煙草專賣內部監(jiān)管試卷

1、內部監(jiān)管第一題：某公司在7月份共銷售精品小熊貓278萬支，這些卷煙集中倒賣后，一般由配送中心按每戶30條、20條分攤到網絡零售戶名下，并在訪銷配送記錄、貨款回收等方面編造比較齊備的假手續(xù)。經過檢查組分別同城區(qū)、城郊結合部、農村共20戶零售戶核對，這20戶都沒有收到以上卷煙，有的零售戶甚至根本就不知道精品小熊貓，也沒有賣過。問：1、卷煙、雪茄煙批發(fā)企業(yè)卷煙銷售環(huán)節(jié)常見問題定性有哪些？2、本案例中具體屬于哪種問題定性？請說明理由？3、請問對一般違法違規(guī)問題進行處理的方式有哪些？答：1、（1）超許可范圍銷售卷煙（2）無證供貨（3）虛假訂單 （4）虛擬客戶銷售卷煙（5）超限量供貨（6）煙販套購倒賣卷煙

2、（7）違規(guī)處理罰沒卷煙2、虛假訂單 ，虛假訂單是指在電話訪銷環(huán)節(jié)已生成訂單，但是零售戶并未收到訂單顯示卷煙的情況。 本案中經與20戶零售戶核對，這20戶都沒有收到以上卷煙，也沒有賣過。 3、責令整改，行政處罰，對問題的移送第二題：重點檢查（10分）某市煙草專賣局對轄區(qū)內X工業(yè)企業(yè)進行重點檢查時收集到如下信息：（一） 上級部門下達2008年計劃產量為100000萬支；（二） 運輸試制品卷煙50萬支，跨區(qū)運輸?shù)郊椎?，未開具準運證；（三） 企業(yè)耗用煙葉定額為8公斤/萬支，2008年實際耗用煙葉960噸；（四） 企業(yè)物資部門負責人王某，將少量報廢卷煙紙未經處理銷售給收購廢品的個體戶李某，李某將該批卷煙

3、紙倒賣倒了一下制假窩點；（五） 2008年X企業(yè)發(fā)放給生產車間效益工資72萬元，該企業(yè)按照產量發(fā)放效益工資，發(fā)放標準為6元/萬支；（六） 該企業(yè)2008年使用有效碼段100000萬支，該企業(yè)2008年入庫卷煙120000萬支，庫存20000萬支卷煙沒有打碼。1如果重點檢查組需要對該企業(yè)2008年卷煙生產情況進行檢查，需要對以上哪幾項信息進行分析對比？怎樣分析對比？可初步得出什么結論？（4分）2對該企業(yè)的違規(guī)問題進行定性？（3分）3對違規(guī)問題怎么進行處理？（3分）答案：1、需要對第（一）、（三）、（五）、（六）項信息進行分析比較。（1分） 從煙葉消耗倒推產量：960噸=960000公斤/8公斤=

4、120000萬支；從效益工資發(fā)放倒推產量：72萬元/6元=120000萬支；（1分）從煙葉消耗、效益工資發(fā)放倒推的產量120000萬支，與企業(yè)入庫卷煙量120000萬支相符，超過企業(yè)上級部門下達產量與使用有效碼段數(shù)量20000萬支。（1分）初步判斷該企業(yè)2008年度存在超計劃生產卷煙，（0.5分）無計劃碼段生產卷煙的行為。答案：2、對企業(yè)生產方面的問題定性為無計劃碼段生產卷煙；（1分）對企業(yè)運輸試制煙的行為定性為無證運輸煙草專賣品；（1分）對企業(yè)報廢處理卷煙紙的行為，定性為違規(guī)銷售、處理報廢專賣品。（1分）答案：3、對無計劃碼段生產卷煙和違法報廢、處理卷煙紙的行為下發(fā)整改通知書責令整改；（1分

5、）對企業(yè)無證運輸?shù)男袨榻o予行政處罰；（1分）企業(yè)物資部門負責人王某涉嫌與行業(yè)外人員勾結違規(guī)處理報廢卷煙紙，移交紀檢監(jiān)察部門處理。（1分）第三題：問題處理（10分）某省煙草專賣局對轄區(qū)的A市煙草公司開展重點檢查，提取了該公司今年以來的卷煙進銷存報表的部分數(shù)據和卷煙毛利率數(shù)據，部分品牌銷售、庫存數(shù)據如下：單位：萬支時間段長江（硬）黃河（軟）寶塔（硬）銷量庫存量銷量庫存量銷量庫存量7月80538月19810362068989月82390078113部分品牌卷煙銷售毛利率數(shù)據如下：時間段三星（硬）東海（軟）衡山（軟）平均毛利率10月19%10%15%16%11月18%9%16%15%12月19%15%

