生產(chǎn)管理過程審計(jì)(ppt 62頁).ppt

1、,火電廠生產(chǎn)管理過程審計(jì),燃料 管理,檢修 管理,技改 管理,經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、節(jié)能,火電廠生產(chǎn)流程簡介,火電廠生產(chǎn)過程審計(jì)范圍,燃料管理過程,技改工程實(shí)施,計(jì)劃檢修過程,能耗指標(biāo)分析,燃料管理審計(jì),燃料成本占發(fā)電成本70%左右,燃料供應(yīng)商復(fù)雜,燃料的計(jì)量很難精確,煤質(zhì)化驗(yàn)的準(zhǔn)確性,入爐煤量、煤耗計(jì)算困難,燃料供應(yīng)商,燃料采購,燃料檢斤,燃料檢質(zhì),燃料接卸,燃料倉儲,斗輪機(jī)上煤,皮帶秤稱重,入爐煤化驗(yàn),原煤倉,入爐燃燒,燃料管理流程介紹,燃料管理審計(jì),燃料管理審計(jì),入廠煤管理 煤場管理 入爐煤管理 煤耗計(jì)算,燃料管理,供應(yīng)商管理 采制化管理 計(jì)量管理 合同管理,關(guān)鍵,燃料管理審計(jì),如何從眾多的供應(yīng)商中

2、發(fā)現(xiàn)異常？,供應(yīng)商多,供應(yīng)量不一,熱值不一,單價(jià)不一,？,示例：某電廠供應(yīng)商煤價(jià)比較表,折合標(biāo)煤單價(jià)比較,燃料管理審計(jì),如何從眾多的供應(yīng)商中發(fā)現(xiàn)異常？,建立供應(yīng)商煤價(jià)比較表 將供應(yīng)商煤價(jià)折合成標(biāo)煤單價(jià) 篩選出標(biāo)煤單價(jià)異常的供應(yīng)商 重點(diǎn)分析異常的供應(yīng)商 查相關(guān)的結(jié)算憑證及附件 出具審計(jì)底稿,底稿：燃料采購結(jié)算過程中讓步較大,工作流程,燃料管理審計(jì),入廠煤檢質(zhì)環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn),來 煤,采 樣,制 樣,化 驗(yàn),關(guān)注重點(diǎn),不同的運(yùn)煤方式，其采制化所關(guān)注的重點(diǎn)不一樣！,燃料管理審計(jì),入廠煤檢質(zhì)環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn),火車煤的采制化特點(diǎn),采樣的代表性，車皮是否混編 采樣點(diǎn)的選擇，是否采樣9點(diǎn)法 機(jī)械采樣裝置的工作情況，

3、原始記錄 采樣、制樣過程是否在控,底稿舉例： 采制化工作底稿,燃料管理審計(jì),入廠煤檢質(zhì)環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn),汽車煤的采制化特點(diǎn),是否做到每車都采樣 采樣過程是否有效監(jiān)控 制樣過程是否按照要求完成 采樣、制樣過程是否在控,燃料管理審計(jì),入廠煤檢質(zhì)環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn),船運(yùn)煤的采制化特點(diǎn),在卸煤的過程中，是否分層采樣 連續(xù)自動采樣裝置是否正常工作 采樣、制樣過程是否在控 化驗(yàn)結(jié)果與第三方結(jié)果的對比,燃料管理審計(jì),入廠煤檢斤環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn),軌道衡稱重的審計(jì),底稿示例： 軌道衡安裝位置不合理,從技術(shù)的角度查軌道衡的安裝、使用情況 查軌道衡的記錄流水賬，與入廠煤的匯總數(shù)量進(jìn)行對比 現(xiàn)場查看軌道衡的稱重過程、以及記錄情況,

4、燃料管理審計(jì),入廠煤檢斤環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn),船運(yùn)煤檢斤的審計(jì),查水尺的記錄，并與報(bào)表核對（抽查水尺的錄像資料） 查皮帶秤的記錄，現(xiàn)場查看皮帶秤的安裝位置、工作情況 查貨單的記錄、統(tǒng)計(jì)運(yùn)損,燃料管理審計(jì),入廠煤檢斤環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn),汽運(yùn)煤檢斤的審計(jì),現(xiàn)場查看稱重記錄及稱重方式，查空車過秤的情況 抽查供應(yīng)商的過秤記錄、與匯總記錄核對 查看過秤的監(jiān)控情況,燃料管理審計(jì),入廠煤檢斤環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn),燃料驗(yàn)收數(shù)量驗(yàn)收,底稿示例,庫存盤點(diǎn)盤盈及處理,燃料管理審計(jì),燃煤倉儲環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn),燃料盤存方式簡介,煤場存煤量=煤場體積存煤的密度,通常采用分層壓實(shí)、激光儀器測量等方法，但是，準(zhǔn)確度很難保證,很難取得準(zhǔn)確的數(shù)字，多采用

