預(yù)算指導(dǎo)報(bào)告

200X年度預(yù)算管理指導(dǎo)文件目 錄一、預(yù)算編制原則2二、預(yù)算組織2三、責(zé)任中心劃分標(biāo)準(zhǔn)2四、預(yù)算編制范圍及主體4五、預(yù)算編制程序5六、預(yù)算報(bào)表填制要求7七、費(fèi)用開(kāi)支原則8八、預(yù)算的批準(zhǔn)9九、預(yù)算的執(zhí)行9十、預(yù)算報(bào)表及負(fù)責(zé)單位10十一、預(yù)算的變更和追加11十二、預(yù)算的考核指標(biāo)及考核辦法122009年預(yù)算管理指導(dǎo)文件一、預(yù)算編制原則1、 與公司整體發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合的原則：各預(yù)算主體編制確定的預(yù)算必須以總公司的整體的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略為前提。2、 實(shí)行責(zé)權(quán)利相一致的原則：誰(shuí)享有責(zé)權(quán)利，誰(shuí)負(fù)責(zé)編制預(yù)算。3、 專人負(fù)責(zé)的原則：各區(qū)域、各公司、總公司各職能部門的一把手負(fù)責(zé)本區(qū)域、本公司、本部門預(yù)算的制定和實(shí)施，并設(shè)預(yù)算專員，負(fù)責(zé)預(yù)算的填報(bào)、變更追加、費(fèi)用歸集整理及分析等日常工作。4、 預(yù)算在先原則：一切支出必須先有預(yù)算，超預(yù)算的支出必須由其預(yù)算主體提出書面報(bào)告，按預(yù)算追加程序報(bào)總公司審批，總公司財(cái)務(wù)部按批復(fù)后的預(yù)算執(zhí)行。5、 業(yè)績(jī)考評(píng)與預(yù)算相結(jié)合的原則。二、預(yù)算組織1、預(yù)算管理委員會(huì)由總公司總經(jīng)理任主任委員，吸納各相關(guān)部門的負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)總監(jiān)、人力總監(jiān)、各公司總經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理、區(qū)域經(jīng)理等人員組成，在組織體系中居于領(lǐng)導(dǎo)核心地位。2、 預(yù)算專職部門由總公司財(cái)務(wù)部及各預(yù)算主體的預(yù)算專員處理與預(yù)算有關(guān)的相關(guān)日常管理事務(wù)。三、責(zé)任中心劃分標(biāo)準(zhǔn) 1、關(guān)于責(zé)任中心責(zé)任中心即企業(yè)內(nèi)部為整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而協(xié)調(diào)行動(dòng)，并承擔(dān)著與經(jīng)營(yíng)管理決策權(quán)相適應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的單位。2、責(zé)任中心的特點(diǎn)：1）責(zé)任中心是一個(gè)責(zé)權(quán)利相結(jié)合的統(tǒng)一體，必須做到權(quán)責(zé)明確、權(quán)責(zé)相當(dāng)。2）目標(biāo)一致性。各預(yù)算責(zé)任主體的整體目標(biāo)必須一致，應(yīng)圍繞著總的總目標(biāo)確定各自的目標(biāo)。3）責(zé)任中心所行使的權(quán)力和所承擔(dān)的責(zé)任是可控的。3、責(zé)任中心分類責(zé)任預(yù)算的信息歸集和考核對(duì)象為各級(jí)責(zé)任中心。根據(jù)控制區(qū)域和權(quán)責(zé)范圍的大小和下放給各級(jí)管理人員決策責(zé)任的性質(zhì)和層次，總公司的責(zé)任中心可分為三個(gè)層次：投資中心、利潤(rùn)中心、成本、費(fèi)用中心。 投資中心投資中心是最高層次的預(yù)算責(zé)任單位，它是需要對(duì)其投資效果負(fù)責(zé)的責(zé)任中心 利潤(rùn)中心利潤(rùn)中心定義為負(fù)有利潤(rùn)責(zé)任的下屬各公司、區(qū)域整體/分公司，以及相應(yīng)的管理責(zé)任人。l 控制目標(biāo)控制目標(biāo)是既定財(cái)務(wù)期間內(nèi)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)及其相關(guān)指標(biāo)，并據(jù)此評(píng)估達(dá)成效果。 費(fèi)用中心負(fù)有期間費(fèi)用（管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）控制責(zé)任的單位/職能部門，以及相應(yīng)的管理責(zé)任人；l 控制目標(biāo)控制目標(biāo)是特定財(cái)務(wù)期間內(nèi)的商品成本、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用各明細(xì)項(xiàng)指標(biāo)，并據(jù)此評(píng)估達(dá)成效果。 責(zé)任中心分布l 投資中心：控股公司l 利潤(rùn)中心：下屬公司及各區(qū)域、營(yíng)銷部l 費(fèi)用中心：總部各職能部門。四、預(yù)算編制范圍及主體1、預(yù)算編制范圍具體為：下屬各公司、區(qū)域、營(yíng)銷部、總部各職能部門。各預(yù)算主體由本主體一把手負(fù)責(zé)該區(qū)域、公司預(yù)算工作的制定和實(shí)施，由本區(qū)域、公司預(yù)算專員負(fù)責(zé)預(yù)算報(bào)表的具體填報(bào)及修訂。