金融企業(yè)會(huì)計(jì)第章金融企業(yè)收入費(fèi)用和利潤課件

第二章金融企業(yè)收入、成本費(fèi)用和利潤,1,PPT學(xué)習(xí)交流,本章內(nèi)容,2,PPT學(xué)習(xí)交流,一、營業(yè)收入的確認(rèn)與分類：由于金融企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的特殊性，決定了其營業(yè)收入、費(fèi)用內(nèi)容和核算方法，與一般工商企業(yè)的差異性。金融企業(yè)提供金融商品服務(wù)所取得的收入，主要包括：利息收入、手續(xù)費(fèi)及傭金收入、保費(fèi)收入、租賃收入、其他業(yè)務(wù)收入、匯兌損益、公允價(jià)值變動(dòng)損益、投資收益和營業(yè)外收入等。同時(shí)，不同性質(zhì)的金融企業(yè)，主營收入也不相同。,第一節(jié)金融企業(yè)的收入、成本費(fèi)用,3,PPT學(xué)習(xí)交流,不同性質(zhì)金融企業(yè)收入：,第一節(jié)金融企業(yè)的收入、成本費(fèi)用,4,PPT學(xué)習(xí)交流,1、利息收入：金融企業(yè)確認(rèn)的利息收入，包括發(fā)放的各類貸款（銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出資金、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款、墊款等）、與其他金融機(jī)構(gòu)（中央銀行、同業(yè)等）之間發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)、買入返售金融資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的利息收入等。2、手續(xù)費(fèi)及傭金收入：金融企業(yè)確認(rèn)的手續(xù)費(fèi)及傭金收入，包括辦理結(jié)算業(yè)務(wù)、咨詢業(yè)務(wù)、擔(dān)保業(yè)務(wù)、代保管等代理業(yè)務(wù)以及辦理受托貸款及投資業(yè)務(wù)等取得的手續(xù)費(fèi)及傭金，如結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入、傭金收入、業(yè)務(wù)代辦手續(xù)費(fèi)收入、基金托管收入、咨詢服務(wù)收入、擔(dān)保收入、受托貸款手續(xù)費(fèi)收入、代保管收入，代理買賣證券、代理承銷證券、代理兌付證券、代理保管證券、代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)等代理業(yè)務(wù)以及其他相關(guān)服務(wù)實(shí)現(xiàn)的手續(xù)費(fèi)及傭金收入等。,第一節(jié)金融企業(yè)的收入、成本費(fèi)用,5,PPT學(xué)習(xí)交流,3、保費(fèi)收入：指保險(xiǎn)企業(yè)為履行保險(xiǎn)合同規(guī)定的義務(wù)而向投保人收取的對(duì)價(jià)收入。包括原保險(xiǎn)合同保費(fèi)收入與再保險(xiǎn)合同分保費(fèi)收入等。4、租賃收入：指租賃企業(yè)確認(rèn)的租賃收入。5、其他業(yè)務(wù)收入：指金融企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)（租賃企業(yè)通過“租賃收入”）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的收入。保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營受托管理業(yè)務(wù)取得的管理費(fèi)收入，也通過“其他業(yè)務(wù)收入”核算。,第一節(jié)金融企業(yè)的收入、成本費(fèi)用,6,PPT學(xué)習(xí)交流,6、匯兌損益：指金融企業(yè)發(fā)生的外幣交易因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌損益。即：是指發(fā)生外幣兌換、外匯買賣業(yè)務(wù)產(chǎn)生的收益；已經(jīng)收入的外幣資金在使用時(shí)，或已經(jīng)發(fā)生的外幣債權(quán)、外幣債務(wù)在償還時(shí)，由于期末匯率與記賬匯率的不同而發(fā)生的折合差額。7、公允價(jià)值變動(dòng)損益：指金融企業(yè)持有的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，因公允價(jià)值變動(dòng)形成的損益，以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。