投資者注冊(cè)資金沒(méi)到位 31 讀懂資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)看哪幾項(xiàng) 所有者權(quán)益中的未分配利潤(rùn)代表一下內(nèi)容未分配利潤(rùn) 利潤(rùn)分配的余額 本年利潤(rùn)如果未分配利潤(rùn)年初數(shù)是負(fù)數(shù) 那么代表企業(yè)連續(xù)虧損 如果年初數(shù)是正數(shù) 代表企業(yè)連續(xù)經(jīng)營(yíng)期間還是盈利狀態(tài) 但沒(méi)有將利潤(rùn)分配 如果未分配利潤(rùn)年末數(shù)是負(fù)數(shù) 那么代表企業(yè)本期已經(jīng)開(kāi)始虧損了 如果年末數(shù)為正數(shù) 代表企業(yè)繼續(xù)盈利 但沒(méi)有分配 32 讀懂資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)看哪幾項(xiàng) 所有者權(quán)益中的盈余公積和資本公積通常為零 資本公積的內(nèi)容涉及一下幾個(gè)內(nèi)容 通常中小企業(yè)不會(huì)涉及到這些 資本溢價(jià) 股本溢價(jià) 接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)外幣資本折價(jià)差額關(guān)聯(lián)交易差價(jià)其他資本公積轉(zhuǎn)入 33 讀懂資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)看哪幾項(xiàng) 盈余公積是指公司按照規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的各種積累資金 盈余公積是根據(jù)其用圖不同分為公益金和一般盈余公積兩類(lèi) 公益金專(zhuān)門(mén)用于企業(yè)職工福利設(shè)施的支出 如購(gòu)建職工宿舍 托兒所 理發(fā)室等方面的支出 現(xiàn)行制度規(guī)定 公司制企業(yè)按照稅后利潤(rùn)的5 至10 的比例提取法定公益金 盈余公積的用途是彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本 34 讀懂資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)看哪幾項(xiàng) 那么為什么公司有利潤(rùn)確沒(méi)有錢(qián) 通常情況是企業(yè)確認(rèn)了收入 但沒(méi)有收到貨幣資金 例如 應(yīng)收賬款增加了 收入也同時(shí)增加了 存在的風(fēng)險(xiǎn)是應(yīng)收賬款是否能夠及時(shí)收回 這也正是投資者和銀行最關(guān)心的回收期是多長(zhǎng) 那么為什么資產(chǎn)總額很大確沒(méi)有實(shí)力 主要看該企業(yè)的資產(chǎn)組成 是固定資產(chǎn)比例大 還是流動(dòng)資產(chǎn)比例大 有的企業(yè)資產(chǎn)總額很大 主要是固定資產(chǎn)的比例占資產(chǎn)總額的比例過(guò)大 說(shuō)明該企業(yè)的變現(xiàn)能力很差 這也是投資者和銀行不希望看到的 35 做為投資人最關(guān)注的是什么 首先 投資者關(guān)注的是企業(yè)的盈利能力 通常盈利能力的指標(biāo)有個(gè)概念毛利潤(rùn)是指什么 凈利潤(rùn)是指什么 利潤(rùn)率是什么 投資收益率 投資收益率反映投資的收益能力 當(dāng)該比率明顯低于公司凈資產(chǎn)收益率時(shí) 說(shuō)明其對(duì)外投資是失敗的 應(yīng)改善對(duì)外投資結(jié)構(gòu)和投資項(xiàng)目 而當(dāng)該比率遠(yuǎn)高于一般企業(yè)凈資產(chǎn)收益率時(shí) 則存在操縱利潤(rùn)的嫌疑 應(yīng)進(jìn)一步分析各項(xiàng)收益的合理性 36 做為投資人最關(guān)注的是什么 投資收益率 投資收益 投資成本 100 什么是凈資產(chǎn) 凈資產(chǎn)就是資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益 它是屬企業(yè)所有 并可以自由支配的資產(chǎn) 它由兩大部分組成 一部分是企業(yè)開(kāi)辦當(dāng)初投入的資本 包括溢價(jià)部分 另一部分是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)之中創(chuàng)造的利潤(rùn) 也包括接受捐贈(zèng)的資產(chǎn) 在會(huì)計(jì)表報(bào)中 凈資產(chǎn) 資產(chǎn)總額 負(fù)債總額 屬于權(quán)益的性質(zhì) 所以?xún)糍Y產(chǎn)的減少表示權(quán)益的減少 會(huì)計(jì)處理中在借方表示 37 做為投資人最關(guān)注的是什么 凈資產(chǎn)收益率 凈資產(chǎn)收益率也叫凈值報(bào)酬率或權(quán)益報(bào)酬率凈資產(chǎn)收益率 凈值報(bào)酬率 權(quán)益報(bào)酬率 權(quán)益凈利率 凈利潤(rùn) 平均凈資產(chǎn) 100 資產(chǎn)負(fù)債率 負(fù)債總額 資產(chǎn)總額 100 38 做為投資人最關(guān)注的是什么 每股收益 全面攤薄每股收益 報(bào)告期利潤(rùn) 期末股份總數(shù) 資金利潤(rùn)率 是指企業(yè)利潤(rùn)總額對(duì)企業(yè)全部資金平均占用額的比率 又稱(chēng)資產(chǎn)報(bào)酬率 它是衡量企業(yè)對(duì)所有經(jīng)濟(jì)資源的運(yùn)用效率的指標(biāo) 資金利潤(rùn)率 利潤(rùn)總額 固定資產(chǎn)原價(jià)全年平均余額 定額流動(dòng)資金全年平均余額 100 39 做為投資人最關(guān)注的是什么 資本回報(bào)率 RoIC 是指投出和 或使用資金與相關(guān)回報(bào) 回報(bào)通常表現(xiàn)為獲取的利息和 或分得利潤(rùn) 之比例 用于衡量投出資金的使用效果 投資資本回報(bào)率的計(jì)算公式資本回報(bào)率 ROIC 凈收入 稅收 總資本 稅后營(yíng)運(yùn)收入 總財(cái)產(chǎn) 過(guò)?，F(xiàn)金 無(wú)息流動(dòng)負(fù)債 對(duì)于某一具體的時(shí)期來(lái)說(shuō) 更為精確的計(jì)算方法是資本回報(bào)率 ROIC 稅后 利息折舊提成前的凈營(yíng)運(yùn)收入 總財(cái)產(chǎn) 過(guò)?，F(xiàn)金 無(wú)息流動(dòng)負(fù)債 40 做為投資人最關(guān)注的是什么 年化收益率僅是把當(dāng)前收益率 日收益率 周收益率 月收益率 換算成年收益率來(lái)計(jì)算的 是一種理論收益率 并不是真正的已取得的收益率 投資人投入本金C于市場(chǎng) 經(jīng)過(guò)時(shí)間T后其市值變?yōu)閂 則該次投資中 1 收益為 P V C2 收益率為 K P C V C C V C 13 年化收益率為 Y 1 K N 1 1 K D T 1或 Y V C N 1 V C D T 1其中N D T表示投資人一年內(nèi)重復(fù)投資的次數(shù) D表示一年的有效投資時(shí)間 對(duì)銀行存款 票據(jù) 債券等D 360日 對(duì)于股票 期貨等市場(chǎng)D 250日 對(duì)于房地產(chǎn)和實(shí)業(yè)等D 365日 4 在連續(xù)多期投資的情況下 Y 1 K N 1 1 K D T 1其中 K Ki 1 1 T Ti在 投資公理一 投資的目的 賺錢(qián)