交通運(yùn)輸企業(yè)成本費(fèi)用管理核算辦法 88P

1、交通運(yùn)輸企業(yè)成本費(fèi)用管理核算辦法 交財發(fā)(1995)445號 法規(guī)標(biāo)題： 交通運(yùn)輸企業(yè)成本費(fèi)用管理核算辦法 發(fā)布機(jī)關(guān)： 財政部、交通部 發(fā)布文號： 交財發(fā)(1995)445號 發(fā)布日期： 1995年5月17日 實(shí)施日期： 1995年1月1日 時 效 性： 有效 題 注： 第一章 總 則 第一條 為了加強(qiáng)交通運(yùn)輸企業(yè)（以下簡稱“企業(yè)”）成本、費(fèi)用的管理，促進(jìn)成本、費(fèi)用降低，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)運(yùn)輸企業(yè)財務(wù)制度、運(yùn)輸（交通）企業(yè)會計制度，結(jié)合交通運(yùn)輸企業(yè)具體情況，制訂交通運(yùn)輸企業(yè)成本費(fèi)用管理核算辦法（以下簡稱“本辦法”）。 第二條 本辦法適用于從事水上及公路運(yùn)輸、裝卸、堆存、港務(wù)管理業(yè)務(wù)的企業(yè)。 第

2、三條 企業(yè)成本、費(fèi)用管理的基本任務(wù)是： （一）進(jìn)行長期的和短期的、定期的和不定期的、綜合的和專項(xiàng)的成本、費(fèi)用預(yù)測，研究成本、費(fèi)用變化規(guī)律，預(yù)測成本、費(fèi)用發(fā)展趨勢，確定成本、費(fèi)用目標(biāo)。 （二）編制切實(shí)可行的成本、費(fèi)用計劃，提出和制定降低成本、費(fèi)用的任務(wù)和措施。 （三）控制和監(jiān)督營運(yùn)生產(chǎn)過程中的各項(xiàng)支出，確保成本、費(fèi)用計劃的完成。 （四）正確及時地計算各項(xiàng)業(yè)務(wù)的實(shí)際成本，反映企業(yè)經(jīng)營成果，為企業(yè)經(jīng)營管理決策提供成本資料。 （五）分析、考核成本、費(fèi)用計劃的完成情況，研究成本、費(fèi)用升降的原因，為進(jìn)一步挖掘成本、費(fèi)用潛力提供措施。 第四條 企業(yè)成本、費(fèi)用核算的要求： （一）全面反映企業(yè)營運(yùn)生產(chǎn)過程中的各

3、項(xiàng)支出，以便企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和各職能部門了解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，發(fā)現(xiàn)存在問題，作出有關(guān)決策。 （二）控制成本、費(fèi)用開支范圍，監(jiān)督各項(xiàng)燃料、材料、低值易耗品消耗定額，勞動定額和各項(xiàng)費(fèi)用定額的執(zhí)行，促使企業(yè)在營運(yùn)生產(chǎn)過程的各個環(huán)節(jié)厲行節(jié)約，降低成本、費(fèi)用。 （三）歸集各項(xiàng)營運(yùn)支出，正確計算各項(xiàng)營運(yùn)業(yè)務(wù)的總成本，單位成本和期間費(fèi)用，反映企業(yè)的成本、費(fèi)用水平，為編制成本、費(fèi)用計劃等提供資料。 （四）通過成本、費(fèi)用計算，為成本、費(fèi)用分析提供資料，以便找出差距，采取措施，改善經(jīng)營管理。 第五條 企業(yè)必須切實(shí)做好下列成本、費(fèi)用管理核算基礎(chǔ)工作： （一）健全原始記錄。企業(yè)的營運(yùn)生產(chǎn)活動，都要有正確可靠的原始記錄。企業(yè)應(yīng)根

4、據(jù)生產(chǎn)管理和成本、費(fèi)用管理的需要，規(guī)定各項(xiàng)原始記錄的格式、內(nèi)容、填制規(guī)則、簽署和傳遞程序、審查復(fù)核和匯集方法以及其管理和保管制度。企業(yè)還應(yīng)建立登記各項(xiàng)原始記錄的臺帳。 （二）加強(qiáng)定額管理。企業(yè)應(yīng)建立和健全各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)定額，并應(yīng)結(jié)合技術(shù)改進(jìn)、工藝變動及時修訂。 不能制訂定額的各項(xiàng)支出，要定期編制預(yù)算，納入成本、費(fèi)用計劃，實(shí)行預(yù)算管理。 （三）嚴(yán)格計量、驗(yàn)收制度。企業(yè)要配備符合國家標(biāo)準(zhǔn)，適合本企業(yè)需要的各種計量工具、儀器、儀表，并經(jīng)常檢驗(yàn)校正，保證其正確無誤。物資進(jìn)庫要核實(shí)數(shù)量、檢驗(yàn)質(zhì)量，交接、出庫、消耗都要計量，收發(fā)、領(lǐng)退都要具備規(guī)定手續(xù)，經(jīng)過有關(guān)人員審核、簽證，并建立定期和不定期的盤點(diǎn)制度，保

5、證帳物完全相符。舊料要按質(zhì)估價，物資報廢要經(jīng)過鑒定，變質(zhì)、短缺、毀損要查明原因，責(zé)任性事故要追究責(zé)任。 （四）健全內(nèi)部價格管理制度。計入營運(yùn)支出項(xiàng)目的價格必須為實(shí)際價格，采用計劃價格核算時，應(yīng)在期末調(diào)整為實(shí)際價格。 （五）不斷完善成本、費(fèi)用信息系統(tǒng)。企業(yè)各部門應(yīng)廣泛收集、積累企業(yè)營運(yùn)生產(chǎn)活動中各項(xiàng)與成本、費(fèi)用有關(guān)的統(tǒng)計資料，收集、積累國內(nèi)外有關(guān)的成本、費(fèi)用資料，并及時記錄、整理，建立成為完整的成本、費(fèi)用信息系統(tǒng)。企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位應(yīng)加強(qiáng)聯(lián)系，及時相互提供成本、費(fèi)用信息以充分發(fā)揮成本、費(fèi)用信息在經(jīng)營決策中的作用。 第六條 企業(yè)要根據(jù)全員管理的原則，將成本、費(fèi)用計劃及各支出項(xiàng)目指標(biāo)要?dú)w口、分級

6、落實(shí)到有關(guān)部門。要建立和健全成本管理責(zé)任制，使各職能部門、各單位之間，在成本、費(fèi)用管理中，做到分工明確、職責(zé)清楚、賞罰分明。 第七條 企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)和各部門工作人員在成本、費(fèi)用管理核算中，都必須貫徹執(zhí)行國家有關(guān)方針、政策、法令、法規(guī)，嚴(yán)格遵守財經(jīng)紀(jì)律、制度，嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定的成本、費(fèi)用開支范圍。 第二章 成本費(fèi)用管理責(zé)任制 第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)運(yùn)輸企業(yè)財務(wù)制度、運(yùn)輸（交通）企業(yè)會計制度的規(guī)定，實(shí)行各部門、各單位負(fù)責(zé)人分工負(fù)責(zé)的成本、費(fèi)用管理責(zé)任制。 企業(yè)必須在財會部門設(shè)置專門機(jī)構(gòu)或?qū)Ｈ素?fù)責(zé)成本、費(fèi)用管理核算工作。 第九條 企業(yè)經(jīng)理（局長）對成本、費(fèi)用管理應(yīng)負(fù)的職責(zé)是： （一）貫徹執(zhí)行國家方針、法令、

7、法規(guī)，遵守財經(jīng)紀(jì)律制度。 （二）組織各職能部門和基層單位建立成本、費(fèi)用管理責(zé)任制，按部門、單位分解落實(shí)成本、費(fèi)用指標(biāo)，實(shí)行歸口、分級管理。 （三）組織各部門、各單位努力增產(chǎn)節(jié)約，提高質(zhì)量，降低成本、費(fèi)用，完成各自負(fù)責(zé)的成本、費(fèi)用計劃。 第十條 總會計師對成本、費(fèi)用管理的職責(zé)是： （一）宣傳國家有關(guān)成本、費(fèi)用管理的方針、法令、法規(guī)，嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)制度。 （二）協(xié)助經(jīng)理（局長）組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的成本、費(fèi)用管理工作，組織執(zhí)行成本、費(fèi)用計劃，正確核算成本、費(fèi)用，并對企業(yè)核算成果的真實(shí)性負(fù)責(zé)。 （三）組織審查成本、費(fèi)用計劃和重要的財務(wù)開支，定期檢查各部門、各單位完成成本、費(fèi)用計劃情況，及時組織有關(guān)部門研究解