8、投資收益：是指金融企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間通過購買有價(jià)證券或以現(xiàn)金、無形資產(chǎn)、實(shí)物等對(duì)外投資所取得的收益。,第一節(jié)金融企業(yè)的收入、成本費(fèi)用,7,PPT學(xué)習(xí)交流,二、金融企業(yè)成本費(fèi)用：金融企業(yè)的營業(yè)成本，是指在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營有關(guān)的支出。包括：利息支出、金融企業(yè)往來支出、手續(xù)費(fèi)支出、賣出回購證券支出、匯兌損失、賠款支出、死傷醫(yī)療給付、滿期給付、退保金、年金給付、分保賠款支出、分保費(fèi)用支出、未決賠款準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差、長期責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差等。,第一節(jié)金融企業(yè)的收入、成本費(fèi)用,8,PPT學(xué)習(xí)交流,1、利息支出：指金融企業(yè)發(fā)生的利息支出，包括吸收的各種存款（單位存款、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金等）、與其他金融機(jī)構(gòu)（中央銀行、同業(yè)等）之間發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)、賣出回購金融資產(chǎn)等產(chǎn)生的利息支出。2、金融企業(yè)往來支出：指銀行系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行之間、商業(yè)銀行與中央銀行之間、同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)之間因資金往來而發(fā)生的利息支出。3、手續(xù)費(fèi)及傭金支出：指金融企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)、傭金等支出。,第一節(jié)金融企業(yè)的收入、成本費(fèi)用,9,PPT學(xué)習(xí)交流,4、賣出回購證券支出：指金融企業(yè)從事賣出回購證券業(yè)務(wù)，融入資金而發(fā)生的利息支出。5、賠付支出：指保險(xiǎn)企業(yè)支付的原保險(xiǎn)合同賠付款項(xiàng)和再保險(xiǎn)合同賠付款項(xiàng)。6、保單紅利支出：指保險(xiǎn)企業(yè)按照原保險(xiǎn)合同的約定，支付給投保人的紅利。7、期滿給付：指保險(xiǎn)企業(yè)根據(jù)簽訂的保險(xiǎn)合同，待約定的期限屆滿時(shí)，按合同約定金額給付保險(xiǎn)金。,第一節(jié)金融企業(yè)的收入、成本費(fèi)用,10,PPT學(xué)習(xí)交流,8、退保金：指保險(xiǎn)企業(yè)壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同提前解除時(shí)按照約定應(yīng)當(dāng)退還投保人的保單現(xiàn)金價(jià)值。9、分出保費(fèi)：指保險(xiǎn)企業(yè)（再保險(xiǎn)分出人）向再保險(xiǎn)接受人分出的保費(fèi)。10、分保費(fèi)用支出：指保險(xiǎn)企業(yè)（再保險(xiǎn)接受人）向再保險(xiǎn)分出人支付的分保費(fèi)用。11、提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金：指保險(xiǎn)企業(yè)提取的原保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，包括提取的未決賠款準(zhǔn)備金、提取的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、提取的長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金等。