高新技術(shù)企業(yè)認定專項審計和年度審計的要求PPT課件

. 1、高新技術(shù)企業(yè)認證、專業(yè)和年度審計報告、2、目錄、高企認證的總體概況、專業(yè)審計報告、年度審計報告、3、高企認證的總體概況、高新技術(shù)企業(yè)的定義、高新技術(shù)企業(yè)的6個要求、高企認證4個評分項目、財務(wù)在高企認證中的作用、4、高新技術(shù)企業(yè)的定義、 國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域繼續(xù)內(nèi)部研發(fā)和技術(shù)成果轉(zhuǎn)變，形成企業(yè)核心知識產(chǎn)權(quán)，在此基礎(chǔ)上開展經(jīng)營活動，在中國國內(nèi)(港、澳、臺灣除外)注冊一年以上居民企業(yè)。 5、高新技術(shù)企業(yè)6項要求；(1)在中國國內(nèi)(不包括港口、澳門、臺灣)注冊的企業(yè)，在近3年內(nèi)通過自主開發(fā)、承受、贈與、收購等方式，或者通過5年以上的壟斷許可方式，對其主要產(chǎn)品(服務(wù))的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)；(2)產(chǎn)品(服務(wù)) 屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定范圍的(3)具有大學(xué)專業(yè)以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當年員工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年員工總數(shù)的10%以上(人才中心和人事局)、6、高新技術(shù)企業(yè)6個要件，(4)企業(yè)具有科技(人文、 不包括社會科學(xué))為了獲得新知識，不斷開展研發(fā)活動，創(chuàng)造性地運用科技新知識，實質(zhì)性地改善技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))，并且最近會計年度研發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例滿足以下要求：1.最近年銷售額為5，000 2 .最近年銷售額從5，000萬元到20，000萬元的企業(yè)，比率在4%以上3 .最近年銷售額在20，000萬元以上的企業(yè)，比率在3%以上。 其中，企業(yè)在中國國內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費用總額占全部研發(fā)費用總額的比例在60%以上。 企業(yè)注冊成立時間不足3年時，按實際經(jīng)營年限計算，7，高新技術(shù)企業(yè)的6項要求，(5)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)年總收入的60%以上，(6)企業(yè)研發(fā)組織的管理水平，科技成果轉(zhuǎn)化能力，自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量，銷售和總資產(chǎn)增長性等指標為高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引 (另行制定) .達到了8、4個指標的權(quán)重結(jié)構(gòu)、核心自主知識產(chǎn)權(quán)、科技成果轉(zhuǎn)化能力、研發(fā)組織管理水平、成長性指標、a級標準。 9、財務(wù)在高企認定中的作用，稅收優(yōu)惠特別審計報告書的1票否決性年度審計報告書的成長性指標。 十、稅收優(yōu)惠，中華人民共和國企業(yè)所得稅法第28條規(guī)定國家應(yīng)重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，按15%稅率征收企業(yè)所得稅。 第三十條規(guī)定企業(yè)的下列開支可以在計算應(yīng)納稅收入額時相加扣除： (一)研發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新技術(shù)的研發(fā)費用。 11、專業(yè)審計報告一票否決性、高企認定6個要件中，第4項和第5項規(guī)定，企業(yè)最近3個會計年度的研發(fā)費用總額占銷售總收入的比例和高科技產(chǎn)品(服務(wù))占該年度銷售額的比例可以滿足一定的要求通過高科技企業(yè)認定， 這兩個比例只能用專業(yè)審計報告表示，12、年度審計報告增長性高新技術(shù)企業(yè)認定的四個評分項目中，有三個年度審計報告總資產(chǎn)和銷售總額增長性要求，這一增長性指標占20分，是看年度審計報告時優(yōu)先考慮的因素。 13、如何做好特別審計報告的要求、特別審計報告的概念、特別審計報告的內(nèi)容、特別審計報告，是中介機構(gòu)要求的特別審計報告的要點。 