作業(yè)5風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

1、第七章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一、單項(xiàng)選擇題1.下列選項(xiàng)中，不屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的是（D）。A.穿行測試B.觀察C.檢查D.函證2.在以下風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中，屬于注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序的是（C）。A.檢查被審計(jì)單位的經(jīng)營計(jì)劃B.詢問營銷人員或銷售人員C.研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系D.追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程3.注冊會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，以下關(guān)于參與項(xiàng)目組討論人員的表述中，錯(cuò)誤的是（B）。A.項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論B.所有項(xiàng)目組成員都應(yīng)該參與討論C.聘請(qǐng)的專家可能需要參與項(xiàng)目組討論D.參與討論人員的范圍會(huì)受到其職責(zé)經(jīng)驗(yàn)和信息需要的影響4.注冊會(huì)計(jì)師在了解的以下事項(xiàng)中，屬于行業(yè)狀況的是（A）。A

2、.與被審計(jì)單位產(chǎn)品相關(guān)的生產(chǎn)技術(shù)B.國家的特殊監(jiān)管要求C.與被審計(jì)單位相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)是否發(fā)生變化D.是否存在新出臺(tái)的法律法規(guī)5.為提升生產(chǎn)能力，被審計(jì)單位開始建造新的生產(chǎn)線，增加銷售網(wǎng)點(diǎn)和人員。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的由此產(chǎn)生的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是（D）。A.會(huì)計(jì)處理成本增加B.不具備足以應(yīng)對(duì)行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務(wù)專長C.產(chǎn)品責(zé)任增加D.對(duì)市場需求的估計(jì)不準(zhǔn)確6.以下關(guān)于被審計(jì)單位內(nèi)部控制的表述中，錯(cuò)誤的是（A）。A.實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的手段是設(shè)計(jì)控制政策及程序 B.內(nèi)部控制的目標(biāo)的保證程度是合理保證 C.設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個(gè)人都對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任D.被審計(jì)

3、單位設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部控制的方式會(huì)因被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度的不同而不同7.在了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通常無須（D）。A.關(guān)注與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制B.了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理C.確定內(nèi)部控制是否執(zhí)行D.確定內(nèi)部控制執(zhí)行的效果8.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中，（B）程序本身并不足以評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)以及確定其是否得到執(zhí)行，應(yīng)當(dāng)將其與其他風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序結(jié)合使用。A.觀察特定控制的運(yùn)用 B.詢問C.檢查文件和報(bào)告 D.穿行測試9.下列選項(xiàng)中，適宜采用人工控制的是（B）。A.存在大量或重復(fù)發(fā)生的交易B.監(jiān)督自動(dòng)化控制的有效性C.用特定方法實(shí)施控制的控制活動(dòng)可得到適當(dāng)設(shè)計(jì)和自動(dòng)化處理D.事先可預(yù)計(jì)或預(yù)

4、測的錯(cuò)誤能夠通過自動(dòng)化控制參數(shù)得以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正10.下列選項(xiàng)中，不屬于控制環(huán)境的內(nèi)容的是（C）。A.對(duì)勝任能力的重視B.管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格C.職責(zé)分離D.人力資源政策與實(shí)務(wù)11.在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，下列選項(xiàng)中，屬于控制監(jiān)督中持續(xù)監(jiān)督活動(dòng)的是（B）。A.被審計(jì)單位是否定期評(píng)價(jià)內(nèi)部控制B.會(huì)計(jì)主管對(duì)記賬員編制的記賬憑證進(jìn)行復(fù)核C.注冊會(huì)計(jì)師對(duì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱D.法律部門定期監(jiān)控公司的道德規(guī)范和商務(wù)行為準(zhǔn)則是否得以遵循12.注冊會(huì)計(jì)師了解的下列內(nèi)部控制中，屬于檢查性控制的是（D）。A.在更新采購檔案之前必須先有收貨報(bào)告B.銷貨發(fā)票上的價(jià)格根據(jù)價(jià)格清單上的信息確定C.計(jì)算機(jī)將各憑證

