稅源分析與預(yù)測(cè)的基本原則(PPT 71頁).ppt

1、2020/12/21,稅源分析與預(yù)測(cè) 教研一部稅收教研室 上海財(cái)經(jīng)大學(xué)碩士生導(dǎo)師 潘雷馳 TEL:013616292389,2020/12/21,授課提綱,稅源分析與預(yù)測(cè)的總體思路 稅源分析與預(yù)測(cè)的基本原則 稅源運(yùn)行狀況評(píng)價(jià) 區(qū)域、行業(yè)、企業(yè)、專題分析 稅源與稅收收入變動(dòng)趨勢(shì)預(yù)測(cè),2020/12/21,稅源分析與預(yù)測(cè)的總體思路,2020/12/21,（一）稅源指什么？ 1、廣義的稅源。物資生產(chǎn)量、業(yè)務(wù)交易量、新創(chuàng)造價(jià)值、占用社會(huì)資源、勞動(dòng)所得、特定經(jīng)濟(jì)行為。 2、狹義的稅源。 3、綜合性稅源。 所以我們把企業(yè)收入簡單地稱為“稅源”。,2020/12/21,（二）稅源分析與預(yù)測(cè)的主要內(nèi)容 國家稅

2、務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管工作的若干意見（國稅發(fā)2004108號(hào)）,2020/12/21,（三）稅源分析與預(yù)測(cè)的框架,圖一,2020/12/21,（四）稅源分析與預(yù)測(cè)的意義,評(píng)價(jià)稅收收入風(fēng)險(xiǎn)的需要； 評(píng)價(jià)稅收管理風(fēng)險(xiǎn)的需要； 預(yù)測(cè)稅收管理重點(diǎn)的需要。,2020/12/21,稅源分析與預(yù)測(cè)的基本原則,2020/12/21,1、經(jīng)濟(jì)決定稅收、稅收反映經(jīng)濟(jì)； 2、充分了解稅源自身特點(diǎn)； 3、將分析對(duì)象放到全局中考慮其地位和變動(dòng)趨勢(shì)； 4、全面了解和把握影響稅源和稅收收入變動(dòng)的因素； 5、預(yù)測(cè)時(shí)技術(shù)、經(jīng)驗(yàn)并重，更要考慮國情。,2020/12/21,稅源運(yùn)行狀況評(píng)價(jià),2020/12/21,區(qū)域稅收運(yùn)行

3、質(zhì)量評(píng)價(jià)： 對(duì)重點(diǎn)稅源運(yùn)行質(zhì)量的評(píng)價(jià)，可以從以下方面入手：納入重點(diǎn)稅源管理的納稅人戶數(shù)和稅源實(shí)力，稅源質(zhì)量，主營業(yè)務(wù)收入、凈利潤與稅收收入的變動(dòng)趨勢(shì)、波動(dòng)程度、集中程度、貢獻(xiàn)率，稅收與經(jīng)濟(jì)稅源的關(guān)聯(lián)性，稅源與稅收收入變動(dòng)趨勢(shì)預(yù)測(cè)。,2020/12/21,評(píng)價(jià)指標(biāo)解釋： （1）稅源實(shí)力。納稅人戶數(shù)的增長通常不一定意味著稅收收入的大幅增長，關(guān)鍵要看納稅人的稅源實(shí)力有沒有顯著增長，通常使用資產(chǎn)規(guī)模表示稅源實(shí)力。,2020/12/21,2020/12/21,（2）波動(dòng)度。通常使用稅收或稅源指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)差與平均值相除得到該指標(biāo)，表示稅收或稅源具體取值的波動(dòng)程度。 （3）集中度。通常使用納入重點(diǎn)稅源管理的納

4、稅人的稅源或者稅收占總體的比重來表示稅源或者稅收指標(biāo)的集中程度。,2020/12/21,（4）貢獻(xiàn)率。用重點(diǎn)稅源企業(yè)的稅源或者稅收的增量與總體稅源或者稅收增量相除，得到該指標(biāo)。 （5）稅收與經(jīng)濟(jì)稅源的關(guān)聯(lián)性，通常使用靜態(tài)指標(biāo)“稅負(fù)”和動(dòng)態(tài)指標(biāo)“彈性”來表達(dá)。,2020/12/21,我們的判斷標(biāo)準(zhǔn)有：重點(diǎn)稅源企業(yè)通常具有較高的集中度、貢獻(xiàn)率，這樣對(duì)于稅收征管是有利的，但是提高了稅收收入對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)的依賴程度，會(huì)帶來收入風(fēng)險(xiǎn)。如果隨著時(shí)間的推移，重點(diǎn)稅源企業(yè)的稅源實(shí)力逐步增強(qiáng)、稅源質(zhì)量逐步提高、稅源以及稅收的波動(dòng)程度不大，并且增長趨勢(shì)明顯且穩(wěn)定，那么我們判斷重點(diǎn)稅源的運(yùn)行質(zhì)量是良好的。,2020