8、決有關(guān)問題。 （四）協(xié)調(diào)各部門、各單位與財務(wù)會計部門在成本、費(fèi)用管理方面的關(guān)系，督促本單位有關(guān)部門降低消耗，節(jié)約費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。 （五）參與企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)活動的研究調(diào)查，有效地控制成本、費(fèi)用。 第十一條 企業(yè)各職能部門的成本、費(fèi)用管理職責(zé)是： （一）財務(wù)會計部門。負(fù)責(zé)制定本企業(yè)的成本、費(fèi)用管理制度；配合其他職能部門制定各項(xiàng)消耗定額、儲備定額和計劃價格；分解下達(dá)有關(guān)成本、費(fèi)用指標(biāo)；進(jìn)行綜合平衡，編制成本、費(fèi)用計劃；指導(dǎo)和組織成本、費(fèi)用核算，分析、預(yù)測、控制等綜合工作；提出降低成本、費(fèi)用的措施。 （二）勞動工資部門。負(fù)責(zé)制定、控制、考核工時消耗定額和人員定額；編制工資和勞動生產(chǎn)率計劃；加強(qiáng)工資的

9、日常管理，做好工時記錄，正確計算各種工資和獎金，改善勞動組織，平衡、調(diào)劑勞動力，嚴(yán)格勞動紀(jì)律；嚴(yán)格執(zhí)行勞保用品的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)和范圍；按期提供工資費(fèi)用核算及分析資料。 （三）計劃統(tǒng)計部門。負(fù)責(zé)對基本建設(shè)，固定資產(chǎn)的更新改造項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，保證投資后收到顯著的效益；加強(qiáng)統(tǒng)計工作，廣泛搜集統(tǒng)計資料，按時、準(zhǔn)確、完整地編制各種統(tǒng)計報表，為進(jìn)行成本、費(fèi)用預(yù)測、編制成本、費(fèi)用計劃，采取降低成本、費(fèi)用措施提供各種資料。 （四）調(diào)度部門。負(fù)責(zé)編制下達(dá)營運(yùn)設(shè)備作業(yè)計劃，并組織實(shí)施；合理安排使用營運(yùn)設(shè)備、勞力，提高營運(yùn)設(shè)備利用率，降低成本、費(fèi)用；減少貨損貨差損失，及時提供有關(guān)核算、分析資料。 （五）商務(wù)和貨運(yùn)部門

10、。負(fù)責(zé)組織貨源，控制業(yè)務(wù)活動費(fèi)和攬貨所需的其他費(fèi)用。控制保險費(fèi)用，調(diào)查處理重大客貨運(yùn)輸質(zhì)量事故，處理貨損貨差事故、海損事故的賠償、理算業(yè)務(wù)，提供保險合同、保險費(fèi)率以及事故統(tǒng)計分析資料。 （六）通信導(dǎo)航部門。負(fù)責(zé)編制通信導(dǎo)航設(shè)備更新計劃和維修計劃，制訂有關(guān)定額，控制通信導(dǎo)航器材和費(fèi)用支出并進(jìn)行考核，提供有關(guān)統(tǒng)計分析資料。 （七）物資管理部門。制定主要物資消耗定額，控制物資供應(yīng)數(shù)量，供應(yīng)價格，供應(yīng)費(fèi)用并進(jìn)行考核，推動舊廢材料的清退和利用，提供物資供應(yīng)計劃和物資管理的統(tǒng)計分析資料。 （八）行政管理部門。編制行政管理費(fèi)用預(yù)算，降低費(fèi)用支出，加強(qiáng)對管理用固定資產(chǎn)和低值易耗品的實(shí)物管理；及時提供有關(guān)核算、

11、分析資料。 （九）審計部門。負(fù)責(zé)審計、監(jiān)督計劃、定額的制定和執(zhí)行情況。 （十）機(jī)電部門、工藝部門、修建部門、安全部門。分別負(fù)責(zé)制定、修改、控制、考核各自職責(zé)范圍內(nèi)的各項(xiàng)消耗定額，費(fèi)用定額，儲備定額、編制用款計劃，努力提高設(shè)備完好率，利用率，推廣使用新工藝、新工具、新技術(shù)，加強(qiáng)對工屬具的實(shí)物管理，積極采用新工藝，及時提供有關(guān)的統(tǒng)計、核算、分析資料。 第十二條 企業(yè)可根據(jù)本單位機(jī)構(gòu)設(shè)置的實(shí)際情況，對上述各職能部門成本、費(fèi)用管理職責(zé)進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充。 第三章 成本費(fèi)用預(yù)測 第十三條 成本、費(fèi)用預(yù)測是確定經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的必要環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營范圍，組織長期（三、五年以至更長時間）的，年度的，短期（若干月）的

12、，以至專項(xiàng)的成本、費(fèi)用預(yù)測，為確定目標(biāo)成本、費(fèi)用，編制成本、費(fèi)用計劃，控制成本、費(fèi)用，制定經(jīng)營方針提供信息和資料。 （一）選擇歷史資料要結(jié)合近期實(shí)際，經(jīng)過比較分析，對有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理剔除不可比因素。 （二）從實(shí)際出發(fā)，充分調(diào)查內(nèi)部潛力所在，研究降低成本、費(fèi)用的可能性和將采取措施的可行性，客觀地提出預(yù)測資料。 （三）系統(tǒng)地分析、研究與成本、費(fèi)用有關(guān)的各項(xiàng)信息資料，客觀地估計生產(chǎn)發(fā)展和技術(shù)進(jìn)步情況并進(jìn)行科學(xué)的判斷，據(jù)以修正數(shù)據(jù)。 （四）成本、費(fèi)用預(yù)測應(yīng)從宏觀經(jīng)濟(jì)范圍對影響成本、費(fèi)用諸因素進(jìn)行考察、分析、研究，從事遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)钠髽I(yè)，還必須調(diào)查研究經(jīng)營區(qū)域內(nèi)有關(guān)國家的政治經(jīng)濟(jì)形勢，推測發(fā)展趨勢，進(jìn)一步完

13、善成本、費(fèi)用預(yù)測。 （五）各企業(yè)可根據(jù)自身的特點(diǎn)，采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行成本、費(fèi)用預(yù)測，如：平均法（含算術(shù)平均法和加權(quán)平均法）、高低點(diǎn)測算法、回歸分析法、因數(shù)變動預(yù)測法等。 第十四條 成本、費(fèi)用預(yù)測主要包括以下內(nèi)容： （一）長期預(yù)測。企業(yè)根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，調(diào)查研究影響成本、費(fèi)用變化的各個因素，如旅客、貨物的流量流向，燃料和各種物料價格，各項(xiàng)設(shè)備的增減變化情況，預(yù)測成本、費(fèi)用變動的長期發(fā)展趨勢，以便經(jīng)營決策，確定企業(yè)長期規(guī)模和發(fā)展目標(biāo)，以求取得最大經(jīng)濟(jì)效益。 （二）年度預(yù)測。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自行確立的年度生產(chǎn)任務(wù)，實(shí)現(xiàn)利稅指標(biāo)和成本、費(fèi)用降低指標(biāo)，運(yùn)用年度內(nèi)客貨運(yùn)量，客貨物吞吐量，貨物種類，營運(yùn)線路