,第一節(jié)金融企業(yè)的收入、成本費(fèi)用,11,PPT學(xué)習(xí)交流,營業(yè)費(fèi)用，是指金融企業(yè)在業(yè)務(wù)經(jīng)營及管理工作中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括：固定資產(chǎn)折舊、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、安全防衛(wèi)費(fèi)、企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、郵電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、外事費(fèi)、印刷費(fèi)、公雜費(fèi)、低值易耗品攤銷、理賠勘查費(fèi)、職工工資、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、租賃費(fèi)（不包括融資租賃費(fèi)）、修理費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、會(huì)議費(fèi)、訴訟費(fèi)、公證費(fèi)、咨詢費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費(fèi)用攤銷、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、取暖費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)、綠化費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、上交管理費(fèi)、廣告費(fèi)、銀行結(jié)算費(fèi)等。,第一節(jié)金融企業(yè)的收入、成本費(fèi)用,12,PPT學(xué)習(xí)交流,一、利潤的構(gòu)成：教材P27。金融企業(yè)的利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。1、營業(yè)利潤，指營業(yè)收入減去營業(yè)成本和營業(yè)費(fèi)用加上投資凈收益后的凈額。2、利潤總額，指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。營業(yè)外收入包括：處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的凈收益；處置抵債資產(chǎn)凈收益；罰款收入等。營業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤虧；處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)凈損失；抵債資產(chǎn)保管費(fèi)用；處置抵債資產(chǎn)凈損失；債務(wù)重組損失；罰款支出；捐贈(zèng)支出；非常損失等。3、凈利潤，是指扣除資產(chǎn)損失后利潤總額減去所得稅后的金額。,第二節(jié)金融企業(yè)利潤,13,PPT學(xué)習(xí)交流,金融企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤，加上年初未分配利潤（或減去年初未彌補(bǔ)虧損）和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤，除提取法定盈余公積和法定公益金外，同時(shí)：從事存貸款業(yè)務(wù)的金融企業(yè)按規(guī)定提取一般準(zhǔn)備。從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，應(yīng)按本年實(shí)現(xiàn)凈利潤的一定比例提取總準(zhǔn)備金，用于巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)的補(bǔ)償，不得用于分紅、轉(zhuǎn)增資本。從事證券業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，應(yīng)按本年實(shí)現(xiàn)凈利潤的一定比例提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，用于彌補(bǔ)虧損，不得用于分紅、轉(zhuǎn)增資本。,第二節(jié)金融企業(yè)利潤,14,PPT學(xué)習(xí)交流,從事信托投資業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，應(yīng)按本年實(shí)現(xiàn)凈利潤的一定比例提取信托賠償準(zhǔn)備，用于彌補(bǔ)虧損，不得用于分紅、轉(zhuǎn)增資本。外商投資金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，按凈利潤提取儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金等。二、營業(yè)利潤的核算：見教材P2831，略。,第二節(jié)金融企業(yè)利潤,15,PPT學(xué)習(xí)交流,第三節(jié)金融企業(yè)利潤報(bào)表,金融企業(yè)的利潤報(bào)表的結(jié)構(gòu)內(nèi)容因不同金融企業(yè)的性質(zhì)與業(yè)務(wù)而異。