14、專業(yè)審計報告、專業(yè)審計報告概念高新技術(shù)企業(yè)認定專業(yè)審計是指注冊會計師接受申報企業(yè)的委托，審計最近三個會計年度(實際經(jīng)營不足三年的實際經(jīng)營年限)的研發(fā)費用結(jié)構(gòu)匯總表和最近一個會計年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入?yún)R總表，發(fā)行專業(yè)審計報告。最近三個會計年度的研究開發(fā)費用包括研究開發(fā)人員的人工費、研究開發(fā)直接費、研究開發(fā)設(shè)施的折舊費、研究開發(fā)設(shè)計費、研究開發(fā)設(shè)備的調(diào)整費、研究開發(fā)活動無形資產(chǎn)的折舊費、其他研究開發(fā)費、外部研究開發(fā)費的支出等。 高科技產(chǎn)品(服務(wù))收入是指企業(yè)通過技術(shù)創(chuàng)新、研發(fā)活動形成的滿足重點領(lǐng)域要求的產(chǎn)品(服務(wù))收入和企業(yè)技術(shù)收入的總和。 技術(shù)收入包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、技術(shù)承包收入、技術(shù)服務(wù)收入和科研委托收入。 (P155 )、15、特別審計報告書、特別審計報告書的內(nèi)容特別審計報告書如名字所示，是審計某項目的報告書，由于該項目包括近三個會計年度的研究開發(fā)費用和上一年度的高科技產(chǎn)品(服務(wù))收入，高科技企業(yè)認定所需的特別審計報告書有兩人，一人是近三個會計年度的研究開發(fā)費用，另外. 16、專業(yè)審計報告書，如何進行專業(yè)審計的企業(yè)，以高新技術(shù)企業(yè)認定申請書的形式，準備企業(yè)研發(fā)項目的收集情況表，從山東省財政廳規(guī)定的從事高新技術(shù)企業(yè)認定鑒定業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)的推薦名單中選擇中介機構(gòu)，企業(yè)最近三個會計年度的研發(fā)費用和上一年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù)當然，根據(jù)企業(yè)的實際情況，我們可以向企業(yè)推薦某中介機構(gòu)，必要時也可以完全負責(zé)發(fā)行企業(yè)審計報告書。 17、專業(yè)審計報告書、專業(yè)審計要求(1)最近3個會計年度的研發(fā)費用總額占銷售總收入總額的比例不低于以下要求： a、最近年銷售收入不足5000萬元的企業(yè)、比例在6%以上、b、最近年銷售收入從5000萬元到20000萬元的企業(yè)、比例在4%以上其中在中國國內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費用總額占全部研發(fā)費用總額的比例在60%以上的企業(yè)注冊成立時間不足3年的，按實際經(jīng)營年限計算。 (2)高科技產(chǎn)品(服務(wù))的收入占企業(yè)年總收入的60%以上。 18、具備專業(yè)審計報告書、中介機構(gòu)要求(1)獨立就業(yè)資格，成立3年以上，近3年內(nèi)無不良記錄(2)負責(zé)認證的當時注冊會計師人數(shù)占員工年平均人數(shù)的20%以上，年平均員工人數(shù)在20人以上(3)熟悉高新技術(shù)企業(yè)認證工作的相關(guān)政策。 19、特別審計報告書、特別審計報告書要點(1)研究開發(fā)費用特別審計報告書a、開發(fā)費用特別審計報告書的RD和項目集合表的RD是否按項目名稱編號和時間對應(yīng)。 這一點主要看費用特別審計報告的研發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表和項目收集情況表。 20、專業(yè)審計報告書、b、研發(fā)費用是否滿足要求在高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法第10條中，費用專業(yè)審計報告書最近3個會計年度的研發(fā)費用總額占銷售總收入的比例不低于以下要求：最近年銷售額不足5000萬元的企業(yè)，比例不低于6%。 最近年銷售額從5000萬元到20000萬元的企業(yè)比例在4%以上最近年銷售額超過20000萬元的企業(yè)比例在3%以上，其中在中國國內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用合計占全部研究開發(fā)費用合計的比例在60%以上。 因此，在查看特別審計報告時，計算這一比例，看最近會計年度的研發(fā)費用比例是否符合要求，主要從費用特別審計報告的研發(fā)項目情況表來看。 21、專業(yè)審計報告、c、研發(fā)結(jié)構(gòu)明細表中是否有研發(fā)項目編號。d、費用特別審計報告書是否完整(封面、審計意見、三年研發(fā)項目情況表、三年研發(fā)費用結(jié)構(gòu)匯總表、研發(fā)費用結(jié)構(gòu)匯總表編制說明) e、審計報告書后是否附有會計師事務(wù)所營業(yè)執(zhí)照、執(zhí)照、兩名注冊會計師證明書副本。 