審計(jì)案例之得利斯公司的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)課件

1、審計(jì)案例分析之,得利斯公司的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),王 湘 201360130114 溫莉莉201360130202 張文菲 201360130113 趙 彤201360130203,審計(jì)案例之得利斯公司的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),審計(jì)案例之得利斯公司的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的認(rèn)定按照既定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的重認(rèn)定。認(rèn)定分為兩個(gè)層次：1.財(cái)務(wù)報(bào)表層次 2.認(rèn)定層次,根據(jù)具體審計(jì)目標(biāo)確定管理層的認(rèn)定是否恰當(dāng)。認(rèn)定層次的認(rèn)定共有5種：1、存在與發(fā)生 2、完整性 3、權(quán)利與義務(wù) 4、計(jì)價(jià)與分?jǐn)?5、表達(dá)和披露,風(fēng)險(xiǎn)種類與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型：經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)及其對審計(jì)的影響；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型；特別風(fēng)險(xiǎn)；經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系,審計(jì)案例之得利

2、斯公司的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),審計(jì)案例之得利斯公司的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表不適當(dāng)審計(jì)意見的可能性,指財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額、分類、列報(bào)或披露與按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)表框架應(yīng)當(dāng)列示的金額、分類、列報(bào)或披露之間存在的差異,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn),固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn),審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn),錯(cuò)報(bào),風(fēng)險(xiǎn) 模型,風(fēng)險(xiǎn) 類型,知識(shí) 回顧,審計(jì)案例之得利斯公司的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)各要素之間的關(guān)系,審計(jì)案例之得利斯公司的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),課前 須知,了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：書p128-134行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境，以及其他外部因素。被審計(jì)單位性質(zhì)。被審計(jì)單位對會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用

3、；被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià),審計(jì)案例之得利斯公司的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),得利斯公司簡介,以生豬屠宰、冷卻肉為主,堅(jiān)持樹人、創(chuàng)新、誠信、自律謹(jǐn)守,2009年在深交所上市 得利斯002330,鄭和平,屠宰及肉類加工行業(yè),審計(jì)案例之得利斯公司的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),審計(jì)案例之得利斯公司的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),發(fā)展簡史,1997年，公司進(jìn)軍生物工程領(lǐng)域，首期產(chǎn)品北極神海狗油富含人體必需但自身不能合成的DPA、DHA、EPA。 2000年，公司投資2億元全套引進(jìn)歐盟先進(jìn)設(shè)備建成200萬頭生豬屠宰項(xiàng)目,發(fā)展起點(diǎn),拓展市場,研制技術(shù),穩(wěn)固市場,公司以改善大眾飲食營養(yǎng)，攀登肉食科學(xué)高峰

4、為己任，致力于低溫肉制品的開發(fā)，于1989年在國內(nèi)率先研制成功具有中西合璧風(fēng)格的低溫肉制品并進(jìn)行工業(yè)化生產(chǎn),2001年公司以著名優(yōu)良豬種“萊蕪黑”為基礎(chǔ)母本，運(yùn)用現(xiàn)代生物技術(shù)與常規(guī)育種技術(shù)相結(jié)合的方法，培育出具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的“歐得萊”品牌豬，瘦肉率達(dá)60%以上，肌內(nèi)脂肪4%左右,為進(jìn)一步保障食品安全，為消費(fèi)者提供高質(zhì)量的產(chǎn)品，得利斯承擔(dān)了國家863計(jì)劃課題項(xiàng)目，研究并從源頭到終端建立起了基于射頻識(shí)別技術(shù)(RFID)的安全追溯體系，并建和完善了全程冷鏈運(yùn)輸體系,研制技術(shù),研制技術(shù),經(jīng)過20多年的錘煉，得利斯獲得了廣泛的市場認(rèn)同，商譽(yù)價(jià)值高達(dá)12.57億元，產(chǎn)品暢銷國內(nèi)市場，并成為人民大會(huì)堂、釣

5、魚臺(tái)國賓館等國宴用品，出口港澳、俄羅斯、新加坡等國家地區(qū),十一五”期間，公司將加快完善年產(chǎn)500萬頭生豬產(chǎn)業(yè)體系，同時(shí)打造物流商業(yè)體系，在主要城市建設(shè)100家城市展示服務(wù)中心。整個(gè)體系年可實(shí)現(xiàn)總產(chǎn)值130億元以上，全面提升了公司競爭力，為實(shí)現(xiàn)“百城萬店、百社萬場、百億企業(yè)、百年品牌”的目標(biāo)奠定基礎(chǔ)，為農(nóng)民增收、農(nóng)村改觀、農(nóng)業(yè)增效、建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村貢獻(xiàn)力量,審計(jì)案例之得利斯公司的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),一 行業(yè)環(huán)境,審計(jì)案例之得利斯公司的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),審計(jì)案例之得利斯公司的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),營業(yè)收入季度環(huán)比增長基本為負(fù)值，且去年大幅度下降 凈利潤逐年下降,審計(jì)案例之得利斯公司的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),盈利極低,審計(jì)案

6、例之得利斯公司的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),得利斯,和速凍食品、乳制品一樣， 這是一個(gè)競爭慘烈的快消品行業(yè),審計(jì)案例之得利斯公司的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),雙匯,雙匯在12-15年，銷售凈利率逐年上升，遠(yuǎn)高于得利斯,審計(jì)案例之得利斯公司的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),得利斯,得利斯銷售凈利率低的根本原因，不在于期間費(fèi)用高昂，而是毛利率相當(dāng)?shù)?審計(jì)案例之得利斯公司的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),得利斯,資產(chǎn)流動(dòng)性太差 流動(dòng)資產(chǎn)占比從2009年的67%逐年下降到39% 應(yīng)收賬款趨于上升，從09年的3%持續(xù)增長到9.5,快消品龍頭應(yīng)收賬款中有98%以上是一年期的， 得利斯只有85,審計(jì)案例之得利斯公司的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),雙匯,得利斯,平均值 6.63 1.12,平均值 16.24 3.50,審計(jì)案例之得利斯公司的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),二 股權(quán)結(jié)構(gòu),審計(jì)案例之得利斯公司的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),審計(jì)案例之得利斯公司的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),三 子公司連續(xù)虧損,審計(jì)案例之得利斯公司的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),四 人力資源變更頻繁,審計(jì)案例之得利斯公司的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),得利斯公司管理層變動(dòng)頻繁，對公司的日常經(jīng)營和內(nèi)部控制的有效實(shí)施產(chǎn)生了十分不利的影響。其不同管理者有不同的管理理念，不同的管理模式，過于頻繁的管理層變更會(huì)增加企業(yè)的不穩(wěn)定性，造成重大風(fēng)險(xiǎn),審計(jì)案例之得利斯公司的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),五 企業(yè)重組并購,