如：教材P3132表2-2。,16,PPT學(xué)習(xí)交流,一、會(huì)計(jì)科目：根據(jù)我國2006年頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南中規(guī)定，會(huì)計(jì)科目應(yīng)依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中確認(rèn)和計(jì)量的規(guī)定制定，企業(yè)在不違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本單位的實(shí)際情況自行增設(shè)、分拆、合并會(huì)計(jì)科目。企業(yè)不存在的交易或事項(xiàng)，可不設(shè)置相關(guān)會(huì)計(jì)科目；對(duì)于明細(xì)科目，企業(yè)可以比照應(yīng)用指南中的附錄中的規(guī)定自行設(shè)置；會(huì)計(jì)科目編號(hào)供企業(yè)填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、查閱會(huì)計(jì)賬目、采用會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)參考，企業(yè)可結(jié)合實(shí)際情況自行確定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)。,第四節(jié)金融企業(yè)基本核算方法,17,PPT學(xué)習(xí)交流,第四節(jié)金融企業(yè)基本核算方法,18,PPT學(xué)習(xí)交流,第四節(jié)金融企業(yè)基本核算方法,19,PPT學(xué)習(xí)交流,第四節(jié)金融企業(yè)基本核算方法,20,PPT學(xué)習(xí)交流,二、記賬方法：記賬方法，是按一定的記賬規(guī)則、使用一定的記賬符號(hào)，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行整理、分類和記入會(huì)計(jì)賬簿的一種專門方法。它是隨著會(huì)計(jì)的產(chǎn)生、發(fā)展而形成的一種對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理的特定技術(shù)方法，按其登記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是涉及一個(gè)賬戶還是涉及兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶，可分為單式記賬法和復(fù)式記賬法。1、表內(nèi)科目的記賬方法-復(fù)式借貸記賬法；2、表外科目的記賬方法單式收付記賬法。,第四節(jié)金融企業(yè)基本核算方法,21,PPT學(xué)習(xí)交流,三、會(huì)計(jì)憑證：（一）會(huì)計(jì)憑證的分類：1、按憑證填制的程序和用途分為：（1）原始憑證：是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，直接取得或根據(jù)業(yè)務(wù)事實(shí)填制的憑證；（2）記賬憑證：是根據(jù)原始憑證編制的憑以記賬的憑證。2、按憑證形式分為復(fù)式憑證和單式憑證：略。3、按憑證的使用范圍分為：,第四節(jié)金融企業(yè)基本核算方法,22,PPT學(xué)習(xí)交流,（1）基本憑證：是金融企業(yè)根據(jù)原始憑證或業(yè)務(wù)事實(shí)自行編制的記賬憑證。由于該憑證要在金融企業(yè)內(nèi)部各個(gè)專柜、小組及有關(guān)部門之間進(jìn)行傳遞，所以也叫“傳票”。以銀行為例，基本憑證可分為以下10種：,第四節(jié)金融企業(yè)基本核算方法,23,PPT學(xué)習(xí)交流,基本記賬憑證,現(xiàn)金收付憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,特種轉(zhuǎn)賬憑證,表外科目收付憑證,復(fù)式記賬憑證,單式記賬憑證,外匯買賣憑證,24,PPT學(xué)習(xí)交流,第四節(jié)金融企業(yè)基本核算方法,現(xiàn)金收入傳票,中國銀行現(xiàn)金收入傳票,總字第號(hào)字第號(hào),（借）1001庫存現(xiàn)金（貸）年月日,附單據(jù)張,會(huì)計(jì)出納復(fù)核記賬,25,PPT學(xué)習(xí)交流,第四節(jié)金融企業(yè)基本核算方法,現(xiàn)金付出傳票,中國銀行現(xiàn)金付