5、經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，常有為調(diào)節(jié)庫存而調(diào)節(jié)密度,盤煤很難盤準(zhǔn)！,燃料管理審計(jì),燃煤倉儲環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn),盤虧(盈)審計(jì)示例1,依據(jù)：能量守恒,入廠煤量入廠煤熱值 =入爐煤量入爐煤熱值+存煤量存煤熱值,某電廠2005年上半年煤場虧空估算,例,燃料管理審計(jì),燃煤倉儲環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn),盤虧(盈)審計(jì)示例2,某發(fā)電廠200年4月30日轉(zhuǎn)賬憑證第55號，燃料盤虧1464.76噸，金額367727.58元，200 年5月31日轉(zhuǎn)賬憑證第55號，燃料盤虧1868.1噸，金額453742.81元，合計(jì)燃料盤虧3332.8噸，金額821470.39元。 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅未轉(zhuǎn)出金額106791.15元（821470.39元*13%）。

6、燃料盤虧未見審批批準(zhǔn)手續(xù)，直接在生產(chǎn)成本中列支虧損,燃料管理審計(jì),燃煤倉儲環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn),盤虧(盈)審計(jì)示例3,底稿：燃煤庫存計(jì)價(jià)不當(dāng),例,底稿：煤場庫存盤盈,例,燃料管理審計(jì),燃煤倉儲環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn),盤虧（盈）審計(jì)示例4,審計(jì)組通過查閱每個月的煤場盤點(diǎn)記錄，發(fā)現(xiàn)煤的密度值變化較大，密度在0.8-1之間變化，密度變化過大，使得煤場盤點(diǎn)結(jié)果的可信性降低。評審組還發(fā)現(xiàn)，某電廠每個月的盤煤結(jié)果都和帳上一模一樣，如此精確的帳實(shí)相符，令人難以相信。,煤場盤點(diǎn)過程中密度變化較大,燃料管理審計(jì),燃煤倉儲環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn),盤虧（盈）審計(jì)示例5,2005年累計(jì)儲存損失1975噸，按全年平均購煤單價(jià)331.7元/噸計(jì)算,

7、折合金額655,108元。經(jīng)查閱2005年平某公司“月盤煤報(bào)告”，煤場始終處于盤盈狀態(tài)。根據(jù)生產(chǎn)用煤炭（石油）供應(yīng)、耗用與結(jié)存月報(bào)（電生16-1表）填制辦法規(guī)定，盤盈時(shí)儲損應(yīng)記0噸。,違規(guī)計(jì)入儲損,燃料管理審計(jì),燃煤倉儲環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn),盤虧（盈）審計(jì)示例6,（1）月盤點(diǎn)表中“月初結(jié)存量”采用的是上月盤點(diǎn)時(shí)“帳面存煤量”。根據(jù)規(guī)定，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)上月末實(shí)際盤點(diǎn)結(jié)存量（月末24點(diǎn)存煤量）。 （2）水份差在盤點(diǎn)時(shí)沒有進(jìn)行考慮，但在2005年12月該公司電生16-1表中計(jì)入水份差調(diào)整量1025噸（經(jīng)核實(shí)，為全年水份差調(diào)整量）。由于水份差沒有參與月末盤點(diǎn)帳面計(jì)算，給盤點(diǎn)盈虧計(jì)算帶來誤差，數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)結(jié)果失真。同時(shí)，煤

8、場盤盈也沒有在當(dāng)期及時(shí)處理，造成帳實(shí)不符。 （3）盤點(diǎn)表中“盤盈（+）或盤虧（-）”欄計(jì)算錯誤。該公司做法：盤點(diǎn)盈虧=月末（24點(diǎn)）存煤-盤點(diǎn)時(shí)賬面存煤；正確的做法應(yīng)為：盤點(diǎn)盈虧=盤點(diǎn)存煤-盤點(diǎn)時(shí)賬面存煤。,月末盤點(diǎn)表帳面數(shù)據(jù)處理有誤,燃料管理審計(jì),入廠煤環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn) 一,入廠煤示意圖,燃料管理審計(jì),入廠煤環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn) 二,入爐煤量是本環(huán)節(jié)的審計(jì)重點(diǎn)！,影響到發(fā)電成本的計(jì)算，即影響利潤,對比 找出差距,底稿：燃料消耗統(tǒng)計(jì)不規(guī)范,例,燃料管理審計(jì),入廠煤環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn) 三,入廠煤采樣裝置,入廠煤皮帶秤,現(xiàn)場查看設(shè)備的工作情況及相關(guān)記錄,查看皮帶秤的校驗(yàn)記錄,查看采樣、制樣的流程,燃料管理審計(jì),入廠

