全國2005年4月高等教育自學考試審計學試題課程代碼

1、全國2005年4月高等教育自學考試審計學試題課程代碼：00160第一部分 選擇題(共40分)一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。1審計是由審計主體、審計客體和審計委托人三方面的關(guān)系人組成，處于獨立的第三者地位的是（ ）A審計主體B審計客體C審計委托人D其他利益相關(guān)者2我國是世界上最早產(chǎn)生審計的國家之一，早在三千多年前的西周就已經(jīng)設(shè)立負責審計的官員，稱為（ ）A司會B宰夫C小宰D監(jiān)察長3社會審計與內(nèi)部審計存在很大的區(qū)別，下列說法不正確的是（ ）A在審計方式上，內(nèi)部審計根據(jù)

2、本部門、本單位經(jīng)營管理的需要自行安排施行，而社會審計則是受托進行B在審計內(nèi)容上，內(nèi)部審計的內(nèi)容主要是檢查各項內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等，提出各項改進措施，而社會審計主要圍繞會計報表進行審計，對會計報表發(fā)表審計意見C社會審計所依據(jù)的準則是獨立審計準則，內(nèi)部審計所依據(jù)的是內(nèi)部審計準則D在獨立性方面，社會審計是相對獨立，內(nèi)部審計是雙向獨立4在我國，下列各項中屬于國家審計機關(guān)和審計人員違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是（ ）A審計人員應遵循保密性原則B審計機關(guān)應建立繼續(xù)教育和培訓制度C審計機關(guān)和審計人員應當參與被審計單位的行政或經(jīng)營管理活動D與被審計單位或者審計事項有利害關(guān)系的審計人員應當回避5中華人民共和國審計法賦

3、予審計機關(guān)以必要的權(quán)限，這些權(quán)限不包括（ ）A有權(quán)檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支或者財務收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)B有權(quán)就審計事項的相關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料C可以向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果，但應當保守國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密D對違反國家法律法規(guī)的財政收支和財務收支行為，擁有行政處罰權(quán)和司法權(quán)6被審計單位管理當局對會計報表的下列認定中，注冊會計師通過分析存貨周轉(zhuǎn)率最有可能證實的是（ ）A權(quán)利和義務B存在或發(fā)生C估價或分攤D表達和披露7實物證據(jù)通常證明（ ）A實物資產(chǎn)的所有權(quán)B實物資產(chǎn)的計價準確性C實物資產(chǎn)是否存在D有關(guān)會計

4、記錄是否正確8下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的表述中，注冊會計師認同的是（ ）A內(nèi)部證據(jù)在外流轉(zhuǎn)并獲得其他單位承認，則具有較強的可靠性B被審計單位管理當局聲明書有助于審計結(jié)論的形成，具有較強的可靠性C環(huán)境證據(jù)比口頭證據(jù)重要，屬于基本證據(jù)，可靠性較強D書面證據(jù)與實物證據(jù)相比是種輔助證據(jù)，可靠性較弱9注冊會計師為發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計報表和其他會計資料中的重要比率及趨勢的異常變動應采用（ ）收集審計證據(jù)。A計算B分析性復核C估價D檢查10注冊會計師在會計報表審計中充分了解內(nèi)部控制的目的，是為了（ ）A評價相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計是否合理，運行是否有效B評價被審計單位管理當局對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度和認識C識別和理

5、解被審計單位交易、事項的主要類別及其會計處理過程D合理制定具體審計計劃11控制風險評價太低，將使注冊會計師可能沒有執(zhí)行足夠的實質(zhì)性測試，進而導致審計（ ）A無效果B無效率C無效率，無效果D有效果，無效率12注冊會計師對固有風險和控制風險的估計水平與所需審計證據(jù)的數(shù)量（ ）A不存在關(guān)系B呈同向變動關(guān)系C呈反向變動關(guān)系D呈比例變動關(guān)系13下列各項中，不屬于審計業(yè)務約定書基本內(nèi)容的是（ ）A審計范圍B審計收費C審計計劃D審計責任14下列各項中，屬于永久性檔案的是（ ）A應收賬款賬齡分析表B存貨監(jiān)盤表C內(nèi)部控制問卷調(diào)查表D審計報告書副本15在進行年度會計報表審計時，為了證實被審計單位在臨近12月31日

6、簽發(fā)的支票未予入賬，注冊會計師實施的最有效審計程序是（ ）A審查12月31日的銀行對賬單B審查12月份的支票存根C審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表D函證12月31日的銀行存款余額16對（ ）進行審查最有可能發(fā)現(xiàn)未入賬的應付賬款。A購貨發(fā)票B提貨單C未支付賬單D發(fā)貨記錄17注冊會計師對被審計單位實施銷售業(yè)務截止測試，主要目的是為了檢查（ ）A銷貨退回是否已經(jīng)核準B是否存在過多的銷貨折扣C銷貨業(yè)務的入賬時間是否正確D年底應收賬款的真實性18下列各項中，不屬于財經(jīng)法經(jīng)審計與財務審計主要區(qū)別的是（ ）A兩者的審計目的不同B兩者的審計程序不同C兩者的審計對象不同D兩者的責任人不同19下列有關(guān)經(jīng)濟效益

