《賬戶與復(fù)式記帳》PPT課件.ppt

1、第二章 賬戶與復(fù)式記賬,教學(xué)內(nèi)容與認(rèn)知度： 會計等式（掌握） 會計科目（了解） 會計賬戶（理解并掌握） 借貸記賬法（重點掌握） 總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶（理解） 試算平衡（理解）,設(shè)立公司,注冊資金,貨幣資金,第一節(jié) 會計等式,會計等式(the accounting equation) 資產(chǎn)權(quán)益 資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益 收入費用利潤,靜態(tài)平衡,動態(tài)平衡,資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入費用） 資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益,綜合平衡式,會計事項對會計等式的影響,會計事項的概念 是指發(fā)生于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，引起會計要素增減變化的事項。,會計事項對會計等式的影響：結(jié)論：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生不會影響會計恒等式的平衡。,

2、動態(tài)分析： 以企業(yè)為例加以說明:,例1 購買原材料5 000元，貨款未付,例2 用銀行存款20000元歸還短期借款,例3 收回應(yīng)收款10 000元存入銀行,例4 以10天后到期的商業(yè)匯票5 000元支付前欠購料款,例5 經(jīng)批準(zhǔn)將盈余公積30 000元轉(zhuǎn)作資本,例6 企業(yè)銷售產(chǎn)品，貨款30 000元已經(jīng)收到存入銀行。,思考：下列業(yè)務(wù)對會計等式的影響,例7 ：接受大華公司價值50 000元的設(shè)備投資 例8 ：產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用原材料，價值5 000元 例9：企業(yè)用銀行存款支付辦公用品費1 000元。,按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對會計要素所作的進(jìn)一步分類。,例如: 資產(chǎn)科目庫存現(xiàn)金、銀行存款、固定資產(chǎn)、原材料等 負(fù)債科

3、目應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款等 所有者權(quán)益科目實收資本、盈余公積、本年利潤等 收入科目主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入等 費用科目生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用等,一、會計科目的概念,第二節(jié) 會計科目,二、會計科目的作用 會計科目是填制會計憑證、設(shè)置和登記賬簿、編制會計報表的依據(jù)。,（1）會計科目是組織會計核算的依據(jù) （2）會計科目是進(jìn)行會計管理的手段 （3）會計科目是加強(qiáng)國民經(jīng)濟(jì)核算的工具,三、設(shè)置會計科目應(yīng)遵循的原則,會計科目設(shè)置要有利于組織會計核算 會計科目設(shè)置要全面地反映資金運動 會計科目設(shè)置既要適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，又要保持相對穩(wěn)定 會計科目設(shè)置要適合企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模和具體特點,四、會計科目的

4、內(nèi)容（參見表2-14，P.77）,會計科目表,一、資產(chǎn)類 庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、壞賬準(zhǔn)備、在途物資、原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)、累計折舊、無形資產(chǎn)、待處理財產(chǎn)損溢 二、負(fù)債類 短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費、其他應(yīng)付款、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款,三、所有者權(quán)益類 實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配 四、成本類 生產(chǎn)成本、制造費用 五、損益類 損益收入類： 主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、營業(yè)外收入 損益費用類：主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費用、管理

5、費用 、財務(wù)費用、營業(yè)外支出、所得稅費用,會計科目的級次要體現(xiàn)會計信息的不同詳細(xì)程度，即要兼顧各會計信息使用者的需要對會計科目進(jìn)行分級,比如：企業(yè)外部信息使用者有時只需要了解企業(yè)的一些總體情況，不需要知道詳細(xì)資料，而對于企業(yè)經(jīng)營管理者則不一樣。,五、會計科目的級次,如：應(yīng)收賬款A(yù)公司 原材料甲材料,如：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅） 原材料輔助材料（甲材料）,第三節(jié)會計賬戶 (Account),一、賬戶的含義 是根據(jù)會計科目開設(shè)的，具有一定的結(jié)構(gòu)，用來分類、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映各個會計要素增減變化情況及其結(jié)果的一種工具。 設(shè)置賬戶是會計核算方法之一。 二、賬戶與會計科目之間的聯(lián)系與

6、區(qū)別 聯(lián)系(P.81) 區(qū)別(P.82),三、賬戶的基本結(jié)構(gòu) 反映會計要素具體內(nèi)容的增加數(shù)、減少數(shù)和結(jié)余數(shù)。,賬戶的基本結(jié)構(gòu),賬戶名稱,左方,右方,（借方）,（貸方）,第 頁,賬戶名稱,四、賬戶發(fā)生額與余額 賬戶發(fā)生額分本期增加發(fā)生額與本期減少發(fā)生額 相互關(guān)系： 期末余額期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額,第四節(jié)復(fù)式記賬法( The double entry ),任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都會引起會計要素的增減變動，進(jìn)一步講都會引起兩個或兩個以上賬戶的增減變動，而且變動的金額相等。 一、定義 任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要用相等金額在兩個或兩個以上的有關(guān)賬戶中進(jìn)行相互聯(lián)系的記錄的一種 記賬方法。 復(fù)式記賬的種