2、預(yù)算編制主體（此為原表）新定為集團(tuán)下屬各子公司、區(qū)域、集團(tuán)職能部門、市場(chǎng)部、銷售部。五、預(yù)算編制程序1、預(yù)算編制基本程序預(yù)算編制的基本程序是上下結(jié)合式，即在預(yù)算編制過(guò)程中，由總公司下達(dá)目標(biāo)收入和目標(biāo)利潤(rùn)指標(biāo)，各區(qū)域、公司逐級(jí)據(jù)以編制自身相關(guān)的預(yù)算；由總公司逐級(jí)匯總各公司預(yù)算后，與目標(biāo)收入和目標(biāo)利潤(rùn)對(duì)比、平衡，再要求各區(qū)域、公司修改和討論，經(jīng)過(guò)總公司預(yù)算委員會(huì)討論通過(guò)后，下達(dá)給各區(qū)域、公司執(zhí)行。即預(yù)算經(jīng)歷了自上而下和自下而上的往復(fù)，最終確定各區(qū)域、各公司的預(yù)算指標(biāo)。2、預(yù)算的編制具體程序、時(shí)間及責(zé)任單位序號(hào)時(shí)間內(nèi)容責(zé)任單位19月30日前確定預(yù)算科目和預(yù)算指標(biāo)名稱、報(bào)表。總部財(cái)務(wù)部、區(qū)域210月27日前對(duì)下半年及下年全年業(yè)務(wù)發(fā)展進(jìn)行預(yù)測(cè)，提交預(yù)算委員會(huì)。區(qū)域，財(cái)務(wù)配合310月31日前確定總公司、各區(qū)域下年目標(biāo)收入、目標(biāo)利潤(rùn)，并下達(dá)給區(qū)域?？偣緢?zhí)行委員會(huì)410月25日前確定公司整體組織架構(gòu)總公司執(zhí)行委員會(huì)510月25日前確定公司標(biāo)準(zhǔn)部門設(shè)置總公司執(zhí)行委員會(huì)、人力資源部610月31日前區(qū)域?qū)⒅笜?biāo)分解給分公司區(qū)域預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組711月5日前確定預(yù)算報(bào)表基本卷，預(yù)算編制培訓(xùn)總公司預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組811月10日前資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃、人員需求計(jì)劃、培訓(xùn)計(jì)劃、會(huì)議計(jì)劃各公司預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組、各部門911月20日前各公司草編預(yù)算各公司預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組、各部門1011月22日前匯總各公司草編預(yù)算，列明預(yù)算與規(guī)劃的差異總公司財(cái)務(wù)部預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組、區(qū)域預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組1111月30日前召集第二次預(yù)算會(huì)議，解決差異，提出修正案，下達(dá)給區(qū)域和各公司、部門總公司財(cái)務(wù)部、預(yù)算委員會(huì)1212月10日各公司、部門修正預(yù)算，上報(bào)給總公司各公司、部門1312月15日匯總各公司、部門預(yù)算調(diào)整案總公司財(cái)務(wù)部預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組1412月20日前預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組召開(kāi)第三次會(huì)議，討論修訂過(guò)的預(yù)算，審議通過(guò)后決定提交預(yù)算管理委員會(huì)。總公司預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組1512月25日前預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)和中長(zhǎng)期規(guī)劃對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行審查，批準(zhǔn)后以執(zhí)行委員會(huì)決議形式下達(dá)給公司。預(yù)算委員會(huì)1612月28日前預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組舉行預(yù)算擴(kuò)大會(huì)議，財(cái)務(wù)部、區(qū)域各公司和部門主要負(fù)責(zé)人、預(yù)算管理專門人員悉數(shù)參加，討論按責(zé)任中心劃分來(lái)分解、下達(dá)公司預(yù)算。預(yù)算委員會(huì)3、預(yù)算分類按內(nèi)容分：經(jīng)營(yíng)狀況預(yù)算(業(yè)務(wù)預(yù)算)、各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算、新增投資預(yù)算、庫(kù)存貨物預(yù)算、融資及財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、新增人員設(shè)備預(yù)算。另根據(jù)管理需要編制各種統(tǒng)計(jì)附表。