22、專業(yè)審計報告、(2)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入專業(yè)審計報告a、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入專業(yè)審計報告中的PS是否與項目收集表中的PS名稱和時間相對應(yīng)？ 23、特別審計報告、b、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入是否符合要求高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法第10條高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入特別審計報告高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)年總收入的60%以上。 一般來說，從收入專業(yè)審計報告的最后一份收入明細表的編制說明來看，如果審計報告沒有明確的說明，從的高科技產(chǎn)品(服務(wù))的收入狀況表來看，結(jié)合08年度的總收入計算即可。 24、專業(yè)審計報告、c、高科技產(chǎn)品(服務(wù))收入情況表中是否有編號。 d .專業(yè)審計報告是否完整(封面、審計意見、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入情況表、編制說明) e、審計報告后是否附有會計師事務(wù)所營業(yè)執(zhí)照、執(zhí)照、兩名注冊會計師證明文件副本。 25、年度審計報告、審計報告是指注冊會計師根據(jù)中國注冊會計師審計標準的規(guī)定，在實施審計的基礎(chǔ)上，對被審計機構(gòu)的財務(wù)報告發(fā)表審計意見的文件。 高新技術(shù)企業(yè)認定所要求的年度審計報告可歸納為以下幾點：一是兩個公式三年度的四個注意事項，二十六是年度審計報告，一是三年度審計報告的總資產(chǎn)和銷售額具有增長性。 高新技術(shù)企業(yè)認定主要圍繞四個評分項目進行，達到70分以上(不含70分)才能通過高新技術(shù)企業(yè)認定，但總資產(chǎn)和銷售增長性指標其中占20分。 如果不滿足這一點，其他三個評分項目將盡量取得滿分，有機會通過高新技術(shù)企業(yè)的認定。 這對于一些企業(yè)來說也很困難，增長性是年度審計報告中優(yōu)先考慮的指標。 27、年度審計報告、兩個正式總資產(chǎn)增長率公式：總資產(chǎn)增長率=1/2(第二年總資產(chǎn)第一年總資產(chǎn)第三年總資產(chǎn)第二年總資產(chǎn))-1。 銷售額增長率公式：銷售額增長率=1/2(第二年銷售額第一年銷售額第三年銷售額第二年銷售額)-1； 該計算得到的總資產(chǎn)增長率和銷售增長率分別對照表中的指標評價等級(ABCDE )評價分數(shù)比率，代入分數(shù)比率計算各分數(shù)，加上2個分數(shù)計算總資產(chǎn)和銷售增長性指標的實際分數(shù)。28、4個指標的權(quán)重結(jié)構(gòu)：29、4個指標的權(quán)重結(jié)構(gòu)說明：1 .如果公司在會計年度內(nèi)的銷售收入或增長指標不為負數(shù)，則以0計算的第一年的銷售收入為0；如果在兩年中計算的第二年的銷售額為0，則全部以0計算。 2 .該指標的計算依據(jù)是由有資質(zhì)的中介機構(gòu)制定的企業(yè)財務(wù)報告。 30、年度審計報告、三年度高新技術(shù)企業(yè)認定所要求的年度審計報告是企業(yè)近三個會計年度的審計報告，企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算。 31、4個注意事項1、08年和09年度審計報告的發(fā)行中介機構(gòu)盡量從山東省財政廳規(guī)定的高新技術(shù)企業(yè)認定鑒別業(yè)務(wù)中介機構(gòu)推薦名單中選擇，07年度審計報告發(fā)行中介機構(gòu)可以不要求，但根據(jù)各地的實際情況會計師事務(wù)所在3年內(nèi)發(fā)行無不良記錄的證明書(恩康) 2、資產(chǎn)負債表上一年度末與今年初的數(shù)據(jù)是否一致，上一年度高科技產(chǎn)品(服務(wù))的收入必須比上一年度的總銷售收入小。 (利息) 3、每份審計報表是否有審計意見、財務(wù)報表和會計報表備注，財務(wù)報表是否有資產(chǎn)負債表、收入報表和現(xiàn)金流報表。 4、各審計報告后是否附有會計師事務(wù)所營業(yè)執(zhí)照、執(zhí)業(yè)許可證、兩名注冊會計師證明復(fù)印件； 32、常用財務(wù)名詞的解釋與關(guān)系，未分配利潤：未分配利潤是企業(yè)未分配的利潤。 它可以在今后年度繼續(xù)分配，在不進行分配之前，是所有者權(quán)利的一部分。 從數(shù)量上看，未分配利潤=期初未分配利潤當期實現(xiàn)的凈利潤-提取的各種收入馀額儲備金和分割利潤后的馀額。