出傳票,總字第號(hào)字第號(hào),（借）（貸）1001庫存現(xiàn)金年月日,附單據(jù)張,會(huì)計(jì)出納復(fù)核記賬,26,PPT學(xué)習(xí)交流,第四節(jié)金融企業(yè)基本核算方法,轉(zhuǎn)賬借方傳票,中國銀行轉(zhuǎn)賬借方傳票,傳票編號(hào),年月日,附單據(jù)張,會(huì)計(jì)出納復(fù)核記賬,27,PPT學(xué)習(xí)交流,第四節(jié)金融企業(yè)基本核算方法,轉(zhuǎn)賬貸方傳票,中國銀行轉(zhuǎn)賬貸方傳票,傳票編號(hào),年月日,附單據(jù)張,會(huì)計(jì)出納復(fù)核記賬,28,PPT學(xué)習(xí)交流,第四節(jié)金融企業(yè)基本核算方法,特種轉(zhuǎn)賬借方傳票,中國銀行特種轉(zhuǎn)賬借方傳票,總字第號(hào)字第號(hào),年月日,附件張,29,PPT學(xué)習(xí)交流,第四節(jié)金融企業(yè)基本核算方法,特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票,中國銀行特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票,總字第號(hào)字第號(hào),年月日,附件張,30,PPT學(xué)習(xí)交流,第四節(jié)金融企業(yè)基本核算方法,表外科目收入傳票,中國銀行表外科目收入傳票,總字第號(hào)字第號(hào),年月日,表外科目（收入）：,附件張,會(huì)計(jì)出納復(fù)核記賬,31,PPT學(xué)習(xí)交流,第四節(jié)金融企業(yè)基本核算方法,表外科目付出傳票,中國銀行表外科目付出傳票,總字第號(hào)字第號(hào),年月日,表外科目（付出）：,附件張,會(huì)計(jì)出納復(fù)核記賬,32,PPT學(xué)習(xí)交流,上述基本憑證中，現(xiàn)金收人、付出傳票，轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票屬于銀行內(nèi)部憑證，只限于內(nèi)部使用，對(duì)外無效。特種轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票，由銀行填制，可在內(nèi)部和外部使用。表外科目收、付傳票，適用于需要登記表外科目的賬務(wù)。,第四節(jié)金融企業(yè)基本核算方法,33,PPT學(xué)習(xí)交流,（2）特定憑證：是根據(jù)各種業(yè)務(wù)的特殊需要而設(shè)置的各種專用憑證。這類憑證由金融企業(yè)設(shè)計(jì)和印制。辦理業(yè)務(wù)時(shí)，由外部單位提交或從聯(lián)行寄來。憑證采用一次套寫數(shù)聯(lián)，外部單位和金融企業(yè)分別聯(lián)次使用，憑以處理業(yè)務(wù)和登記賬簿。特定憑證種類很多，如：各種結(jié)算憑證、聯(lián)行憑證、銀行之間往來的劃撥憑證、貸款憑證、貼現(xiàn)憑證、儲(chǔ)蓄憑證等。特定憑證的具體使用將在后面各章的業(yè)務(wù)核算中加以闡述。,第四節(jié)金融企業(yè)基本核算方法,34,PPT學(xué)習(xí)交流,（二）會(huì)計(jì)憑證的傳遞的基本要求：1、現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)：先收款，后記賬，先記現(xiàn)金收入日記簿，后記分戶賬。以防止漏收或錯(cuò)收款項(xiàng)，保證賬款一致。2、現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)：先記賬，后付款，先記入付款人的分戶賬，后記入現(xiàn)金付出日記簿之后，才支付現(xiàn)金。以防止透支、冒領(lǐng)事故的發(fā)生。3、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)：先記付款人賬，后記收款人賬，代收他行票據(jù)必須堅(jiān)持收妥抵用，以防止單位套用金融機(jī)構(gòu)資金，造成金融機(jī)構(gòu)墊款。,第四節(jié)金融企業(yè)基本核算方法,35,PPT學(xué)習(xí)交流,四、賬務(wù)組織：賬務(wù)組織，指各種賬簿的設(shè)置以及各類賬簿在數(shù)字記載和賬務(wù)核對(duì)方面的相互關(guān)系。賬務(wù)組織主要由各種賬簿組成，為了核算的嚴(yán)密性，還設(shè)置了有關(guān)表、單，作為其組成部分。金融企業(yè)的賬務(wù)組織從核算體系上劃分，包括明細(xì)核算和綜合核算兩個(gè)系統(tǒng)。