成本管理辦法.doc

成本管理辦法第一章 總則為了規(guī)范本公司的成本核算，加強成本管理和控制，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，根據(jù)有關規(guī)定，并結合本公司的實際情況，特制定成本管理辦法。第二章 目的1、 加強成本核算，可以正確反映各種生產(chǎn)耗用的實際支出，并及時進行監(jiān)督控制。2、 加強成本核算可以正確反映半成品產(chǎn)成品的單位成本和總成本，提供各種成本信息，為公司的管理和決策提供依據(jù)。3、 及時反映各種材料半成品產(chǎn)成品等各種資產(chǎn)的增減變動結存情況，保護企業(yè)財產(chǎn)安全。4、 反映產(chǎn)品成本的構成結構，為企業(yè)降低成本提供途徑。第三章 材料采購管理辦法1、 公司設立詢價員，定期和不定期對有關材料的價格等信息進行市場調(diào)查，并及時將有關情況告之財務部并上報有關主管領導。2、 物流部門須建立供應商檔案，供應商的資料應包括其名稱、地址、法定代表人、經(jīng)營范圍、聯(lián)系電話、銀行賬號、信譽程度等，并定期和不定期的進行更換，其資料須送財務部和行政部備查3、 對大宗（單項材料價值在5000元以上）材料的采購須訂立書面合同，同一人不得既是采購人又是合同簽定人，合同須存放于行政部和財務部。4、 物流部門對常用的材料采購應提供三家以上的供應商名單，并按信用等級，質(zhì)量，交貨期打分后給詢價員，由詢價員核實后交總經(jīng)理決定。5、 對有合同的采購物資，物流部門應將合同內(nèi)容在材料到達以前以書面形式告之材料驗收部門。6、 對于無合同的材料采購，價值在500元以上的，采購不得少于兩人。7、 材料的采購須進行申購，由所須部門填制材料采購清單一式三份一份交采購人員，一份材料驗收部門，一份交財務部，經(jīng)倉庫部門審核，有關領導批準后采購。8、 采購人員須將采購回來的物資交與材料驗收部門進行驗收，還得在未辦理有關手續(xù)的情況下直接交與領用部門，由外埠發(fā)過來的材料包裝配件等，物流部門須將訂單交一分給倉管部門，對方聯(lián)系到物流公司發(fā)貨將發(fā)貨裝相單傳真至工廠和物流部門，倉庫品憑訂單和傳真件予以收貨。9、 材料單價不明的，采購人員須將單價告之材料驗收部門。10、采購人員對不合乎要求需要退貨與斟換的材料應及時進行退貨和斟換，物流部不得以任何理由拖延。第四章 材料收發(fā)管理辦法一、材料的收發(fā)管理(一) 材料的入庫：所有材料的入庫，材料庫管人員必須親自驗收，并要倉庫主簽字確認。1、 廠家送貨的，庫管同送貨人員當面按照材料的名稱規(guī)格型號數(shù)量質(zhì)量要求驗收無誤后，由庫管簽收，是正品的開具入庫單，是不合格的按第4條進行。2、 自行采購，由庫管同采購人員共同驗收，有時只有在生產(chǎn)領時才發(fā)現(xiàn)材料不合格需退貨的，倉庫應及時開具紅字入庫單交與財務部；需換貨的，應每周出具需換貨清單，及時呈報物流，財務部和公司領導督促執(zhí)行。3、 庫管在材料驗收過程中，發(fā)現(xiàn)數(shù)量有超出或短缺規(guī)格型號不符質(zhì)量存在問題的應報告有關領導經(jīng)協(xié)商采取如下措施：a、拒收，b、據(jù)實驗收c、暫存，不作正式驗收。4、 對于以下兩種情況，庫管人員分別采取如下辦法處理：a、發(fā)票與材料同時到達，庫管人員根據(jù)材料驗收情況和發(fā)票辦理入庫手續(xù)，開具材料驗收單一式三份(一份自存，一份成本會計，一份交送貨人或采購人憑此結付款項)。b、材料已到發(fā)票未到的，庫管人員憑送貨單進行驗收，無送貨單的，由庫管人員開具手工驗收單一式二份(一份自存，一份交送貨難員或采購人)，待發(fā)票到達后，庫管人員憑發(fā)票和原開具給送貨人員或采購人的手工驗收單(或自存的送貨單)開具材料驗收單一式三份(一份自存，一份交成本會計，一份交送貨人或采購人憑此結付款項)。