7、類： 收、付記賬法 增、減記賬法 借、貸記賬法,二、借貸記賬法的概念 是以“借”、“貸”作為記賬符號，按照“有借必有貸、借貸必相等”的規(guī)則，在兩個或兩個以上賬戶中全面地、互相聯(lián)系地記錄每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種復(fù)式記賬方法。 借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu),資產(chǎn)類賬戶：,賬戶名稱,期初余額：,本期增加數(shù)： 逐筆登記,本期減少數(shù)： 逐筆登記,本期發(fā)生額,本期發(fā)生額,期末余額：,期初余額本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額期末余額,權(quán)益類賬戶,賬戶名稱,期初余額：,本期增加數(shù)： 逐筆登記,本期減少數(shù)： 逐筆登記,本期發(fā)生額,本期發(fā)生額,期末余額：,期初余額本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額期末余額,收入類賬戶,賬戶名稱,本期

8、增加數(shù)： 逐筆登記,本期減少或轉(zhuǎn)銷數(shù)：,本期發(fā)生數(shù),本期發(fā)生數(shù),費用類賬戶,賬戶名稱,本期增加數(shù)： 逐筆登記,本期減少或轉(zhuǎn)銷數(shù)：,本期發(fā)生數(shù),本期發(fā)生數(shù),借貸記賬法的應(yīng)用：,業(yè)務(wù)1： 某企業(yè)從開戶銀行提取現(xiàn)金50 000元，備發(fā)職工工資。,借,貸,借,貸,50 000,50 000,借：庫存現(xiàn)金 50 000 貸：銀行存款 50 000,借貸記賬法“三步曲”,第一，分析業(yè)務(wù)，確定涉及的賬戶； 第二，分析增減變動，確定記賬方向； 第三，依據(jù)變動數(shù)量，確定記賬金額。,業(yè)務(wù)2：某企業(yè)從外地購入材料一批，價款共計468 000元，由于該企業(yè)銀行賬戶中資金不足，僅支付68 000元，其余的貨款簽發(fā)了一張

9、期限為6個月的商業(yè)匯票；材料已驗收入庫。,468 000,68 000,400 000,借：原材料 468 000 貸：銀行存款 68 000 應(yīng)付票據(jù) 400 000,總結(jié)：記賬規(guī)則,有借必有貸，借貸必相等,記賬過程：,過賬,三、會計分錄(accounting cycle) 概念： 是指對每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示其應(yīng)借記和應(yīng)貸記賬戶及其金額的一種記錄。 基本要素： （1）賬戶及其所屬明細(xì)賬名稱 （2）記賬方向 （3）發(fā)生額,種類： （1）簡單會計分錄 （2）復(fù)合會計分錄（一借多貸、一貸多借、多借多貸） （1）職工小李出差預(yù)借差旅費1450元，以現(xiàn)金支付。 借：其他應(yīng)收款小李 1450 貸：庫存現(xiàn)金

10、1450 （2）職工小李出差回來報銷差旅費1300元，交回余款150元。 借：管理費用 1300 庫存現(xiàn)金 150 貸：其他應(yīng)收款小李 1450,第五節(jié)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶,一、總賬和明細(xì)賬的設(shè)置 二、兩者聯(lián)系與區(qū)別 聯(lián)系：核算內(nèi)容與原始依據(jù)相同。 區(qū)別：詳細(xì)程度不一樣 作用不同。 總賬和明細(xì)賬是統(tǒng)馭和從屬的關(guān)系。 總賬控制明細(xì)賬，明細(xì)賬補充說明總賬。,三、平行登記規(guī)則（要點） 概念：在同一會計期間，對同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在記入總分類賬戶時，也要相應(yīng)的記入它所從屬的有關(guān)明細(xì)分類賬戶，雙方登記的方向應(yīng)相同，金額要相等。 要點：同時期、同方向、同金額（P103） 四、舉例(P103),第六節(jié) 試算平衡,試算平衡的概念：在期末對所有賬戶的發(fā)生額和余額進(jìn)行加總，以確定借貸是否相等，檢查記賬、過賬中是否存在差錯的方法。 作用（P110） 試算平衡的原理： 發(fā)生額平衡：記賬規(guī)則 余額平衡： 會計恒等式,試算平衡的內(nèi)容,賬戶發(fā)生額試算平衡 全部賬戶借方本期發(fā)生額合計全部賬戶貸方本期發(fā)生