會計從業(yè)資格考試會計基礎分錄模板

1、第一部分款項和有價證券的收付1、提現(xiàn)借 :庫存現(xiàn)金貸:銀行存款2、存現(xiàn)借 :銀行存款貸:庫存現(xiàn)金3、銷售收入 ,支票結算 (支票默認銀行存款借 :銀行存款貸:主營業(yè)務收入應交稅費 -應交增值稅 (銷項4、用支票歸還欠款借 :應付賬款貸:銀行存款5、匯票到期予以支付借 :應付票據(jù)貸:銀行存款6、交易性金融資產(chǎn)P234購買時 :借 :交易性金融資產(chǎn) -成本 (購買成本投資收益 (交易費用應收股利 (股票已宣告未發(fā)放的股利應收利息 (債券已宣告未發(fā)放的股利貸:銀行存款資產(chǎn)負債表日 -增值借 :交易性金融資產(chǎn) -公允價值變動貸:公允價值變動損益資產(chǎn)負債表日 -貶值借 :公允價值變動損益貸 :交易性金融

2、資產(chǎn) -公允價值變動出售時借:銀行存款(交易性金融資產(chǎn) -公允價值變動如果交易性金融資產(chǎn)貶值 ,把該二級科目的余額放借方 (投資收益此科目用來補借貸方的差額貸:交易性金融資產(chǎn) -成本購買價(交易性金融資產(chǎn) -公允價值變動如果交易性金融資產(chǎn)增值 ,把該二級科目的余額放貸方 (投資收益此科目用來補借貸方的差額結轉(zhuǎn)公允價值變動損益科目:增值時 :(公允價值余額在貸方時借 :公允價值變動損益貸:投資收益貶值時 :(公允價值余額在借方時借 :投資收益貸 :公允價值變動損益第二部財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用1、原材料 計劃成本法 P240購入 :(1 票到、貨到 :借:材料采購 (實際買價應交稅費 -應交增

3、值稅 (進項 (實際稅費貸:銀行存款 /應付賬款 /應付票據(jù) (不同支付手段用不同科目表示入庫:借 :原材料 (計劃成本貸:材料采購 (計劃成本結轉(zhuǎn)差額 :節(jié)約 (實際花的比計劃的少借:材料采購 (計劃的 -實際的貸:材料成本差異超支 (實際花的比計劃的多借 :材料成本差異 (實際的 -計劃的貸:材料采購(2 票到、貨未到借 :材料采購實際支付的應交稅費 -應交增值稅 (進項貸:銀行存款(3 票未到、貨到借 :原材料 (計劃的貸:應付賬款 (計劃的作完此分錄后 ,在下個月初需要作一樣的相反分錄沖回 ,收到發(fā)票后再編制正式分錄(4 領料借 :生產(chǎn)成本制造費用管理費用貸:原材料 (計劃數(shù)結轉(zhuǎn)差異

4、:(先計算出材料成本差異率 ,為正數(shù)代表超支 ,為負代表節(jié)約 ,相關內(nèi)容參考教材 P246 節(jié)約 :借:材料成本差異貸 :生產(chǎn)成本 (計劃數(shù) * 差異率制造費用 (計劃數(shù) * 差異率管理費用 (計劃數(shù) * 差異率超支 :借 :生產(chǎn)成本 (計劃數(shù) * 差異率制造費用 (計劃數(shù) * 差異率管理費用 (計劃數(shù) * 差異率貸:材料成本差異2、原材料 -實際成本法(1 票到、貨到并入庫借:原材料應交稅費 -應交增值稅 (進項貸:銀行存款 /應付賬款 /應付票據(jù)(2 票到、貨未到 (未入庫借:在途物資應交稅費 -應交增值稅 (進項貸:銀行存款貨到后做入庫 :借 :原材料貸:在途物資(3 領料借 :生產(chǎn)成本

5、制造費用管理費用貸:原材料3、產(chǎn)品生產(chǎn)完工入庫借 :庫存商品貸:生產(chǎn)成本4、固定資產(chǎn)購置不需要安裝的固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)應交稅費 -應交增值稅 (進項貸 :銀行存款購置需要安裝的固定資產(chǎn) :購置時借:在建工程應交稅費 -應交增值稅 (進項貸 :銀行存款支付安裝費 :借 :在建工程貸:銀行存款安裝完工投入使用 :借 :固定資產(chǎn)貸:在建工程5、固定資產(chǎn)計提折舊 (折舊方法參考教材P256 借:制造費用管理費用銷售費用貸:累計折舊6、處置固定資產(chǎn)(1 轉(zhuǎn)入清理借 :固定資產(chǎn)清理 (差額累計折舊 (累計計提數(shù)貸:固定資產(chǎn) (原值(2 支付相關清理費借:固定資產(chǎn)清理貸:銀行存款(3 變價收入 -殘值收入