7、審計的說法不正確的是（ ）A經(jīng)濟效益審計的對象是被審計單位的業(yè)務經(jīng)營活動和管理活動B經(jīng)濟效益審計的目的在于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益C經(jīng)濟效益審計更強調(diào)事前審計的作用D經(jīng)濟效益審計的結(jié)論具有法律效力20內(nèi)部審計人員工作的獨立性，不應包括（ ）A獨立地接受委托B獨立地編制審計計劃C獨立地進行調(diào)查D獨立地表達審計意見二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)在每小題列出的五個備選項中有二至五個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。21審計按其主體進行分類，可分為（ ）A國家審計B社會審計C內(nèi)部審計D財務審計E管理審計22對注冊會計師職業(yè)道德的基本要求，

8、包括（ ）A獨立B客觀C守法D公正E堅持原則23下列各項中，屬于“完整性”認定的是（ ）A資產(chǎn)負債表所列的存貨均存在并可供使用B資產(chǎn)負債表的所列存貨包括了所有存貨交易的結(jié)果C當期的全部銷售交易均已登記入賬D期末已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計提了存貨跌價準備E部分存貨的核算方法由實際成本計價法改為計劃成本計價法24在選用審計方法時，必須遵循的原則有（ ）A應與審計人員的素質(zhì)相適應B應與審計的特定目的相適應C應與被審計單位的具體條件和實際需要相適應D應與審計主體的性質(zhì)和任務相適應E應與審計方式或?qū)徲嫻ぷ鞯牡攸c相適應25內(nèi)部控制制度的作用，可以歸納為（ ）A保護資產(chǎn)的安全和完整B保證會計及其他信息

9、資料的真實可靠C有利于實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營方針和經(jīng)營目標D提高業(yè)務處理的工作效率E有利于實現(xiàn)國家對企業(yè)的宏觀控制26復審主要適用于強制性審計的情況，復審的特征有（ ）A復審的范圍與原來審計的范圍一致，但重點在于有爭議的一些問題上B復審時應當對原有的工作底稿進行檢查C在復審中主要采用抽查的方式D復審后應作出復審結(jié)論E上級審計機關(guān)的復審結(jié)論和決定為終審結(jié)論和決定27審計工作底稿復核的主要內(nèi)容包括（ ）A所引用的有關(guān)資料是否可靠B所獲取的審計證據(jù)是否充分C審計程序和審計方法是否恰當D審計結(jié)論是否正確E審計人員是否獨立28對被審計單位存貨審計是最復雜、費時的部分，原因是（ ）A存貨計價方法多樣化B存貨項目的

10、多樣化C存貨放置地點不同，實物控制不便D存貨占資產(chǎn)比重大E存貨是實物資產(chǎn)29注冊會計師需要函證應付賬款的情形包括（ ）A應付賬款定期與供應商對賬B應付賬款的控制風險較高C某應付賬款賬戶金額較大D主要供應商期末余額很小E賬齡較短的應付賬款項目30在銷售收入內(nèi)部控制制度的測試中，審計人員最為關(guān)心的適當授權(quán)包括（ ）A信用部門的信用授權(quán)B貨物發(fā)出的授權(quán)C銷售價格、折扣的授權(quán)D銷售業(yè)務記錄授權(quán)E銷售人員考核授權(quán)第二部分 非選擇題(共60分)三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分。)31逆查法32符合性測試四、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分。)33注冊會計師李明在對東海零售公司2

11、004年度的會計報表審計時，發(fā)現(xiàn)“應收賬款”項目存在重大的錯誤與舞弊，同管理當局溝通后，已按企業(yè)會計準則和相關(guān)財會法規(guī)的要求調(diào)整。請問：（1）根據(jù)我國獨立審計基本準則的規(guī)定，被審計單位的會計責任是什么？注冊會計師的審計責任是什么？（2）針對東海零售公司2004年度會計報表審計中發(fā)現(xiàn)的錯誤與舞弊，說明東海零售公司管理當局的會計責任和注冊會計師李明的審計責任。34簡述經(jīng)濟效益審計的特征。五、論述題(本大題共1小題，共10分。)35目前，世界各國在財務審計中廣泛采用制度基礎(chǔ)審計的流程，即審計人員的審計工作是建立在對內(nèi)部控制制度評價的基礎(chǔ)上。請對制度基礎(chǔ)審計的流程作簡要說明，并分析制度基礎(chǔ)審計的優(yōu)缺點

