10信息技術對審計的影響課件

1、10信息技術對審計的影響,第十章 信息技術對審計的影響,10信息技術對審計的影響,學 習 目 的,信息技術對審計過程的影響 信息技術一般控制與應用控制 計算機輔助審計技術對審計的影響,10信息技術對審計的影響,10-1 信息技術對審計過程的影響,一、信息技術的概念 從廣義上講，凡是能擴展人類信息功能的技術，都是信息技術。具體而言，信息技術是指利用電子計算機和現代通信手段實現獲取信息、傳遞信息、存儲信息、處理信息、顯示信息、分配信息等的相關技術。,10信息技術對審計的影響,10-1 信息技術對審計過程的影響,二、信息技術審計的演變由于會計信息技術化的大規(guī)模普及，大部分企業(yè)的會計處理已經實現信息化

2、。注冊會計師開始意識到信息技術審計的重要性，但這時人們對信息技術審計的認識還停留在對財務數據的采集和分析階段，注冊會計師仍然可以繞過信息系統，對財務數據和報表進行核實，以獲取審計證據。伴隨著會計信息技術化的成熟，以ERP為代表的企業(yè)信息系統的高度集成逐漸開始興起。這時的企業(yè)信息系統已不僅僅是一個孤立的系統，而是集財務、人事、供銷、生產為一體的綜合性系統，財務信息只是這個系統所處理信息的一部分，因此，注冊會計師必須在規(guī)劃和執(zhí)行審計工作時對企業(yè)信息技術進行全面考慮。,10信息技術對審計的影響,10-1 信息技術對審計過程的影響,三、信息技術和財務報告的關系信息系統形成的信息質量影響企業(yè)編制財務報告

3、、管理企業(yè)活動和做出適當的管理決策。因此有效的信息系統需要實現下列功能并保留記錄結果：1.識別和記錄全部授權交易；2.及時、詳細記錄交易內容，并在財務報告中對全部交易進行適當分類；3.衡量交易價值，并在財務報告中適當體現相關價值；4.確定交易發(fā)生期間，并將交易記錄在適當的會計期間；5.將相關交易信息在財務報告中作適當披露。注冊會計師在進行財務報告審計時，如果依賴相關信息系統所形成的財務信息和報告作為審計工作的依據，則必須考慮相關信息和報告的質量，而財務報告相關的信息質量是通過交易的錄入到輸出整個過程中適當的控制來實現的。注冊會計師需要在整個過程中考慮信息的準確性、完整性、授權體系及訪問限制等四

4、個方面。,10信息技術對審計的影響,10-1 信息技術對審計過程的影響,四、信息技術對審計過程的影響信息技術在企業(yè)中的應用并不改變注冊會計師制定審計目標、進行風險評估和了解內部控制的原則性要求，基本審計準則和財務報告審計目標在所有情況下都適用。信息技術對審計過程的影響主要體現在以下幾個方面：（一）對審計線索（audit trail）的影響在信息技術環(huán)境下，從業(yè)務數據的具體處理過程到報表的輸出都由計算機按照程序指令完成，數據均保存在磁性介質上，從而會影響到審計線索。,10信息技術對審計的影響,10-1 信息技術對審計過程的影響,（二）對審計技術手段的影響 隨著信息技術的廣泛應用，注冊會計師需要掌

5、握相關信息技術，把信息技術當作一種有力的審計工具。 （三）對內部控制的影響隨著信息技術的發(fā)展，雖然內部控制的目標并沒有發(fā)生改變，但在高度電算化的信息環(huán)境中，業(yè)務活動和業(yè)務流程引發(fā)了新的風險，從而使具體控制活動的性質有所改變。（四）對審計內容的影響在信息化的會計系統中，各項會計事項都是由計算機按照程序進行自動處理的，信息系統的特點及固有風險決定了信息化環(huán)境下審計的內容包括對信息化系統的處理和相關控制功能的審查，信息技術對審計內容的影響越來越大。（五）注冊會計師的影響信息技術在被審計單位的廣泛應用要求注冊會計師一定要具備相關信息技術方面的知識，注冊會計師必須對系統內的風險和控制都非常熟悉，然后對審

6、計的策略、范圍、方法和手段做出相應的調整，以獲取充分、適當的審計證據，支持發(fā)表的審計意見。,10信息技術對審計的影響,10-2 信息技術審計范圍的確定,對信息技術審計范圍的影響因素（P232-233） 注冊會計師在確定審計策略時應當從以下方面考慮對信息技術審計范圍的影響： 1被審計單位業(yè)務流程復雜度； 2信息系統復雜度； 3系統生成的交易數量； 4信息和復雜計算的數量； 5信息技術環(huán)境規(guī)模和復雜度。,10信息技術對審計的影響,10-3 信息技術內部控制審計,一、信息技術一般性控制（P235） 1信息技術一般性控制的含義 信息技術一般性控制是指為了保證信息系統的安全，對整個信息系統以及外部各種環(huán)

7、境要素實施的、對所有的應用或控制模塊具有普遍影響的控制措施。 2信息技術內部控制的環(huán)節(jié) （1）程序開發(fā)； （2）程序變更； （2）程序和數據訪問； （4）計算機運行。,10信息技術對審計的影響,10-3 信息技術內部控制審計,二、信息技術應用控制（P236） 1信息技術應用控制的含義 信息技術應用控制是設計在計算機應用系統中的、有助于達到信息處理目標的控制。 2信息技術應用控制的目標 信息技術應用控制關注信息處理的以下目標： （1）完整性； （2）準確性； （3）經過授權； （4）訪問限制。,10信息技術對審計的影響,10-4 計算機輔助審計技術和電子表格的運用,一、計算機輔助審計技術的含義（P237） 計算機輔助審計技術是指利用計算機和相關軟件，使審計測試工作實現自動化的技術。 二、計算機輔助審計技術對審計的影響（P237） 1將現有手工執(zhí)行的審計測試自動化； 2在手工方式不可行的情況下執(zhí)行測試或分析； 3計算機輔助審計技術還可以使審閱工作更具效果。,10信息技術對審計的影響,10-4 計算機輔助審計技術和電子表格的運用,三、計算機輔助審計技術的應用（P238） 1計算機輔助審計技術最廣泛地應用于