9、煤環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn) 四,200 x年1-9月燃料消耗數(shù)量、發(fā)電煤耗,底稿示例,入爐煤消耗計(jì)量,燃料管理審計(jì),燃料管理中常見問題 一,燃煤采購和煤質(zhì)驗(yàn)收均有燃管中心一家負(fù)責(zé)，各礦點(diǎn)化驗(yàn)結(jié)果基本一樣，不符實(shí)際；發(fā)電公司受地方政府影響，雖不能按質(zhì)計(jì)價(jià)，但有對劣質(zhì)煤的拒絕權(quán)，由于入場煤采、制、化環(huán)節(jié)不能嚴(yán)格按燃料管理制度要求，認(rèn)真采樣分析，將無法有效行使拒絕權(quán)。,內(nèi)控機(jī)制不健全，缺乏監(jiān)督制約機(jī)制,燃料管理審計(jì),燃料管理中常見問題 二,入爐煤計(jì)量不準(zhǔn)確，無分爐計(jì)量 入爐煤采樣不正常，煤樣無代表性 化驗(yàn)報(bào)告不準(zhǔn)確 人為指定煤耗，反平衡計(jì)算煤耗,燃料消耗人為確定，煤耗不真實(shí),燃料管理審計(jì),燃料管理中常見問題 三

10、,暫估價(jià)格嚴(yán)重偏離當(dāng)時(shí)均價(jià) 年末、半年末調(diào)價(jià)，調(diào)節(jié)年度利潤 關(guān)注6、12月暫估，核對沖回的煤價(jià) 重點(diǎn)關(guān)注12月的燃料成本是否異常,暫估入帳調(diào)整單價(jià)，調(diào)節(jié)利潤,燃料管理審計(jì),燃料管理中常見問題 四,2005年12月30日，期末帳面結(jié)存顯示221796噸，12月31日日初結(jié)存人為改為215845.3噸，下調(diào)5950.7噸；12月日累發(fā)電用煤468092噸，實(shí)際上報(bào)發(fā)電用煤472662噸，上調(diào)4570噸，兩項(xiàng)合計(jì)致使期末帳面庫存下降10520.7噸。2005年日累計(jì)發(fā)電用煤4541058噸，實(shí)際上報(bào)發(fā)電用煤為4506872噸，相差34186噸 。,人為修改統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù),燃料管理審計(jì),燃料管理中常見問題

11、五,熱值差反映的是燃料儲藏?fù)p耗 配煤摻燒對熱值差的影響 月度熱值差與季度、年度熱值差的關(guān)系 從熱值差的趨勢發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索,熱值差的背后,燃料管理審計(jì),燃料管理中常見問題 六,燃料成本核算問題示例,底稿：燃料成本的構(gòu)成,底稿：為燃料管理而發(fā)生的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)直接進(jìn)燃料成本,例1,例2,底稿：燃料成本-卸煤費(fèi),例3,技改管理審計(jì),（Technological transformation）簡稱技改，是指企業(yè)為了提高經(jīng)濟(jì)效益、提高產(chǎn)品質(zhì)量、增加花色品種、促進(jìn)產(chǎn)品升級換代、擴(kuò)大出口、降低成本、節(jié)能降耗、加強(qiáng)資源綜合利用和三廢治理、環(huán)保安全、清潔文明生產(chǎn)、變廢為寶等目的，采用先進(jìn)的、適用的新技術(shù)、新工