14、分布，配置的船舶，車輛類型，噸位和裝卸機(jī)械情況，以及歷年的成本、費(fèi)用等資料，確定在正常營運(yùn)生產(chǎn)條件下當(dāng)年所應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)成本、費(fèi)用，作為編制成本、費(fèi)用計劃的基礎(chǔ)，并作為與企業(yè)其他計劃進(jìn)行綜合平衡的主要基礎(chǔ)。 （三）期中預(yù)測。在生產(chǎn)預(yù)測的基礎(chǔ)上，分析前一階段成本、費(fèi)用計劃執(zhí)行情況，預(yù)測年度成本、費(fèi)用計劃能否完成，對存在的關(guān)鍵問題，及時采取措施。 （四）專項(xiàng)預(yù)測。海河運(yùn)輸企業(yè)在重大經(jīng)營決策確定之前，為開辟新航線選擇新船型，改變船型結(jié)構(gòu)，調(diào)整運(yùn)營組織；海河港口企業(yè)對裝卸工藝，機(jī)械設(shè)備大修理；汽車運(yùn)輸企業(yè)對車型的選擇，客貨車結(jié)構(gòu)的改變，車輛的大修，以及各行業(yè)技術(shù)措施方案和更新改造投資方案都應(yīng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)論證

15、和成本、費(fèi)用預(yù)測，進(jìn)行正確評價，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。 第四章 成本費(fèi)用計劃 第十五條 企業(yè)應(yīng)按年編制成本、費(fèi)用計劃，內(nèi)容包括： 運(yùn)輸成本計劃； 裝卸成本計劃； 堆存成本計劃； 港務(wù)管理成本計劃； 船舶固定費(fèi)用計劃； 船舶共同費(fèi)用計劃； 集裝箱固定費(fèi)用計劃； 其他業(yè)務(wù)成本計劃； 管理費(fèi)用計劃； 財務(wù)費(fèi)用計劃； 其他。 企業(yè)也可以根據(jù)需要自行編制季度、月度成本、費(fèi)用計劃。 第十六條 成本、費(fèi)用計劃的編制原則和程序。 （一）成本、費(fèi)用計劃的編制原則是： 編制成本、費(fèi)用計劃要以合理的定額為基礎(chǔ)，并與企業(yè)其他計劃有關(guān)指標(biāo)相銜接，保證成本、費(fèi)用計劃的可行性。 編制成本、費(fèi)用計劃要嚴(yán)格遵守國家規(guī)定的成本、費(fèi)

16、用開支范圍，并做到成本、費(fèi)用計劃和實(shí)際成本、費(fèi)用計算所采用的方法相一致，以保證正確分析和考核成本、費(fèi)用計劃完成情況。 編制成本、費(fèi)用計劃要有利于成本管理責(zé)任制的運(yùn)行，促進(jìn)企業(yè)雙增雙節(jié)工作的開展，能夠達(dá)到并完成成本、費(fèi)用的計劃目標(biāo)。 （二）成本、費(fèi)用計劃的編制程序是： 搜集整理下列資料： （）企業(yè)確立的成本、費(fèi)用指標(biāo)。 （）固定資產(chǎn)折舊率，各項(xiàng)價格標(biāo)準(zhǔn)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部計劃價格目錄。 （）企業(yè)營運(yùn)生產(chǎn)和其他業(yè)務(wù)生產(chǎn)計劃，固定資產(chǎn)增減計劃，物資供應(yīng)計劃，營運(yùn)設(shè)備修理計劃，勞動工資計劃，技術(shù)組織措施計劃，以及各項(xiàng)消耗定額、工時定額。 （）各成本、費(fèi)用管理部門和所屬單位歷年營運(yùn)支出資料，計劃期有關(guān)定額、

17、支出預(yù)計增減幅度。 進(jìn)行試算平衡。在編制成本、費(fèi)用計劃前，企業(yè)財務(wù)會計部門應(yīng)根據(jù)計劃年度影響成本、費(fèi)用的各項(xiàng)主要因素，通過計算，進(jìn)行試算平衡。 下達(dá)成本、費(fèi)用控制指標(biāo)。企業(yè)的財務(wù)會計部門應(yīng)根據(jù)試算平衡得到的營運(yùn)支出變動幅度及各成本、費(fèi)用管理部門和所屬單位的歷年成本、費(fèi)用資料，擬定各成本、費(fèi)用管理部門和所屬單位成本、費(fèi)用控制指標(biāo)，經(jīng)批準(zhǔn)后下達(dá)。 編制營運(yùn)支出預(yù)算。各成本、費(fèi)用責(zé)任部門根據(jù)下達(dá)的營運(yùn)支出控制指標(biāo)、產(chǎn)量指標(biāo)，結(jié)合本部門有關(guān)資料，計算計劃年度內(nèi)由本部門歸口管理的營運(yùn)支出，編制營運(yùn)支出預(yù)算，并匯編所屬單位的增產(chǎn)節(jié)約措施項(xiàng)目計劃，一并送交財務(wù)會計部門。 編制成本、費(fèi)用計劃。財務(wù)會計部門應(yīng)根

18、據(jù)各成本、費(fèi)用責(zé)任部門報送的營運(yùn)支出預(yù)算和增產(chǎn)節(jié)約措施項(xiàng)目計劃，嚴(yán)格審查，分析研究，并按照業(yè)務(wù)性質(zhì)，營運(yùn)支出，進(jìn)行綜合平衡，分別編制年度、季度各項(xiàng)成本、費(fèi)用計劃。 第十七條 成本、費(fèi)用計劃的編制方法 （一）直接計算法。當(dāng)企業(yè)各項(xiàng)成本、費(fèi)用資料齊全，消耗定額完備時，可按企業(yè)的成本、費(fèi)用計算方法直接編制成本、費(fèi)用計劃。采用這種方法編制成本、費(fèi)用計劃時，通常根據(jù)企業(yè)計劃期的營運(yùn)業(yè)務(wù)目標(biāo)和營運(yùn)支出項(xiàng)目的消耗定額，費(fèi)用預(yù)算及有關(guān)資料，應(yīng)用成本、費(fèi)用計算的方法，逐項(xiàng)計算計劃期內(nèi)各項(xiàng)目的計劃成本、費(fèi)用，然后匯總編制全部成本、費(fèi)用。 （二）因素測算法。當(dāng)企業(yè)各項(xiàng)成本、費(fèi)用資料不齊全，消耗定額不甚完備時，可按成

19、本、費(fèi)用因素測算方法編制成本、費(fèi)用計劃。采用這種方法編制成本、費(fèi)用計劃時，主要是以增產(chǎn)節(jié)約計劃作為調(diào)整成本、費(fèi)用計劃的依據(jù)，逐項(xiàng)分別對耗用定額、單價及業(yè)務(wù)量等因素進(jìn)行調(diào)整，以此計算出計劃期的成本、費(fèi)用計劃。 第十八條 企業(yè)為實(shí)現(xiàn)成本、費(fèi)用計劃，要制訂降低成本、費(fèi)用的具體措施。努力降低成本、費(fèi)用。 第五章 成本費(fèi)用控制 第十九條 成本、費(fèi)用控制的原則。 企業(yè)成本、費(fèi)用指標(biāo)的日常管理應(yīng)堅持統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和分級、歸口管理相結(jié)合的原則，即以企業(yè)本部為主導(dǎo)，使企業(yè)與基層單位成本、費(fèi)用指標(biāo)的日常管理相結(jié)合；以財務(wù)會計部門為樞紐，使財務(wù)會計部門與生產(chǎn)調(diào)度、勞動工資、工藝、機(jī)電、物資等部門的成本指標(biāo)日常管理相結(jié)合。

20、 第二十條 成本、費(fèi)用控制的依據(jù)。 分解下達(dá)的成本、費(fèi)用指標(biāo)是控制成本、費(fèi)用的依據(jù)，企業(yè)的各成本、費(fèi)用責(zé)任部門應(yīng)將歸口管理的指標(biāo)按所屬單位提出分項(xiàng)指標(biāo)（包括技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和費(fèi)用指標(biāo)，如燃料消耗、物料消耗、修理費(fèi)用、管理費(fèi)用等），經(jīng)財務(wù)會計部門綜合平衡后統(tǒng)一下達(dá)。 第二十一條 燃料、潤料、材料、低值易耗品、備品配件、通訊導(dǎo)航器材等物資的控制 （一）企業(yè)的燃料、潤料、物料、淡水消耗定額，修理費(fèi)用定額等是控制物資消耗的主要依據(jù)。企業(yè)應(yīng)制定合理的消耗定額，并對定額執(zhí)行情況經(jīng)常分析。同時根據(jù)執(zhí)行情況及成本計劃的要求，制訂降低燃料、潤料等物資消耗的措施。 （二）企業(yè)應(yīng)根據(jù)消耗定額嚴(yán)格控制燃料、物料的消耗，對