12、。六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分。)36眾信會計師事務所的注冊會計師于2005年3月對華興公司2004年度的會計報表進行審計，發(fā)現(xiàn)該年度發(fā)生以下交易和事項及其會計處理：（1）華興公司會計政策規(guī)定，采用平均年限法計提固定資產(chǎn)折舊，每年年度終了對固定資產(chǎn)進行逐項檢查，考慮是否計提固定資產(chǎn)減值準備。華興公司的辦公大樓于2003年1月啟用，原值4 000萬元，預計使用年限為20年，預計凈殘值為400萬元。2003年12月31日經(jīng)審計的該項固定資產(chǎn)的凈值為3 835萬元，該項固定資產(chǎn)的減值準備余額為458萬元。由于自2004年1月起該項固定資產(chǎn)因故停用，該公司因此未計提其2004

13、年度的折舊，但已按規(guī)定計提了該項固定資產(chǎn)2004年度的減值準備并做了相應的會計處理。（2）華興公司2004年12月31日應付賬款賬戶余額為貸方余額800萬元，其明細組成如下：應付賬款A公司500應付賬款B公司350應付賬款C公司-150應付賬款D公司 100 合計 800（3）在建工程中有房屋建筑物2000萬元，2004年6月已完工交付使用，但華興公司未結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。（該公司房屋建筑物的殘值率3%，使用年限30年）【要求】華興公司執(zhí)行企業(yè)會計制度，假定不考慮華興公司會計報表層次的重要性水平，針對上述交易事項，注冊會計師應按年度分別提出何種審計處理建議？若應當建議做出審計調(diào)整的，請按年度直接列示

14、全部相應的審計調(diào)整分錄（包括重分類調(diào)整分錄）。在編制審計調(diào)整分錄時，不考慮調(diào)整分錄對所得稅和期末結(jié)轉(zhuǎn)損益的影響。37標準軟件公司2004年度未審利潤表及2003年度已審利潤表如下：（單位：千元）項目2004年度（未審數(shù)）2003年度（審定數(shù)）一、主營業(yè)務收入104 30058 900減：主營業(yè)務成本91 84553 599主營業(yè)務稅金及附加560 350二、主營業(yè)務利潤11 8954 951加：其他業(yè)務利潤4056減：營業(yè)費用2 8001 610管理費用2 3803 260財務費用 180 150三、營業(yè)利潤6 575（13）加：投資收益補貼收入980營業(yè)外收入100150減：營業(yè)外支出 26

15、0 300四、利潤總額7 395（163）減：所得稅（稅率33%） 800 五、凈利潤6 595（163）經(jīng)初步了解，該公司2004年度的經(jīng)營形勢，管理及經(jīng)營機構(gòu)與2003年度比較未發(fā)生重大變化，也未發(fā)生重大重組行為?！疽蟆孔詴嫀熢谶M行審計計劃時為確定重點審計領(lǐng)域，準備實施分析性復核程序。請對以上利潤表資料進行分析性復核后，指出利潤表中的重點審計領(lǐng)域，并簡要說明理由。38大通會計師事務所A和B注冊會計師接受委派，對甲上市公司（以下簡稱甲公司）2004年度的會計報表進行審計。甲公司尚未采用計算機記賬。A和B注冊會計師于2004年11月1日至7日對甲公司的內(nèi)部控制制度進行了解和測試，并在相關(guān)

16、審計工作底稿中記錄了了解和測試的事項，摘錄如下：（1）甲公司產(chǎn)成品發(fā)出時，由銷售部填制一式四聯(lián)的出庫單。倉庫發(fā)出產(chǎn)成品后，將第一聯(lián)出庫單留存登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)銷售部留存，第三、四聯(lián)交會計部會計人員張紅登記產(chǎn)成品總賬和明細賬。（2）會計人員李江負責開具銷售發(fā)票，在開具銷售發(fā)票之前，先核對裝運憑證和相應的經(jīng)批準的銷售單，并根據(jù)已授權(quán)批準的商品價目表填寫銷售發(fā)票的價格，根據(jù)裝運憑證上的數(shù)據(jù)填寫銷售發(fā)票數(shù)量。（3）甲公司的材料采購需要經(jīng)授權(quán)批準后方可進行，采購部根據(jù)經(jīng)批準的請購單發(fā)出訂購單。貨物運達后，驗收部根據(jù)訂購單的要求驗收貨物，并編制一式多聯(lián)的未連續(xù)編號的驗收單。倉庫根據(jù)驗收單驗收貨物，在驗收單上簽字后，將貨物移入倉庫加以保管。驗收單上有數(shù)量、品名、單價等要素。驗收單一聯(lián)交采購部登記采購明細賬和編制付款憑單，付款憑單經(jīng)批準后，月末交會計部；一聯(lián)交會計部登記材料明細賬，一聯(lián)由倉庫保留并登記材料明細賬。會計部根據(jù)只附驗收單的付款憑單登記有關(guān)賬簿。采購合同規(guī)定，甲公司收貨后須在7天內(nèi)付款，愈期每天支付貨款5的違約金，嚴重的供貨方停止供貨。（4）會計部審核付款憑單后，支付采購款項。甲公司授權(quán)會計部的經(jīng)理簽署支票，經(jīng)理將其授權(quán)給會計人員王衛(wèi)負責，但保留了支票印章。王衛(wèi)根據(jù)已適當批準的憑單，在確定支票受款人名稱與憑單