明細(xì)核算，是按每個(gè)會(huì)計(jì)科目所屬分戶核算，反映各單位或各項(xiàng)資金增減變化及其結(jié)果的詳細(xì)情況的核算系統(tǒng)；綜合核算，是按會(huì)計(jì)科目匯總核算，反映各類資金的增減變化及其結(jié)果的總括情況的核算系統(tǒng)。,第四節(jié)金融企業(yè)基本核算方法,36,PPT學(xué)習(xí)交流,（一）明細(xì)核算：是對(duì)每一個(gè)會(huì)計(jì)科目分戶的詳細(xì)記錄。由分戶賬、登記簿、余額表和現(xiàn)金收付日記簿組成。明細(xì)核算程序圖：,第四節(jié)金融企業(yè)基本核算方法,37,PPT學(xué)習(xí)交流,1、分戶賬：分戶賬是明細(xì)核算的主要賬簿，按戶立賬，根據(jù)憑證逐筆連續(xù)記載，具體反映每個(gè)賬戶的資金活動(dòng)情況，是辦理業(yè)務(wù)和與客戶核對(duì)賬務(wù)的重要工具。（1）分戶賬的基本賬式：甲種賬：又稱“分戶式賬頁”，設(shè)有借方發(fā)生額欄、貸方發(fā)生額欄和余額欄三欄。適用于不計(jì)息存款、內(nèi)部往來資金及損益類科目的明細(xì)賬。賬頁格式見后頁。,第四節(jié)金融企業(yè)基本核算方法,38,PPT學(xué)習(xí)交流,第四節(jié)金融企業(yè)基本核算方法,甲種賬,中國銀行（）,賬,戶名：賬號(hào)：領(lǐng)用憑證記錄：,39,PPT學(xué)習(xí)交流,乙種賬：又稱“計(jì)息式賬頁”，設(shè)有借方發(fā)生額欄、貸方發(fā)生額欄、余額欄、日數(shù)欄、積數(shù)欄五欄。適用于在賬頁上直接計(jì)算利息積數(shù)的賬戶。積數(shù)是計(jì)息積數(shù)的簡稱，它等于賬戶余額與日數(shù)的乘積。賬頁格式見后頁。丙種賬：丙種帳設(shè)有借方、貸方發(fā)生額和借方、貸方余額四欄。用以記錄需要在借、貸雙方反映余額的賬戶。賬頁格式見后頁。,第四節(jié)金融企業(yè)基本核算方法,40,PPT學(xué)習(xí)交流,第四節(jié)金融企業(yè)基本核算方法,乙種賬,中國銀行（）,賬,戶名：賬號(hào)：領(lǐng)用憑證記錄：利率：,會(huì)計(jì)：記賬：,41,PPT學(xué)習(xí)交流,第四節(jié)金融企業(yè)基本核算方法,丙種賬,中國銀行（）,賬,戶名：賬號(hào)：領(lǐng)用憑證記錄：利率存貸：,會(huì)計(jì)：記賬：,42,PPT學(xué)習(xí)交流,丁種賬：又稱“銷賬式賬頁”，設(shè)有借方發(fā)生額欄、貸方發(fā)生額欄、余額欄和銷賬欄四欄。適用于記錄逐筆銷賬的一次性業(yè)務(wù)。例如：本行借入的資金可用此格式。它兼有分戶核算的作用，同時(shí)這種反映方法可以在同一行看出資金的全部面貌，便于核對(duì)賬務(wù)。賬頁格式見后頁。,第四節(jié)金融企業(yè)基本核算方法,43,PPT學(xué)習(xí)交流,第四節(jié)金融企業(yè)基本核算方法,丁種賬,中國銀行（）,賬,戶名：,會(huì)計(jì)：記賬：,44,PPT學(xué)習(xí)交流,（2）分戶賬的有關(guān)規(guī)定：填明賬頁上首，不得省略(如科目、戶名、賬號(hào)、貨幣符號(hào)、利率、賬頁編號(hào)以及額度等)，更換新賬頁時(shí)，應(yīng)將前頁的最后余額過入新賬頁的第一格余額欄內(nèi)，并在摘要欄注明“承前頁”。對(duì)乙種賬頁還應(yīng)將計(jì)息累計(jì)積數(shù)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)過頁。日期欄填寫前頁最后一筆記賬日期。記賬時(shí)先核對(duì)好戶名、賬號(hào)、幣別、印鑒、業(yè)務(wù)內(nèi)容，防止串戶、冒領(lǐng)、透支等事故發(fā)生。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，必須根據(jù)傳票逐筆記載和逐筆結(jié)出余額，在分戶賬摘要欄內(nèi)簡明扼要地寫明業(yè)務(wù)內(nèi)容和有關(guān)憑證號(hào)碼。采用電算化的，應(yīng)由電腦自動(dòng)軋出余額。,第四節(jié)金融企業(yè)基本核算方法,45,PPT學(xué)習(xí)交流,2、登記簿：登記簿是明細(xì)核算的輔助性賬簿，是適應(yīng)表內(nèi)、表外科目某些業(yè)務(wù)需要而設(shè)立的賬簿，主要運(yùn)用于那些在分戶賬上未能記錄或不必要分戶記錄的重要事項(xiàng)的登記。通常有特定格式和一般格式兩種。特定格式的登記簿是為了滿足某些業(yè)務(wù)的需要而設(shè)置的。一般格式的登記簿通常都設(shè)有收入、付出和余額三欄，用來反映數(shù)量及金額情況。一般格式登記簿格式見后。