分批成本會計制度

1、分批成本會計制度 總 則第一條 成本會計處理準(zhǔn)則依本公司會計處理準(zhǔn)則的規(guī)定制定。第二條 本公司主要產(chǎn)品電解式電容器，其制造流程如下；（略）第三條 成本系指制造產(chǎn)品所需提供的原物料、勞務(wù)及其他開支，即在產(chǎn)品制造過程所發(fā)生的一切費用支出。第四條 本公司產(chǎn)品成本包括下列各項；（一）直接材料（二）物料（三）直接人工（四）制造費用第五條 本公司采用分批的成本計算制度，以計算產(chǎn)品的成本。第六條 本公司成本計算以產(chǎn)品為中心。第七條 成本結(jié)算期間以每月計算一次為原則。第八條 計算成本金額以元為準(zhǔn)，但單位成本以小數(shù)二位為準(zhǔn)。第九條 本公司產(chǎn)品的計算均以PC（個）為單位。第十條 生產(chǎn)部門每日應(yīng)提出原物料領(lǐng)用報表、

2、生產(chǎn)報表供會計部門計算成本的依據(jù)；人事部門應(yīng)于次月5日前提出部門別薪金資料供會計部門計算直接人工及間接人工成本的依據(jù)。第十二條 成本會計的計算應(yīng)按產(chǎn)品列出單位成本的分析，以供各單位作為生產(chǎn)管理或決策的參考，其有超量耗用原物料，人工或費用發(fā)生重大差異的時候，應(yīng)查明原因，提出報告。 材料成本的處理第十一條 計入成本的材料：（一）直接材料：下列各項分別直接計入各產(chǎn)品的成本。1鋁 箔2鋁端子3電解紙4襯 墊5鋁 殼6塑膠管（二）物料 ；下列各項分別計入各產(chǎn)品成本。1電解液2脫脂劑（三）間接材料；下列各項設(shè)備維修材料以制造費用分別攤?cè)敫髟碌漠a(chǎn)品成本內(nèi)。1機械修理用料。2金屬五金材料。3工具類。4電器材料

3、。第十三條 材料成本的計算，采用加權(quán)平均法，其新購進(jìn)材料價格除其貨款外，其他附加費用（如運費、保險費、關(guān)稅等）均應(yīng)計入進(jìn)料成本。（一）材料的領(lǐng)用及退回均應(yīng)填具領(lǐng)、退料單辦理進(jìn)退料手續(xù)。（二）領(lǐng)、退料的憑證應(yīng)依規(guī)定填寫并經(jīng)權(quán)限主管核準(zhǔn)。（三）發(fā)料人員應(yīng)將領(lǐng)料、退料或發(fā)貨單據(jù)加以連續(xù)編號。于次日送交會計人員登入存貨計數(shù)賬。第十四條 倉庫部門每次月5日前應(yīng)將本月的料品收發(fā)月報表送會計部門核對。 人工成本的處理第十五條 人工成本為給付員工的本薪、加班費、獎金及各項補貼補助、勞保給付等。第十六條 人工成本依照人事部門每月編制的“薪資清冊”加以區(qū)分為直接人工或間接人工。（一）直接人工：系指生產(chǎn)部門直接從事

4、的生產(chǎn)操作、維護(hù)及現(xiàn)場主管人員的勞力報酬，如型造科、生技科的所有人員均是，其人工成本依其重點產(chǎn)品分?jǐn)偮史謩e攤?cè)朐摦a(chǎn)品內(nèi)。（二）間接人工：系指服務(wù)部門員工的報酬及主管級人員的薪資，分別計入產(chǎn)品以作為制造費用的一部分，如生產(chǎn)科、質(zhì)量管理科、總務(wù)科等。第十七條 會計部門依據(jù)“薪資清冊”編制轉(zhuǎn)賬傳票登賬。 制造費用的處理第十八條 制造費用發(fā)生時應(yīng)按其性質(zhì)根據(jù)有關(guān)的原始憑證編制記賬憑證，并記入制造費用明細(xì)分類賬，而各項費用于每月終了結(jié)總后編制“工額匯總比較表”。第十九條 每月服務(wù)部門的費用除計入“工額匯總比較表”外，并依“人工費用分?jǐn)偦鶞?zhǔn)表”分?jǐn)傆嬎恪?成本計算第二十條 本公司成本計算的流程第二十一條