按時(shí)間分：年度預(yù)算（12個(gè)月）4、 編制方法以上年實(shí)際數(shù)字為基礎(chǔ)，依據(jù)總公司確定的戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，結(jié)合當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)預(yù)測(cè)進(jìn)行編制的彈性預(yù)算。（彈性預(yù)算，是一種具伸縮性的預(yù)算。在不能準(zhǔn)確預(yù)測(cè)預(yù)期業(yè)務(wù)量的情況下，根據(jù)成本形態(tài)及業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)之間的依存關(guān)系，按預(yù)算期內(nèi)可能發(fā)生的業(yè)務(wù)量編制的一系列預(yù)算。彈性預(yù)算主要被用于成本預(yù)算和利潤(rùn)預(yù)算。）5、預(yù)算報(bào)表格式預(yù)算的編制必須按總公司財(cái)務(wù)部設(shè)計(jì)的統(tǒng)一格式和要求進(jìn)行編報(bào)，任何區(qū)域、公司、部門不能修改。 6、預(yù)算分類 按內(nèi)容分：利潤(rùn)、收入、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)營(yíng)狀況預(yù)算、庫(kù)存貨物預(yù)算、營(yíng)業(yè)外收支預(yù)算、融資及財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、新增設(shè)備投資預(yù)算、新增人員預(yù)算。 按時(shí)間分： 年度預(yù)算、半年預(yù)算 我公司采用“月跟蹤、季考核、年度考評(píng)”的辦法7、編制時(shí)間年度預(yù)算應(yīng)在年度開(kāi)始前一個(gè)月編制完成；季度預(yù)算應(yīng)在季度開(kāi)始前20天編制完成。8、預(yù)算體系長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃銷售預(yù)算資本預(yù)算服務(wù)成本預(yù)算銷售及管理費(fèi)用預(yù)算當(dāng)期實(shí)施方案現(xiàn)金預(yù)算預(yù)算損益表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表六、預(yù)算報(bào)表填制要求1、關(guān)于業(yè)務(wù)開(kāi)展下屬各公司、各區(qū)域根據(jù)本區(qū)域業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃，確定2009年本公司、區(qū)域業(yè)務(wù)計(jì)劃。并制訂本公司、區(qū)域預(yù)算文件。最終根據(jù)權(quán)力機(jī)構(gòu)確定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)編制預(yù)算。2、關(guān)于經(jīng)營(yíng)狀況表根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃，以及對(duì)2009年的根據(jù)銷售、附件銷售、配件銷售及維修業(yè)務(wù)等項(xiàng)目指標(biāo)預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)收入；根據(jù)要求的稅前利潤(rùn)要求，確定成本費(fèi)用指標(biāo)，以此編制經(jīng)營(yíng)狀況預(yù)算。經(jīng)營(yíng)狀況預(yù)算為業(yè)務(wù)預(yù)算，由各公司、區(qū)域負(fù)責(zé)完成，并經(jīng)公司負(fù)責(zé)人、區(qū)域負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可。3、資源配置(資產(chǎn)購(gòu)置、人力資源配置)預(yù)算各公司按照區(qū)域預(yù)算指導(dǎo)要求，按預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量和生產(chǎn)力指標(biāo)配置人力資源和設(shè)備資源，并將資源配置結(jié)果報(bào)總公司審核。資源配置預(yù)算由各個(gè)區(qū)域和職能部門分別完成，最終由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行匯總。4、關(guān)于部門費(fèi)用各部門按照預(yù)算指導(dǎo)文件、資源配置預(yù)算制訂本部門的部門費(fèi)用預(yù)算。其結(jié)果應(yīng)由其部門負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可。5、關(guān)于預(yù)算報(bào)表的歸集業(yè)務(wù)預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算完成后，由財(cái)務(wù)部門根據(jù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)報(bào)表的要求進(jìn)行報(bào)表上的歸集。歸集原則如下：業(yè)務(wù)部門完成的收入、成本預(yù)算，歸集到經(jīng)營(yíng)狀況表中，并將金額合計(jì)數(shù)據(jù)歸集到利潤(rùn)表的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本中；各職能部門的部門費(fèi)用歸集到管理費(fèi)用中，其合計(jì)數(shù)歸集到利潤(rùn)表下的管理費(fèi)用中。