增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定參考Word

1、第二章-增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定（二）第四單元 增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定（二）不征收增值稅項目。1.根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于試點實施辦法第十四條規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務。2.存款利息。3.被保險人獲得的保險賠付。4.房地產主管部門或者其指定機構、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金。5.在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓行為。這里比如說第一項的，鐵路部門為國家指令為無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，這些不

2、征收增值稅，相應用的油費這些就是不能抵扣。又比如發(fā)生在境外的服務不征收增值稅的，結果你為了這服務采購了東西，這也屬于用到了非增值稅應稅項目將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費。將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶。將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者。將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人?？偨Y項視同銷售行為第二類，營改增新增的視同銷售：單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外；單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除

3、外；財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形?！纠?單選題】（2017年）企業(yè)發(fā)生的下列行為中，需要計算繳納增值稅的是（ ）。A.取得存款利息B.獲得保險賠償C.取得中央財政補貼D.收取包裝物租金網(wǎng)校答案：D【例-多選題】根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為應視同銷售貨物征收增值稅的有（ ）。A.將自產的辦公桌用于財務部門辦公使用B.將外購的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)員工C.將委托加工收回的卷煙用于贈送客戶D.將新研發(fā)的玩具交付某商場代為銷售網(wǎng)校答案：CD網(wǎng)校解析：選項C、D屬于視同銷售貨物征收增值稅的情形?！纠?多選題】下列各項中，應視同銷售貨物征收增值稅的是（ ）。A.將自產摩托車作為福利發(fā)給職工B.將自產鋼

4、材用于修建廠房C.將自產機器設備用于生產服裝D.將購進的轎車分配給股東網(wǎng)校答案：AD網(wǎng)校解析：選項B、C不視同銷售，因為屬于將自產貨物用于應稅項目?！纠?多選題】下列各項中屬于視同銷售行為應當計算銷項稅額的有（ ）。A.以物易物業(yè)務B.將貨物交付他人代銷C.將購買的貨物無償贈送他人D.用自產貨物抵償債務網(wǎng)校答案：BC網(wǎng)校解析：選項A、D屬于特殊銷售行為，不是視同銷售行為。（二）增值稅混合銷售行為1.增值稅混合銷售行為的含義一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務，為混合銷售。從事貨物的生產、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售，按照銷售服

5、務繳納增值稅。上述從事貨物的生產、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務的單位和個體工商戶在內?；旌箱N售行為成立的行為標準有兩點，一是其銷售行為必須是一項；二是該項行為必須既涉及貨物銷售又涉及應稅行為。我們在確定混合銷售是否成立時，其行為標準中的上述兩點必須是同時存在，如果一項銷售行為只涉及銷售服務，不涉及貨物，這種行為就不是混合銷售行為；反之，如果涉及銷售服務和涉及貨物的行為，不是存在一項銷售行為之中，這種行為也不是混合銷售行為。而是兼營行為。2.稅務處理：從事貨物的生產、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單

6、位和個體工商戶的混合銷售，按照銷售服務繳納增值稅。（實質，還是看經(jīng)營主業(yè)）（三）兼營行為備注：兼營行為不是增值稅征稅范圍的特殊銷售行為，移到此處講，僅僅為了和混合銷售行為對比。納稅人同時兼有銷售貨物、提供應稅勞務、發(fā)生應稅行為，適用不同稅率或征收率。（二項業(yè)務沒有從屬關系）分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，從高適用稅率。具體：（1）兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，從高適用稅率。（2）兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，從高適用征收率。（3）兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，從高適用稅率?！敬痤}技巧提示】若是選項用同時，往往是混合銷售，如果用的是并，往往是兼營行為。【例-單選題】根據(jù)增值稅規(guī)定，下列稅務處理錯誤的是（ ）。A.美容院銷售美容產品的同時提供美容服務，應按照兼營行為繳納增值稅B.商場銷售貨物并提供餐飲服務，應按照兼營行為繳納增值稅C.建材商店銷售木地板的同時提供鋪裝服務，應按照17%的稅率繳納增值稅D.裝修公司包工包料并提供裝修