6、16%17%經調查，長江（硬）、寶塔（硬）品牌貨源充足，黃河（軟）8月起缺貨，東海（軟）為省內品牌。重點檢查組確定了重點品牌和時間段，并開展了進一步調查，調查發(fā)現(xiàn)，某品牌卷煙被集中投放到了與毗鄰的B市金山鎮(zhèn)零售戶，該品牌在A市滯銷，在B市暢銷，投放的卷煙大都被B市的煙販收購走。某品牌卷煙集中抽投放到了銀山鎮(zhèn)，且戶均供應量大都為60條，檢查組走訪該鎮(zhèn)的零售戶，在許可證核定地點沒有找到10戶零售戶的經營攤位；有30戶零售戶反映該品牌卷煙的購進訂單不是其真實需求，也沒有收到該品牌卷煙；另有2戶零售戶的許可證已過期。1從卷煙銷售、庫存數(shù)據分析，檢查組應確定哪些品牌及時間段為重點品牌、重點時間段？簡單說

7、明理由。（3分）2從毛利率數(shù)據分析，檢查組應確定哪些品牌及時間段為重點品牌、重點時間段？簡單說明理由。（3分）檢查組對發(fā)現(xiàn)的問題應如何定性？（4分）答案：1、長江（硬）8月份（1分），寶塔（硬）7月份。（1分）銷售、庫存異常，個別牌號卷煙當月銷量、庫存為整數(shù)，每月銷量在貨源充足情況下變化比較大的為重點品牌和時間段。（1分）答案：2、東海（軟）10月份（1分）、11月份。（1分）毛利率過低，如省內卷煙低于10%或個別牌號比平均毛利率低5個百分點的為重點品牌和時間段。（1分）答案：3、某品牌卷煙被集中投放到金山鎮(zhèn)的行為，定性為煙販套購賣卷煙提供便利；（1分）在許可證核定地點未找到零售戶攤位的行為，

8、定性為虛擬客戶銷售卷煙；（1分）客戶反映訂單不是真實需求，未收到卷煙的行為，定性為虛假訂單；（1分）向許可證已過期的客戶供貨行為，定性為無證供貨。（1分）第四題：問題處理(10分) 2010年1月，甲省煙草專賣局對所轄A市煙草公司2009年度“兩煙”生產經營開展重點檢查，收集到以下信息：1、檢查組實地走訪B縣王莊，發(fā)現(xiàn)有3戶零售戶的煙草專賣零售許可證于2008年12月31日到期未延續(xù)，A市煙草公司仍在正常供貨。2、A市煙草公司2009年共銷售“中華(全包)”卷煙120萬支，其下屬的六家自營零售店銷售“中華(全包)”卷煙78萬支。3、A市煙草專賣局于2009年9月查獲一起無證運輸卷煙案件，查扣卷

9、煙8萬支，案值27萬元。A市煙草專賣局按規(guī)定委托A市煙草公司對該批卷煙予以收購。A市煙草公司未將其納入卷煙銷售系統(tǒng)入網銷售，將該批卷煙銷售給個別卷煙零售戶。4、A市煙草公司為了加強煙葉收購工作，2009年7月設立了B縣王莊煙葉收購站和C縣張村煙葉收購站，12月向甲省煙草專賣局報告審批。5、甲省煙草專賣局2009年下達A市煙葉種植收購計劃21.2萬擔，A市煙草公司將計劃分解到三個產煙葉縣，其中B縣8.5萬擔、C縣6.7萬擔、D縣6.3萬擔，各縣按照分解計劃與煙農簽定了種植收購合同。在此案例中，A市煙草公司“兩煙”生產經營中存在哪些問題，應如何定性?(10分)答案1、A市煙草公司對B縣王莊3戶到期