6、預(yù)算報(bào)表與會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)報(bào)表和經(jīng)營(yíng)報(bào)表的關(guān)系2009年預(yù)算報(bào)表應(yīng)當(dāng)與會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、會(huì)計(jì)報(bào)表的格式和經(jīng)營(yíng)狀況表的格式。7、預(yù)算確認(rèn)各公司、區(qū)域匯總經(jīng)營(yíng)狀況表經(jīng)過(guò)公司負(fù)責(zé)人、區(qū)域負(fù)責(zé)人及總經(jīng)理簽字確認(rèn)。七、費(fèi)用開(kāi)支原則1、業(yè)務(wù)招待費(fèi)：各區(qū)域、公司按每月實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入的5計(jì)提,季度調(diào)整，年度清算。2、銷售費(fèi)用指區(qū)域、公司銷售部門所發(fā)生的費(fèi)用，包括人工費(fèi)、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、汽車費(fèi)用、通訊費(fèi)用、物料費(fèi)用、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用等。3、管理費(fèi)用指各級(jí)公司行政職能部門所發(fā)生的費(fèi)用，包括人工費(fèi)、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、汽車費(fèi)用、通訊費(fèi)用、物料費(fèi)用、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用等。4、培訓(xùn)費(fèi)用、會(huì)議費(fèi)用和差旅費(fèi)的開(kāi)支口徑培訓(xùn)費(fèi)：指因區(qū)域、總公司組織培訓(xùn)或參加公司外部培訓(xùn)而發(fā)生的一切費(fèi)用，包括培訓(xùn)交通費(fèi)、食宿費(fèi)，資料費(fèi)，講師費(fèi)等。發(fā)生內(nèi)部培訓(xùn)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)由組織單位人力資源部門的審批；發(fā)生外部培訓(xùn)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)由參加人單位人力資源部門審批。由總公司人力資源部確定各級(jí)別人員全年培訓(xùn)費(fèi)用額度，實(shí)行總額控制。5、會(huì)議費(fèi)：指由區(qū)域、總公司統(tǒng)一組織或公司自行組織的內(nèi)部會(huì)議而發(fā)生一切費(fèi)用，包括交通費(fèi)、食宿費(fèi)，資料費(fèi)等。6、差旅費(fèi)：嚴(yán)格按照總公司下發(fā)的差旅費(fèi)報(bào)銷規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，不包括因參加培訓(xùn)而發(fā)生的差旅費(fèi)。八、預(yù)算的批準(zhǔn)總公司最高權(quán)利機(jī)構(gòu)董事會(huì)對(duì)年度預(yù)算有決定權(quán)；九、預(yù)算的執(zhí)行1、各預(yù)算主體負(fù)責(zé)人具體組織本系統(tǒng)預(yù)算工作的實(shí)施、執(zhí)行。2、各區(qū)域、各公司每月將預(yù)算執(zhí)行情況上報(bào)總公司財(cái)務(wù)部，并對(duì)預(yù)算考核指標(biāo)（營(yíng)業(yè)收入、成本費(fèi)用、稅前利潤(rùn)總額、）的完成情況進(jìn)行重點(diǎn)分析。總公司財(cái)務(wù)部按季度對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，并將分析結(jié)果于季度終了后10日內(nèi)報(bào)總經(jīng)理?？偣矩?cái)務(wù)部于年度結(jié)束后30日內(nèi)提交年度預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，詳細(xì)分析全年預(yù)算執(zhí)行情況，上報(bào)總經(jīng)理。3、總公司財(cái)務(wù)部以經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算金額作為調(diào)撥資金的依據(jù)(預(yù)算內(nèi)的由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)，超預(yù)算的資金調(diào)撥須經(jīng)總經(jīng)理審批。4、按規(guī)定程序?qū)徟蟮念A(yù)算外資金，應(yīng)視同預(yù)算內(nèi)管理。十、預(yù)算報(bào)表及負(fù)責(zé)單位（與預(yù)算主體有關(guān)）十一、預(yù)算的變更和追加1、 定義：指由于主、客觀環(huán)境或條件變化等原因，引起原預(yù)算的增加或減少。2、 審批程序： 區(qū)域、分公司（部門）區(qū)域、分公司財(cái)務(wù)及公司負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)總部、業(yè)務(wù)中心預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組總經(jīng)理公司執(zhí)行委員會(huì)124567A預(yù)算變更申請(qǐng)預(yù)算變更申請(qǐng)審核預(yù)算變更申請(qǐng)審核審核預(yù)算變更