6、借 :銀行存款貸:固定資產(chǎn)清理(4 計提營業(yè)稅借:固定資產(chǎn)清理貸:應交稅費 -應交營業(yè)稅(5 涉及需要他人賠付的保險費或過失費借 :其他應收款 -個人 / 保險公司貸:固定資產(chǎn)清理(6 結轉(zhuǎn)損益損失 :(以上分錄固定資產(chǎn)清理賬戶余額在借方 ,代表此次處置有損失 ,需結轉(zhuǎn)損失借 :營業(yè)外支出貸:固定資產(chǎn)清理收益 :(以上分錄固定資產(chǎn)清理賬戶余額在貸方 ,代表此次處置有收益 ,需結轉(zhuǎn)收益借 :固定資產(chǎn)清理貸 :營業(yè)外收入第三部分債權、債務的發(fā)生和結算1、銷售 (票已開、貨已發(fā)、款未收借:應收賬款貸 :主營業(yè)務收入應交稅費 -應交增值稅 (銷項銀行存款 /庫存現(xiàn)金 (代墊運雜費收回時借:銀行存款貸

7、:應收賬款2、銷售時以票據(jù)結算借 :應收票據(jù)貸:主營業(yè)務收入應交稅費 -應交增值稅 (銷項票據(jù)到期 ,未承兌借 :應收賬款貸:應收票據(jù)3、應收賬款減值 -壞賬準備計提、補提時 :借:資產(chǎn)減值損失貸 :壞賬準備計提多了進行沖減時 :借:壞賬準備貸 :資產(chǎn)減值損失實際發(fā)生時 :借:壞賬準備貸 :應收賬款 /其他應收款后期又收回時 -轉(zhuǎn)銷壞賬準備 :借 :應收賬款貸:壞賬準備借 :銀行存款貸:應收賬款4、預收賬款預收時 :借:銀行存款貸 :預收賬款實際發(fā)貨時 :借 :預收賬款 (價稅合計貸:主營業(yè)務收入應交稅費 -應交增值稅 (銷項多退 :借:預收賬款貸 :銀行存款少補 :借 :銀行存款貸:預收賬款

8、5、預付賬款預付時 :借 :預付賬款 (收到預付款數(shù)貸 :銀行存款收貨時 :借 :原材料應交稅費 -應交增值稅 (進項貸:預付賬款 (實際價稅合計數(shù)預付少 ,需補交部分時 :借:預付賬款貸 :銀行存款預付多 ,需退回借:銀行存款貸 :預付賬款6、應付賬款發(fā)生時 :借:原材料應交稅費 -應交增值稅 (進項貸 :應付賬款計提水電費 :借:生產(chǎn)成本 (生產(chǎn)用制造費用 (生產(chǎn)輔助用 ,例如照明管理費用 (行政部門貸 :應付賬款償還時 :借 :應付賬款貸:銀行存款無法歸還時 :借 :應付賬款貸:營業(yè)外收入7、計提、發(fā)放非貨幣福利并結轉(zhuǎn)成本(自產(chǎn)產(chǎn)品計提時 :借:生產(chǎn)成本 (生產(chǎn)工人需承擔的價款和稅制造費

9、用 (車間管理人員需承擔的價款和稅管理費用 (行政部門需承擔的價款和稅銷售費用 (銷售部門需承擔的價款和稅貸 :應付職工薪酬 -非貨幣福利 (價稅合計實發(fā)時 :借 :應付職工薪酬 -非貨幣福利貸:主營業(yè)務收入 (實際對外售價應交稅費 -應交增值稅 (銷項結轉(zhuǎn)成本時 :貸 :主營業(yè)務成本貸 :庫存商品8、繳納相關稅費借 :應交稅費 -應交增值稅 (已交稅金貸:銀行存款9、增值稅小規(guī)模納稅人賬務處理借 :原材料 (價稅合計貸:銀行存款10、短期借款借入時 :借 :銀行存款貸:短期借款計提利息 :借 :財務費用貸:應付利息支付利息時 :借 :財務費用 (本月承擔數(shù)應付利息 (累計計提數(shù)貸:銀行存款歸

10、還本金 :借 :短期借款貸:銀行存款11、長期借款借入時 :借:銀行存款貸 :長期借款 -本金計提利息 :一次還本付息時借:財務費用貸 :長期借款 -應計利息分期付息、到期還本時 :借:財務費用貸:應付利息歸還時 (一次還本付息借:長期借款 -本金-應計利息 (累計計提數(shù)財務費用 (本月應承擔數(shù)貸:銀行存款11、如果長期借款用于購建固定資產(chǎn),在籌建期間 ,利息計入管理費用 ;在固定資產(chǎn)尚未達到預定可使用狀態(tài)前 ,所發(fā)生的利息要予以資本化 ,也就是計入固定資產(chǎn)的成本里 ;固定資產(chǎn)建設完工后 ,所發(fā)生的利息予以費用化 ,計入財務費用。第四部資本的增減1、接受現(xiàn)金投資股份有限公司以外的公司或企業(yè):借