21、耗用量大，領(lǐng)料次數(shù)頻繁并有消耗定額的燃料、材料、低值易耗品應(yīng)實(shí)行限額發(fā)料制度，對各種零星機(jī)物料，應(yīng)按材料費(fèi)用定額控制。 （三）企業(yè)應(yīng)編制物資采購、儲存、供應(yīng)等費(fèi)用預(yù)算，作為控制有關(guān)支出的依據(jù)。物資管理部門應(yīng)規(guī)劃經(jīng)濟(jì)采購點(diǎn)和采購路線，合理組織裝卸、提運(yùn)，并控制各項(xiàng)材料物資的采購質(zhì)量，合理控制儲備量，把好各項(xiàng)材料物資驗(yàn)收入庫關(guān)，努力降低物資采購、儲存、供應(yīng)費(fèi)用。 第二十二條 工資的控制。 企業(yè)應(yīng)制定合理的勞動定額和編制定員，嚴(yán)格控制職工人數(shù)的增加，努力提高工時利用率，合理調(diào)配勞動力，提高勞動生產(chǎn)率，并按照規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)和上級下達(dá)的勞動工資總額指標(biāo)、核定的人員編制，控制工資總額。 第二十三條 折舊及

22、修理費(fèi)用的控制 （一）企業(yè)應(yīng)提高船舶、裝卸機(jī)械、車輛等各項(xiàng)固定資產(chǎn)的利用率，控制折舊及修理費(fèi)用，相對降低成本、費(fèi)用。要充分挖掘現(xiàn)有固定資產(chǎn)的潛力，提高其利用率。新增運(yùn)輸船舶、車輛、裝卸機(jī)械、機(jī)械設(shè)備以及對各項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造時，應(yīng)事先組織有關(guān)部門進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證和可行性研究，在確有經(jīng)濟(jì)效益的前提下，才予增添和改造，以控制折舊費(fèi)用的增加。 （二）企業(yè)在進(jìn)行運(yùn)輸船舶、裝卸機(jī)械、車輛、機(jī)械設(shè)備等固定資產(chǎn)修理時，如屬日常維護(hù)修理，應(yīng)嚴(yán)格按維護(hù)修理定額控制修理費(fèi)用，如屬大修理，應(yīng)組織有關(guān)部門，提出大修方案，以降低大修理費(fèi)用。 （三）企業(yè)的財務(wù)會計部門應(yīng)同固定資產(chǎn)管理部門建立健全本企業(yè)的固定資產(chǎn)管理辦

23、法，對各類固定資產(chǎn)的增減變動，內(nèi)部轉(zhuǎn)移，維護(hù)修理，報廢清理等規(guī)定統(tǒng)一而嚴(yán)密的管理制度。監(jiān)督有關(guān)單位認(rèn)真執(zhí)行，要經(jīng)常對固定資產(chǎn)利用效率進(jìn)行分析，制定提高固定資產(chǎn)利用效率的措施。 第二十四條 管理費(fèi)用、營運(yùn)間接費(fèi)用和其他費(fèi)用的控制 （一）企業(yè)對管理費(fèi)用、營運(yùn)間接費(fèi)用和其他費(fèi)用實(shí)行指標(biāo)分級、歸口管理，明確管理責(zé)任部門。各責(zé)任部門負(fù)責(zé)制定本部門分管的費(fèi)用定額，編制費(fèi)用預(yù)算，分解下達(dá)費(fèi)用指標(biāo)，審批費(fèi)用開支，實(shí)行限額控制，加強(qiáng)管理。 （二）各分級、歸口管理部門應(yīng)對費(fèi)用支出單位建立費(fèi)用限額手冊，填明費(fèi)用支出控制指標(biāo)，經(jīng)財務(wù)會計部門審核后，實(shí)行限額控制。對發(fā)生的支出，應(yīng)根據(jù)有關(guān)單據(jù)登記入冊，并結(jié)算開支后的指標(biāo)

24、結(jié)存額，以便及時掌握開支情況，采取措施，節(jié)約開支。各歸口管理部門則應(yīng)建立信息反饋系統(tǒng)，及時匯集預(yù)算執(zhí)行情況，改進(jìn)工作。 （三）歸口管理部門和財務(wù)會計部門對各單位費(fèi)用支出情況應(yīng)根據(jù)支出標(biāo)準(zhǔn)和控制指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)督與檢查，開支單位需要增加開支項(xiàng)目或開支金額時，需報經(jīng)歸口管理部門和財務(wù)會計部門審批，企業(yè)要嚴(yán)格控制非生產(chǎn)性支出。 第六章 成本費(fèi)用分析 第二十五條 企業(yè)要按照成本、費(fèi)用歸口、分級管理的原則進(jìn)行成本、費(fèi)用分析，要通過分析，及時掌握成本、費(fèi)用升降的原因，指出降低成本、費(fèi)用的途徑，改進(jìn)成本、費(fèi)用管理工作。 成本、費(fèi)用分析的方法要根據(jù)成本、費(fèi)用分析對象、目的、要求以及掌握的資料來決定，一般采用指標(biāo)對比

25、法和因素分析法。指標(biāo)對比法是通過成本、費(fèi)用指標(biāo)在不同時期（或不同情況）的數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，確定差異；因素分析法是確定引起某個經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變動的各個因素影響程度的一種計算方法。 第二十六條 企業(yè)對各項(xiàng)成本、費(fèi)用及其升降情況的分析應(yīng)包括以下內(nèi)容： （一）成本、費(fèi)用計劃完成情況的分析； （二）成本、費(fèi)用降低任務(wù)完成情況的分析； （三）單位成本的分析； （四）營運(yùn)支出項(xiàng)目的分析。 第二十七條 成本、費(fèi)用計劃完成情況和成本降低任務(wù)完成情況應(yīng)著重分析以下幾點(diǎn)： （一）實(shí)際成本、費(fèi)用與計劃成本、費(fèi)用、上期成本、費(fèi)用的差異及原因； （二）實(shí)際降低額、實(shí)際降低率與計劃降低額、計劃降低率的差異及原因； （三）價格、費(fèi)率、

26、稅率、匯率、利率變化對成本、費(fèi)用的影響； （四）消耗定額或費(fèi)用水平變化對成本、費(fèi)用的影響； （五）產(chǎn)量和各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變化對成本、費(fèi)用的影響； （六）貨種構(gòu)成變化對成本、費(fèi)用的影響。 第二十八條 單位成本應(yīng)著重分析以下幾點(diǎn)： （一）單位成本構(gòu)成變化以及實(shí)際單位成本與計劃單位成本、上期單位成本比較的差異； （二）成本各項(xiàng)目增減變動對單位成本的影響； （三）各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變動對單位成本的影響。 第二十九條 營運(yùn)支出由歸口管理成本、費(fèi)用的責(zé)任部門進(jìn)行分析，具體要求如下： （一）工資，著重分析職工人數(shù)、平均工資、勞動生產(chǎn)率變動對工資總額及營運(yùn)支出升降的影響。 （二）燃料、潤料、材料、低值易耗品、備

27、品配件、輪胎、通訊導(dǎo)航器材等物資及動力費(fèi)用，著重分析消耗數(shù)量變動，價格變動對營運(yùn)支出的影響。 消耗數(shù)量變動分析，應(yīng)結(jié)合運(yùn)輸技術(shù)和運(yùn)輸組織，生產(chǎn)技術(shù)和生產(chǎn)組織情況，從產(chǎn)量計劃的完成和定額執(zhí)行情況兩方面進(jìn)行分析，找出各種主要材料實(shí)際消耗脫離定額的原因；價格變動應(yīng)從外部因素，內(nèi)部因素兩方面分析，著重分析內(nèi)部因素。 （三）折舊費(fèi)和修理費(fèi)，著重分析增減變動原因和各項(xiàng)固定資產(chǎn)利用率對營運(yùn)支出項(xiàng)目的影響。 （四）其他費(fèi)用，重點(diǎn)分析事故損失、勞動保護(hù)費(fèi)增減變動情況及其原因。 企業(yè)還應(yīng)分析財務(wù)費(fèi)用的增減變化及其原因。 第七章 成本費(fèi)用的考核與監(jiān)督 第三十條 成本、費(fèi)用指標(biāo)是考核企業(yè)經(jīng)營效果的重要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。企