12、藝、新設(shè)備、新材料等對現(xiàn)有設(shè)施、生產(chǎn)工藝條件所進(jìn)行的改造。,技術(shù)改造的定義,技改管理審計(jì),可行性研究,編入年度計(jì)劃,立 項(xiàng),編入年度計(jì)劃,招投標(biāo)、開工準(zhǔn)備,設(shè)計(jì),組織實(shí)施,招投標(biāo),竣工驗(yàn)收,竣工決算,技改管理流程示意圖,技改管理審計(jì),制度對可行性研究是否明確規(guī)定？ 是否分析技術(shù)可行性？ 是否分析工期的可行性？ 是否分析資金籌措的可行性？ 是否分析項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益？,可行性研究是一項(xiàng)綜合性工作，需各部門配合！,技改管理審計(jì),申請立項(xiàng)時(shí)，由于沒有費(fèi)用構(gòu)成概預(yù)算或費(fèi)用構(gòu)成太粗，有些成本性的項(xiàng)目也歸入了技改項(xiàng)目，造成項(xiàng)目結(jié)束時(shí)無法轉(zhuǎn)成固定資產(chǎn),公司的“預(yù)執(zhí)行項(xiàng)目”與上級單位的“批準(zhǔn)項(xiàng)目”存在不匹配的情況

13、，有的“預(yù)執(zhí)行項(xiàng)目”在“批準(zhǔn)項(xiàng)目”中不存在；董事會批準(zhǔn)的時(shí)間太晚，有時(shí)要到8月份才審批完成，那些不在“預(yù)執(zhí)行項(xiàng)目”中的技改項(xiàng)目想在本年度完成項(xiàng)目困難就很大。,技改管理審計(jì),案例一：工程開工手續(xù)滯后 XX循泵房改造工程開工時(shí)間為2003年9月4日，Q公司將此工程列入2003年11月17日編制的“Q發(fā)電有限責(zé)任公司2004年度技術(shù)改造計(jì)劃項(xiàng)目表”中，主管單位批準(zhǔn)為2004年技改項(xiàng)目。2003年9月4日Q公司在未得到主管單位書面批準(zhǔn)的情況下開始了本項(xiàng)工程，隨后補(bǔ)辦了相關(guān)手續(xù)（據(jù)Q公司反映，當(dāng)時(shí)主管單位口頭同意。）,案例二：“底稿：技改及大修項(xiàng)目計(jì)劃性有待加強(qiáng)”,技改管理審計(jì),案例：技改項(xiàng)目申請資金（

14、預(yù)算資金）偏多 分析某公司2006年度技術(shù)改造資金完成率時(shí)，發(fā)現(xiàn)申請批準(zhǔn)的技術(shù)改造項(xiàng)目資金，在實(shí)際使用、直到項(xiàng)目完工時(shí)，技術(shù)改造資金的實(shí)際使用率較低，項(xiàng)目資金多出偏差較大。 按2006年5月份已完工的52項(xiàng)技改資金統(tǒng)計(jì)，多出技改資金705萬元，占2006年度技改計(jì)劃資金的12%。 其中有幾個項(xiàng)目影響較大，如：#4機(jī)凝汽器改造，項(xiàng)目計(jì)劃資金500萬元，實(shí)際使用331萬元，資金實(shí)際使用66%，偏差34%；#4機(jī)主機(jī)增裝油擋供氣裝置，項(xiàng)目計(jì)劃資金20萬元，實(shí)際使用13.5萬元，資金實(shí)際使用68%，偏差32%；#4機(jī)凝升泵變頻改造, 項(xiàng)目計(jì)劃資金300萬元，實(shí)際使用187萬元，資金實(shí)際使用62%，偏差

15、38%；#1、2爐磨煤機(jī)系統(tǒng)完善化改造，項(xiàng)目計(jì)劃資金200萬元，實(shí)際使用41.7萬元，資金實(shí)際使用21%，偏差79%。,技改管理審計(jì),技改工程往往牽涉到安裝、土建，期間會大量發(fā)生工程招投標(biāo)、設(shè)備采購、材料采購招投標(biāo)，由于標(biāo)的金額參差不齊，就會大量出現(xiàn)邀請招標(biāo)、議標(biāo)的情況，在招議標(biāo)過程中，圖省事、遷就技術(shù)人員意見等會造成招議標(biāo)活動的不規(guī)范，甚至滋生腐敗。,技改管理審計(jì),工程招標(biāo)中常見問題,拆分工程，逃避政府規(guī)定的招標(biāo)形式 （例：有些地方規(guī)定100萬元以上的土建項(xiàng)目，必須由政府招標(biāo)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一招標(biāo)，某公司將150萬的基建工程拆分為90萬和60萬的兩個標(biāo)段，自主招標(biāo)）,拆分工程，照顧多方利益 （例：某公