5、上的賬戶號(hào)碼與會(huì)計(jì)科目表對(duì)比，然后進(jìn)行一系列的邏輯測試D.計(jì)算機(jī)每天比較運(yùn)出貨物的數(shù)量和開票數(shù)量。如果發(fā)現(xiàn)差異，產(chǎn)生報(bào)告，由開票主管復(fù)核和追查13.以下關(guān)于檢查性控制的說法中，正確的是（C）。A.檢查性控制必須由人工執(zhí)行 B.檢查性控制必須由信息系統(tǒng)自動(dòng)執(zhí)行C.建立檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)D.檢查性控制通常用于業(yè)務(wù)流程的每一項(xiàng)交易，以防止錯(cuò)報(bào)的發(fā)生14.下列關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)了解的被審計(jì)單位的環(huán)境而識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，不正確的是（C）。A.競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為可能導(dǎo)致被審計(jì)單位的主要產(chǎn)品在短期內(nèi)過時(shí)，且預(yù)示將出現(xiàn)存貨跌價(jià)和長期資產(chǎn)（如固定資產(chǎn)等）減值的風(fēng)險(xiǎn)B.宏觀

6、經(jīng)濟(jì)低迷，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款的回收存在問題C.被審計(jì)單位因相關(guān)環(huán)境法規(guī)的實(shí)施需要更新辦公設(shè)備，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位存貨存在減值風(fēng)險(xiǎn)D.被審計(jì)單位所在行業(yè)銷售困難使商品開始降價(jià)，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位存貨存在減值風(fēng)險(xiǎn)15.下列關(guān)于評(píng)估被審計(jì)單位重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，不正確的是（A）。A.被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，僅指財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包含財(cái)務(wù)報(bào)表層和認(rèn)定層兩個(gè)層次C.在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系D.注冊會(huì)計(jì)師對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，可能隨著審計(jì)過程中不斷獲取審計(jì)證據(jù)而做出相應(yīng)的變化二、多項(xiàng)選擇

7、題1.下列有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的表述中，不正確的有（ BD）。A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境為確定在實(shí)施分析程序時(shí)所使用的預(yù)期值提供了重要基礎(chǔ)B.注冊會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解程度，應(yīng)當(dāng)?shù)韧诠芾韺拥牧私獬潭菴.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境為確定評(píng)價(jià)所獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性提供了重要基礎(chǔ)D.注冊會(huì)計(jì)師無須運(yùn)用職業(yè)判斷確定需要了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的程度2.注冊會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，可以考慮向管理層和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人詢問的事項(xiàng)包括（ABCD）。A.新的競爭對(duì)手、主要客戶和供應(yīng)商的流失、新的稅收法規(guī)的實(shí)施以及經(jīng)營目標(biāo)或戰(zhàn)略的變化B.被審計(jì)單位最近的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量C.重大的購并事宜D.內(nèi)部控制的變

8、化3.以下被審計(jì)單位及其環(huán)境的選項(xiàng)中，屬于內(nèi)部因素的有（ABC）。A.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制B.被審計(jì)單位的性質(zhì)C.被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用D.相關(guān)行業(yè)狀況4.下列關(guān)于了解被審計(jì)單位行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素的說法中，錯(cuò)誤的有（AB）。A.了解監(jiān)管環(huán)境有助于注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別與被審計(jì)單位所處行業(yè)有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.對(duì)從事計(jì)算機(jī)硬件制造的被審計(jì)單位，注冊會(huì)計(jì)師可能更關(guān)心相關(guān)環(huán)保法規(guī)C.對(duì)金融機(jī)構(gòu)，注冊會(huì)計(jì)師可能更關(guān)心宏觀經(jīng)濟(jì)走勢以及貨幣、財(cái)政等方面的宏觀經(jīng)濟(jì)政策D.對(duì)化工等產(chǎn)生污染的行業(yè)，注冊會(huì)計(jì)師可能更關(guān)心相關(guān)環(huán)保法規(guī)5.下列選項(xiàng)中，可以參與項(xiàng)目組討論的人員有（ABCD）。

9、A.項(xiàng)目合伙人 B.簽字的注冊會(huì)計(jì)師C.聘請(qǐng)的擁有特殊技能的專家 D.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重要組成部分項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員6.對(duì)被審計(jì)單位籌資活動(dòng)的了解，有助于（BC）。A.注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別預(yù)期在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報(bào)B.注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)一步考慮被審計(jì)單位在可預(yù)見未來的持續(xù)經(jīng)營能力C.注冊會(huì)計(jì)師評(píng)估被審計(jì)單位在融資方面的壓力D.注冊會(huì)計(jì)師關(guān)注被審計(jì)單位在經(jīng)營策略和方向上的重大變化7.以下選項(xiàng)中，表明管理層在面臨重大壓力時(shí)可能粉飾財(cái)務(wù)業(yè)績，發(fā)生舞弊風(fēng)險(xiǎn)的有（ABC）。A.企業(yè)的業(yè)績急劇下降，可能存在終止上市的風(fēng)險(xiǎn)B.企業(yè)不具備足夠的可分配利潤C(jī).企業(yè)的一個(gè)主要組成部分有可能被出售D.基于