28、業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)按下列規(guī)定考核： （一）運(yùn)輸、裝卸、堆存、港務(wù)管理業(yè)務(wù)考核成本降低率。 （二）其他業(yè)務(wù)一般考核收入成本率指標(biāo)，計算單位成本的其他業(yè)務(wù)也可考核成本降低率指標(biāo)。 企業(yè)必須把成本、費(fèi)用考核作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的一項(xiàng)重要內(nèi)容，按年、季、月分口和逐級考核成本、費(fèi)用計劃執(zhí)行的結(jié)果，采取一定的獎懲措施。 第三十一條 企業(yè)經(jīng)理（局長）、總會計師應(yīng)按照本辦法的規(guī)定，對本企業(yè)成本、費(fèi)用計劃的執(zhí)行和各項(xiàng)營運(yùn)支出的開支進(jìn)行經(jīng)常性監(jiān)督檢查。 第三十二條 企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計的職權(quán)范圍對企業(yè)的成本、費(fèi)用管理進(jìn)行檢查和監(jiān)督。 第三十三條 對于擅自提高開支標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大開支范圍；隨意攤提成本、費(fèi)用，擠占國家收入

29、；弄虛作假，成本、費(fèi)用嚴(yán)重不實(shí)，以及損公肥私，揮霍國家資財，增加成本、費(fèi)用開支的企業(yè)，情節(jié)較輕的，責(zé)令限期改正；情節(jié)嚴(yán)重的，處以相當(dāng)于侵占國家收入一定金額的罰款。 構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究直接責(zé)任人的刑事責(zé)任。 第三十四條 對于維護(hù)國家政策，揭發(fā)和檢舉違反成本、費(fèi)用管理規(guī)定的人員，應(yīng)給予表揚(yáng)和獎勵。 第八章 成本費(fèi)用開支范圍 第一節(jié) 成本費(fèi)用開支的原則和界限 第三十五條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)財務(wù)通則、企業(yè)會計準(zhǔn)則和運(yùn)輸企業(yè)財務(wù)制度、運(yùn)輸（交通）企業(yè)會計制度的規(guī)定，將一切與營運(yùn)生產(chǎn)活動直接有關(guān)的支出，計入企業(yè)的營運(yùn)成本，將發(fā)生的管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用，作為期間費(fèi)用，計入當(dāng)期損益。 第三十六條 企業(yè)應(yīng)

30、嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一規(guī)定的各項(xiàng)成本、費(fèi)用提取率和各項(xiàng)成本、費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)。屬于地區(qū)性統(tǒng)一的開支標(biāo)準(zhǔn)，按所在地區(qū)財政部門的規(guī)定執(zhí)行。 第三十七條 企業(yè)在確定成本、費(fèi)用開支時，必須劃清以下幾個界限： （一）劃清資本性支出和收益性支出的界限。凡屬購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出屬資本性支出，這部分支出不能計入成本、費(fèi)用；凡支出的效益僅與本年度相關(guān)的，屬收益性支出，應(yīng)計入成本、費(fèi)用。 （二）劃清本期成本、費(fèi)用與下期成本、費(fèi)用的界限。企業(yè)應(yīng)按照“權(quán)責(zé)發(fā)生制”的原則，根據(jù)其受益期間來確定各期的成本、費(fèi)用，凡屬本期成本、費(fèi)用負(fù)擔(dān)的支出，不論款項(xiàng)是否支付，均應(yīng)計入本期成本、費(fèi)用；凡不屬于本期成本、費(fèi)用負(fù)擔(dān)的支

31、出，即使款項(xiàng)已經(jīng)支付，也不應(yīng)計入本期成本、費(fèi)用。 （三）劃清各項(xiàng)業(yè)務(wù)成本之間的界限。企業(yè)經(jīng)營多種業(yè)務(wù)時，必須分別各項(xiàng)營運(yùn)業(yè)務(wù)計算成本，凡能分清應(yīng)由某項(xiàng)營運(yùn)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的支出，則直接計入該種業(yè)務(wù)成本。凡不能分清的支出，則應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆峙浞椒?，分配計入各?xiàng)營運(yùn)業(yè)務(wù)成本。在劃清各項(xiàng)營運(yùn)業(yè)務(wù)成本的界限時，不得將應(yīng)列入某項(xiàng)業(yè)務(wù)的支出列入另一業(yè)務(wù)的成本。不得在營運(yùn)業(yè)務(wù)之間任意調(diào)節(jié)成本。 （四）劃清營運(yùn)成本與期間費(fèi)用的界限。企業(yè)不得將應(yīng)計入營運(yùn)成本的支出列入期間費(fèi)用，也不得將應(yīng)計入期間費(fèi)用的支出列入營運(yùn)成本。 （五）劃清實(shí)際成本與計劃成本、估計成本、定額成本的界限。企業(yè)不得以計劃成本、估計成本、定額成本代替實(shí)際

32、成本。采用計劃成本或者定額成本核算的，按照規(guī)定的成本計算期，及時調(diào)整為實(shí)際成本。 （六）劃清營運(yùn)成本與營業(yè)外支出的界限。營運(yùn)成本是與企業(yè)營運(yùn)生產(chǎn)活動有關(guān)而發(fā)生的支出；營業(yè)外支出是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的支出，不屬企業(yè)的營運(yùn)耗費(fèi)，不能列入營運(yùn)成本。 第二節(jié) 成本費(fèi)用的開支范圍 第三十八條 企業(yè)在營運(yùn)生產(chǎn)過程中實(shí)際發(fā)生的與運(yùn)輸、裝卸、堆存、港務(wù)管理和其他業(yè)務(wù)等營運(yùn)生產(chǎn)直接有關(guān)的各項(xiàng)開支，按下列規(guī)定，分別計入營運(yùn)業(yè)務(wù)成本： （一）企業(yè)直接從事營運(yùn)生產(chǎn)活動人員的工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼以及按工資總額一定比例提取的職工福利費(fèi)。 （二）企業(yè)在營運(yùn)生產(chǎn)過程中實(shí)際耗用的燃料、材料、潤料、動力及照明、備品配

33、件、輪胎、各種物料和低值易耗品等支出。 船舶修理用材料、備品配件等，也應(yīng)計入有關(guān)業(yè)務(wù)成本。 （三）企業(yè)在營運(yùn)生產(chǎn)過程中使用的各種固定資產(chǎn)，按規(guī)定提取的折舊費(fèi)。 （四）企業(yè)在營運(yùn)生產(chǎn)過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出。 （五）企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入?yún)⒓訝I運(yùn)的固定資產(chǎn)，按期支付的租賃費(fèi)。 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，應(yīng)在租賃有效期限內(nèi)分期攤銷，計入成本。 （六）企業(yè)在營運(yùn)生產(chǎn)過程中發(fā)生的港口費(fèi)（包括引水、港務(wù)、拖輪、停泊等費(fèi)用，代理、理貨、開關(guān)艙、掃艙、烘艙、翻艙等費(fèi)用），集裝箱費(fèi)用（包括空箱保管費(fèi)、清潔費(fèi)、熏箱費(fèi)等），轉(zhuǎn)口費(fèi)，倒載費(fèi)，破冰費(fèi)，旅客服務(wù)費(fèi)，業(yè)務(wù)費(fèi)，航道養(yǎng)護(hù)費(fèi)，水路運(yùn)輸管理費(fèi)，船