5、成本計算分為三大單元獨立作業(yè)；（一）原、物料成本計算；（二）直接人工成本計算；（三）制造費用成本計算。第二十二條 成本計算依據(jù)下列的資料；（一）生產(chǎn)月報表；（二）薪資清冊；（三）料品收發(fā)存月報表；（四）工額匯總比較表。 成品生產(chǎn)成本計算辦法第二十三條 本公司電解式電容器的成本計算系采用分批實際成本計算制度。第二十四條 各成品的；（一）材料標(biāo)準(zhǔn)耗損率；（二）直接人工與制造費用的分?jǐn)偮?；（三）現(xiàn)有機臺、人員配備的月標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量等由生產(chǎn)管理部門設(shè)定。第二十五條 會計人員根據(jù)生產(chǎn)管理部門設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量以訂出整個公司的標(biāo)準(zhǔn)材料成本，標(biāo)準(zhǔn)直接人工與標(biāo)準(zhǔn)制造費用，并依生產(chǎn)管理部門設(shè)定的損耗率，分?jǐn)偮室援a(chǎn)品類別標(biāo)

6、準(zhǔn)成本表分別設(shè)定出各產(chǎn)品的單位標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)成本。第二十六條 產(chǎn)品類別標(biāo)準(zhǔn)成本表每年視原料、直接人工及制造費用實際變動狀況予以修正。第二十七條 會計人員每月根據(jù)實際直接人工與制造費用的資料編制“工額匯總比較表”，匯總統(tǒng)計當(dāng)月發(fā)生的制造工額成本，并憑以“基準(zhǔn)單位成本分?jǐn)傆嬎惚怼狈謹(jǐn)傆嬎愀髟碌幕鶞?zhǔn)單位直接人工暨制造費用，并依據(jù)生產(chǎn)管理部門庫管人員編制送來的“料品類別收發(fā)存月報表”的資料對會計庫存賬并統(tǒng)計其當(dāng)月各類材料耗用金額，亦以“基準(zhǔn)單位成本分?jǐn)傆嬎惚怼狈謹(jǐn)傆嬎愀髟碌幕鶞?zhǔn)單位材料成本，其計算公式詳見分?jǐn)傆嬎惚碚f明欄說明。第二十八條 會計人員最后以“產(chǎn)品類別生產(chǎn)成本計算表”將該月依“基準(zhǔn)單位成本分?jǐn)傆嬎?/p>

7、表”計算得出的基準(zhǔn)單位材料，直接人工與制造費用成本表各基準(zhǔn)單位成本欄內(nèi)，并以“人工費用分?jǐn)偦鶞?zhǔn)表”及“材料耗用分?jǐn)偦鶞?zhǔn)表”設(shè)定，各規(guī)格定格的直接人工、制造費用視材料的分?jǐn)偮史謩e過入成本計算的分?jǐn)偮蕶趦?nèi)，并以此計算材料，直接人工暨制造費用的單位成本，且合計為實際制造單位成本。 統(tǒng)制賬戶及報告第二十九條 公司成本賬戶與普通賬戶采用合一總賬制，在總賬中設(shè)統(tǒng)制科目，控制成本明細(xì)分類賬。第三十條 各總賬上的科目，其月底余額應(yīng)與各有關(guān)成本明細(xì)賬余額的總和相符合。第三十一條 成本會計報告的內(nèi)容須與普通會計報告的內(nèi)容相互聯(lián)系者，應(yīng)互相參照，其編制應(yīng)依會計簿記的記錄為依據(jù)。第三十二條 本制度呈總經(jīng)理核準(zhǔn)后實施，