10、未延續(xù)零售戶正常供貨的問題，(1分)定性為無證供貨；(1分)；2、A市煙草公司對下屬的六家自營零售店銷售“中華(全包)”卷煙78萬支的問題，(1分)定性為向自營店傾斜貨源；(1分)3、A市煙草公司未將罰沒煙納入卷煙銷售系統(tǒng)銷售，將該批卷煙銷售給個別卷煙零售戶的問題，(1分)定性為違規(guī)處理罰沒卷煙；(1分)4、A市煙草公司設立煙葉收購站(點)未經省局批準的問題，(1分)定性為擅自設立收購站(點)：(1分)5、A市煙草公司與煙農的合同簽訂數(shù)量超過省局下達的煙葉種植收購計劃的問題，(1分)定性為超計劃種植煙葉。(1分)第五題：重點檢查(10分) 某省局內管處在對某煙葉收購站進行檢查時，從收集的材料分

11、析，經調閱收購站微機系統(tǒng)數(shù)據，并經實地核查，發(fā)現(xiàn)某煙農簽訂種植合同為5畝，約定收購數(shù)量為750公斤，該煙農實際種植面積為10畝，實際收購量為1500公斤。 請根據以上案例回答：1、對煙葉種植收購調撥企業(yè)檢查的要點是什么?(6分)2、該案例存在哪些不規(guī)范經營的問題?該如何定性?1、答案：檢查要點：煙葉生產、收購、調撥、銷售、庫存、購銷合同簽訂、準運證開具使用以及報廢處理等情況，重點檢查有無超計劃種植煙葉的問題，有無不按合同收購、跨區(qū)收購煙葉的問題，有無違規(guī)銷售煙葉、報廢處理煙葉的問題，有無違反準運證管理規(guī)定的問題等。2、答案：存在的不規(guī)范經營問題是，超過與煙農簽定的種植合同約定數(shù)量收購煙葉；該問

12、題應定性為超合同約定收購煙葉。第六題：第一題 重點檢查（10分）某省局對A市煙草公司2008年的卷煙經營活動進行了重點檢查，檢查組通過分析A市煙草公司的月進銷存報表，確定了三個銷售存在異常的重點牌號，同時確定了對應的異常銷售月份。問題一：除了采取分析進銷存報表，還可以采取哪些方法確定重點牌號和時間段？（4分）問題二：在確定了重點牌號的情況下，應采取哪些辦法核實問題？（6分）答：1、看進銷存報表，分析月進銷存報表，重點是報表中各牌號卷煙的毛利率、銷售和庫存情況，如果毛利率過低（如省內卷煙低于10%或個別牌號比平均毛利率低5個百分點）或銷售、庫存異常（個別牌號卷煙當月銷量、庫存為整數(shù)，每月銷量在貨

13、源充足情況下變化比較大的），作為重點牌號；找出重點牌號對應的異常銷售月份作為重點時間段。敏感牌號（與當?shù)厥袌鲂枨蟛幌喾Q但銷量較大的品牌，特別是毛利率高的省外名優(yōu)卷煙）應予以關注。再從業(yè)務系統(tǒng)入手，查詢各牌號卷煙的銷售情況，直接從微機中調出分公司抽查時間段內訪銷記錄，按訂單數(shù)量或金額進行排序（對軟件支持排序功能的單位），選擇數(shù)量、金額大的訂單，比如單次訂單數(shù)量排序的前50，或10%零售戶的訂貨量在60%以上的品牌，補貨量占總銷量40%以上的品牌，以及相同時間數(shù)量整齊的訂單，作為重點訂單（重點品牌）；此外，對于銷量較大的連鎖店、大商場、專營店也要作為關注重點。財務核對卷煙貨款回籠，看是否與銷售金額

14、一致，同時看是否有大額現(xiàn)金入賬，并記錄大額現(xiàn)金入賬的時間。 答：2、分析詳細的訪銷記錄。從電話呼叫或訪銷業(yè)務系統(tǒng)的微機記錄入手，看重點牌號在重點時間段的銷售記錄，是否符合正常的訂貨規(guī)律，有沒有拆單分攤的痕跡，如果有要查明原因并做好記錄；核對重點時間段每天倉庫出庫數(shù)量，和業(yè)務系統(tǒng)中銷售數(shù)量比較，看是否一致（考慮有的采取當天電訪，第二天出庫配送的情況，可以順延一天），不一致的說明原因；同時請財務提供相應時間的卷煙貨款回籠金額，看是否和銷售金額一致，不一致的說明原因并做好記錄。如果不能實現(xiàn)微機查詢，直接分牌號核對重點時間的倉庫出庫日記賬、倉庫領貨單、銷售數(shù)量，并和財務上的貨款回籠金額對比，看是否一致