5、/12/21,稅源質(zhì)量：,2020/12/21,稅收經(jīng)濟(jì)彈性：,2020/12/21,區(qū)域、行業(yè)、企業(yè)、專題分析,2020/12/21,區(qū)域分析,分析的基本框架： 總體情況，稅務(wù)登記戶數(shù)和稅收收入總量變化； 稅源變化情況，主要稅源指標(biāo)變化，分稅種稅源指標(biāo)變化 稅收情況； 重點(diǎn)稅源戶情況。,2020/12/21,以我國為研究對(duì)象,（一）繁榮 指標(biāo)：GDP 現(xiàn)值 2007年同期 增速 現(xiàn)價(jià)增速 2008年1季度 63475 53058 10.6% 19.63% 2008年2季度 134726 112458 10.4% 19.80%,2020/12/21,與別人比： 2008年發(fā)達(dá)國家經(jīng)濟(jì)增速： 美

6、國： 1.4% 歐元區(qū)： 1.2% 日本： 0.5% 2008年“金磚四國”（BRICs）經(jīng)濟(jì)增速： 俄羅斯： 6.8% 印度： 7.8% 與自己比： 我國1978年到2007年，GDP增速年均為9.8%。,2020/12/21,固定資產(chǎn)投資累計(jì)增速： 26.8 2007年同期： 26.7 社會(huì)消費(fèi)品零售總額增速： 19-23 2007年同期： 13-17 出口總值累計(jì)增速： 21.8 2007年同期： 27.6 工業(yè)增加值增速： 15.4-17.8 2007年同期： 13-19.4 居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)： 107-108 2007年同期： 102-104,2020/12/21,在2008年1-6

7、月，我國經(jīng)濟(jì)在高位運(yùn)行，物價(jià)持續(xù)上漲，中央政府在“又好又快地發(fā)展”的指導(dǎo)思想下，采取了比較強(qiáng)硬的收緊銀根、抑制通脹、打壓房價(jià)的宏觀調(diào)控政策政策。 穩(wěn)健的財(cái)政政策、從緊的貨幣政策、調(diào)結(jié)構(gòu)、促民生。,2020/12/21,新華網(wǎng)（2008年6月24日）,中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在動(dòng)力和活力依然強(qiáng)勁。從近期公布的一系列經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)看，前個(gè)月的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量比較高，全國財(cái)政收入和工業(yè)利潤增長依然可觀，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整取得了新進(jìn)展，貿(mào)易態(tài)勢(shì)良好，內(nèi)需拉動(dòng)作用增強(qiáng)，城鄉(xiāng)居民生活繼續(xù)改善。中國經(jīng)濟(jì)顯現(xiàn)出應(yīng)對(duì)困難復(fù)雜局面的非凡能力。,2020/12/21,（二）危機(jī) 信號(hào) 在2008年3月春季廣交會(huì)上，美國來人比同期減少13%

8、，簽約合同金額比同期減少9%。2008年6月底，中國對(duì)美國出口僅增長8.9%，是從往年20%以上跌到8.9%。,2020/12/21,為什么是危險(xiǎn)信號(hào)？ 美國經(jīng)濟(jì)規(guī)模強(qiáng)大，占世界經(jīng)濟(jì)的四分之一強(qiáng)。 我國對(duì)外貿(mào)易依存度高，2007年達(dá)到67%左右。美日歐等發(fā)達(dá)國家該指標(biāo)不會(huì)超過30%。 我國對(duì)美國貿(mào)易依存度由 1997 年的 5.4%上升到 2008年的 8.36%。如果加上經(jīng)香港轉(zhuǎn)口部分，出口僅對(duì)美國市場(chǎng)的依存度已接近 40%。,2020/12/21,出口工業(yè)GDP稅收 觀察指標(biāo)：工業(yè)出口交貨值，滯后期為兩個(gè)月。 事實(shí)：工業(yè)增速從2008年一季度從16.4%到二季度15.9%到三季度12.9%