10、納稅考慮，股東或管理層有意采取不適當(dāng)?shù)姆椒ㄊ褂畲蠡?.注冊會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（ABC）。A.重大和異常交易的會(huì)計(jì)處理方法B.在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)、有爭議的或新興領(lǐng)域采用重要會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響C.新頒布的財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則、法律法規(guī)，以及被審計(jì)單位何時(shí)采用、如何采用這些規(guī)定D.會(huì)計(jì)估計(jì)的變更9.以下選項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制要素的有（CD）。A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程 B.對(duì)控制的監(jiān)督C.控制目的 D.對(duì)控制的評(píng)價(jià)10.信息技術(shù)可以提高被審計(jì)單位內(nèi)部控制的效率和效果，通常可以體現(xiàn)在下列（ABCD）方面。A.促進(jìn)對(duì)信息的深入分析 B.提高信息的及時(shí)性、可獲得性及準(zhǔn)確

11、性C.降低控制被規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)D.在處理大量的交易或數(shù)據(jù)時(shí)，一貫運(yùn)用事先確定的業(yè)務(wù)規(guī)則，并進(jìn)行復(fù)雜運(yùn)算11.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制只能為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)提供合理保證，原因有（ABCD）。A.人為失誤 B.串通舞弊C.內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求D.內(nèi)部控制的成本不應(yīng)超過預(yù)期帶來的收益12.下列選項(xiàng)中，屬于控制活動(dòng)的要素的有（AD）。A.授權(quán) B.對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)C.內(nèi)部控制 D.業(yè)績評(píng)價(jià)13.注冊會(huì)計(jì)師在了解和評(píng)估一般控制活動(dòng)時(shí)，考慮的主要因素可能包括（ABD）。A.是否存在信息安全職能部門負(fù)責(zé)監(jiān)控信息安全政策和程序B.會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)是否與實(shí)物資產(chǎn)定期核對(duì)C.被審計(jì)單

12、位是否定期評(píng)價(jià)內(nèi)部控制D.被審計(jì)單位的主要經(jīng)營活動(dòng)是否都有必要的控制政策和程序14.下列選項(xiàng)中，能表明被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表整體層次存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有（ CD ）A.被審計(jì)單位是一家集團(tuán)公司，存在眾多子公司、聯(lián)營企業(yè)和合資企業(yè)B.被審計(jì)單位存在重大關(guān)聯(lián)方關(guān)系C.被審計(jì)單位在經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定的東南亞國家開展業(yè)務(wù)D.被審計(jì)單位管理層承受異常的壓力15.以下被審計(jì)單位的控制中，屬于預(yù)防性控制的有（ABC）。A.在更新采購檔案之前必須先有收貨報(bào)告B.銷貨發(fā)票上的價(jià)格根據(jù)價(jià)格清單上的信息確定C.計(jì)算機(jī)程序自動(dòng)生成收貨報(bào)告同時(shí)也更新采購檔案D.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，跟蹤調(diào)查掛賬的項(xiàng)目16.注冊會(huì)計(jì)師通常會(huì)每

13、年執(zhí)行穿行測試，執(zhí)行穿行測試可獲得下列（ABCD）方面的證據(jù)。A.確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行 B.確認(rèn)之前所做的書面記錄的準(zhǔn)確性C.確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解D.評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性17.在內(nèi)部控制的下列說法中，通常與整體層面控制相關(guān)的有（ABC）。A.控制環(huán)境B.對(duì)控制的監(jiān)督C.信息技術(shù)一般控制D.控制活動(dòng)18.下列各項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)中，與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)的有（AB）。A.被審計(jì)單位因復(fù)雜的聯(lián)營或合資產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.被審計(jì)單位因重大的關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.由于在經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定的國家和地區(qū)開展業(yè)務(wù)、資產(chǎn)的流動(dòng)性出現(xiàn)問題等情況，而導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大

14、疑慮D.管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)19.下列選項(xiàng)中，屬于特別風(fēng)險(xiǎn)的有（ABC）。A.舞弊風(fēng)險(xiǎn)B.管理層過多參與的會(huì)計(jì)處理C.復(fù)雜的計(jì)算D.日常交易20.下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師在確定風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)時(shí)，需要考慮的有（ABC）。A.交易的復(fù)雜程度B.風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異?；虺稣＝?jīng)營過程的重大交易C.風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易D.財(cái)務(wù)信息計(jì)量的客觀程度三、簡答題1.A注冊會(huì)計(jì)師是甲公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人，在了解甲公司及其環(huán)境時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序并進(jìn)行了項(xiàng)目組內(nèi)部討論，相關(guān)情況如下：（1）A注冊會(huì)計(jì)師采用詢問程序了解甲公司及其環(huán)境時(shí)，詢問了未參與生成、處