15、，有差異的說明原因。接下來檢查重點時間內重點牌號的具體銷售情況，將有疑點的選出，看具體涉及那些訂單、哪些零售戶。抽查訪銷配送小票，聽取訪銷錄音或走訪零售戶，核實訪銷配送的真實性。檢查上一步中確定的訂單，看是否有零售戶的簽字，是否是在正常的訪銷配送周期內訂貨。實行電子結算的，看銀行交款憑證是否和訂貨情況一致。必要時選擇一定數(shù)量的零售戶，進行走訪核對是否真正入網銷售。第七題 某省煙草專賣局在對A市煙草公司的重點檢查中發(fā)現(xiàn)，A市煙草公司2009年3月份共銷售“蓋星河”卷煙260萬支，這些卷煙集中倒賣到外地后，由配送中心按每戶10條、20條分攤到零售戶名下，并在訪銷配送記錄、貨款回收等方面編造了假手續(xù)

16、。經過檢查組分別同城區(qū)、城郊結合部、農村共20戶零售戶核對，其中有3戶零售戶的煙草專賣零售許可證已于2008年底到期，5戶零售戶因經營場所拆遷已于2008年5月份辦理了注銷手續(xù)，另外12戶零售戶也都沒有收到“蓋星河”卷煙。問題一：對上述重點檢查中發(fā)現(xiàn)的問題該如何定性？（4分）問題二：對上述發(fā)現(xiàn)的問題應當如何處理？（6分）答：1、虛擬客戶銷售卷煙。虛擬客戶是指零售戶不存在，但仍在對其銷售卷煙的情況。3戶零售戶的煙草專賣零售許可證已于2008年底到期，5戶零售戶因經營場所拆遷已于2008年5月份辦理了注銷手續(xù)。答：2、內部專賣管理監(jiān)督部門對一般違法違規(guī)問題進行處理的方式主要有：責令整改是內部專賣管

17、理監(jiān)督部門對查出問題進行處理的一種常見方式。責令整改的處理方式用于一些較為輕微的違法違規(guī)行為。責令整改的目的是敦促被檢查和監(jiān)管的單位認清存在的問題，積極整改，杜絕再犯。責令整改通常采用責令整改通知書的形式，下發(fā)給被檢查和監(jiān)管的單位，限期進行整改并反饋整改情況。行業(yè)內單位或個人違反煙草專賣法律法規(guī)，煙草專賣法律法規(guī)明確規(guī)定應給予行政處罰的，應由有管轄權的煙草專賣行政主管部門按照法律法規(guī)相關規(guī)定做出行政處罰。第八題：某省局組織了一次對A工業(yè)企業(yè)2008年生產經營活動的內部專賣管理監(jiān)督檢查，在對卷煙生產環(huán)節(jié)的檢查過程中，檢查組將有無超計劃生產或瞞產的問題作為了檢查折重點內容，并且收集到了企業(yè)生產計劃

18、情況，成品庫庫存情況，車間生產情況，的有關數(shù)據、報表和帳目。問：1、在資料收集到之后，應當確定的檢查重點是什么?2、在對卷煙生產環(huán)節(jié)檢查中可以采取的主要檢查方法是什么？3、通過對卷煙生產環(huán)節(jié)的檢查，可以得出的檢查結論是什么？答：1、從原輔材料耗用、財務入賬憑證、效益工資發(fā)放等多個環(huán)節(jié)相互印證，了解企業(yè)真實生產、消耗、庫存情況，來檢查企業(yè)生產計劃的執(zhí)行情況，有無超計劃生產或瞞產。2、a.匯總機臺原始臺帳（或生產車間報表）產量，并與企業(yè)綜合部門上報產量對比，看是否一致b.核對成品庫進出庫臺賬上表用于檢查入庫量和打碼量是否一致，出庫量和掃碼量是否一致。c.從財務、原料方面核算產量看是否與其他數(shù)據一致d.檢查原輔料使用情況，推算企業(yè)實際產量。第九題、某省煙草專賣局2008年6月在對A卷煙廠的重點檢查中發(fā)現(xiàn)，2007年6月A卷