8、其修改亦同。 經(jīng)營管理報表類別（一）比較損益表屬于經(jīng)營類，出表日期每月15日，具有提供公司當(dāng)月經(jīng)營損益狀況的功能。制表部門為總務(wù)科。（二）產(chǎn)品類別銷售毛利分析屬于經(jīng)營，出表日期每月15日，具有提供各產(chǎn)品銷售單位毛利狀況的功能。制表部門為總務(wù)科。（三）各機臺動用狀況表屬于生產(chǎn)類，出表日期每月10日，具有提供生產(chǎn)部門各機臺動用狀況的功能。制表部門為生管科。（四）人工分析表屬于生產(chǎn)類，出表日期每月10日，具有提供生產(chǎn)部門人員生產(chǎn)力狀況的功能。制表部門為生管科。（五）客戶類別銷售趨勢圖屬于經(jīng)營類，出表日期每月10日，具有提供主要客戶銷售量額毛利額的趨勢資料的功能。制表部門為總務(wù)科。（六）產(chǎn)品類別銷售趨

9、勢圖屬于營業(yè)類，出表日期每月10日，具有提供主要產(chǎn)品銷售毛利額的趨勢資料的功能。制表部門為總務(wù)科。（七）說明。1為促使公司經(jīng)營管理制度化，乃制定上列6種經(jīng)營管理報表。2上列報表應(yīng)定期由制表部門編制提供。3為使報表資料有效提供管理的資料及指標(biāo)，故每月定期召開科長級以上人員參加的“經(jīng)營會議”，就報表各項數(shù)據(jù)資料進(jìn)行檢查及謀求各項問題解決方案。4對“經(jīng)營會議”各項決議應(yīng)執(zhí)行事項應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)執(zhí)行結(jié)果的追蹤，并于下次會計中提出報告。 人工費用分?jǐn)偦鶞?zhǔn)表規(guī)格、定格單位生 產(chǎn) 階 段 時 間分?jǐn)偮屎?計* 批準(zhǔn)： 復(fù)核： 制表：產(chǎn)品類別標(biāo)準(zhǔn)成本表標(biāo)準(zhǔn)總產(chǎn)量：規(guī)格、定格標(biāo) 準(zhǔn)損耗率材 料直接人工制造費用標(biāo)準(zhǔn)

10、單位成本取得成本制造成本分?jǐn)偮蕟挝怀杀痉謹(jǐn)偮蕟挝怀杀?批準(zhǔn)： 復(fù)核： 制表：產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本表規(guī)格、定格標(biāo) 準(zhǔn)損耗率材 料直接人工制造費用準(zhǔn)單位成本取得成本制成成本分?jǐn)偮蕟挝怀杀痉謹(jǐn)偮蕟挝怀杀?批準(zhǔn)： 復(fù)核： 制表：材料耗用分?jǐn)偦鶞?zhǔn)表材料單 規(guī)格、 定格項目損耗率耗材總成本分?jǐn)偮蕟蝺r數(shù)量金額單價數(shù)量金額單價數(shù)量金額單價數(shù)量金額 批準(zhǔn)： 復(fù)核： 制表：工額匯總比較表類別費用科目本月金額上月金額目標(biāo)金額較上月較目標(biāo)本年累計說 明金額%金額%間接人工制造費用直接人工伙 食 費包 裝 費水 電 費消 耗 費修 理 費安全維護(hù)費折 舊文具用品其他費用小 計工額合計 批準(zhǔn)： 復(fù)核： 制表基準(zhǔn)單位成本分?jǐn)傆嬎惚硪?guī)格、 定格產(chǎn)量（A）單位分?jǐn)偮收f 明材料（B）工額（C）材料（D=AB）工額（E=AC）（一）材料基準(zhǔn)單位成本：實際材料成本：元基準(zhǔn)單位材料成本=實際材料成本總加權(quán)分?jǐn)偮剩―）= 元 = 元（二）直接人工基準(zhǔn)單位成本：實際直接人工； 元基準(zhǔn)單位直接人工=實際直接人工總加權(quán)分?jǐn)偮剩‥）= 元