15、理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工，以幫助評(píng)價(jià)甲公司選擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性。（2）在了解甲公司的內(nèi)部控制時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師主要實(shí)施了分析程序。（3）為了確定甲公司銷售交易流程和相關(guān)控制是否與之前通過其他程序所獲得的了解一致，A注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施了穿行測試。（4）在項(xiàng)目組內(nèi)部討論中，A注冊會(huì)計(jì)師要求所有的項(xiàng)目組成員每次都必須參與討論，但專家不需要參加討論。（5）A注冊會(huì)計(jì)師將項(xiàng)目組討論的時(shí)間定在審計(jì)工作之初，待充分討論后執(zhí)行審計(jì)工作，出于成本效率考慮，一經(jīng)討論決定的事項(xiàng)不能改變。要求：針對(duì)上述每種情況，逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和項(xiàng)目組內(nèi)部討論中的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由。答：（

16、1）不恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工，以有助于注冊會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)被審計(jì)單位選擇和運(yùn)用某項(xiàng)會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性。（2）不恰當(dāng)。雖然風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中包括分析程序，但在了解內(nèi)部控制的過程中，注冊會(huì)計(jì)師一般不會(huì)運(yùn)用分析程序。（3）恰當(dāng)。（4）不恰當(dāng)。項(xiàng)目組內(nèi)部討論并不要求所有的成員每次都參與，如果項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家也應(yīng)參與討論。（5） 不恰當(dāng)。項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)的具體情況，在整個(gè)審計(jì)過程中持續(xù)交換有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)可能性的信息。2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年的財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊會(huì)計(jì)師是項(xiàng)目合伙人，在了解甲公司的內(nèi)部控制時(shí)，A

17、注冊會(huì)計(jì)師的相關(guān)觀點(diǎn)和做法如下：（1）對(duì)于與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制，無論是保護(hù)存貨安全的控制還是在生產(chǎn)中防止材料浪費(fèi)的控制，項(xiàng)目組成員都應(yīng)該了解。（2）A注冊會(huì)計(jì)師采用了詢問、觀察、檢查和穿行測試程序來了解甲公司的內(nèi)部控制。（3）A注冊會(huì)計(jì)師在了解甲公司內(nèi)部控制時(shí)，實(shí)施審計(jì)程序后，得出了甲公司內(nèi)部控制執(zhí)行有效的結(jié)論。（4）甲公司的某種材料存在難以界定、預(yù)計(jì)的錯(cuò)誤，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為采用自動(dòng)化控制更為適當(dāng)。（5）A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為只要甲公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理并且有效執(zhí)行，就能為甲公司實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供絕對(duì)保證。要求：針對(duì)上述每種情況，逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師相關(guān)觀點(diǎn)和做法是否存在不當(dāng)之處，如存在不當(dāng)之處，簡

18、要說明理由。答：（1）存在不當(dāng)之處。保護(hù)存貨安全的控制可能與審計(jì)相關(guān)，但在生產(chǎn)中防止材料浪費(fèi)的控制通常就與審計(jì)不相關(guān)，注冊會(huì)計(jì)師在了解甲公司保護(hù)資產(chǎn)的內(nèi)部控制各項(xiàng)要素時(shí)，只需要了解與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)相關(guān)的控制。（2）不存在不當(dāng)之處。（3）存在不當(dāng)之處。在了解內(nèi)部控制時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)的是控制的設(shè)計(jì)是否合理以及控制是否得到執(zhí)行，內(nèi)部控制是否有效是控制測試后才能得出的結(jié)論。（4）存在不當(dāng)之處。被審計(jì)單位某事項(xiàng)或交易存在難以界定、預(yù)計(jì)或預(yù)測的錯(cuò)誤的情況時(shí)，采用人工控制更為適當(dāng)。（5）存在不當(dāng)之處。由于存在內(nèi)部控制的固有局限性，內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供合理保證。3.A注冊會(huì)計(jì)師是甲公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要重點(diǎn)關(guān)注特別風(fēng)險(xiǎn)，A注冊會(huì)計(jì)師對(duì)與甲公司特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的觀