5、 庫管人員對于材料不合乎要求的應及時辦理退換貨手續(xù)。6、 庫管人員在材料驗收時，須對所驗收的材料與有關合同或材料請購單進行核對，無請購單或合同的材料驗收人員拒絕驗收，特殊情況下需要驗收的須有關部門出具的書面收貨通知。7、 庫管人員對材料已到發(fā)票未到的，月未應根據(jù)自存的手工驗收單或送貨單開具按暫估價計價的材料驗收單一式三份(一份自存，一份成本會計，一份公司財務部)，待下月發(fā)票到達后，再開具正式的材料驗收單，并用紅字材料收音沖減原暫估價計價的材料驗收單。(二) 材料的出庫1、 根據(jù)生產(chǎn)計劃和所核定的材料定額領發(fā)材料。2、 材料的出庫由領用部門開具領料單一式三份（一份自存，一份發(fā)料，一份財務），經(jīng)雙方主管人員、收發(fā)員（重要的材料物資須經(jīng)領導批準）共同簽字后方能領發(fā)。3、 材料庫管人員應及時將已發(fā)料的領料單補記單價和金額。4、 對按暫估價計價的領料單，待發(fā)票到達后，實際價與暫估價有差額的，庫管人員用藍字或紅字領料單增減其差額，并注明其原領料單的領用日期、部門和編號。5、 領用部門退貨的，由原領用部門開具紅字領料單一式三份辦理退庫手續(xù)。6、 當時發(fā)生的材料領用必須當日辦理有關手續(xù)，不得提前或延后。7、 每月終了，倉管員須按原材料，低值易耗品分車間，包裝物（含配件），宣傳品等出每月物資耗用表。二、半成品產(chǎn)成品收發(fā)管理辦法1、 所有半成品產(chǎn)成品的收發(fā)，雙方經(jīng)管人員須親自當面辦理收發(fā)手續(xù)，不得他人代替。2、 半成品的收發(fā)，由出貨部門按規(guī)定的要求開具半成品（產(chǎn)成品）收發(fā)報告單一式三份（一份自存，一份收貨，一份財務），并有雙方主管人員、收發(fā)員的共同簽字后辦理有關收發(fā)手續(xù)。由于目前我司特殊情況，沿用現(xiàn)在表格，待以后硬件設施完善后再按上要求執(zhí)行。3、 成品的出庫根據(jù)廠部下發(fā)的發(fā)貨通知辦理出庫手續(xù)，開具發(fā)貨通知單一式四份（一份自存，一份客戶，一份市場部，一份財務部），根據(jù)發(fā)貨通知單填制出庫單，并將財務聯(lián)附在其發(fā)貨通知單上。零散的出庫經(jīng)領導批準簽字后直接開具出庫單。發(fā)貨通知單和出庫單須有生產(chǎn)、倉庫主管人員、倉管經(jīng)手人及提貨人或收貨人簽章。4、 成品的退庫由成品庫根據(jù)質(zhì)檢報告填制紅字出庫單（并將其中一聯(lián)附在報送財務部的質(zhì)檢報告上），半成品的退貨由原發(fā)貨部門填制紅字半成品（產(chǎn)成品）收發(fā)報告單。5、 所有半成品產(chǎn)成品的收發(fā)、退貨，當日發(fā)生的業(yè)務須當日辦理收發(fā)手續(xù)，不得提前或延后。三、各車間倉庫對所經(jīng)營的材料半成品產(chǎn)成品須做到分門別類，擺放整齊，按規(guī)定建立實物卡，對當日發(fā)生的實物變動，須同步登記或調(diào)整實物卡的有關內(nèi)容，做到賬實、賬表、帳卡相符。四、各車間倉庫須按規(guī)定建立賬簿，根據(jù)有關報表和憑證進行登記，當日發(fā)生的業(yè)務須在二日內(nèi)登記完畢，當月所發(fā)生的全部業(yè)務須在每月的26日前登記完畢。五、報表1、 材料庫：根據(jù)領料單、材料驗收單每10天分類編制耗用旬報表和材料入庫旬報表，月示編制收發(fā)存月報表和按暫估價計價的暫估價材料驗收單（包括用紅字沖減的暫估價材料驗收單）。2、 車間：每日編制半成品（產(chǎn)成品）收發(fā)報告單，月未編制半成品（產(chǎn)成品）收發(fā)存月報表，根據(jù)領料單和材料結余情況編制材料領用結余情況月報表。3、 成品庫：每日編制發(fā)貨通知單，月末編制半成品（產(chǎn)成品）收發(fā)存月報表，根據(jù)領料單和材料結余情況編制材料領用結余情況月報表。