,第四節(jié)金融企業(yè)基本核算方法,46,PPT學(xué)習(xí)交流,第四節(jié)金融企業(yè)基本核算方法,一般格式登記簿,中國銀行（）,登記?。ǎ?戶名：單位：,會(huì)計(jì)：記賬：,47,PPT學(xué)習(xí)交流,3、余額表：余額表是指用于登記余額的表格，是核對(duì)總賬與分戶賬余額和計(jì)算利息的重要工具。余額表分為計(jì)息余額表和一般余額表。計(jì)息余額表：其最主要的功能就是計(jì)息，適用于計(jì)息科目。每日營業(yè)終了時(shí)，根據(jù)同一科目分戶賬的最后余額逐戶填列。當(dāng)天如果余額不變動(dòng)或遇節(jié)假日，仍應(yīng)將上日余額填入。每日填記后，還應(yīng)按科目加記余額合計(jì)數(shù)，并與總賬同一科目余額核對(duì)相符。一般余額表：適用于不計(jì)息的科目，按各分戶賬當(dāng)日最后余額填制。一般余額表格式見后。,第四節(jié)金融企業(yè)基本核算方法,48,PPT學(xué)習(xí)交流,第四節(jié)金融企業(yè)基本核算方法,一般余額表,一般余額表,年月日共頁第頁,會(huì)計(jì)復(fù)核制表,49,PPT學(xué)習(xí)交流,4、現(xiàn)金收入、付出日記簿：現(xiàn)金收入日記簿和現(xiàn)金付出日記簿，是記載和控制現(xiàn)金收入、現(xiàn)金付出筆數(shù)和金額的序時(shí)賬簿，是現(xiàn)金收入和現(xiàn)金付出的明細(xì)記錄?，F(xiàn)金收入、付出日記簿，應(yīng)由出納根據(jù)已辦理業(yè)務(wù)并編列順序號(hào)的現(xiàn)金收入的傳票和現(xiàn)金付出傳票逐筆記載，結(jié)出當(dāng)日庫存數(shù)，并與實(shí)際現(xiàn)金庫存數(shù)核對(duì)相等。現(xiàn)金收入日記簿格式見后。,第四節(jié)金融企業(yè)基本核算方法,50,PPT學(xué)習(xí)交流,第四節(jié)金融企業(yè)基本核算方法,現(xiàn)金收入日記簿,現(xiàn)金收入日記簿,柜組名稱：年月日第頁共頁,復(fù)核出納,51,PPT學(xué)習(xí)交流,（二）綜合核算：綜合核算是按科目編制科目日結(jié)單，軋平所有當(dāng)天借方和貸方發(fā)生額，再根據(jù)科目日結(jié)單登記總賬，然后根據(jù)總賬編制日計(jì)表的過程。它是由科目日結(jié)單、總賬和日計(jì)表所組成。其核算程序如圖所示。,第四節(jié)金融企業(yè)基本核算方法,52,PPT學(xué)習(xí)交流,1、科目日結(jié)單：科目日結(jié)單，也稱總傳票，是每一會(huì)計(jì)科目當(dāng)日借、貸方發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄，是軋平當(dāng)日賬務(wù)的重要工具，也是登記總賬的依據(jù)。每天營業(yè)結(jié)束，將當(dāng)天處理的全部傳票按科目進(jìn)行整理，同一科目的傳票再分別現(xiàn)金付出、現(xiàn)金收入、轉(zhuǎn)賬借方、轉(zhuǎn)賬貸方各自加計(jì)合計(jì)數(shù)和傳票張數(shù)，填入科目日結(jié)單有關(guān)欄內(nèi)?？颇咳战Y(jié)單格式見后。,第四節(jié)金融企業(yè)基本核算方法,53,PPT學(xué)習(xí)交流,第四節(jié)金融企業(yè)基本核算方法,科目日結(jié)單,中國銀行（）,科目日結(jié)單,年月日,事后監(jiān)督復(fù)核記賬制單,附件張,54,PPT學(xué)習(xí)交流,2、總賬：總賬是各科目的總括記錄，是綜合核算和明細(xì)核算相互核對(duì)及統(tǒng)馭分戶賬的主要工具，是定期編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)。總賬按科目設(shè)置，每日根據(jù)該科目的科目日結(jié)單的借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)登記，每日占一行，并結(jié)出當(dāng)天余額，10天一小計(jì)，每月終了，加計(jì)本月的借貸方發(fā)生額和本年累計(jì)發(fā)生額。每月需更換一次賬頁?？傎~格式為借方、貸方發(fā)生額和借方、貸方余額四欄。,第四節(jié)金融企業(yè)基本核算方法,55,PPT學(xué)習(xí)交流,第四節(jié)金融企業(yè)基本核算方法,科目名稱：第號(hào),會(huì)計(jì)（主管）：記賬：,中國銀行總賬,56,PPT學(xué)習(xí)交流,3、日計(jì)表：日計(jì)表是反映當(dāng)日業(yè)務(wù)活動(dòng)的會(huì)計(jì)報(bào)表，也是軋平當(dāng)天全部業(yè)務(wù)的主要工具。它根據(jù)當(dāng)天各總賬