34、舶檢驗(yàn)費(fèi)，運(yùn)輸船舶所發(fā)生的噸稅、過境稅，運(yùn)河費(fèi)、燈塔費(fèi)、系解纜費(fèi)、貨物裝卸費(fèi)、速遣費(fèi)，船舶護(hù)航武器彈藥費(fèi)，行車雜費(fèi)，車輛牌照檢驗(yàn)費(fèi)，車輛清洗費(fèi)，車輛冬季預(yù)熱費(fèi)，養(yǎng)路費(fèi)，公路運(yùn)輸管理費(fèi)，過路費(fèi)，過橋費(fèi)，過隧道費(fèi)，過渡費(fèi)，司機(jī)途中宿費(fèi)，取暖費(fèi)，水電費(fèi)，辦公費(fèi)，差旅費(fèi)，設(shè)計制圖費(fèi)，試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)，勞動保護(hù)費(fèi)，房產(chǎn)稅，車船使用稅，土地使用稅，印花稅，季節(jié)性、修理期間的停工損失，事故凈損失等支出。 （七）參加保險的企業(yè)，實(shí)際交納的營運(yùn)財產(chǎn)保險費(fèi)用和人身保險費(fèi)用。 保險公司給予企業(yè)的無賠償優(yōu)待，應(yīng)沖減成本。 第三十九條 管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織營運(yùn)生產(chǎn)活動的各項(xiàng)費(fèi)用，包括公司經(jīng)費(fèi)，工會經(jīng)費(fèi)，職

35、工教育經(jīng)費(fèi)，勞動保險費(fèi)，待業(yè)保險費(fèi)，董事會費(fèi)，咨詢費(fèi)，審計費(fèi)，訴訟費(fèi)，排污費(fèi)，綠化費(fèi)，稅金，土地使用費(fèi)（海域使用費(fèi)），土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，技術(shù)開發(fā)費(fèi)，無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)，開辦費(fèi)攤銷，業(yè)務(wù)招待費(fèi)，廣告費(fèi)，展覽費(fèi)，壞帳損失，存貨盤虧（減盤盈）、毀損和報廢以及其他管理費(fèi)用。 公司經(jīng)費(fèi)包括企業(yè)總部管理人員工資，職工福利費(fèi)，差旅費(fèi)，辦公費(fèi)，折舊費(fèi)，修理費(fèi)，物料消耗，低值易耗品攤銷以及其他公司經(jīng)費(fèi)。 工會經(jīng)費(fèi)是指按職工工資總額計提撥交給工會的經(jīng)費(fèi)。 職工教育經(jīng)費(fèi)是指企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費(fèi)用，按照職工工資總額的計提。 勞動保險費(fèi)是指企業(yè)支付離退休職工的退休金（包括按照規(guī)定交納的離

36、退休統(tǒng)籌金）、價格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)（包括企業(yè)支付離退休人員參加醫(yī)療保險的費(fèi)用），易地安家補(bǔ)助費(fèi)，職工退職金，個月以上病假人員工資，職工死亡喪葬費(fèi)，撫恤費(fèi)，按規(guī)定支付給離退休職工的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。 待業(yè)保險費(fèi)是指企業(yè)按照國家規(guī)定交納的待業(yè)保險基金。 董事會費(fèi)是指企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)（如董事會）及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括差旅費(fèi)、會議費(fèi)等。 咨詢費(fèi)是指企業(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)技術(shù)經(jīng)營管理咨詢時支付的費(fèi)用，包括聘請經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費(fèi)用。 審計費(fèi)是指企業(yè)聘請中國注冊會計師進(jìn)行查帳驗(yàn)資以及進(jìn)行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 訴訟費(fèi)是指企業(yè)因起訴或者應(yīng)訴而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 排污費(fèi)是指企業(yè)按規(guī)定交

37、納的排污費(fèi)用。 綠化費(fèi)是指企業(yè)對場區(qū)、港區(qū)進(jìn)行綠化而發(fā)生的零星綠化費(fèi)用。 土地使用費(fèi)（海域使用費(fèi)）是指企業(yè)使用土地（海域）而支付的費(fèi)用。 土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中破壞的國家不征用的土地所支付的土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)。 技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)是指企業(yè)使用非專利技術(shù)而支付的費(fèi)用。 技術(shù)開發(fā)費(fèi)是指企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)，工藝規(guī)程制定費(fèi)，設(shè)備調(diào)試費(fèi)，原材料和半成品的試驗(yàn)費(fèi)，技術(shù)圖書資料費(fèi)，未納入國家計劃的中間產(chǎn)品試驗(yàn)費(fèi)，研究人員的工資，研究設(shè)備的折舊，與產(chǎn)品試制、技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)，委托其他單位進(jìn)行的科研試制的費(fèi)用以及試制失敗損失。 無形資產(chǎn)攤銷是指專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)

38、、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的費(fèi)用，在下列限額內(nèi)據(jù)實(shí)列入管理費(fèi)用：全年營運(yùn)收入在萬元（不含萬元）以下的，不超過年營運(yùn)收入的；超過萬元（含萬元）但不足萬元的，不超過該部分的；超過萬元（含萬元）但不足一億元的，不超過該部分的；超過一億元（含一億元）的，不超過該部分的。 第四十條 財務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括企業(yè)營運(yùn)期間發(fā)生的利息支出（減利息收入），匯兌凈損失，買賣外匯手續(xù)費(fèi)，金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌資發(fā)生的其他財務(wù)費(fèi)用等。 第四十一條 職工福利費(fèi)按照企業(yè)職工工資總額的提取。 職工福利費(fèi)主要用于職工的醫(yī)藥費(fèi)（包括企業(yè)參加職工

39、醫(yī)療保險交納的醫(yī)療保險費(fèi)），醫(yī)護(hù)人員的工資，醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)，職工生活困難補(bǔ)助費(fèi)，職工浴室，理發(fā)室，幼兒園、托兒所人員的工資以及按國家規(guī)定開支的其他職工福利支出。 第四十二條 企業(yè)一次支付，分期攤銷的待攤費(fèi)用，按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限確定分?jǐn)偟臄?shù)額，分?jǐn)偲谙抟话悴怀^個月。 在費(fèi)用尚未發(fā)生以前，需要從成本中預(yù)提的費(fèi)用項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，由企業(yè)根據(jù)具體情況確定，預(yù)提數(shù)與實(shí)際發(fā)生數(shù)發(fā)生差異時，應(yīng)及時調(diào)整提取標(biāo)準(zhǔn)。多提數(shù)一般應(yīng)在年終沖減成本、費(fèi)用，年終財務(wù)決算時不留余額，需要保留余額的，在年度財務(wù)報告中予以說明。 第四十三條 企業(yè)的下列支出，不得列入成本、費(fèi)用。為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資

40、產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；對外投資的支出；被沒收的財物；支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及企業(yè)贊助、捐贈支出；國家法律、法規(guī)規(guī)定之外的各種付費(fèi)；國家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。 第九章 營運(yùn)支出項(xiàng)目的核算 第四十四條 企業(yè)的營運(yùn)支出包括企業(yè)在營運(yùn)生產(chǎn)過程中所發(fā)生的一切直接支出，企業(yè)管理部門為管理和組織營運(yùn)生產(chǎn)活動，以及輔助營運(yùn)部門為企業(yè)的在建工程，職工福利部門等非營運(yùn)部門提供產(chǎn)品、勞務(wù)所發(fā)生的支出。但不包括企業(yè)的在建工程、職工福利部門等非營運(yùn)部門所發(fā)生的支出。營運(yùn)支出按項(xiàng)目可分為：工資及職工福利費(fèi)，燃料、材料和動力照明費(fèi)用，輪胎，低值易耗品，折舊費(fèi)，修理費(fèi)，事故損失費(fèi)，稅金，租費(fèi)，無形資

41、產(chǎn)攤銷，遞延資產(chǎn)攤銷，待攤預(yù)提費(fèi)用和其他費(fèi)用。 第一節(jié) 工資和職工福利費(fèi)的核算 第四十五條 工資總額的組成 企業(yè)職工工資總額的組成和內(nèi)容，應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。計入營運(yùn)支出項(xiàng)目的工資應(yīng)包括企業(yè)從事營運(yùn)生產(chǎn)活動人員的工資、獎金、副食品價格補(bǔ)貼、肉貼、糧價補(bǔ)貼、少數(shù)民族伙食補(bǔ)貼、保健津貼、節(jié)假日加班工資、船員伙食津貼、航行津貼、船岸差、油輪津貼、危險品津貼、司機(jī)行車津貼等各項(xiàng)工資性津貼和補(bǔ)貼。財會、勞資等部門有關(guān)工資總額的口徑，應(yīng)相互一致。不列入職工范圍人員的勞動報酬和不應(yīng)包括在工資總額范圍內(nèi)的工資，一律不得計入工資總額。 第四十六條 工資的計算依據(jù) 企業(yè)的各項(xiàng)工資，應(yīng)當(dāng)根據(jù)手續(xù)完備的原始憑證計算