9、到10月8.2%到11月5.4%，一路下滑，直接導(dǎo)致國民經(jīng)濟(jì)增速放緩，稅收下降。,2020/12/21,經(jīng)濟(jì)的變化可以通過一系列先于總體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的先行指標(biāo)看出變化的跡象。這些指標(biāo)包括：出口總值、工業(yè)出口交貨值、用電量、運(yùn)輸量、股市交易量、訂單指數(shù)等。,2020/12/21,2008年4-6月和2007年4-6月出口總值環(huán)比對(duì)比圖如下：,2020/12/21,工業(yè)出口交貨值增速2007年1月-2008年12月變化趨勢(shì)和2007年1-6月與2008年1-6月該指標(biāo)對(duì)比圖，如下圖所示：,2020/12/21,發(fā)電量增速如下圖所示：,2020/12/21,貨運(yùn)量、客運(yùn)量與郵電業(yè)務(wù)總量增速2007年1月

10、-2008年6月變動(dòng)趨勢(shì)如下圖所示：,2020/12/21,股市交易量同比增速變化：,2020/12/21,宏觀經(jīng)濟(jì)先行指數(shù)如下圖所示：,2020/12/21,生產(chǎn)指數(shù)如下圖所示：,2020/12/21,新出口訂單指數(shù)：,2020/12/21,從前述指標(biāo)中可以看出，我國經(jīng)濟(jì)在2008年3月-2008年9月這一時(shí)間段內(nèi)，出現(xiàn)了下行的趨勢(shì)。 如同布倫特原油價(jià)格走勢(shì)，在2008年6-7月達(dá)到最高點(diǎn)，然后逐步回落。,2020/12/21,（三）困境 我國經(jīng)濟(jì)在2008年9月-11月這三個(gè)月中，發(fā)生了“斷裂”現(xiàn)象。有專家建議用“斷崖”描述，最后使用“陡降”來描述這一現(xiàn)象。,2020/12/21,2007

11、年11月 2008年11月 進(jìn)出口總值： 23.9% -9.10% 出口總值： 22.8% -2.20% 進(jìn)口總值： 25.3% -18% 工業(yè)出口交貨值：19.5% -8.80%,2020/12/21,2007年11月 2008年11月 發(fā)電量： -9.60% 貨幣投放量： 18.45% 14.80% 規(guī)上工企利潤： 30.7% 4.9% 貨運(yùn)量： 11.7% 3.74% 郵電業(yè)務(wù)總量： 26.4% 14.90%,2020/12/21,同一時(shí)期，我國稅收增速在2008年10月出現(xiàn)了負(fù)增長，為-0.5%，到2008年11月同比增長為-11%。稅收增速的變化反映了同一時(shí)期經(jīng)濟(jì)狀況。,2020/1

12、2/21,（四）反思 1、我國經(jīng)濟(jì)發(fā)生問題的主要原因。 （1）美國的次貸危機(jī)。,2020/12/21,對(duì)外貿(mào)易依存度從1992年到2007年變化趨勢(shì)：,2020/12/21,我國一些產(chǎn)品過于依賴國外市場(chǎng)，如服裝和鞋類的出口依存度為 71%、DVD 機(jī) 84%、摩托車 63%、照相機(jī) 56%、電冰箱 47%、彩電 46%、空調(diào) 42%。 由于我國對(duì)外貿(mào)易依賴度較高、對(duì)美貿(mào)易的依賴度偏高和出口產(chǎn)品核心競(jìng)爭(zhēng)力低，美國經(jīng)濟(jì)的收縮必然會(huì)引起我國經(jīng)濟(jì)的收縮。,2020/12/21,（2）本身的經(jīng)濟(jì)問題。 （3）宏觀經(jīng)濟(jì)的周期性。從2003年開始進(jìn)入一個(gè)新的經(jīng)濟(jì)增長周期，2003年2007年保持兩位數(shù)增長，

13、改革開放以來保持10%增速以上，持續(xù)在五年以上的時(shí)期，僅有兩次，分別是1992年-1996年、2003年-2007年。已經(jīng)到了經(jīng)濟(jì)回調(diào)時(shí)期。,2020/12/21,2020/12/21,行業(yè)分析,分析基本框架： 稅收收入總量、分布，主要稅種收入和分布，對(duì)地方財(cái)政收入的貢獻(xiàn)。 稅源分析，分析稅源質(zhì)量、主要影響因素及其變化趨勢(shì)、主要稅源指標(biāo)發(fā)展趨勢(shì)。 稅負(fù)分析。 稅收收入指標(biāo)與稅源指標(biāo)彈性分析。 稅收收入預(yù)測(cè)。 建議。,2020/12/21,房地產(chǎn)行業(yè)分析,（一）房地產(chǎn)稅收對(duì)稅收收入的貢獻(xiàn) 例如：A市房地產(chǎn)業(yè)稅收從2004年的20.78億元增長到2007年的52.18億元，年均增長35.93%，占