11、 :銀行存款貸:實收資本股份有限公司 :借 :銀行存款貸:股本 (面值資本公積 (溢價2、接受非現(xiàn)金投資借 :固定資產(chǎn)貸:實收資本3、股份有限公司資本減少從市場回購 :借 :庫存股 (市價貸:銀行存款公司注銷 :借 :股本 (面值資本公積 (市價與面值的差額依次用資本公積、盈余公積、利潤分配 -未分配利潤進行補差盈余公積利潤分配 -未分配利潤貸 :庫存股 (市價第五部分收入、成本和費用1、銷售商品并結轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本借 :銀行存款 /應收賬款貸:主營業(yè)務收入應交稅費 -應交增值稅 (銷項借 :主營業(yè)務成本貸:庫存商品2、銷售原材料、出租固定資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權等都使用 “其他業(yè)務收入 ”、“

12、其他業(yè)務成本 ”銷售原材料并結轉(zhuǎn)成本 :借 :銀行存款貸:其他業(yè)務收入應交稅費 -應交增值稅 (銷項稅額借 :其他業(yè)務成本貸 :原材料轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權并結轉(zhuǎn)攤銷借:銀行存款貸 :其他業(yè)務收入借 :其他業(yè)務成本貸:累計攤銷3、發(fā)出材料 (領用原材料借 :生產(chǎn)成本制造費用管理費用貸:原材料4、計提工資、社會保險及住房公積金借 :生產(chǎn)成本 (直接用于生產(chǎn)的制造費用 (車間管理管理費用 (行政部門銷售費用 (銷售部門貸:應付職工薪酬 工資支付時 :借 :應付職工薪酬 -工資貸:銀行存款5、月末結轉(zhuǎn)制造費用 (分配制造費用的方法見教材P284借 :生產(chǎn)成本貸:制造費用6、計提消費稅并交納借:營業(yè)稅金及

13、附加貸 :應交稅費 -應交消費稅借:應交稅費 -應交消費稅貸 :銀行存款7、為促進銷售所花費的資金一并計入銷售費用廣告支出借:銷售費用貸:銀行存款8、業(yè)務招待費用的支出借 :管理費用貸:銀行存款9、購買印花稅借 :管理費用貸:庫存現(xiàn)金10、支付利息借 :財務費用貸:銀行存款11、固定資產(chǎn)清理凈收益借 :固定資產(chǎn)清理貸:營業(yè)外收入12、處置無形資產(chǎn)借 :銀行存款累計攤銷 (已計提營業(yè)外支出 (差額貸:無形資產(chǎn) (購入價應交稅費 -應交營業(yè)稅營業(yè)外收入 (差額13、支付滯納金借 :營業(yè)外支出貸:銀行存款第六部分財務成果的計算? 營業(yè)利潤 =營業(yè)收入 -營業(yè)成本 -營業(yè)稅金及附加 -銷售費用 -管理

14、費用 -財務費用 -資產(chǎn)減值損失 +公允價值變動損益 (貸方余額 +投資收益 (貸方余額營業(yè)收入 =主營業(yè)務收入 +其他業(yè)務收入營業(yè)成本 =主營業(yè)務成本 +其他業(yè)務成本? 利潤總額 =營業(yè)利潤 +營業(yè)外收入 -營業(yè)外支出? 凈利潤 =利潤總額 -所得稅費用1、結轉(zhuǎn)各項收入、利得類科目:借 :主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入公允價值變動損益 (余額在貸方投資收益 (余額在貸方營業(yè)外收入貸:本年利潤2、結轉(zhuǎn)各項費用、損失類科目:借 :本年利潤貸:主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產(chǎn)減值損失營業(yè)外支出3、計算所得稅并結轉(zhuǎn)借:所得稅費用貸 :應交稅費 -應交所得稅借:本年利潤貸

15、:所得稅費用4、提取盈余公積借:利潤分配 -提取法定盈余公積-提取任意盈余公積貸:盈余公積 -法定盈余公積-任意盈余公積5、向股東分配利潤借 :利潤分配 -應付利潤 /應付股利貸:應付利潤 /應付股利6、凈利潤結轉(zhuǎn)借:本年利潤貸:利潤分配 -未分配利潤7、把其他 “利潤分配 ”賬戶余額轉(zhuǎn)到 “利潤分配 -未分配利潤 ”賬戶借 : 利潤分配 -未分配利潤貸:利潤分配 -提取法定盈余公積-提取任意盈余公積-應付利潤 /應付股利第七部分財產(chǎn)清查1、現(xiàn)金清查盤盈 :未批準時借:庫存現(xiàn)金貸:待處理財產(chǎn)損溢 -待處理流動資產(chǎn)損溢批準后借 :待處理財產(chǎn)損溢 -待處理流動資產(chǎn)損溢貸:管理費用 (無法查明原因應付賬款 (需支付給其他單位盤虧 :未批準時 :借 :待處理財產(chǎn)損溢 -待處理流動資產(chǎn)損溢貸:庫存現(xiàn)貨批準后借 :其他應收款 (由相關人員賠償或保險公司賠償管理費用 (無法查明原因營業(yè)外支出 (非人為原因?qū)е?,例如自然災害貸:待處理財產(chǎn)損溢 -待處理流動資產(chǎn)損溢2、存貨清查盤盈 :未批準時借:原材料貸 :待處理財產(chǎn)損溢 -待處理流動資產(chǎn)損溢批準后 :借:待處理財產(chǎn)損溢 -待處理流動資產(chǎn)損溢貸