42、支付。有關(guān)職工考勤、勞動定員、工資基金計劃，以及有關(guān)獎金、津貼、工時消耗等應(yīng)由勞資等部門審查，并及時送交財會部門，作為監(jiān)督、計算、支付職工工資的依據(jù)。企業(yè)的勞資和組織部門，對職工的錄用、調(diào)動、離職、退休、離休、借用以及職務(wù)和工資等級變動等情況，應(yīng)及時辦理手續(xù)通知財會部門。 第四十七條 工資的計算和發(fā)放 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)手續(xù)完備的原始憑證，規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)和工資等級，以及考勤記錄等資料，正確計算應(yīng)付的職工工資、應(yīng)扣的款項(xiàng)和實(shí)際發(fā)放的數(shù)，按部門、單位或船舶等編制“工資計算表”，并按照規(guī)定的發(fā)放日期，及時發(fā)放工資。 營運(yùn)生產(chǎn)人員的伙食津貼、航行津貼、油輪津貼等各項(xiàng)工資性質(zhì)的津貼，非工作時間應(yīng)付的各項(xiàng)工資，

43、以及病、傷、產(chǎn)假工資等，應(yīng)當(dāng)根據(jù)考勤記錄有關(guān)原始憑證，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計算支付。 第四十八條 工資的審核 企業(yè)必須嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)、核定的人員編制和工資基金計劃，加強(qiáng)工資的審核工作，切實(shí)防止重發(fā)、漏發(fā)、多算、少算、虛報冒領(lǐng)和不按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)支付工資、獎金、各項(xiàng)津貼和補(bǔ)貼等事項(xiàng)。 第四十九條 工資總額的管理 實(shí)行工效掛鉤的企業(yè)，應(yīng)根據(jù)上級部門下達(dá)的工效掛鉤辦法實(shí)行工資總額的總量管理。所屬的各企事業(yè)單位的工資基金額度由勞資部門核定，各單位根據(jù)勞資部門審核批準(zhǔn)的工資額度通知單按月提取工資基金。 不實(shí)行工效掛鉤辦法的企業(yè)，按兩個不超過原則進(jìn)行工資總量管理。企業(yè)工資總額增長超過企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長，企業(yè)人均工資

44、增長超過勞動生產(chǎn)率增長，其超過計稅工資部分，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時予以調(diào)整。 第五十條 職工福利費(fèi)的提取 企業(yè)的職工福利費(fèi)，應(yīng)按職工工資總額的提取。 第五十一條 工資及職工福利費(fèi)的核算 企業(yè)支付的工資和提取的職工福利費(fèi)應(yīng)按用途和費(fèi)用項(xiàng)目匯集分配。本月應(yīng)付的全部職工工資，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)當(dāng)在本月內(nèi)通過“應(yīng)付工資”科目歸集，并按照不同的成本計算對象和成本責(zé)任部門，分配計入有關(guān)業(yè)務(wù)成本和費(fèi)用。 （一）運(yùn)輸船舶的船員，營運(yùn)車輛的司機(jī)工資和職工福利費(fèi)，應(yīng)由客、貨運(yùn)業(yè)務(wù)成本負(fù)擔(dān)，計入“運(yùn)輸支出”中的“工資”和“職工福利費(fèi)”項(xiàng)目。 海洋運(yùn)輸企業(yè)的替補(bǔ)公休船員、后備船員、培訓(xùn)船員的工資和職工福利費(fèi)，

45、應(yīng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)計入“運(yùn)輸支出船舶共同費(fèi)用”中的“工資”和“職工福利費(fèi)”項(xiàng)目。 內(nèi)河運(yùn)輸企業(yè)后備船員（包括待分配船員），在岸待命期間發(fā)生的工資和職工福利費(fèi)，如能直接計入各船舶類型（或各船舶，下同）“運(yùn)輸支出”中的“工資”和“職工福利費(fèi)”項(xiàng)目的，則直接計入；如不能直接計入的，則按各類船舶在船船員工資總額比例分配，計入各船舶類型運(yùn)輸成本的“工資”和“職工福利費(fèi)”項(xiàng)目。計算公式如下：應(yīng)分配的在岸后備船員工資總額工資分配率在船船員工資總額某船舶類型應(yīng)分配 該船舶類型在 工資分配率后備船員工資 船船員工資客貨輪船員中直接與客運(yùn)有關(guān)的客運(yùn)業(yè)務(wù)人員、客運(yùn)服務(wù)員等人員的工資和職工福利費(fèi)，以及直接與貨運(yùn)有關(guān)的貨運(yùn)

46、業(yè)務(wù)員、理貨員等人員的工資和職工福利費(fèi)，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)分別計入客貨輪的客運(yùn)和貨運(yùn)成本。 客貨輪（或客輪）上專為旅客服務(wù)的餐務(wù)、理發(fā)和小賣部人員的工資和職工福利費(fèi)，以及船舶修理期間船員調(diào)離船舶從事其他工作所發(fā)生的工資和職工福利費(fèi)，應(yīng)由所從事的其他業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)。 有封凍、枯水等非通航期的企業(yè)，非通航期留船船員工資和職工福利費(fèi)，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)計入“船舶維護(hù)費(fèi)用”中的“工資”和“職工福利費(fèi)”項(xiàng)目。非通航期參加船舶修理和從事其他業(yè)務(wù)的船員工資及提取的職工福利費(fèi)，應(yīng)分別由船舶修理費(fèi)和其他業(yè)務(wù)成本負(fù)擔(dān)。 有固定車輛的汽車司機(jī)和助手，其工資和職工福利費(fèi)應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生數(shù)直接計入運(yùn)輸成本；沒有固定車輛以及后備的司機(jī)和

47、助手，其工資、職工福利費(fèi)應(yīng)按營運(yùn)車日或營運(yùn)車噸（座）日分配，計入成本，計算公式如下：每營運(yùn)車日或車噸 應(yīng)分配的司機(jī)及助手工資總額（座）日工資分配額 總營運(yùn)車日噸（座）日客車（貨車）營運(yùn)車 每營運(yùn)車日噸（座）客車（貨車）應(yīng)分配工資 日噸（座）日 日工資分配額（二）從事裝卸、堆存、港務(wù)管理業(yè)務(wù)的職工工資和職工福利費(fèi)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生數(shù)，直接計入“裝卸支出”、“堆存支出”、“港務(wù)管理支出”中的“工資”和“職工福利費(fèi)”項(xiàng)目。 （三）從事其他業(yè)務(wù)人員的工資及職工福利費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)種類歸集，直接計入“其他業(yè)務(wù)支出”中的“工資”和“職工福利費(fèi)”項(xiàng)目。 （四）輔助營運(yùn)部門（含輔助船舶和輔助生產(chǎn)，下同）人員及企

48、業(yè)自營港埠人員、船（車）隊（處）管理等人員的工資及職工福利費(fèi)，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)在“輔助營運(yùn)費(fèi)用”和“營運(yùn)間接費(fèi)用”中的“工資”及“職工福利費(fèi)”項(xiàng)目中歸集，并按規(guī)定的分配方法，計入有關(guān)業(yè)務(wù)成本和費(fèi)用。 （五）為管理和組織營運(yùn)生產(chǎn)活動的企業(yè)行政管理人員的工資和職工福利費(fèi)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生數(shù)，計入“管理費(fèi)用”中的有關(guān)項(xiàng)目。 （六）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)“工資計算表”，編制“工資費(fèi)用分配表”，據(jù)此編制憑證登記營運(yùn)支出明細(xì)帳和總帳。 第二節(jié) 燃料、材料和水費(fèi)、動力及照明費(fèi)用的核算 第五十二條 燃料、材料的計價 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定，正確計算耗用的燃料、材料的實(shí)際成本。 （一）外購燃料、材料的實(shí)際成本包括： 買價； 運(yùn)雜