14、稅收收入29.24%。2008年上半年實(shí)現(xiàn)稅收收入34.69億元，同比增長49.18%。,2020/12/21,（二）房地產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)稅源狀況分析 需要監(jiān)控的指標(biāo)： 房地產(chǎn)及其相關(guān)企業(yè)戶數(shù) 銷售：套數(shù)、面積、成交金額 銷售價(jià)格（分商品住宅房、辦公樓和商業(yè)用房） 土地交易 二手房交易,2020/12/21,開發(fā)企業(yè)：382戶，涉及房地產(chǎn)業(yè)務(wù)企業(yè)：2111戶。 銷售同比增長、環(huán)比下降。 地價(jià)提高、成交縮減。土地成交量為74塊，總出讓面積538.6萬平米，平均地價(jià)2301元/平米。同比下降24.5%、12%、45.2%。 二手房交易萎縮。二手住宅交易金額和面積下降2.8%和0.6%。,2020/12/2

15、1,（三）房地產(chǎn)行業(yè)的稅收狀況 總體狀況：稅收總量、增幅和占總收入比重。 分稅種狀況：稅收總量、增幅和占總收入比重。注意稅種占比、增幅變化所揭示的現(xiàn)象。 例如：土地增值稅和企業(yè)所得稅的增速下降說明盈利水平下降，土地使用稅下降，說明開發(fā)商手中持有土地減少。,2020/12/21,（四）稅收經(jīng)濟(jì)稅源關(guān)聯(lián)性分析 應(yīng)關(guān)注的指標(biāo)： 房地產(chǎn)業(yè)增加值 房地產(chǎn)開發(fā)投資 商品房銷售面積 商品房銷售額,2020/12/21,稅收收入 每平米稅收 稅負(fù)率 每百元投資稅額 稅收銷售收入彈性 稅收投資彈性 稅收增加值彈性,2020/12/21,2020/12/21,2020/12/21,2020/12/21,2020/

16、12/21,企業(yè)分析,分析的基本框架: 概括性介紹 主要財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)比分析（與上年對(duì)比、與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值對(duì)比） 影響利潤變化因素分析 （ 利潤分析） 成本分析 增值稅分析 消費(fèi)稅分析 （稅收分析） 企業(yè)所得稅分析 預(yù)測(cè),2020/12/21,概括性介紹： 企業(yè)基本情況； 主要財(cái)務(wù)指標(biāo)與基年對(duì)比，與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值對(duì)比。,2020/12/21,影響利潤變化因素分析： 1、銷售數(shù)量 5769 2、銷售結(jié)構(gòu) 11539 3、銷售價(jià)格 -259 4、銷售成本 284 5、銷售稅金及附加 -7231 6、期間費(fèi)用 -5406 7、投資收益 95 8、其他因素 -375 合計(jì) 4416,2020/12/21,成本分析

17、： 煙葉 香精 主要材料 工費(fèi) 合計(jì) 1、產(chǎn)量 2501 207 3771 1093 7572 2、單耗 -36 0 -2 0 -38 3、價(jià)格 282 0 41 0 323 4、結(jié)構(gòu) 605 96 4270 414 5385 5、配方調(diào)整 93 253 0 0 346 6、單位工資 0 0 0 -1105 -1105 合計(jì) 3445 556 8080 402 12483,2020/12/21,增值稅分析 2008 2007 08年比07年 進(jìn)項(xiàng)稅金 16643 13101 3542 銷項(xiàng)稅金 48162 38693 9469 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 1648 955 693,2020/12/21,消費(fèi)稅分析 2008年實(shí)現(xiàn)銷售數(shù)量36.87萬箱，比去年同期增長3.17萬箱，累計(jì)實(shí)現(xiàn)銷售收入292093萬元，從量計(jì)征消費(fèi)稅增加475.5萬元，從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅增加21282.7萬元，煙絲銷量增加，使消費(fèi)稅金增加444.12萬元，A品牌香煙調(diào)整稅率和計(jì)稅價(jià)格增加消費(fèi)稅金5580.26萬元，查補(bǔ)以前年度稅金77萬元。,2020/12/21,企業(yè)所得稅分析 2008年企業(yè)利潤比去年增加4416萬元，所得稅減少1638萬元，原因是按季預(yù)繳因素使得2008年第四季度稅金在2009年1月實(shí)現(xiàn)，第二個(gè)因素是企業(yè)所得稅稅率下調(diào)。,2020/12/