六、報送時間，當日填制的半成品（產(chǎn)成品）收發(fā)報告單在第二日內(nèi)報送，旬報表及有關憑證在旬終二日內(nèi)報送，月報表在每月的28日前報送。第五章 固定資產(chǎn)低值易耗品管理辦法1、 固定資產(chǎn)由財務部統(tǒng)一登記核算管理。2、 辦公用品、工具、用具等低值易耗品由財務部登記到各部門（公司總部由主管會計負責，廠部由成本會計負責），各部門登記落實到使用人。3、 固定資產(chǎn)折舊采用年限法，低值易耗品攤銷采用一次攤銷法。4、 公司、廠部、各部門設立在用低值易耗品臺賬，并及時登記，定期核對。5、 對規(guī)定的部份低值易耗品須以舊換新，并在其領料單注明“以舊換新”字樣。6、 對違反使用規(guī)定，故意損壞的，依照規(guī)定負責賠償。第六章 費用報銷、工資結算管理辦法一、費用的報銷1、 辦公用品、后勤物資的采購由申請人填制采購清單，經(jīng)行管人員，會計人員，領導審查批準后方能采購。2、 費用報銷須在發(fā)票上注明用途、經(jīng)手人、證明人或驗收人，經(jīng)會計審查領導批準后辦理。3、 對非材料采購開支，按規(guī)定填制費用（或費用項目申請報告）申請單一式二份（一份自存，一份財務部），經(jīng)財務部審查有關領導批準后方能開支。4、 出納員對已經(jīng)付款的憑證須在其上加蓋“現(xiàn)金付訖”字樣，對已經(jīng)收款的憑證須在其上加蓋“現(xiàn)金收訖”字樣。5、 出納須按規(guī)定登記現(xiàn)金日記帳，日清月清，定期或不定期進行核對。二、工資的結算管理1、 工資的管理依照人事部門的有關規(guī)定執(zhí)行。2、 各車間的計件工資每10天結算上報一次，當月的計件工資在28日前結算報送完畢。廠部當月全體員工工資須在下月的6日前結算完畢。3、 計件工資采用工資結算單一式三份（一份自存，一份工人，一份財務），該單須有部門主管，質(zhì)檢員，經(jīng)辦人的簽字。4、 各車間倉庫加班須按規(guī)定的要求填制加班申請單一式二份（一份自存，一份行管人員），經(jīng)生產(chǎn)主管人員審查批準后方能加班，當日加班須當日填報加班申請單，不得延后。5、 廠部工資結算表經(jīng)領導行管人員會計審查批準后上報公司。第七章定額成本管理辦法為了加強生產(chǎn)管理和成本管理，凡是能制定的各種材料消耗定額，都應制定先進合理切實可行的消耗定額，作為考核的重要依據(jù)。消耗定額的制定由財務部門會同其他部門另行制定。工廠宿舍、食堂、勞動保護等方面的支出遵從行政部工廠的具體管理制度，但所有制度的文件必須到財務部存檔。第八章成本會計科目的核算內(nèi)容成本核算設兩個一級科目：生產(chǎn)成本和制造費用，在這兩個會計科目下再高明細科目。一、生產(chǎn)成本會計科目核算內(nèi)容1、 生產(chǎn)成本直接材料，形成產(chǎn)品的各種直接主要材料。2、 生產(chǎn)成本直接人工，直接生產(chǎn)產(chǎn)品的工人的工資，各種津貼、補貼。3、 生產(chǎn)成本制造費用，當期由制造費用轉(zhuǎn)入的金額。二、制造費用會計科目核算內(nèi)容1、 制造費用物料消耗，形成產(chǎn)品的各種間接材料。2、 制造費用管理工資，從事生產(chǎn)管理的人員工資及各種津貼補貼。3、 制造費用折舊費，當期發(fā)生的應提的固定資產(chǎn)折舊費。4、 制造費用電費，當期發(fā)生的各種耗電費用。5、 制造費用辦公費，當期發(fā)生的文具印刷報刊飲用水等為生產(chǎn)管理而發(fā)生的有關辦公經(jīng)費。6、 制造費用低值易耗品攤銷，當期應攤?cè)氲牡椭狄缀钠焚M用。7、 制造費用通訊費，包括辦公用電話費、網(wǎng)絡寬帶費及管理人員手機通訊費。8、 制造費用修理費，當期修理固定資產(chǎn)而發(fā)生的各項大修費用，經(jīng)常性修理費用，包括低值易耗品的