16、司將一灰壩工程拆分成三個標(biāo)段，分別給不同的施工單位，該三個標(biāo)段屬于同類性質(zhì)，且金額不大）,邀請招標(biāo)，排斥潛在施工方 （例：某公司在選擇投標(biāo)單位時(shí)，故意將資質(zhì)好、施工能力強(qiáng)的單位排斥在外）,技改管理審計(jì),技改中的招投標(biāo)審計(jì)要點(diǎn),物資采購招標(biāo)中常見問題,拆分采購項(xiàng)目，避免招標(biāo)（如同一種規(guī)格、金額的采購發(fā)票連續(xù)出現(xiàn)） 無評標(biāo)細(xì)則，或評標(biāo)細(xì)則無法操作 缺少量化的評分條款 招標(biāo)資料不完整，缺相關(guān)會議記錄 達(dá)到規(guī)定要求卻不招標(biāo) 大量使用邀請招標(biāo)形式,技改管理審計(jì),設(shè)計(jì)過程中常見問題,沒有設(shè)計(jì)圖紙就開工建設(shè) 邊設(shè)計(jì)邊施工 實(shí)際施工與設(shè)計(jì)差異很大 結(jié)算的工程量與設(shè)計(jì)工程量嚴(yán)重不符 案例：審計(jì)報(bào)告摘選（設(shè)計(jì)超標(biāo)

17、）,示例： 某發(fā)電公司基建工程“磨煤機(jī)檢修間”項(xiàng)目，土建招標(biāo)的設(shè)計(jì)圖紙為一座建筑面積700平方米的單層建筑，施工過程中變更為建筑面積1300平方米的兩層樓房。,技改管理審計(jì),實(shí)施過程中常見問題,-底稿示例-,底稿：安裝施工費(fèi)用,底稿：土建工程結(jié)算,技改管理審計(jì),竣工驗(yàn)收環(huán)節(jié)審計(jì)要點(diǎn),查閱竣工驗(yàn)收資料是否齊全，簽字是否完整 查閱工程是否建成投產(chǎn)，重點(diǎn)是未完部分 工程是否達(dá)到設(shè)計(jì)的指標(biāo) 固定資產(chǎn)手續(xù)是否辦理移交,技改管理審計(jì),廢舊物資處置過程審計(jì)要點(diǎn),查閱廢舊物資處置管理制度 大宗廢舊物資處置是否經(jīng)過招投標(biāo)？ 廢舊物資是否得到及時(shí)處置？ 廢舊物資處置款是否沖回在建工程？ 查閱廢舊物資處理的相關(guān)會計(jì)

18、憑證,技改管理審計(jì),竣工決算階段常見問題,辦理好了技改項(xiàng)目竣工手續(xù)、財(cái)務(wù)也做好了決算，發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)目有的設(shè)備還沒領(lǐng)用、外包合同還沒有結(jié)束，由于決算已完成、甚至在建工程已轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)了，財(cái)務(wù)不得不再次進(jìn)行項(xiàng)目決算。,竣工決算資料缺失，某個技改下到底發(fā)生了多少材料設(shè)備的領(lǐng)用、發(fā)生了哪些外包項(xiàng)目、有多少份合同、及其它的費(fèi)用，財(cái)務(wù)人員要跟各職能部門索取，時(shí)間長、數(shù)據(jù)欠準(zhǔn)。,設(shè)備材料全部領(lǐng)用、安裝完成，所有外包項(xiàng)目也完成，但是，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人遲遲不辦竣工手續(xù)，造成技改項(xiàng)目來不及做決算而不得不將技改項(xiàng)目轉(zhuǎn)入下個年度。,計(jì)劃檢修審計(jì),檢修項(xiàng)目是否分解？ 檢修費(fèi)用是否分解？ 檢修計(jì)劃 檢修任務(wù)完成情況 偏差產(chǎn)生的原因？,概述,計(jì)劃檢修審計(jì),檢修項(xiàng)目是否分解？ 檢修費(fèi)用是否分解？ 檢修計(jì)劃 檢修任務(wù)完成情況 偏差產(chǎn)生的原因？,概述,與技改管理審計(jì)有很多雷同,計(jì)劃檢修審計(jì),關(guān)注重點(diǎn)之一： 非標(biāo)項(xiàng)目的管理,計(jì)劃檢修審計(jì),關(guān)注重點(diǎn)之二： 修理項(xiàng)目與技改項(xiàng)目的界定,計(jì)劃檢修審計(jì),保溫施工（材料） 零星土建（含電纜封堵） 金屬試驗(yàn)（熱力試驗(yàn)） 材料消耗 業(yè)務(wù)費(fèi)（加班