49、費(fèi)（包括運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi)，保險費(fèi)，包裝費(fèi)，倉儲費(fèi)等）； 運(yùn)輸途中的合理損耗； 入庫前的整理挑選費(fèi)用（包括整理挑選中發(fā)生工費(fèi)支出和必要的損耗，并扣除回收的下腳、廢料價值）； 應(yīng)由購入材料負(fù)擔(dān)的其他費(fèi)用。 （二）自制材料的實(shí)際成本包括制造過程中耗用的材料、工資、加工費(fèi)等直接費(fèi)用及分配的制造費(fèi)用。 （三）委托加工材料的實(shí)際成本包括實(shí)際耗用的原材料或者半成品，運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)、加工費(fèi)等。 （四）投資者投入的材料、燃料，按照評估確認(rèn)或者合同，協(xié)議約定的價值計價。 （五）盤盈的材料，按照同類庫存材料的實(shí)際成本計價；沒有同類庫存材料的，按市價計價。 （六）接受捐贈的材料、燃料，按照發(fā)票帳單所列金額加企業(yè)

50、負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)等計價；無發(fā)票帳單的，按照同類材料、燃料的市價計價。 第五十三條 燃、材料按計劃成本和實(shí)際成本的核算 （一）采用計劃成本進(jìn)行燃料、材料核算的企業(yè)，應(yīng)正確計算材料成本差異，月末應(yīng)將耗用的燃、材料等物資的計劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。材料成本差異應(yīng)當(dāng)按照材料類別或品種進(jìn)行核算，不能使用一個綜合差異率。 材料的類別由企業(yè)根據(jù)本單位的具體情況和加強(qiáng)管理的要求自行確定。材料成本差異必須按月計算分?jǐn)偅坏冒醇净蚰杲K一次分?jǐn)?。耗用材料?yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，可按當(dāng)月的成本差異率計算，也可以按上月的成本差異率計算，但不得用估計差異率計算。計算方法一經(jīng)確定，不得任意變動。 （二）材料成本差異的計算公式如

51、下：月初結(jié)存材料的成本差異本月收入材料的成本差異本月材料成本差異率月初結(jié)存材料的計劃成本本月收入材料的計劃成本月初結(jié)存材料的成本差異上月材料成本差異率月初結(jié)存材料的計劃成本本月耗用材料 本月（上月）材料本月采用材料的成本差異額 的計劃成本 成本差異率（三）采用實(shí)際成本進(jìn)行燃、材料核算的企業(yè)，其消耗和結(jié)存的燃、材料的實(shí)際成本，可以采用“先進(jìn)先出法”、“加權(quán)平均法”、“移動平均法”、“后進(jìn)先出法”等方法計算。對不同的燃、材料可以采用不同的計價方法。其計價方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。 第五十四條 燃料、潤料耗用的計算 （一）企業(yè)為進(jìn)行營運(yùn)活動而耗用的一切燃、潤料，應(yīng)當(dāng)及時填制領(lǐng)料的原始憑證，并根據(jù)手

52、續(xù)完備的原始憑證，核算耗用燃、潤料的數(shù)量和金額。各種燃、潤料應(yīng)按實(shí)際消耗數(shù)計入成本。已領(lǐng)未用的燃、潤料，應(yīng)在月末辦理退料手續(xù)，需留待下月繼續(xù)使用的，要辦理“假退料”手續(xù)。 （二）企業(yè)船舶領(lǐng)用及外購燃料，應(yīng)作為“船存燃料”處理，不得以領(lǐng)代耗。期末應(yīng)實(shí)地盤點(diǎn)，查明存量，根據(jù)輪機(jī)日志計算填制輪機(jī)報告，填明燃料上期結(jié)存，本期補(bǔ)給，本期結(jié)存的數(shù)量，經(jīng)審核后，送交財會部門匯總編制“燃潤料消耗表”。 （三）營運(yùn)車輛行車耗用的燃料，必須根據(jù)行車跑單或其他有關(guān)燃料消耗報告所列實(shí)際消耗量計算。為了保證實(shí)際消耗數(shù)量的準(zhǔn)確，燃料結(jié)算的范圍、時期應(yīng)與車輛運(yùn)行情況一致，每月實(shí)際消耗數(shù)，應(yīng)當(dāng)是當(dāng)月車輛行駛總車公里和所完成周

53、轉(zhuǎn)量的燃料，做到計入成本的燃料消耗數(shù)量，油庫領(lǐng)出的消耗數(shù)量和外地加油數(shù)量，車隊燃料定額統(tǒng)計的實(shí)耗量三者核對相符。 實(shí)行滿油箱制的企業(yè)，在月初、月末油箱加滿的前提下，車輛當(dāng)月各次加油的累計數(shù)就是當(dāng)月燃料實(shí)際消耗數(shù)。 實(shí)行實(shí)地盤存制的企業(yè)，應(yīng)在月底實(shí)地測量車輛油箱存油數(shù)，并根據(jù)行車路單加油記錄結(jié)算的各車當(dāng)月領(lǐng)用燃料數(shù)，按下式計算當(dāng)月燃料實(shí)際消耗： 當(dāng)月實(shí)耗數(shù)月初車存數(shù)本月領(lǐng)用數(shù)月末車存數(shù) 車輛在本企業(yè)以外的油庫加油或企業(yè)外購燃料直接發(fā)交車輛使用時，可按實(shí)際加油數(shù)和購入燃料數(shù)直接計入車輛的分類運(yùn)輸成本，不必辦理虛收虛發(fā)手續(xù)。 （四）裝卸機(jī)械燃料的實(shí)際消耗，可采用“滿油箱制”等辦法，實(shí)行油票管理，每月

54、由供應(yīng)部門按定額發(fā)給司機(jī)油票，月終結(jié)算。 第五十五條 燃、潤料耗用的核算 月終，企業(yè)財會部門應(yīng)根據(jù)有關(guān)部門提供的原始憑證和“燃潤料消耗匯總表”，核算本月運(yùn)輸船舶、運(yùn)輸車輛、裝卸機(jī)械等實(shí)際耗用的燃、潤料，按照成本計算對象和成本責(zé)任部門，分別計入有關(guān)業(yè)務(wù)成本和費(fèi)用： （一）運(yùn)輸船舶、運(yùn)輸車輛耗用的燃、潤料，應(yīng)由客、貨運(yùn)業(yè)務(wù)成本負(fù)擔(dān)，計入“運(yùn)輸支出”中的“燃料”和“潤料”項(xiàng)目。 （二）有封凍、枯水等非通航期的企業(yè)，非通航期用于船舶照明、取暖等所耗用的燃料、計入“船舶維護(hù)費(fèi)用”中的“燃料”項(xiàng)目。 （三）裝卸機(jī)械耗用的燃、潤料，計入“裝卸支出”中的“燃料”、“潤料”項(xiàng)目。 （四）從事其他業(yè)務(wù)所耗用的燃、

55、潤料，計入“其他業(yè)務(wù)支出”中的“燃、潤料”項(xiàng)目。 （五）企業(yè)的輔助營運(yùn)部門及企業(yè)自營港埠、船（車）隊（處）等耗用的各種燃料，應(yīng)計入“輔助營運(yùn)費(fèi)用”和“營運(yùn)間接費(fèi)用”的有關(guān)成本項(xiàng)目，并按規(guī)定的分配方法，計入有關(guān)業(yè)務(wù)成本和費(fèi)用。 （六）企業(yè)行政管理部門所耗用的各種燃、潤料，按照不同的責(zé)任部門，計入“管理費(fèi)用”中的有關(guān)項(xiàng)目。 第五十六條 材料、備品配件、通訊導(dǎo)航器材的核算 （一）企業(yè)消耗的各種材料、備品配件、通訊導(dǎo)航器材，應(yīng)根據(jù)倉庫轉(zhuǎn)來的領(lǐng)退料憑證，按照用途進(jìn)行歸集。運(yùn)輸業(yè)務(wù)，裝卸業(yè)務(wù)，堆存業(yè)務(wù)，港務(wù)管理和其他業(yè)務(wù)領(lǐng)用的材料，應(yīng)按成本計算對象進(jìn)行歸集，分別計入“運(yùn)輸支出”、“裝卸支出”、“堆存支出”、“港務(wù)管理支出”和“其他業(yè)務(wù)支出”中的“材料”等有關(guān)成本項(xiàng)目；有封凍、枯水等非通航期的企業(yè)，船舶在非通航期領(lǐng)用的維護(hù)用材料（如木材、索具、鐵釘?shù)龋?，計入“船舶維護(hù)費(fèi)用”中的